住房公积金会计核算讲解教学资料.ppt

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1、住房公积金会计核算讲解内容一、住房公积金法规制度一、住房公积金法规制度二、住房公积金会计核算办法框架结构二、住房公积金会计核算办法框架结构三、三、住房公积金会计核算讲解住房公积金会计核算讲解住房公积金管理条例住房公积金管理条例 3.3.资金与风险管理资金与风险管理 第十三条住房公积金管理中心应当在受委托第十三条住房公积金管理中心应当在受委托银行设立住房公积金银行设立住房公积金专户。专户。第二十六条缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修第二十六条缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修自住住房时，自住住房时，可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。可以向住房公积金管理中心申请住

2、房公积金贷款。住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。第二十八条住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的第二十八条住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购买国债。买国债。住房公积金管理中心不得向他人提供担保。住房公积金管理中心不得向他人提供担保。第二十九条住房公积金的第二十九条住房公积金的增值收益增值收益应当存入住房公积金管理中心应当存入住房公积金管理中心在受委托银行开立的住房公积金增值收益专户，用于在受委托银行

3、开立的住房公积金增值收益专户，用于建立住房公积建立住房公积金贷款风险准备金、住房公积金管理中心的管理费用和建设城市廉金贷款风险准备金、住房公积金管理中心的管理费用和建设城市廉租住房的补充资金。租住房的补充资金。第三十条住房公积金管理中心的第三十条住房公积金管理中心的管理费用管理费用，由住房公积金管理中心按照规，由住房公积金管理中心按照规定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。住房公积金财务管理办法 第一章总则第一

4、章总则 第二章预算管理第二章预算管理 第三章资产和负债第三章资产和负债 第四章业务收入和支出第四章业务收入和支出 第五章增值收益及其分配第五章增值收益及其分配 第六章管理费用第六章管理费用 第七章财务报告和财务分析第七章财务报告和财务分析 第八章财务监督第八章财务监督 第九章附则第九章附则 共共4646条条住房公积金财务管理办法 1.1.住房公积金财务管理的基本原则（第四条）住房公积金财务管理的基本原则（第四条）（1 1）执行国家有关法律、法规，规章和财政、财务制度；）执行国家有关法律、法规，规章和财政、财务制度；（2 2）建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；）建立健全内部财务制度，做

5、好财务管理基础工作；（3 3）降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房）降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房公积金所有者的合法权益不受侵犯；公积金所有者的合法权益不受侵犯；（4 4）厉行节约，制止奢侈浪费。）厉行节约，制止奢侈浪费。住房公积金财务管理办法 2.2.住房公积金财务管理的主要任务（住房公积金财务管理的主要任务（第五条）第五条）（1 1）编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算；编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算；（2 2）建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积）建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积金的缴存、提取等情况；金的缴存、提取等

6、情况；（3 3）依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险；）依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险；（4 4）严格执行住房委员会批准的住房公积金归集，使用计）严格执行住房委员会批准的住房公积金归集，使用计划，核算住房公积金的增值收益；划，核算住房公积金的增值收益；（5 5）严格执行财政部门批准的管理费用预算，控制管理费）严格执行财政部门批准的管理费用预算，控制管理费用支出，努力降低住房公积金运作成本。用支出，努力降低住房公积金运作成本。住房公积金财务管理办法 3.3.资产和负债资产和负债 资产是指公积金中心在住房公积金运作过程中形成的委托资产是指公积金中心在住房公积金运作过程中形成的委托存款

7、、委托贷款和国家债券（第十二条）。存款、委托贷款和国家债券（第十二条）。资产管理资产管理 公积金中心应建立健全住房公积金缴存、运作保值、归还和核算公积金中心应建立健全住房公积金缴存、运作保值、归还和核算管理制度，保证住房公积金专款专用和安全、完整。管理制度，保证住房公积金专款专用和安全、完整。负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金（第十六负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金（第十六条）条）。负债管理负债管理 公积金中心应在受委托银行设立住房公积金委托存款账户、委托公积金中心应在受委托银行设立住房公积金委托存款账户、委托贷款帐户，加强住房公积金的核算与管理（第十七条）。贷款帐户，加强住

