2016年会计考试《会计基础》复习大纲.pdf

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1、第一章 总论1.会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2.会计的基本特征：a 会计是一种经济管理活动；b 会计是一个经济信息系统；c 会计以货币作为主要计量单位；d 会计具有核算和监督的基本职能；e 会计采用一系列专门的方法。3.会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。4.从单式记账法过渡到复式记账法，是近代会计的形成标志。5.会计对象：是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济 活动，即资金运动或价值运动。6.企业的资金运动一般要经历资金投入（包括投资者向企业投入的资金和债权人投入的资金

2、两部分）、资金运用（主要体现在生产的准备阶段和产品生产阶段）、资金退出（是指资金离开本单位，退出本单位的循环与周转，包括偿还各种债务、上交各项税费、向投资者分配利润等）等过程。7.会计目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。8.财务会计报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。9.会计的基本职能：会计具有会计核算和会计监督两项基本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。10.会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主

3、体的经济活动进行确认、计量和报告。11.会计监督职能，又称会计控制智能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。（会计监督包括事前监督、事中监督和事后监督）12.会计核算和会计监督的关系：会计核算与会计监督两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础。会计核算工作的好坏，直接影响会计信息质量的高低，并为会计监督提供依据。而会计监督是会计核算的保证，只有核算。没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、完整性。13.会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账（是会计核算方法的核心）、登记会计账簿、

4、成本计算、财产清查、编制财务会计报告（主要以账簿记录为依据）等专门方法构成。14.会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。15.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的范围空间，即会计核算和监督的特定单位或组织。法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。16.一个企业在不能持续经营时，应当停止使用根据该假设所选择的会计确认、计量和报告原则与方法。17.会计分期：是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。18.会计核算

5、以人民为账本位本。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选择让人民币以外的货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门报送财务会计报告，应当折算为人民币反映。19.会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。20.权责发生制（应收应付制）是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。在我国，企业会计核算采用权责发生制。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。21.收付实现制（现金制）是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。事业单

6、位会计核算一般采用收付实现制。22.会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。23.会计信息的质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。24.我国已颁布的会计准则有企业会计准则、小企业会计准则和事业单位会计准则。25.我国的企业会计准则体系包括基本准则（a 财务会计报告目标 b 会计基本假设 c 会计基础 d 会计信息质量要求 e 会计要素分类及其确认、计量原则 f 财务会计报告）；具体准则（a 一般业务准则 b 特殊业务准则 c 报告类准则）；应用指南和解释公告等。26.与企业会计准则相比，事业单位会计准则的主

7、要特点有：a 要求事业单位采用收付实现制进行会计核算，部分另有规定的经济业务或事项才能采用权责发生制核算；1b 将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出（或费用）五类；c 要求事业单位的会计报表至少包括负债表、收入收支表（或收入费用表）和财政补助收入支出表。第二章 会计要素与会计等式1.会计要素：是指根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。2.会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。（前三属于反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；后三属于反映经营成果的会计要素，在利润表中列示）。3.资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控

8、制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征：a 资产是由企业过去的交易或者事项形成的（资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产）；b 资产是企业拥有或控制的资源（资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制）；c 资产预期能给企业带来经济利益。资产的确认条件：a 与该资源有关的经济利益很可能流入企业；b 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产的分类：a 流动资产（包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收及预付款项、交易性金融资产、存货等）；b 非流动资产（包括长期股权投资、固定资产、无形资

9、产、在建工程等）4.负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征：a 负债是由企业过去的交易或者事项形成的（企业在未来发生的承诺、签订的购买合同等交易或者事项，不形成负债）；b 负债是企业承担的现时业务；c 负债预期会导致经济利益流出企业。负债的确认条件：a 与该义务有关的经济利益很可能流出企业；b 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债的分类：a 流动负债（包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股息、其他应付款等）；b 非流动负债（包括长期借款、应付债券、长期应付款等）5.所有者权益：是指企业资产扣

