企业内部控制-业务外包详解上课讲义.ppt

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1、企业内部控制企业内部控制-业务外包业务外包详解详解业务外包的含义业务外包的含义业务外包的流程业务外包的流程业务外包的分类和内容业务外包的分类和内容业务外包需关注的主要风险业务外包需关注的主要风险 内部控制要求及措施内部控制要求及措施一、业务外包的含义一、业务外包的含义 指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。注：本指引不涉及工程项目外包二、业务外包的分类和内容二、业务外包的分类和内容企业外包业务通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。常见的外包业务包括：常见的外包业务包括：研发

2、研发 资信调查资信调查 可行性研究可行性研究 委托加工委托加工 物业管理物业管理 IT服务服务 客户服务等客户服务等三、业务外包的流程三、业务外包的流程业务外包流程主要包括：制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会计控制等环节。该业务外包流程适用于各类企业的一般业务外包，具有通用性。四、业务外包需关注的主要风险四、业务外包需关注的主要风险（1）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受风险。（2)业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。（3）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致

3、企业相关人员涉案五、内部控制要求及措施五、内部控制要求及措施1.承包方选择（1）企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。（2）企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方，承包方应具备下列条件（见课本357页）（3)企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。2.业务外包实施 具体内容见课本357页外包业务流程应有明确规定，固定资产使用权应有授权，外部存货管理应当规范。业务外包控制的关键环节业务外包控制的关键环节职责分工应当合理明确，授权审批制度和业务职责分工应当合理明

4、确，授权审批制度和业务归口管理应当规范归口管理应当规范外包策略应当科学合理，承包方的选择依据应外包策略应当科学合理，承包方的选择依据应当充分，当充分，外包外包合同协议应当规范合同协议应当规范 通用公司的运输业务外包通用公司的运输业务外包 通用汽车公司是全球最大的制造公司，它在全球50多个国家拥有汽车制造、销售、仓储管理及技术服务中心。通用公司通过采用业务外包策略，把零部件的运输和物流业务外包给里斯维物流公司。里斯维物流公司负责通用汽车公司的零部件到几个北美组装厂的运输工作，通用汽车公司则集中力量于其核心业务上-轿车和卡车制造。通用汽车公司与里斯维物流公司的这种外包合作关系始于1991年，节约了

5、大约10%的运输成本，缩短了18%的运输时间，裁剪了一些不必要的物流职能部门，减少了整条供应链上的库存，并且在供应链运作中保持了高效的反应能力。里斯维物流公司在案例案例 cleveland设有一个分销中心，处理交叉复杂的运输路线，通过电子技术排列它与各通用汽车公司在北美工厂的路线，这样可以动态的跟踪装运情况，并且根据实际需要实现JIT方式的运输。里斯维物流公司的卫星系统可以保证运输路线组合的柔性化。如果一个供应商的装运落后于计划，里斯维物流公司可以迅速的调整运输路线的组合。里斯维物流公司采用的“精细可视路线”技术保证了通用汽车公司生产线上的低库存水平。案例：案例：由上述案例可知，通用汽车公司采

6、用了科学合理的业务外包策略，选择了合格的外包合作伙伴里斯维物流公司，利用了里斯维物流公司在运输方面的优势-先进的电子技术和卫星系统准确调整运输路线，提高运输效率，节约了运输成本，并与外包商建立了良好的合作伙伴关系。此外，准确定位自己的核心业务，避免将其外包，将非核心的物流业务外包给物流公司，要把资源集中在企业的核心业务上，以便获取最大的投资回报。案例解析：案例解析：利利降低和控制成本，节约资金资本降低和控制成本，节约资金资本弥补企业某些能力的不足弥补企业某些能力的不足提高企业核心竞争力提高企业核心竞争力分散企业的风险分散企业的风险丧失对外包丧失对外包业务的控制业务的控制业务外包潜在的业务外包潜在的风险风险丧失有关公司学丧失有关公司学习机会和核心能习机会和核心能力培养机会力培养机会A GroupC GroupB Group外包的弊外包的弊结束结束