六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引教学提纲.ppt
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1、六项专项附加扣除和扣缴申报(shnbo)操作指引国家税务总局所得税司国家税务总局所得税司20182018年年1212月月1717日日第一页,共67页。目录(ml)/Contents01专项附加扣除政策征管服务操作指引02新个人所得税法扣缴申报指引第二页,共67页。01专项附加扣除政策征管服务操作(cozu)指引第三页,共67页。总体情况(qngkung)专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点:1.对工资薪金、劳务(lo w)报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入,按年计税。2.新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。第四页,共67页。主要
2、(zhyo)内容01 专项附加扣除(kuch)政策的总体情况02 专项附加扣除政策(zhngc)的条件标准03 专项附加扣除政策的操作方法第五页,共67页。总体情况(qngkung)专项附加扣除政策的办理途径日常由单位(dnwi)发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行(zxng)汇算清缴申报办理第六页,共67页。总体情况(qngkung)专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款(shu kun)时办理除大病医疗以外,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,纳税人可以(ky)选择在单位发放工资薪金时,按月享受专项附加扣除政策。首次享受时,纳税人填报个人所
3、得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位,单位在每个月发放工资时,像“三险一金”一样,为大家办理专项附加扣除。01第七页,共67页。总体(zngt)情况专项附加扣除政策的办理途径自行申报(shnbo)办理一般有以下情形之一,可选择在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除(kuch):不愿意将相关专项附加扣除(kuch)信息报送给任职受雇单位的;没有工资、薪金所得,但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的;有大病医疗支出项目的;纳税年度内未足额享受专项附加扣除(kuch)的其他情形。02第八页,共67页。总体情况专项附加扣除政策的办理(bnl)途径有关(yugun)
4、补扣措施一个纳税年度内,如果没有及时将扣除(kuch)信息报送任职受雇单位,以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除(kuch)或未足额享受扣除(kuch)的,大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除(kuch),也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除(kuch)。第九页,共67页。总体情况(qngkung)专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准(biozhn)方式(1)子女年满3周岁以上(yshng)至小学前,不论是否在幼儿园学习;(2)子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育);(3)子女正在接受高等教育(大
5、学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。上述受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女,每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除,也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后,一个纳税年度内不能变更。第十页,共67页。总体情况专项附加扣除政策(zhngc)的条件和标准起止时间备查(bich)资料学前教育:子女年满3周岁的当月至小学入学前一月;全日制学历教育:子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示:因病或其他非主观原因休学但学籍继续(jx)保留的期间,以及施教机构按规定组织实施
6、的寒暑假等假期,可连续扣除。境内接受教育:不需要特别留存资料;境外接受教育:境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料第十一页,共67页。总体情况专项附加扣除政策(zhngc)的条件和标准享受条件标准(biozhn)方式(1)学历(xul)(学位)继续教育(2)技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历(学位)继续教育:每月400元;职业资格继续教育:3600元/年。例外:例外:如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选择按照子女教育扣除,也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。第十二页,共67页
7、。总体情况专项附加扣除(kuch)政策的条件和标准起止时间备查(bich)资料学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属(sush)年度,即为可以扣除的年度。需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育:技能人员、专业技术人员职业资格证书等第十三页,共67页。总体情况专项附加扣除(kuch)政策的条件和标准享受条件标准(biozhn)方式本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人
8、或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息支出。?首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(h tong)(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月1000元,扣除期限最长不超过240个月扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。确定后,一个纳税年度内不变第十四页,共67页。总体情况专项附加扣除政策的条件(tiojin)和标准起止时间备查(bich)资料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部(qunb)归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息第十五页,共67页。总体情况专项附加(fji)扣除政策