8、房公积金的核算与管理（第十七条）。定期与银行对账，保证账账相符。（第十八条）定期与银行对账，保证账账相符。（第十八条）按期与单位核对职工住房公积金账户内的余额。第十九条按期与单位核对职工住房公积金账户内的余额。第十九条住房公积金财务管理办法 4.4.业务收入和支出业务收入和支出 住房公积金的业务收入包括委托存款利息收入、委托住房公积金的业务收入包括委托存款利息收入、委托贷款利息收入、国家债券利息收入和其他收入。第二十贷款利息收入、国家债券利息收入和其他收入。第二十条条 5.5.住房公积金的业务支出包括住房公积金利息支出和手续住房公积金的业务支出包括住房公积金利息支出和手续费支出。第二十一条费支

9、出。第二十一条 6.6.增值收益及其分配增值收益及其分配 住房公积金的增值收益住房公积金的增值收益是指住房公积金业务收入与业务是指住房公积金业务收入与业务支出的差额。住房公积金增值收益全额存入公积金中心支出的差额。住房公积金增值收益全额存入公积金中心在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户。第二十在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户。第二十二条二条住房公积金财务管理办法 住房公积金增值收益分配（住房公积金增值收益分配（第二十三条）第二十三条）(1 1)住房公积金贷款风险准备金；住房公积金贷款风险准备金；(2 2)上交财政的公积金中心管理费用；上交财政的公积金中心管理费用；(3 3)城市廉租

10、住房建设补充资金。城市廉租住房建设补充资金。住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备金的比例不得低于金的比例不得低于6060，具体比例由各省、自治区、直，具体比例由各省、自治区、直辖市财政厅辖市财政厅(局局)确定。第二十四条确定。第二十四条住房公积金财务管理办法 7.7.管理费用管理费用 公积金中心应在公积金中心应在本级财政部门指定的银行开设管理费用支出专户本级财政部门指定的银行开设管理费用支出专户，专门，专门用于接收本级财政拨付的管理费用，反映管理费用的财务收支。用于接收本级财政拨付的管理费用，反映管理费用的财务收支。第二十第二十八条八

11、条 管理费用收入管理费用收入包括本级包括本级财政拨款财政拨款和和管理费用支出专户产生的利息收入管理费用支出专户产生的利息收入。第二十九条第二十九条 公积金中心的公积金中心的管理费用财务收支管理费用财务收支，应执行事业单位财务规则的有关，应执行事业单位财务规则的有关规定。第三十条规定。第三十条 公积金中心当年公积金中心当年结余的管理费用结余的管理费用，应按国家规定结转下年继续使用。第，应按国家规定结转下年继续使用。第三十一条三十一条 公积金中心应按国家有关规定，公积金中心应按国家有关规定，加强固定资产的管理，加强固定资产的管理，做好固定资产的做好固定资产的核算。第三十二条核算。第三十二条公积金中

12、心应公积金中心应建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度，加强现金和存款的管理，并按，加强现金和存款的管理，并按规定及时清理往来款项。第三十三条规定及时清理往来款项。第三十三条公积金中心公积金中心不得办理无预算、超预算支出不得办理无预算、超预算支出。第三十四条。第三十四条住房公积金财务管理办法 8.8.财务报告和财务分析财务报告和财务分析 财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。第三十五条第三十五条 财务报告：财务报告：财务报表、财务情况说明书。财务报表、财务情况说明书。住房公积金财务收支报表住房公积金财务收支报表 资产负债表、住房公

13、积金收支情况表、收益分配表以及财务情况说明资产负债表、住房公积金收支情况表、收益分配表以及财务情况说明书。书。管理费用财务收支报表管理费用财务收支报表 资产负债表、管理费用支出明细表、有关附表以及财务情况说明书。资产负债表、管理费用支出明细表、有关附表以及财务情况说明书。二、住房公积金会计核算办法框架结构二、住房公积金会计核算办法框架结构 第一章总则第一章总则 住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中心自身业务的会计核算，执行事业单位会计制度。心自身业务的会计核算，执行事业单位会计制度。记账采用借贷记账法。