10、除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的特征：a 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；b 企业清算时，只有在清偿所有的的负债后，所有者权益才返还给所有者；c 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。所有者权益的分类：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。6.利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。7.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。8.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

11、收入的特征：a 收入是企业在日常活动中形成的；b 收入会导致所有者权益的增加；c 收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的确认条件：a 与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；b 经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；c 经济利益的流入额能够可靠计量。收入的分类：包括主营业务收入和其他业务收入。9.费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征：a 费用是企业在日常活动中发生的；b 费用会导致所有者权益的减少；c 费用是向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2费用的确认条件：a 与费用相关的经济利益应

12、当很可能流出企业；b 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；c 经济利益的流出额能够可靠计量。费用的分类：生产费用（按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用）；期间费用（包括管理费用、销售费用和财务费用）。10.利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的确认条件：利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。11.会计计量属性是指会计要素的数量特征或外在表现形式，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。12.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。13.企业资产最初来源于两个方面：一是企业所有者投入；二是由企业向债权人借入。1

13、4.会计等式的表现形式：（1）财务状况等式：a 资产=权益（资产和权益两者在数量上必然相等）b 资产=负债+所有者权益（该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据）（2）经营成果等式：收入-费用=利润（是编制利润表的依据，反映资金运动的动态状况）（3）财务状况与经营成果相结合的等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润15.经济业务，又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。企业经济业务按其对财务状况等式的影响不同可以分为以下九种基本类型：（1）一项资产增加、另一项资产等额减少的经

14、济业务；（2）一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；（3）一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务；（4）一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务；（5）一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务；（6）一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；（7）一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务；（8）一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务；（9）一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务。以基本会计等式为例，上述九类基本经济业务的发生均不影响基本会计等式的平衡关系，具体分为三种情形：基本经济业务（1）、（6）、（7）、（8）、（9）使基本会计等式左右两边

15、的金额保持不变；基本经济业务（2）、（3）使基本会计等式左右两边的金额等额增加；基本经济业务（4）、（5）使基本会计等式左右两边的金额等额减少。第三章 会计科目与账户1.会计科目：简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行分类核算和提供会计信息的基础。2.会计科目的分类：a 按其反应的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目；P46b 按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。3.总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所属的总分类科目的补充和说明。4.会计科目设

16、置的原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则。5.账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。、6.账户的分类：a 根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。有些资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户存在备抵账户。b 根据提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类，可分为总分类账户（提供总括的核算资料和指标）和明细分类账户（提供明细核算资料和指标）。7.账户的功能：在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。期末余额=期初余额+本期增加发生额-

17、本期减少发生额3账户的本期发生额属于“动态”经济指标范畴；账户的余额属于“静态”经济指标范畴8.账户的结构：a 账户名称，即会计科目；b 日期，即所依据记账凭证中注明的日期；c 凭证字号，即所依据记账凭证的编号；d 摘要，即经纪业务的简要说明；e 金额，即增加额、减少额和余额。9.为便于记录经济业务，账户一般分为左右两方，按相反方向来记录增加额和减少额，即一方登记增加额，另一方登记减少额。10.会计科目和账户的关系：会计科目和账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减

18、变动及其余额。第四章 会计记账方法1.复式记账法：是指对于任何一笔经济业务，都必须用相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。资产=负债+所有者权益（该式反映了资产、负债和所有者权益之间的基本数量关系，是复式记账的理论依据）复式记账法的优点：a 能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；b 能够进行试算平衡，便于查账和对账复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。（我国企业会计准则规定企业采用借贷记账法记账）2.借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。3.借贷记账法下账户的基本机构：借贷记账法下，账户

19、的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。P584.资产和成本类账户的结构：在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。（期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额）P595.负债和所有者

20、权益账户的结构：在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。（期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额)P596.损益类账户的结构:损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。P60收入类账户的机构：在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。费用类账户的结构：在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。7.借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（无论哪一类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关账户的借方，同时记入有账户的贷方）。8.会计分录：由应借应贷方向、相互对应的

