最新年终所得税汇算谴葱洛缴纳税风险自我检查PPT课件.ppt
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1、年终所得税汇算谴葱洛缴纳税年终所得税汇算谴葱洛缴纳税风险自我检查风险自我检查目目 录录n n纳税评估综述纳税评估综述n n纳税评估指标纳税评估指标n n评估工作案例评估工作案例n n纳税风险规避纳税风险规避Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.我国纳税评估的探索我国纳税评估的探索n n山东省纳税评估特点：山东省纳税评估特点：山东省纳税评估特点：山东省纳税评估特点：充分利用充分利用充分利用充分利用社会综合治税社
2、会综合治税社会综合治税社会综合治税信息信息信息信息山东省人民政府于山东省人民政府于山东省人民政府于山东省人民政府于20032003年年年年9 9月政府令山东省地方月政府令山东省地方月政府令山东省地方月政府令山东省地方税收保障办法，对委托代征、信息共享、行政协税收保障办法，对委托代征、信息共享、行政协税收保障办法，对委托代征、信息共享、行政协税收保障办法，对委托代征、信息共享、行政协助等相关部门的权利义务予以明确助等相关部门的权利义务予以明确助等相关部门的权利义务予以明确助等相关部门的权利义务予以明确各市政府制定的加强税源控管和推行综合治税的管各市政府制定的加强税源控管和推行综合治税的管各市政府
3、制定的加强税源控管和推行综合治税的管各市政府制定的加强税源控管和推行综合治税的管理意见或办法理意见或办法理意见或办法理意见或办法地税部门与各部门、单位签定联合文件和行政契约。地税部门与各部门、单位签定联合文件和行政契约。地税部门与各部门、单位签定联合文件和行政契约。地税部门与各部门、单位签定联合文件和行政契约。与与与与3030多个部门单位逐一签订税源控管配合文件，明多个部门单位逐一签订税源控管配合文件，明多个部门单位逐一签订税源控管配合文件，明多个部门单位逐一签订税源控管配合文件，明确信息共享内容。确信息共享内容。确信息共享内容。确信息共享内容。Evaluation only.Created
4、with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.纳税评估的概念纳税评估的概念n n4343号文号文号文号文uu纳税评估是指税务机关纳税评估是指税务机关纳税评估是指税务机关纳税评估是指税务机关运用运用运用运用数据信息对比分析数据信息对比分析数据信息对比分析数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣的方法，对纳税人和扣的方法，对纳税人和扣的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳缴义务人（以下简称纳缴义务人（以下简称纳缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括税人）纳税申报（包括
5、税人）纳税申报（包括税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下减免缓抵退税申请，下减免缓抵退税申请，下减免缓抵退税申请，下同）情况的同）情况的同）情况的同）情况的真实性和准真实性和准真实性和准真实性和准确性确性确性确性作出作出作出作出定性和定量的定性和定量的定性和定量的定性和定量的判断判断判断判断，并采取，并采取，并采取，并采取进一步征进一步征进一步征进一步征管措施管措施管措施管措施的管理行为。的管理行为。的管理行为。的管理行为。n n北京地税北京地税北京地税北京地税uu纳税评估是指税务机关运用纳税评估是指税务机关运用纳税评估是指税务机关运用纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，数据信
6、息对比分析的方法，数据信息对比分析的方法，数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人对纳税人和扣缴义务人对纳税人和扣缴义务人对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税（以下简称纳税人）纳税（以下简称纳税人）纳税（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓退税申申报（包括减免缓退税申申报（包括减免缓退税申申报（包括减免缓退税申请，下同）情况的真实性请，下同）情况的真实性请，下同）情况的真实性请，下同）情况的真实性和准确性进行分析，通过和准确性进行分析，通过和准确性进行分析，通过和准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和调税务函告、税务约谈和调税务函告、税务约谈和调税务函告、税务约谈和调查核实等方法查
7、核实等方法查核实等方法查核实等方法进行核实，进行核实，进行核实，进行核实，作出定性和定量的判断，作出定性和定量的判断，作出定性和定量的判断，作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的并采取进一步征管措施的并采取进一步征管措施的并采取进一步征管措施的管理行为。管理行为。管理行为。管理行为。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.纳税评估的概念纳税评估的概念n n定义要点定义要点定义要点定义要点性质：性质：性质：