9、的条件和标准享受条件标准(biozhn)方式在主要工作城市租房,且同时符合以下条件:(1)本人及配偶在主要工作的城市没有(mi yu)自有住房;(2)已经实际发生了住房租金支出;(3)本人及配偶在同一纳税年度内,没有(mi yu)享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说,住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项,不能同时享受。(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市:每月1500元;(2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市:每月1100元;(3)除上述城市以外的,市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市:每月800元。?谁来扣:如夫妻双方
10、主要工作城市相同的,只能由一方扣除,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除;如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定标准分别进行扣除。第十六页,共67页。总体情况(qngkung)专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查(bich)资料租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月;提前(tqin)终止合同(协议)的,以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金第十七页,共67页。总体情况专项附加扣除(kuch)政策的条件和标准享受条件标准(biozhn)方式被赡养人年满60周岁(含)被赡养人父母(生父母、继父母、养父母),以及子女(zn)均已去世的祖父母、外祖父母
11、。纳税人为独生子女:每月2000元纳税人为非独生子女,可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式:均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的,需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后,一个纳税年度不变第十八页,共67页。总体情况专项附加扣除政策的条件(tiojin)和标准起止时间备查(bich)资料被赡养(shnyng)人年满60周岁的当月至赡养(shnyng)义务终止的年末。采取约定或指定分摊的,需留存分摊协议赡养老人第十九页,共67页。总体情况专项附加扣除政策的条件(tiojin)和标准享受条件标准(biozhn)方式医保目录范围内的医药费
12、用支出,医保报销(boxio)后的个人自付部分。新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020年才能办理。年才能办理。第二十页,共67页。总体情况(qngkung)专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查(bich)资料每年1月1日至12月31日,与基本(jbn)医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,且不超过80000元的吩患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗第二十一页,共67页。获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质模板(mbn)远程(y
13、unchng)办税端APP端远程(yunchng)办税端WEB端电子模板专项附加扣除政策的操作方法个人所得税扣缴客户端第二十二页,共67页。专项附加扣除政策(zhngc)的操作方法获取纸质表格纸质表格(biog)获取纸质表格的途径也有三种:第一,大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。第二,可以到单位负责为大家办理(bnl)专项附加扣除的部门去领取。第三,可以登录税务总局或各省、市税务机关官网,下载表格电子版并自行打印出来。第二十三页,共67页。专项附加扣除政策(zhngc)的操作方法提交纸质表格纸质表格(biog)填写好的纸质表格可以(ky)提交给单位,单位如实录入扣缴端软
14、件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关,同时将纸质表留存备查。第二十四页,共67页。专项附加扣除政策的操作方法获取电子(dinz)模板电子(dinz)模板信息表格电子模板的获取渠道:1.单位发放:扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择(xunz)任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2.税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理:电子模板第二十五页,共67页。专项附加扣除政策的操作方法获取(huq)电子模板电子(dinz)模板第二十六页,共67页。专项附加扣除(kuch)政策的操作方法提交电子模板电子(dinz)模板把电子模板报送给单位的,单位将电子模板信息导入扣缴端软件,在
15、次月办理扣缴申报时通过(tnggu)扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印,经员工签字、单位盖章后留存备查。第二十七页,共67页。专项附加扣除(kuch)政策的操作方法填写表格模板纸质表格模板电子表格模板第二十八页,共67页。专项附加扣除政策的操作方法填写电子(dinz)模板电子表格模板(mbn)第二十九页,共67页。专项附加扣除政策(zhngc)的操作方法填写电子模板第三十页,共67页。专项附加扣除(kuch)政策的操作方法填写电子模板第三十一页,共67页。专项附加扣除(kuch)政策的操作方法填写电子模板第三十二页,共67页。专项附加扣除政策(zhngc)的操作方法填写电子模板第三
16、十三页,共67页。专项附加扣除政策的操作方法填写电子(dinz)模板第三十四页,共67页。专项附加扣除政策的操作方法填写电子(dinz)模板第三十五页,共67页。专项附加扣除政策的操作方法填写(tinxi)电子模板第三十六页,共67页。专项附加扣除政策(zhngc)的操作方法填写电子模板不涉及大病医疗专项附加不涉及大病医疗专项附加(fji)扣除采集!扣除采集!第三十七页,共67页。专项附加扣除政策(zhngc)的操作方法获取远程办税端远程(yunchng)办税端2019年1月1日正式发布(fb)远程办税端:国家税务总局发布(fb)的手机APP“个人所得税”&各省电子局网站。第三十八页,共67页
17、。专项附加扣除(kuch)政策的操作方法APP端填写远程(yunchng)办税端APP端以子女教育为例第三十九页,共67页。专项附加扣除政策(zhngc)的操作方法远程办税端提交远程(yunchng)办税端单位扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息,但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时,税务机关将根据纳税人的选择,把专项附加扣除相关信息全量推送至单位,单位在使用扣缴端软件(run jin)时,在“专项附加扣除信息采集”模块,选择需要同步的专项扣除项目,点击更新,即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。第四十页,共67页。专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款(shu kun)并进行申报
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