行政事业单位会计审计简介.ppt

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1、行政事业单位会计审计简介南京审计学院 吴学军联系方式：025-58318881 复旦天翼财务系统构成图用户界面（UI）工资管理固定资产管理通用进销存管理自动转帐凭证管理科目管理自由报表自由帐页银行对帐自动转帐凭证应付/应收往来帐核销备份及恢复成本核算系统项目管理项目指标管理项目查询大型数据库管理系统数据库标准版标准版扩充版扩充版可选件可选件收费管理帐务处理流程图 帐务初始化填制凭证机制凭证审核未通过或取消复核待修改凭证复核记 帐日记帐明细帐辅助帐报 表结帐开始下月工作备 份复旦天翼财务管理系统特点 l真正的实时财务真正的实时财务l在遵循财务规范的前提下，凭证一经审核自动进行往来核销、限额管理等

2、功在遵循财务规范的前提下，凭证一经审核自动进行往来核销、限额管理等功能，只要凭证全部复核后，各种报表均可及时汇报。每天均可结帐，领导及能，只要凭证全部复核后，各种报表均可及时汇报。每天均可结帐，领导及管理者每天均可得到反映企业财务状况的汇报，改变了以往财务系统需月底管理者每天均可得到反映企业财务状况的汇报，改变了以往财务系统需月底结帐才有的整体状况分析。结帐才有的整体状况分析。l自动权限管理自动权限管理l系统采用了权限管理方法，多层次分工功能。每个登录用户可由系统管理员系统采用了权限管理方法，多层次分工功能。每个登录用户可由系统管理员指定操作权限，并可在系统界面显示时自动将权限不够的功能关闭，

3、这样可指定操作权限，并可在系统界面显示时自动将权限不够的功能关闭，这样可满足各种单位不同的内部控制、稽核及严密细致的财务分工需要。满足各种单位不同的内部控制、稽核及严密细致的财务分工需要。l自由报表自由报表l用户可根据财务外部和内部人员的需要，利用系统提供的自由报表功能，生用户可根据财务外部和内部人员的需要，利用系统提供的自由报表功能，生成各种外部上报会计报表和内部管理层需要的内部统计、汇总、分析表。成各种外部上报会计报表和内部管理层需要的内部统计、汇总、分析表。复旦天翼财务管理系统特点l自由帐册自由帐册l系统提供了设计帐册属性定义方式，用户可以自由地设置或增减欲输出的帐系统提供了设计帐册属性

4、定义方式，用户可以自由地设置或增减欲输出的帐册中的栏目，对各类帐册中表头、表尾、字体等均可定义，并提供帐页输出册中的栏目，对各类帐册中表头、表尾、字体等均可定义，并提供帐页输出的预览和自由缩放打印。的预览和自由缩放打印。l往来帐管理往来帐管理l对各类应收、应付等往来款项，提供了统一的管理模式，还提供了按往来单对各类应收、应付等往来款项，提供了统一的管理模式，还提供了按往来单位核算的功能，对往来款项实现了实时对冲，并对往来帐的冲销情况提供了位核算的功能，对往来款项实现了实时对冲，并对往来帐的冲销情况提供了多种方式或组合条件的输出，可按往来单位生成发生额、余额统计表等。多种方式或组合条件的输出，可

5、按往来单位生成发生额、余额统计表等。l功能完备的查询功能功能完备的查询功能l系统提供了多种方式的查询功能，用户可通过组合条件、模糊查询法、指定系统提供了多种方式的查询功能，用户可通过组合条件、模糊查询法、指定范围等多种方式，查询所需的凭证、帐册、报表等财务数据，并可将所查得范围等多种方式，查询所需的凭证、帐册、报表等财务数据，并可将所查得的数据输出，系统查询真正做到帐、证、表合为一体，查询总帐、明细帐、的数据输出，系统查询真正做到帐、证、表合为一体，查询总帐、明细帐、辅助帐、日记帐等时，你可直接联查到记帐凭证，而不必退出帐册查询后再辅助帐、日记帐等时，你可直接联查到记帐凭证，而不必退出帐册查询