21、科目及其金额三个要素构成。会计分录按照所涉及账户的多少，可分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）两种。9.发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（直接依据是借贷记账法的记账规则，即有借必有贷，借贷必相等）10.余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计（直接依据是财务状况等式，即资产=负债+所有者权益）11.如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能标明记账一定正确。P65第五章 借贷记账法

22、下主要经济业务的账务处理P76-110 重点章节1.a 所有者投入资本的构成：所有者投入的资本主要包括实收资本和资本公积。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。b 账户设置：企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算：“实收资本（或股本）”账户、“资本公积”账户、“银行存款”账户。c 账务处理：企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等4科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价（或股本溢价）”科目。2.a 负债筹资的构成：主要包括短期借款、长期借款以及结算形

23、成的负债等。b 账户设置：“短期借款”账户、“长期借款”账户、“应付利息”账户、“财务费用”账户。c 账务处理：1）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时做相反的会计分录。2）企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款利息调整”科目。3.固定资产的特征：a 固定资产属于一种有形资产；b 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；c 固定资产的使用寿命超过一个会计年度。4.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使用固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属

24、于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。5.企业应当按月对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待售的固定资产除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产，不再计提折旧。6.企业可选用的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等（固定资产的折旧方法一经确定，不得随意更改）。7.年限平均法：月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）x 月折旧率其中：年折旧率=1/预计使用寿命（年）x100%月折旧率=年折旧率128.工作量法：某项固

25、定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x 单位工作量折旧额其中：单位工作量折旧额=固定资产原价 x（1-预计净残值率）/预计总工作量9.固定资产的账户设置：“在建工程”账户、“工程物资”账户、“固定资产”账户和“累计折旧”账户（累计折旧”账户属于资产类备抵账户）。10.固定资产的账务处理：a 固定资产的购入：企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目；b 固定资产的折旧：企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发

26、支出”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。11.材料的成本采购含义：是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属与采购成本的费用。账户设置：“原材料”账户、“材料采购”账户、“材料成本差异”账户、“在途物资”账户、“应付账款”账户、“应付票据”账户、“预收账款”账户、“应交税费”账户。12.生产费用含义：是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。账户设置：“生产成本”账户、“制造费用”账户（“制造费用”账户属于成本类账户，用以核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费

27、用）、“库存商品”账户（该账户可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算）、“应付职工薪酬”账户。13.生产车间管理人员的短期职工薪酬属于间接费用，应借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。企业行政管理部门人员和专设销售机构销售人员的短期职工薪酬属于期间费用，应分别借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。14.完工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本15.商品销售收入的确认：a 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；b 企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；c 收入的金额能够可靠

28、地计量；d 相关的经济利益很可能流入企业；e 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量516.销售业务的账户设置：“主营业务收入”账户、“其他业务收入”账户、“应收账款”账户、“应收票据”账户、“预收账款”账户、“主营业务成本”账户、“其他业务成本”账户、“营业税金及附加”账户。17.房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”账户，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”账户核算。18.对于增值税销项税额，一般纳税人应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目；小规模纳税人应贷记“应交税费应交增值税”科目。19.期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。20.期间费用

29、的账户设置：“管理费用”账户、“销售费用”账户和“财务费用”。21.利润 利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。账户设置：“本年利润”账户、“投资收益”账户、“营业外收入”账户、“营业外支出”账户和“所得税费用”账户。利润分配的顺序：计算可供分配的利润；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润（或股利）。账户设置：“利润分配”账户、“盈余公积”账户、“应付股利”账户。第六章 会计凭证1.会计凭证 会计凭证是登记账簿的依据。会计凭证的作用：记录经纪业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。2

