利润和利润分配的核算说课材料.ppt

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1、第八章第八章 利润利润(lrn)和利润和利润(lrn)分配的分配的核算核算第一节第一节 利润利润(lrn)的核算的核算第二节第二节 利润利润(lrn)分配的核算分配的核算第一页，共24页。第一节第一节 利润利润(lrn)的核算的核算一、利润的意义一、利润的意义(yy)二、利润和构成与核算二、利润和构成与核算三、本年利润的结转三、本年利润的结转第二页，共24页。一、利润一、利润(lrn)的意义的意义1.1.利润：指企业在一定会计期间的经营成果，是企业利润：指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定时期经营活动的过程中，取得在一定时期经营活动的过程中，取得(qd)(qd)的全部收的全部收入抵补全

2、部支出后的净额。入抵补全部支出后的净额。2.2.利润是衡量企业经营管理水平的一项综合性指标，利润是衡量企业经营管理水平的一项综合性指标，可以及时反映企业在一定会计期间的活力能力和经济可以及时反映企业在一定会计期间的活力能力和经济效益。效益。第三页，共24页。二、利润二、利润(lrn)的构成和核算的构成和核算企业的利润一般包括营业利润、投资收益（减损失）、企业的利润一般包括营业利润、投资收益（减损失）、补贴收入和营业外收支补贴收入和营业外收支(shu zh)等部分。等部分。（一）营业利润：指企业从经营业务活动中所取得的（一）营业利润：指企业从经营业务活动中所取得的利润。利润。公式：营业利润公式：

3、营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润 -营业费用营业费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用第四页，共24页。1.主营业务利润：指商品流通企业从经营商品购销业主营业务利润：指商品流通企业从经营商品购销业务活动中所获得的利润。务活动中所获得的利润。公式：主营业务利润公式：主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成主营业务成 -主营业务税金及附加主营业务税金及附加例，例，A企业企业12月份销售商品取得销售收入月份销售商品取得销售收入400 000元，应交的增值税额为元，应交的增值税额为68 000元，均已收到存入元，均已收到存入(cn r)银行。结转商品的销售成本为

4、银行。结转商品的销售成本为300 000元，元，应交城市维护建设税应交城市维护建设税4 760元，应交教育费附加元，应交教育费附加2040元。元。第五页，共24页。2.其他业务利润：指企业在经营主营业务以外附其他业务利润：指企业在经营主营业务以外附带经营其他业务的利润。带经营其他业务的利润。公式：其他业务利润公式：其他业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业务支其他业务支出出例，例，A企业企业12月份月份(yufn)出售库存不需用包装出售库存不需用包装物一批，账面价值为物一批，账面价值为7 000元，售价元，售价10 000元，元，增值税额为增值税额为1 700元，存入银行。元，存入银行。第

5、六页，共24页。3.营业利润：指主营业务利润加上其他营业利润：指主营业务利润加上其他(qt)业务业务利润，再减去营业费用、管理费用和财务费用后的利润，再减去营业费用、管理费用和财务费用后的差额。差额。公式：营业利润公式：营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他其他(qt)业务业务利润利润 -营业费用营业费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用第七页，共24页。（二）投资收益：指企业对外投资所取得的收益，减去（二）投资收益：指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备发生的投资损失和计提的投资减值准备(zhnbi)后的后的净额。净额。投资收益包括分得的投资利润、债券投资的利

6、息收入、投资收益包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、股票投资的股利收入和收回或转让投资而取得的收益。股票投资的股利收入和收回或转让投资而取得的收益。核算账户：核算账户：“投资收益投资收益”账户账户例，例，A企业企业12月份转让持有的短期股票，账面价值为月份转让持有的短期股票，账面价值为280 000元，转让所得价款元，转让所得价款300 000元，价款收到元，价款收到存入银行。存入银行。第八页，共24页。（三）补贴收入：指企业按规定（三）补贴收入：指企业按规定(gudng)实际收到实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定(gudng)

7、的补助定额计算并按期给予的定额补贴，的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。贴。核算账户：核算账户：“补贴收入补贴收入”账户账户例，例，A企业属于国家政策扶持领域，企业属于国家政策扶持领域，12月份收到国家月份收到国家给予的补助款给予的补助款10 000元，已存入银行。元，已存入银行。第九页，共24页。（四）营业外收入和营业外支出（四）营业外收入和营业外支出1.营业外收入：指企业发生的与其生产经营活动无营业外收入：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。直接关系的各项收入。营业外收入包括固定资

8、产盘盈、外置固定资产净收营业外收入包括固定资产盘盈、外置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。核算账户：核算账户：“营业外收入营业外收入”账户账户 例，（例，（1）A企业在企业在12月份固定资产清查月份固定资产清查(qngch)中发现的账外设备，上级主管部门批准中发现的账外设备，上级主管部门批准列入营业外收入，该设备磨损程度估价为列入营业外收入，该设备磨损程度估价为3 000元。元。（2）A企业企业12月份收到月份收到B企业通过银行转来的违企业通过银行转来的违约罚款约罚款1 000元。元。第十页，共24页。2.营业外支出：指企业发生的与其生产经