14、记账采用借贷记账法。会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。会计科目使用要求会计科目使用要求 财务会计报告：财务会计报告：1.1.资产负债表；资产负债表；2.2.增值收益表；增值收益表；3.3.有关附表。有关附表。第二章会计科目及使用说明第二章会计科目及使用说明会计科目表顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称 顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称（一）资产类（一）资产类（二）负债类（二）负债类1 1101101住房公积金存款住房公积金存款8 8201201住房公积金住房公积金2 2102102

15、增值收益存款增值收益存款9 9211211应付利息应付利息3 3111111应收利息应收利息1010214214专项应付款专项应付款4 4119119其他应收款其他应收款1111219219其他应付款其他应付款5 5121121委托贷款委托贷款（三）净资产类（三）净资产类6 6122122逾期贷款逾期贷款1212301301贷款风险准备贷款风险准备7 7124124国家债券国家债券1313311311增值收益增值收益1414321321增值收益分配增值收益分配（四）收支类（四）收支类1515401401业务收入业务收入1616411411业务支出业务支出三、住房公积金会计核算讲解三、住房公积金

16、会计核算讲解（一）责任主体和业务职责（一）责任主体和业务职责 1.1.公积金管委会主要业务职责公积金管委会主要业务职责 2.2.公积金中心主要业务职责公积金中心主要业务职责 3.3.受委托银行主要业务职责受委托银行主要业务职责（二）资金账户的管理（二）资金账户的管理 1.1.银行账户的一般管理银行账户的一般管理 2.2.归集业务受委托银行专户管理归集业务受委托银行专户管理 3.3.个人贷款业务受委托银行专户管理个人贷款业务受委托银行专户管理 4.4.项目贷款业务受委托银行专户管理项目贷款业务受委托银行专户管理 5 5.国债业务银行结算账户管理国债业务银行结算账户管理（三）公积金会计核算的主要业

17、务（三）公积金会计核算的主要业务核心业务：核心业务：1、归集、归集2、提取、提取3、账户调整（补缴调整和、账户调整（补缴调整和提取调整）提取调整）4、转移、转移5、结息、结息6、个人贷款发放和偿还、个人贷款发放和偿还7、项目贷款发放和回收、项目贷款发放和回收沉淀资金运作业务：沉淀资金运作业务：1、活期（协定）存款、活期（协定）存款2、银行定期存款、银行定期存款3、国债、国债（四）资产业务会计核算资产类会计科目资产类会计科目顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称1 1101101住房公积金存款住房公积金存款2公积金户3公积金提取专户4个人贷款结算户5项目贷款结算户7 7102102增值收益

18、存款增值收益存款8 8111111应收利息应收利息9个人贷款应收利息10项目贷款应收利息11定期存款应收利息12国家债券应收利息1313119119其他应收款其他应收款1414121121委托贷款委托贷款15个人贷款16项目贷款1717122122逾期贷款逾期贷款18个人逾期贷款19项目逾期贷款2020124124国家债券国家债券101 住房公积金存款（一）本科目核算按规定存入受委托银行（一）本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。住房公积金专户的款项。（二）账户（二）账户 将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目；将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目

19、，贷记有关科目；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。本提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款项。科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款项。明细科目明细科目 住房公积金存款住房公积金存款公积金户，核算住房公积金归集资金的银行公积金户，核算住房公积金归集资金的银行账户的资金变动。账户的资金变动。住房公积金存款住房公积金存款公积金提取专户，核算提取住房公积金的银公积金提取专户，核算提取住房公积金的银行账户的资金变动。行账户的资金变动。住房公积金存款住房公积金存款个人贷款银行结算户