30、.常用的原始凭证有现金收据、发货票、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。记账凭证是登记总分类账户和明细分类账户的依据。3.原始凭证的种类？a 按照取得的来源可分为自制原始凭证（供本单位内部使用的，如领料单、产品入库单和借款单）和外来原始凭证（如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票）。b 按照格式的不同可分为通用凭证（如增税税专用发票）和专用凭证（如领料单、差旅费报销单、折旧计算表和工资费用分配表）。c 按照填制的手续和内容可分为一次凭证（如收据、收料单、发货票和银行结算凭证）、累计凭证（如限额领料单）和

31、汇总凭证。4.原始凭证的基本内容（要素）：a 凭证的名称；b 填制凭证的日期；c 填制凭证单位名称或者填制人名称；d 经办人员的签名或者盖章；e 接受凭证单位名称；f 经济业务内容；g 数量、单价和金额。5.原始凭证填制的基本要求：a 记录真实；b 内容完整；c 手续完备；d 书写清楚、规范；e 编号连续；f 不得涂改、刮擦、挖补；g 填制及时。6.自制原始凭证的填制要求：a 一次凭证的填制（一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成）；b 累计凭证的填制（累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成）；c 汇总凭证的填制（汇总凭证应由相关人员在汇总一

32、定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务）。7.原始凭证的审核：a 审核原始凭证的真实性；b 审核原始凭证的合法性；c 审核原始凭证的合理性；d 审核原始凭证的完整性；e 审核原始凭证的正确性；f 审核原始凭证的及时性。8.记账凭证的种类？记账凭证按照用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证；按照填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证。专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反应的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证是指用于记录库存

33、现金和银行存款付款业务的记账凭证。6转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。复式记账凭证是指将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反应的一种凭证。9.记账凭证的基本内容：a 填制凭证的日期；b 凭证编号；c 经济业务摘要；d 会计科目；e 金额；f 所附原始凭证张数；g 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。10.记账凭证的填制要求：计征凭证根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制。P12511.付款凭证的填制要求：付款凭证是根据审核无误的有

34、关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。12.转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的13.记账凭证的审核：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否规范；手续是否完备。14.会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。15.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。第七章 会计账簿1

35、.会计账簿：是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经纪业务的簿册。2.设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。3.会计账簿的作用：记载和储存会计信息；分类和汇总会计信息；检查和校正会计信息；编报和输出会计信息。4.会计账簿的基本内容：封面（主要用来标明账簿的名称）、扉页（主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、帐簿启用和经管人员一览表等）、账页（账页是账簿用来记录经纪业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分页次等基本内容）。5.账簿与账户的关系：账簿是由若干账页组成的

36、一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。6.会计账簿的种类？按用途分类：序时账簿（普通日记账和特种日记账）分类账簿（账簿按其反应经纪业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿）备查账簿（是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿）按账页格式分类：a 两栏式账簿（只有借方和贷方，如普通日记账和转账日记账）b 三栏是账簿（设有借方、贷方和余额，如各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账）c 多栏式账簿（如收入、

37、成本、费用明细账）d 数量金额式账户（是指在账簿的借方、贷方和金额三个栏目内吗，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿，如原材料、库存商品等明细账）e 横线登记账簿（是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿，如材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账）按外形特征分类：a 订本式账簿（一般适用于重要的和具有驾驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账）b 活页式账簿（适用于明细分类账）c 卡片式账簿（我国企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用）7.启用会计账簿时，应当在

38、账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。8.会计账簿的等级要求：准确完整、注明记账符号、书写留空、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水、顺序连续登记、结出余额、过次承前、不得涂改、刮擦、挖补。9.日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。710.库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。11.三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日

39、主笔登记。12.三栏式库存现金日记账的登记方法：a 日期栏：指记账凭证的日期；b 凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号；c 摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容；d 对方科目栏：指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目；e 收入、支出栏：指库存现金实际收付的金额。13.银行存款日记账的登记方法：a 日期栏：指记账凭证的日期；b 凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号；c 对方科目：指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目；d 摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容；e 收入、支出栏：指银行存款际收付的金额。14.在实际工作中，无论是设置三栏式还是多栏式，一般还应在银行存看日记账