9、营活动无直接营业外支出：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。关系的各项支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、非常处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失、计提的无形资产、固定资产的减值准备损失、计提的无形资产、固定资产的减值准备(zhnbi)等。等。核算账户：核算账户：“营业外支出营业外支出”账户账户例，（例，（1）A企业企业12月份支付排污罚款月份支付排污罚款2 800元，以银元，以银行存款支付。行存款支付。（2）A企业企业12月份发生对外捐赠支出月份发生对外

10、捐赠支出5 000元，款项元，款项通过银行划转。通过银行划转。（3）A企业企业12月份对固定资产进行清理，发生的净损月份对固定资产进行清理，发生的净损失额为失额为400元。元。第十一页，共24页。（五）利润总额：指营业利润加上投资收益、补贴收（五）利润总额：指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额入、营业外收入，减去营业外支出后的金额(jn)。公式：利润总额公式：利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入 +营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出第十二页，共24页。（六）净利润：指企业当期利润总额减去所得税后的金（六）净利润：指企业当期利润总

11、额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。额，即企业的税后利润。1.所得税：指企业应计入当期损益的所得税费用所得税：指企业应计入当期损益的所得税费用 核算账户：核算账户：“所得税所得税”账户账户例，例，A企业企业12月份利润总额为月份利润总额为112 000元，假设不存元，假设不存在任何纳税在任何纳税(n shu)调整事项，按规定税率计算的所调整事项，按规定税率计算的所得税费用和应交所得税为得税费用和应交所得税为36 960元。元。2.净利润：指利润总额减去所得税后的金额。净利润：指利润总额减去所得税后的金额。公式：净利润公式：净利润=利润总额利润总额-所得税所得税第十三页，共24页。三、本年利

12、润三、本年利润(lrn)的结转的结转核算账户核算账户(zhn h)：“本年利润本年利润”账户账户(zhn h)（一）利润总额的结转（一）利润总额的结转（1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润第十四页，共24页。（2）借：本年利润）借：本年利润(lrn)贷：主营业务成本贷：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出第十五页，共24页。（3）借：投资收益）借：投资收益 贷：本年利润贷：本年利润(lr

13、n)借：本年利润借：本年利润(lrn)贷：投资收益贷：投资收益（二）净利润（二）净利润(lrn)的结转的结转 年度终了时，按年度终了时，按“所得税所得税”账户的借方余额，账户的借方余额，借记借记“本年利润本年利润(lrn)”账户，贷记账户，贷记“所得税所得税”账户。账户。第十六页，共24页。第二节第二节 利润分配的核算利润分配的核算(h sun)一、利润分配概述一、利润分配概述(i sh)二、利润分配的顺序二、利润分配的顺序三、利润分配的核算三、利润分配的核算第十七页，共24页。一、利润分配概述一、利润分配概述(i sh)利润分配是指企业将实现的净利润按照国家有关利润分配是指企业将实现的净利润

14、按照国家有关规定和企业董事会的决议在企业和有关的利益规定和企业董事会的决议在企业和有关的利益(ly)关系人之间进行分配的过程。关系人之间进行分配的过程。第十八页，共24页。二、利润分配的顺序二、利润分配的顺序(shnx)1.提取法定提取法定(fdng)盈余公积金和法定盈余公积金和法定(fdng)公益金公益金2.提取任意公积金提取任意公积金3.向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利第十九页，共24页。三、利润分配的核算三、利润分配的核算(h sun)（一）账户设置：（一）账户设置：“利润利润(lrn)分配分配”账户账户明细账户：其他转入，提取法定盈余公积金，提明细账户：其他转入，提取法定盈

15、余公积金，提取法定公益金，提取储备基金，提取企业发展基取法定公益金，提取储备基金，提取企业发展基金，提取职工奖励及福利基金，利润金，提取职工奖励及福利基金，利润(lrn)归还归还投资，应付优先股股利，提取任意盈余公积，应投资，应付优先股股利，提取任意盈余公积，应付普通股股利，转作资本（或股本）的普通股股付普通股股利，转作资本（或股本）的普通股股利，未分配利润利，未分配利润(lrn)。第二十页，共24页。（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算(h sun)1.结转结转“本年利润本年利润”（1）净利润）净利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润（2）净亏损）净亏

16、损借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润第二十一页，共24页。2.弥补亏损弥补亏损(ku sn)（1）以税前和税后利润弥补亏损）以税前和税后利润弥补亏损(ku sn)不需要进行专门的账户处理不需要进行专门的账户处理（2）以盈余公积弥补亏损）以盈余公积弥补亏损(ku sn)借：盈余公积借：盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配其他转入其他转入第二十二页，共24页。3.提取盈余公积金提取盈余公积金 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 法定公益金法定公益金 任意盈余公积任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 法定公益金法定公益

17、金 任意盈余公积任意盈余公积 例，例，A企业年度企业年度(nind)实现净利润为实现净利润为575 040元，元，按按10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。提取法定公益金。第二十三页，共24页。4.向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 贷：应付股利贷：应付股利例，例，A企业决定向投资者分配现金股利企业决定向投资者分配现金股利288 744元。元。5.结转结转“利润分配利润分配”明细账户明细账户借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取提取(tq)法定盈余公积法定盈余公积 提取提取(tq)法定公益金法定公益金 提取提取(tq)任意盈余公积任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利第二十四页，共24页。