20、，核算各家受委托个人个人贷款银行结算户，核算各家受委托个人贷款银行的贷款结算账户资金变动。贷款银行的贷款结算账户资金变动。住房公积金存款住房公积金存款项目贷款结算户，核算各家受项目贷款银行项目贷款结算户，核算各家受项目贷款银行的贷款结算账户资金变动。的贷款结算账户资金变动。本科目应设置本科目应设置“住房公积金存款日记账住房公积金存款日记账”，定期与，定期与“银行对账单银行对账单”核核对。对。（三）账务处理（三）账务处理 1.1.归集归集（1 1）收到汇缴、补缴款项：）收到汇缴、补缴款项：借：住房公积金存款借：住房公积金存款-公积金户公积金户 贷：住房公积金贷：住房公积金“住房公积金住房公积金”

21、科目应按银行、单位、个人设置明细账。科目应按银行、单位、个人设置明细账。（2 2）预提归集手续费：）预提归集手续费：借：业务支出借：业务支出-住房公积金归集手续费支出住房公积金归集手续费支出 贷：其他应付款贷：其他应付款-住房公积金归集手续费住房公积金归集手续费-XX-XX银行银行（3 3）支付归集手续费：）支付归集手续费：借：业务支出借：业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提）住房公积金归集手续费支出（未预提）其他应付款其他应付款-住房公积金归集手续费住房公积金归集手续费-银行银行(已预提）已预提）贷：住房公积金存款贷：住房公积金存款-公积金户公积金户 2.2.提取提取 销户提取销户提取

22、 非销户提取非销户提取（1 1）支付销户提取款项：）支付销户提取款项：借：住房公积金借：住房公积金 应付利息（已计提）应付利息（已计提）业务支出住房公积金利息支出业务支出住房公积金利息支出（未计提）（未计提）贷：住房公积金存款公积金提取专户贷：住房公积金存款公积金提取专户（2 2）支付非销户提取款项：）支付非销户提取款项：借：住房公积金借：住房公积金 贷：住房公积金存款公积金提取专户贷：住房公积金存款公积金提取专户 第102号科目增值收益存款（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。（二）账户（二）账户 本科目应设置本科目应

23、设置“增值收益存款日记账，定期与增值收益存款日记账，定期与“银行对账单银行对账单”核对。核对。（三）账务处理（三）账务处理 1.1.收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入 借：借：增值收益存款增值收益存款 贷：业务收入贷：业务收入增值收益利息收入增值收益利息收入 2.2.实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金补充资金 借：专项应付款借：专项应付款 贷：贷：增值收益存款增值收益存款 3.3.期末（季末或年末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户期末（季末或年

24、末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户专户转入增值收益专户 借：借：增值收益存款（收入支出差额）增值收益存款（收入支出差额）贷：住房公积金存款。贷：住房公积金存款。第111号科目应收利息（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，如委托贷款发生的应收利息。如委托贷款发生的应收利息。（二）本科目应按债务人设置明细账。（二）本科目应按债务人设置明细账。本科目期末借方余额，反映

25、尚未收回的利息。本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。（三）账务处理（三）账务处理 1.1.期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息 借：借：应收利息应收利息 贷：业务收入贷：业务收入委托贷款利息收入委托贷款利息收入 2.2.实际收回利息时实际收回利息时 借：住房公积金存款借：住房公积金存款 贷：贷：应收利息应收利息 3.3.按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备险准备 借：贷款风险准备借：贷款风险准备 贷：贷：应收利息应收利息 逾期贷款逾期贷款 同时同时 借：住房公积金存款借

26、：住房公积金存款 贷：增值收益存款贷：增值收益存款 4.4.核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息 借：住房公积金存款借：住房公积金存款 贷：贷款风险准备贷：贷款风险准备 同时同时 借：增值收益存款借：增值收益存款 贷：住房公积金存款贷：住房公积金存款 案例：银行存款业务（活期、定期存款）案例：银行存款业务（活期、定期存款）中心为了维持资金流动性，将部分沉淀资金作为协定存款，签订中心为了维持资金流动性，将部分沉淀资金作为协定存款，签订协定存款协议，开立协定存款协议，开立活期存款账户活期存款账户。为了实现资金的为了实现资金的保