40、的适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。15.总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。16.经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济也多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（科目汇总表）或者汇总记账凭证等定期登记。17.明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。18.明细分类账的常用格式主要有：三栏式、多栏式（如收入、成本、费用类科目）、数量金额式（如原材料、库存商品等存货账户）、横线登记式（如在途物资明细账）。19.总分类账户和明细分类账户的关系：总分类账户是属于明细分类账户的统驭

41、账户，对所属明细分类账户骑着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。20.总分类账户和明细分类账户平行登记的要点：方向相同、期间一致、金额相等。21.对账一般可分为账证核对、账账核对（总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对、总分类账簿与序时账簿之间的核对和明细分类账簿之间的核对）和账实核对。22.账实核对的内容：a 库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符；b 银行存款日记账账面余额与与银行对账单的余额定期核对是否相符；c 各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符；d 有关债权债务明细账账面余额

42、与对方单位的债权债务账面记录核对是否相符。23.结账的内容包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。24.总账账户平时只需结出月末余额。25.错账查找的方法：差数法（指按照错账的差数查找错账的方法）、尾数法（指对于发生的差错只查找末尾数）、除2 法（指以差数除以2 来查找错账的方法）和除9 法（指以差数除以 9 来查找错账的方法）。26.错账更正方法：a 划线更正法（在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法）；b 红字更正法（a 记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起

43、的记账错误；b 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额引起的记账错误）；c 补充登记法（记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科密无误，只是所记金额小于应记金额）。27.一般来说，现金日记账、银行存款日记账、总分类账、大多数明细分类账应每年换一次。28.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第八章 账务处理程序1.企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。a 记账凭证账务处理程序

44、：先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账8务处理程序。b 汇总记账凭证账务处理程序：先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。c 科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。2.记账凭证账务处理程序 特点：是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记；优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况；缺点是登记总分类账的工作量较大；适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。3

45、.汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。4.汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制；汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制；汇总转账凭证根据所设置账户的贷方进行编制。5.汇总记账凭证账务处理 特点：是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。优点：减轻了登记总分类账的工作量；缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证时，不利于会计核算的日常分工。适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。6.科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目

46、进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。7.科目汇总表账务处理 特点：先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡；缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。适用范围：适用于经济业务较多的单位。第九章 财产清查1.财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2.财产清查的意义：a 保证账实相符，提高会计资料的准确性；b 切实保障各项财

47、产物资的安全完整；c 加速资产周转，提高资金使用效益。3.财产清查的种类：a 按照清查范围分为全面清查和局部清查；b 按照清查的时间分为定期清查和不定期清查；c 按照清查的执行系统分为内部清查和外部清查。4.财产清查的程序：a 建立财产清查组织；b 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；c 确定清查对象、范围，明确清查任务；d 制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，并做好必要的清查前准备；e 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；f 填制盘存清单；g 根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。5.库

48、存现金清查的主要方法是通过实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符以及盈亏情况。6.库存现金清查主要报两种情况：a 由出纳人员每日清点库存现金实有数，并于库存现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作；b 由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。7.银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存看日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔核对，来查明银行存库的实有数额。8.未达账项一般有四种情况：a 企业已收款记账，银行未收款未记账的款项；b 企业已付款记账，银行未付款未记账的款项；c 银行已

49、收款记账，企业未收款未记账的款项；9d 银行已付款记账，企业为付款未记账的款项。9.在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应该编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。10.银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已收款入账而己方尚未入账的数额。计算公式：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款11.实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。12.实物资产的清查方法主要有实地盘

50、点法和技术推算法。a 实地盘点法是指在财产物资参访现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量大。b 技术推算法是利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法数字不够准确可靠，但工作量较小。13.往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。14.财产清查结果处理的要求：a 分析产生差异的原因和性质，并提出处理建议；b 积极处理多余积压财产，清理往来款项；c 总结经验教训，建立和健全各项管理制度；d 及时调整账簿记录，保证账实相符。第十章 财务报表1.财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。2.财务报表的组