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1、引言1CCRACCRA引 言o会计报表是银行家的仪表盘会计报表是银行家的仪表盘o实践呼吁信贷财务分析水平的改进与提高实践呼吁信贷财务分析水平的改进与提高o信贷人员财务分析的基本理念信贷人员财务分析的基本理念o信贷人员财务分析的理论框架信贷人员财务分析的理论框架CCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRACCRA主要业务活动的会计处理（3）o业务业务11.（收回应收款）收回以前销售形成的应收账款（收回应收款）收回以前销售形成的应收账款3，000元。元。o业务业务12.（支付应付款）支付此前采购形成的一部分应付款（支付应付款）支付此前采购

2、形成的一部分应付款1，000元。元。o业务业务13.（支付工资）支付员工工资（支付工资）支付员工工资700元。元。o业务业务14.（支付营业费用）支付当月的计算机租金（支付营业费用）支付当月的计算机租金400元、办元、办公室租金公室租金900元、水电费元、水电费400元，支付当月销售代理商的佣元，支付当月销售代理商的佣金金200元。元。o业务业务15.（预收货款）预售下月的货款（预收货款）预售下月的货款2，000元，现金已经元，现金已经收到。收到。CCRACCRA主要业务活动的会计处理（4）o业务业务16.（支付利息）支付业务（支付利息）支付业务2中借入款项的月利息，即中借入款项的月利息，即1

3、0，00012%/12=100元。元。o业务业务17.（存货损失）价值（存货损失）价值200元的原材料发生毁损。元的原材料发生毁损。o业务业务18.（缴纳所得税）按所得税率（缴纳所得税）按所得税率25%计算并缴纳本月的计算并缴纳本月的所得税。所得税。o业务业务19.（利润分配）向所有者分配利润（利润分配）向所有者分配利润800元。元。o业务业务20.德美公司的股东花销德美公司的股东花销1，500元装修个人住房。元装修个人住房。CCRACCRAo本期税前利润本期税前利润=销售收入销售收入6 400元元-销售成本销售成本2 000元元 -管理费应管理费应1 700元元-销售费用销售费用200元元

4、-财务费用财务费用100元元-存货损失存货损失200元元 =2 200元元 所得税所得税=税前利润税前利润2 200元元所得税率所得税率25%=550元元CCRACCRA流动资产 现金 5 950 应收账款 3 400 原材料 1 100 在产品 200 产成品 500 流动资产合计 11 150长期资产 固定资产原值 24 000 减：累计折旧 200 固定资产净值 23 800 长期资产合计 23 800资产合计 34 950流动负债 应付账款 1 500 应付职工薪酬 600 预收账款 2 000 流动负债合计 4 100长期负债 长期借款 10 000 长期负债合计 10 000股东权

5、益 缴入资本 20 000 其他权益 850 股东权益合计 20 850负债和股东权益合计 34 950资产负债表资产负债表CCRACCRA 利润及利润分配表利润及利润分配表一、销售收入 6 400减：销售成本 2 000二、毛利 4 400减：销售费用 200 管理费用 1 700 财务费用 100 资产减值损失 200三、营业利润 2 200加：营业外收入减：营业外支出四、税前利润 2 200减：所得税费用 550五、净利润 1 650加：留存收益减：利润分配 800六、期末留存收益 850CCRACCRA现现 金金 流流 量量 表表一、营业活动现金流量一、营业活动现金流量从客户收到的现金

6、从客户收到的现金5000向员工支付的现金向员工支付的现金700采购支付的现金采购支付的现金1000支付的销售佣金支付的销售佣金200支付的管理费用支付的管理费用1700缴纳的所得税缴纳的所得税550营业活动现金净流量营业活动现金净流量850二、投资活动现金流量二、投资活动现金流量处置长期资产流入的现金处置长期资产流入的现金0取得投资收益流入的现金取得投资收益流入的现金0采购长期资产支付的现金采购长期资产支付的现金24000投资活动现金净流量投资活动现金净流量-24000三、融资活动现金流量三、融资活动现金流量权益融资流入的现金权益融资流入的现金20000债权融资流入的现金债权融资流入的现金10

7、000支付利息支付利息100偿还债务本金偿还债务本金0分配利润分配利润800融资活动现金净流量融资活动现金净流量29100四、现金净流量四、现金净流量5950加：期初现金余额加：期初现金余额0期末现金余额期末现金余额5950CCRACCRA股东权益变动表股东权益变动表期初股东权益期初股东权益0加：本期缴入资本加：本期缴入资本20000本期净利润本期净利润1650减：利润分配减：利润分配800期末股东权益期末股东权益20850CCRACCRA信贷人员财务分析的基本理念信贷人员财务分析的基本理念o财务报表与报表分析的局限性财务报表与报表分析的局限性o信贷财务分析的特殊性信贷财务分析的特殊性o信贷财

8、务分析的基本理念信贷财务分析的基本理念CCRACCRA信贷人员财务分析的理论框架信贷人员财务分析的理论框架o信贷财务分析框架信贷财务分析框架o基于信贷风险管理的财务报表分析切入点基于信贷风险管理的财务报表分析切入点CCRACCRA财务报表财务报表其他公开信息其他公开信息经营活动经营活动战略分析：战略分析：通过行业分析和经营战略通过行业分析和经营战略分析预期整体业绩分析预期整体业绩会计分析：会计分析：通通过过对对会会计计政政策策和和会会计计估估计计的的分析，评估企业会计信息质量分析，评估企业会计信息质量财务分析：财务分析：运运用用财财务务比比率率和和现现金金流流量量分分析，评价企业业绩析，评价企

9、业业绩前景分析：前景分析：对企业未来前景做出预测对企业未来前景做出预测企业财务分析的企业财务分析的PHB框架框架 CCRACCRA问题界定问题界定战略导航战略导航会计调整会计调整指标分析指标分析前景预测前景预测信贷决策信贷决策基于信贷风险管理的企业财务分析框架基于信贷风险管理的企业财务分析框架 CCRACCRA借借债债是是需需要要还钱的还钱的现金流量现金流量经营性现金流量经营性现金流量自由现金流量自由现金流量钱钱是是靠靠盈盈利利挣来的挣来的盈利质量盈利质量收入质量收入质量利润质量利润质量毛利率毛利率盈盈利利是是资资产产创造的创造的资产质量资产质量资产结构资产结构现金流量现金流量流动性流动性财务风险财务风险盈利能力盈利能力承债能力承债能力基于信贷风险管理的财务报表分析切入点基于信贷风险管理的财务报表分析切入点 结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！21