27、值增值保值增值，将住房公积金的部分沉淀资金存为，将住房公积金的部分沉淀资金存为银银行定期存款行定期存款。1.1.开立定期（通知）存款开立定期（通知）存款 借：住房公积金存款定期（通知）存款借：住房公积金存款定期（通知）存款 贷：贷：住房公积金存款公积金户住房公积金存款公积金户 2.2.年底预提定期存款利息年底预提定期存款利息（一年期以上）（一年期以上）借：应收利息定期存款应收利息借：应收利息定期存款应收利息 贷：业务收入住房公积金利息收入定期存款贷：业务收入住房公积金利息收入定期存款 3.3.兑付定期（通知）存款兑付定期（通知）存款 借：住房公积金存款公积金户借：住房公积金存款公积金户 贷：贷

28、：住房公积金存款定期（通知）存款住房公积金存款定期（通知）存款 应收利息定期存款应收利息应收利息定期存款应收利息 业务收入住房公积金利息收入定期存款业务收入住房公积金利息收入定期存款 4 4银行存款内部划转（以划拨提取资金为例）：银行存款内部划转（以划拨提取资金为例）：借：住房公积金存款公积金提取户借：住房公积金存款公积金提取户 贷：住房公积金存款公积金户贷：住房公积金存款公积金户119 其他应收款（一）本科目核算住房公积金运作过程中临时发生的其他（一）本科目核算住房公积金运作过程中临时发生的其他各种应收款项。如处置个人抵押物取得的价款低于逾期贷各种应收款项。如处置个人抵押物取得的价款低于逾期

29、贷款账面价值应由债务人清偿的部分等。款账面价值应由债务人清偿的部分等。（二）账务处理（二）账务处理 1.1.处置抵押物时处置抵押物时 借：住房公积金存款（借：住房公积金存款（取得的价款）取得的价款）其他应收款（取得的价款低于逾期贷款账面价值其他应收款（取得的价款低于逾期贷款账面价值的差额）的差额）贷：逾期贷款（贷：逾期贷款（账面价值）账面价值）2.2.收回款项时收回款项时 借：住房公积金存款借：住房公积金存款 贷：贷：其他应收款其他应收款 第121号科目委托贷款 （一）本科目核算按规定在受委托银行办理职工住房公（一）本科目核算按规定在受委托银行办理职工住房公积金委托贷款的款项。积金委托贷款的款

30、项。已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在目核算，应在“逾期贷款逾期贷款”科目核算。科目核算。（二）账户（二）账户 本科目按贷款职工名称设置明细账。本科目按贷款职工名称设置明细账。本科目期末借方余额，反映实际发生的、在借款合同约定本科目期末借方余额，反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。（三）账务处理（三）账务处理 1.1.按规定向购买、建造、翻建、大修自住住房的职工发放住房公积金贷款按规定向购买、建造、翻建、大修自住住房的职工发放住房公积金贷款（放（放款）

31、款）借：借：委托贷款委托贷款个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 贷：住房公积金存款贷：住房公积金存款个人贷款结算户个人贷款结算户 2.2.收回住房公积金贷款，按本息合计收回住房公积金贷款，按本息合计（正常还款、提前还款）（正常还款、提前还款）借：住房公积金存款借：住房公积金存款个人贷款结算户个人贷款结算户 贷：贷：委托贷款（本金）委托贷款（本金）应收利息（应收利息（已计利息）已计利息）业务收入业务收入委托贷款利息收入（委托贷款利息收入（未计利息）未计利息）3.3.对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款

32、，应转作逾期贷款处理款处理（贷款转逾期贷款转逾期）借借：逾期贷款逾期贷款个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 贷贷：委托贷款：委托贷款个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 借：借：应收利息应收利息个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 贷：业务收入贷：业务收入委托贷款利息收入委托贷款利息收入个人贷款利息收入个人贷款利息收入 借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。第122号科目逾期贷款（

33、一）本科目核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托（一）本科目核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款。贷款。（二）账务处理（二）账务处理 1.1.对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理作逾期贷款处理（贷款转逾期贷款转逾期）借：借：逾期贷款逾期贷款个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 贷：委托贷款贷：委托贷款个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 2.2.收回逾期贷款收回逾期贷款 借：住房公积金存款借：住房公积金存款个人贷款结算户个人贷款结算户 贷：贷：逾期贷款