8、性质：管理行为（作出定性和定量的判断，并采取管理行为（作出定性和定量的判断，并采取管理行为（作出定性和定量的判断，并采取管理行为（作出定性和定量的判断，并采取 进一步进一步进一步进一步征管措施征管措施征管措施征管措施）客体：客体：客体：客体：纳税人和扣缴义务人申报纳税（包括减免缓纳税人和扣缴义务人申报纳税（包括减免缓纳税人和扣缴义务人申报纳税（包括减免缓纳税人和扣缴义务人申报纳税（包括减免缓退税申请）情况的真实性、准确性退税申请）情况的真实性、准确性退税申请）情况的真实性、准确性退税申请）情况的真实性、准确性方法及程序：方法及程序：方法及程序：方法及程序：数据信息对比分析，税务函告、税务约数据
9、信息对比分析，税务函告、税务约数据信息对比分析，税务函告、税务约数据信息对比分析，税务函告、税务约 谈和实地调查等方法进行核实谈和实地调查等方法进行核实谈和实地调查等方法进行核实谈和实地调查等方法进行核实主体：主体：主体：主体：税务机关税务机关税务机关税务机关 （纳税评估主要由基层税务机关的税源管理部（纳税评估主要由基层税务机关的税源管理部（纳税评估主要由基层税务机关的税源管理部（纳税评估主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项
10、的纳税评估也可由上级税务机关负责。评估也可由上级税务机关负责。评估也可由上级税务机关负责。评估也可由上级税务机关负责。）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.纳税评估期间纳税评估期间n n4343号文：号文：号文：号文：评估的期限以纳税申报的评估的期限以纳税申报的评估的期限以纳税申报的评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以税款所属当期为主，特殊情况可以税款所属当期为主，特殊情况可以税款所属当期为
11、主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。延伸到往期或以往年度。延伸到往期或以往年度。延伸到往期或以往年度。n n北京地税：北京地税：北京地税：北京地税：日常评估日常评估日常评估日常评估专项评估专项评估专项评估专项评估n n与汇算清缴期没有直接关系。与汇算清缴期没有直接关系。与汇算清缴期没有直接关系。与汇算清缴期没有直接关系。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.纳税评估程序纳税评估程序确定评估对象确定评估对象确
12、定评估对象确定评估对象纳税评估分析纳税评估分析纳税评估分析纳税评估分析核实疑点问题核实疑点问题核实疑点问题核实疑点问题评估结果处理评估结果处理评估结果处理评估结果处理评估结果反馈评估结果反馈评估结果反馈评估结果反馈Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.确定纳税评估对象确定纳税评估对象n n纳税评估对象可采用纳税评估对象可采用计算机自动筛选计算机自动筛选、人人工分析筛选工分析筛选和和重点抽样筛选重点抽样筛选等方
13、法。等方法。n n筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。面、综合的审核对比分析。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyrig
14、ht 2004-2011 Aspose Pty Ltd.确定纳税评估对象确定纳税评估对象Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.纳税评估分析纳税评估分析n n综合运用种类综合运用种类综合运用种类综合运用种类纳税评估指标纳税评估指标纳税评估指标纳税评估指标，参照指标，参照指标，参照指标，参照指标预警值（标准预警值（标准预警值（标准预警值（标准值）值）值）值）进行配比分析。进行配比分析。进行配比分析。进行配比分析。
15、n n纳税评估指标分为纳税评估指标分为纳税评估指标分为纳税评估指标分为通用分析指标通用分析指标通用分析指标通用分析指标和和和和分税种特定分析指分税种特定分析指分税种特定分析指分税种特定分析指标标标标，见纳税评估管理办法（试行）（国税发见纳税评估管理办法（试行）（国税发见纳税评估管理办法（试行）（国税发见纳税评估管理办法（试行）（国税发200520054343号）附件一、附件二。号）附件一、附件二。号）附件一、附件二。号）附件一、附件二。n n预警值是对纳税人生产经营和财务情况等各类相关数预警值是对纳税人生产经营和财务情况等各类相关数预警值是对纳税人生产经营和财务情况等各类相关数预警值是对纳税人
16、生产经营和财务情况等各类相关数据，运用内、外部相关信息和数学的方法比较测算出据，运用内、外部相关信息和数学的方法比较测算出据，运用内、外部相关信息和数学的方法比较测算出据，运用内、外部相关信息和数学的方法比较测算出的算术平均值或加权平均值及其合理变动区间，是评的算术平均值或加权平均值及其合理变动区间，是评的算术平均值或加权平均值及其合理变动区间，是评的算术平均值或加权平均值及其合理变动区间，是评估指标分析的重要估指标分析的重要估指标分析的重要估指标分析的重要参照物参照物参照物参照物。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 C
17、lient Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.偏离度偏离度疑点区域疑点区域正正常常区区域域标准值标准值疑点区域疑点区域差异差异分析分析纳税人纳税人当期指标当期指标疑点疑点区域区域纳税人上年纳税人上年同期相关指标同期相关指标行业指标行业指标参数值参数值纳税评估分析纳税评估分析分析模型分析模型1：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.发票税控数据