34、逾期贷款个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 应收利息应收利息个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 3.3.按规定程序经批准按规定程序经批准核销核销的住房公积金的住房公积金呆账贷款呆账贷款，冲销冲销提取的贷款风险提取的贷款风险准备准备（贷款核销）（贷款核销）借：贷款风险准备借：贷款风险准备 贷：逾期贷款贷：逾期贷款个人逾期贷款个人逾期贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 应收利息应收利息个人贷款个人贷款XXXX银行银行XXXX个人个人 同时同时 借：住房公积金存款借：住房公积金存款 贷：增值收益存款贷：增值收益存款 4.4.核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本

35、金和利息核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息（核销（核销贷款回收）贷款回收）借：住房公积金存款借：住房公积金存款 贷：贷款风险准备（收回本息）贷：贷款风险准备（收回本息）同时同时 借：增值收益存款（收回本息）借：增值收益存款（收回本息）贷：住房公积金存款（收回本息）贷：住房公积金存款（收回本息）第124号科目国家债券（一）本科目核算按规定用住房公积金购买的国家债券。（一）本科目核算按规定用住房公积金购买的国家债券。为了实现资金的为了实现资金的保值增值保值增值并保证必要的并保证必要的流动性流动性，将部分住房公积金沉淀资金用于购，将部分住房公积金沉淀资金用于购买银行间市场国债和柜

36、台记账式国债。买银行间市场国债和柜台记账式国债。（二）本科目应按国家债券的品种设置明细账。（二）本科目应按国家债券的品种设置明细账。本科目期末借方余额，反映持有的国家债券价值。本科目期末借方余额，反映持有的国家债券价值。（三）账务处理（三）账务处理 1.1.按规定用住房公积金购买国家债券，按实际支付的价款按规定用住房公积金购买国家债券，按实际支付的价款 借：借：国家债券国家债券 贷：住房公积金存款贷：住房公积金存款 2.2.国家债券到期收回本息或按规定转让时，国家债券到期收回本息或按规定转让时，借：住房公积金存款（借：住房公积金存款（实际收到的金额）实际收到的金额）贷：贷：国家债券（债券账面价

37、值）国家债券（债券账面价值）业务收入业务收入国家债券利息收入（国家债券利息收入（差额）差额）购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，并建立备查簿详细登记国购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，并建立备查簿详细登记国家债券的金额、期限、利率、到期收回等情况。家债券的金额、期限、利率、到期收回等情况。国债业务 1.1.现券业务现券业务(1)(1)买入短期持有的国家债券买入短期持有的国家债券 借：国家债券国债（短期持有）借：国家债券国债（短期持有）应收利息应收利息-国家债券应收利息国家债券应收利息 贷：住房公积金存款或增值收益存款贷：住房公积金存款或增值收益存款(2)(2)买入长期持有的国债买入长期持

38、有的国债 借：国家债券国债（长期持有）借：国家债券国债（长期持有）应收利息应收利息-国家债券应收利息国家债券应收利息 国家债券应计利息国家债券应计利息 贷：住房公积金存款或增值收益存款贷：住房公积金存款或增值收益存款(3)(3)收到已到期但尚未领取的利息收到已到期但尚未领取的利息 借：住房公积金存款或增值收益存款借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：应收利息贷：应收利息-国家债券应收利息国家债券应收利息(4)(4)收到国债持有期间分派的利息收到国债持有期间分派的利息 借：住房公积金存款或增值收益存款借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有）贷：国家债券国债（短期持有）国家债

39、券应计利息（长期持有）国家债券应计利息（长期持有）业务收入国家债券利息收入业务收入国家债券利息收入(5)(5)转让国债转让国债 借：住房公积金存款或增值收益存款借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有）贷：国家债券国债（短期持有）国家债券国债（长期持有）国家债券国债（长期持有）国家债券应计利息国家债券应计利息 借或贷借或贷 业务收入国家债券利息收入业务收入国家债券利息收入(6)(6)国债到期还本付息国债到期还本付息 借：住房公积金存款或增值收益存款借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有），贷：国家债券国债（短期持有），国家债券国债（长期持有）国家债券国

40、债（长期持有）国家债券应计利息国家债券应计利息 借或贷借或贷 业务收入国家债券利息收入业务收入国家债券利息收入 2.2.回购业务回购业务 正回购方就是抵押出债券，取得资金的融入方；而逆回购方就是接正回购方就是抵押出债券，取得资金的融入方；而逆回购方就是接受债券质押，借出资金的融出方。受债券质押，借出资金的融出方。正回购是现在卖将来买回债券，逆回购是现在买将来卖出债券。正回购是现在卖将来买回债券，逆回购是现在买将来卖出债券。(1)(1)逆回购逆回购 所谓国债逆回购，本质就是一种所谓国债逆回购，本质就是一种短期贷款短期贷款 ，融券行为。，融券行为。回购成交回购成交 借：国家债券国债回购借：国家债券

41、国债回购 贷：住房公积金存款或增值收益存款贷：住房公积金存款或增值收益存款 回购到期回购到期 借：住房公积金存款或增值收益存款借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债回购贷：国家债券国债回购 业务收入国家债券利息收入业务收入国家债券利息收入 国债回购交易是买卖双方在成交的同时约定于未来某一时间以某一价格双方再国债回购交易是买卖双方在成交的同时约定于未来某一时间以某一价格双方再行反向成交。亦即债券持有者行反向成交。亦即债券持有者(融资方融资方)与融券方在签订的合约中规定与融券方在签订的合约中规定,融资方在融资方在卖出该笔债券后须在双方商定的时间卖出该笔债券后须在双方商定的时间,以商定的

42、价格再买回该笔债券以商定的价格再买回该笔债券,并支付原并支付原商定的利率利息商定的利率利息(2)(2)正回购正回购 回购成交回购成交 借：住房公积金存款或增值收益存款借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：其他应付款卖出回购证券款贷：其他应付款卖出回购证券款 回购到期回购到期 借：其他应付款卖出回购证券款借：其他应付款卖出回购证券款 业务支出其他支出（国家债券利息支出）业务支出其他支出（国家债券利息支出）贷：住房公积金存款或增值收益存款贷：住房公积金存款或增值收益存款 卖出回购证券业务是指金融企业与其它企业以合同或协议的方式，按卖出回购证券业务是指金融企业与其它企业以合同或协议的方式，按一定价格

43、卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。得一定期间内资金使用权的证券业务。属短期融通资金性质的业务属短期融通资金性质的业务,一一般般卖出价要低于回购价卖出价要低于回购价，其差额作为资金使用的代价，证券不作真正，其差额作为资金使用的代价，证券不作真正的转移。的转移。（五）负债业务会计核算负债类会计科目负债类会计科目顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称2121201201住房公积金住房公积金2222211211应付利息应付利息2323214214专项应付款专项应付款24住房公积金中心管

44、理费用25城市廉租住房建设补充资金2626219219其他应付款其他应付款27住房公积金归集手续费28委托贷款手续费29个人贷款垫付资金30个人贷款垫付资金罚息第201号科目住房公积金（一）本科目核算住房公积金的归集、（一）本科目核算住房公积金的归集、结息结息和支付等情况。和支付等情况。（二）账户（二）账户 本科目应按缴存单位和职工个人设置明细账。本科目应按缴存单位和职工个人设置明细账。本科目期末贷方余额，反映职工住房公积金账户存储余额。本科目期末贷方余额，反映职工住房公积金账户存储余额。（三）账务处理（三）账务处理 1 1本科目的贷方核算住房公积金的归集和结息情况，其核算内容如下：本科目的贷