18、发票税控数据综合治税数据综合治税数据财务数据财务数据差额比差额比较分析较分析征征 管管数数 据据疑疑 点点差差 额额纳税评估分析纳税评估分析分析模型分析模型2：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.核实涉税疑点问题核实涉税疑点问题n n税务函告：税务函告：税务函告：税务函告：指税务机关对经纳税评估分析发现指税务机关对经纳税评估分析发现指税务机关对经纳税评估分析发现指税务机关对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问
19、题的纳税人，通过信函等方存在涉税疑点或问题的纳税人，通过信函等方存在涉税疑点或问题的纳税人，通过信函等方存在涉税疑点或问题的纳税人，通过信函等方式告知，要求其进行自查并做出解释说明，提式告知，要求其进行自查并做出解释说明，提式告知，要求其进行自查并做出解释说明，提式告知，要求其进行自查并做出解释说明，提示其依法正确履行纳税义务、扣缴义务的工作示其依法正确履行纳税义务、扣缴义务的工作示其依法正确履行纳税义务、扣缴义务的工作示其依法正确履行纳税义务、扣缴义务的工作方法。方法。方法。方法。税务函告税务函告税务函告税务函告n n税务约谈：税务约谈：税务约谈：税务约谈：税务机关对经纳税评估分析发现存税务
20、机关对经纳税评估分析发现存税务机关对经纳税评估分析发现存税务机关对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问题的纳税人，通过约请其进行在涉税疑点或问题的纳税人，通过约请其进行在涉税疑点或问题的纳税人，通过约请其进行在涉税疑点或问题的纳税人，通过约请其进行陈述说明或补充举证，做出定性、定量判断，陈述说明或补充举证，做出定性、定量判断，陈述说明或补充举证，做出定性、定量判断，陈述说明或补充举证，做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的工作方法。并采取进一步征管措施的工作方法。并采取进一步征管措施的工作方法。并采取进一步征管措施的工作方法。税务约谈通知书税务约谈通知书税务约谈通知书税务约谈通知书、纳税情况
21、报告表纳税情况报告表纳税情况报告表纳税情况报告表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.核实涉税疑点问题核实涉税疑点问题n n税务约谈的对象税务约谈的对象税务约谈的对象税务约谈的对象主要是企业财务会计人员主要是企业财务会计人员主要是企业财务会计人员主要是企业财务会计人员。n n因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，因评
22、估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。安排。安排。安排。n n纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。向税务机关说明情况，经批准后延期进行。向税务机关说明情况，经批准后延期进行。向税务机关说明情况，经批准后延期进行。n n纳税人可以委托具有执业资格的纳税人可
23、以委托具有执业资格的纳税人可以委托具有执业资格的纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人税务代理人税务代理人税务代理人进行进行进行进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人时，应向税务机关提交纳税人时，应向税务机关提交纳税人时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。委托代理合法证明。委托代理合法证明。委托代理合法证明。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client
24、Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.核实涉税疑点问题核实涉税疑点问题n n实地调查核实纳税评估情况：实地调查核实纳税评估情况：实地调查核实纳税评估情况：实地调查核实纳税评估情况：指税务机关指税务机关指税务机关指税务机关 通过到纳税人的经营场所通过到纳税人的经营场所通过到纳税人的经营场所通过到纳税人的经营场所了解情况、审核帐了解情况、审核帐了解情况、审核帐了解情况、审核帐目凭证目凭证目凭证目凭证等措施，对评估分析中发现的等措施，对评估分析中发现的等措施，对评估分析中发现的等措施，对评估分析中发现的较为复较为复较为复较为复杂的涉税疑
25、点或问题杂的涉税疑点或问题杂的涉税疑点或问题杂的涉税疑点或问题做出定性、定量判断，做出定性、定量判断，做出定性、定量判断，做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的工作方法。并采取进一步征管措施的工作方法。并采取进一步征管措施的工作方法。并采取进一步征管措施的工作方法。n n通过三种核实手段，给纳税人提供通过三种核实手段，给纳税人提供通过三种核实手段，给纳税人提供通过三种核实手段，给纳税人提供自查自纠自查自纠自查自纠自查自纠的机会，提供针对性强的深层次服务，解决的机会，提供针对性强的深层次服务，解决的机会，提供针对性强的深层次服务，解决的机会，提供针对性强的深层次服务，解决计算填写错误、政策和
- 配套讲稿：
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