45、方核算住房公积金的归集和结息情况，其核算内容如下：（1 1）收到单位和职工个人缴存的住房公积金）收到单位和职工个人缴存的住房公积金 借：住房公积金存款借：住房公积金存款 贷：贷：住房公积金住房公积金（2 2）按规定给职工住房公积金账户进行年度结息）按规定给职工住房公积金账户进行年度结息 借：应付利息（借：应付利息（已提利息）已提利息）业务支出业务支出住房公积金利息支出（住房公积金利息支出（未提利息）未提利息）贷：贷：住房公积金（应计利息）住房公积金（应计利息）（3 3）职工在住房公积金中心管辖范围内调动工作，在本科目有关明细）职工在住房公积金中心管辖范围内调动工作，在本科目有关明细科目之间进行

46、转账科目之间进行转账 借：借：住房公积金住房公积金（调出单位）（调出单位）贷：贷：住房公积金住房公积金（调入单位）。（调入单位）。 2.2.本科目的借方核算职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，其本科目的借方核算职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，其核算内容如下：核算内容如下：（1 1）职工因购买、建造、翻建、大修自住住房而提取职工住房）职工因购买、建造、翻建、大修自住住房而提取职工住房公积金账户内的存储余额公积金账户内的存储余额 借：借：住房公积金住房公积金 贷：住房公积金存款贷：住房公积金存款（2 2）职工因偿还购房贷款本息、房租超出家庭工资收入的规定）职工因偿还购房贷款本息、房租超

47、出家庭工资收入的规定比例而提取职工住房公积金账户内的存储余额比例而提取职工住房公积金账户内的存储余额 借：借：住房公积金住房公积金 贷：住房公积金存款贷：住房公积金存款 3.3.职工因离退休、完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系、户口迁出职工因离退休、完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系、户口迁出所在的市县或者出境定居等原因而提取职工住房公积金账户内的储存余所在的市县或者出境定居等原因而提取职工住房公积金账户内的储存余额，根据委托银行转来的住房公积金支款凭证，办理注销职工住房公积额，根据委托银行转来的住房公积金支款凭证，办理注销职工住房公积金账户，按职工个人账户结余数额。金账户，按职工个人账户

48、结余数额。借：借：住房公积金住房公积金 应付利息（应付利息（已提利息）已提利息）业务支出业务支出住房公积金利息支出（住房公积金利息支出（未提利息）未提利息）贷：住房公积金存款（贷：住房公积金存款（实际支付金额）实际支付金额）4.4.死亡或者被宣告死亡的职工，由其继承人、受遗赠人提取职工住房公死亡或者被宣告死亡的职工，由其继承人、受遗赠人提取职工住房公积金账户内的存储余额，按职工个人账户结余数额积金账户内的存储余额，按职工个人账户结余数额 借：借：住房公积金住房公积金 应付利息（应付利息（已提利息）已提利息）业务支出业务支出住房公积金利息支出（未提利息）住房公积金利息支出（未提利息）贷：住房公积

49、金存款（实际支付金额）贷：住房公积金存款（实际支付金额）5.5.死亡或者被宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住死亡或者被宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入业务收入房公积金账户内的存储余额转入业务收入 借：借：住房公积金住房公积金 贷：业务收入贷：业务收入其他收入其他收入第211号科目应付利息（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的应付未付（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的应付未付的利息，如计提的职工住房公积金账户利息。的利息，如计提的职工住房公积金账户利息。（二）账务处理（二）账务处理 1.1.期末计提职工住房公积金账户利息时

50、期末计提职工住房公积金账户利息时 借：业务支出借：业务支出住房公积金利息支出住房公积金利息支出 贷：贷：应付利息应付利息 2.2.按规定给职工公积金账户进行年度结息时按规定给职工公积金账户进行年度结息时 借：借：应付利息（已提利息）应付利息（已提利息）业务支出业务支出住房公积金利息支出住房公积金利息支出”（应计利息应计利息扣除已提利息的差额）扣除已提利息的差额）贷：住房公积金（贷：住房公积金（应计利息）应计利息）。第214号科目专项应付款（一）本科目核算应交财政部门的住房公积金中心管理费用和城市廉（一）本科目核算应交财政部门的住房公积金中心管理费用和城市廉租住房建设补充资金。租住房建设补充资金