6、后再去查询所需的凭证；在查询科目发生额、余额表时，同样可联查到该科目相去查询所需的凭证；在查询科目发生额、余额表时，同样可联查到该科目相应的明细帐和相关的凭证，也不必退出后再一一查询。在进行凭证、辅助帐、应的明细帐和相关的凭证，也不必退出后再一一查询。在进行凭证、辅助帐、往来帐等的查询时，可跨年度查询，而不必退出系统进入以前年度的查询。往来帐等的查询时，可跨年度查询，而不必退出系统进入以前年度的查询。复旦天翼财务管理系统特点l强大的项目管理功能强大的项目管理功能l 可设置核算多达可设置核算多达999类项目类，每类项目均可设置相关核算科目，每个项目类项目类，每类项目均可设置相关核算科目，每个项目

7、类下均设置多达类下均设置多达20位的项目。位的项目。l通过项目帐的合理设置，可将各产品、课题、部门、工作组、科研项目、工通过项目帐的合理设置，可将各产品、课题、部门、工作组、科研项目、工程项目、责任单位、个人等全部纳入到项目管理中，并可通过系统提供的多程项目、责任单位、个人等全部纳入到项目管理中，并可通过系统提供的多种查询方式，输出等核算对象的资金来源、资金运用、资金结存情况。种查询方式，输出等核算对象的资金来源、资金运用、资金结存情况。l项目限额即时核算项目限额即时核算l 提供多类项目限额管理办法，实现了实时项目限额管理。可提供即时资金占提供多类项目限额管理办法，实现了实时项目限额管理。可提

8、供即时资金占用表等。用表等。系统登录 会计科目设置l在在天天翼翼财财务务系系统统中中，实实现现了了全全套套的的基基于于借借贷贷法法的的常常规规财财务务管管理理，可可以以自自由由地地按按所所处处行行业业的的会会计计制制度度的的不不同同，设设置置不不同同的的科科目目，科科目目代代码码最最多多可可设设置置为为5级级，分别为一级科目，二级科目，三级科目，四级科目，五级科目。分别为一级科目，二级科目，三级科目，四级科目，五级科目。l本系统采用点本系统采用点(.)来分割不同的科目级别，如：来分割不同的科目级别，如：101 为现金一级科目为现金一级科目 102.1 102.1 为银行之二级科目为银行之二级科

9、目 项目帐设置项目帐设置凭证处理 凭证浏览、查询 凭证浏览、查询凭证汇总 帐册查询-帐薄查询窗口 明细帐薄查询窗口 帐薄流水帐查询窗口 往来帐查询.按往来单位查询窗口 项目帐查询 项目帐查询报表输出行政事业单位会计审计简介l（一）行政单位：指进行国家行政管理，组织经济建设和文化建（一）行政单位：指进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。主要包括国家权力机关、行政机设，维护社会公共秩序的单位。主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关以及关、司法机关、检察机关以及实行预算管理实行预算管理的其他机关、政党组的其他机关、政党组织等。织等。l行政单位会计行政单位会计：

10、各级：各级权力关机、行政机关权力关机、行政机关、审判机关、检察机关、审判机关、检察机关以及党派、政协机关核算、反映和监督行政单位预算执行和其他以及党派、政协机关核算、反映和监督行政单位预算执行和其他经济活动的专业会计，是预算会计的组成部分。经济活动的专业会计，是预算会计的组成部分。l行政单位会计的特征行政单位会计的特征l1、是一个较为封闭的会计核算体系；是一个较为封闭的会计核算体系；l2、是一个严格受法规制约的会计核算体系；是一个严格受法规制约的会计核算体系；l3、是一个以经费支出为中心的会计核算体系。是一个以经费支出为中心的会计核算体系。行政事业单位会计审计简介l（二）事业单位：指不直接进行

11、物质资料的生产和流（二）事业单位：指不直接进行物质资料的生产和流通，不具有国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、通，不具有国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的单位。生产建设和人民生活服务的单位。l事业单位会计事业单位会计：以：以事业单位事业单位自身发生的各项经济业务自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位的各项经济活动的专业为对象，记录和反映事业单位的各项经济活动的专业会计，是预算会计的组成部分。会计，是预算会计的组成部分。行政事业单位会计审计简介l事业单位会计的主要特点：事业单位会计的主要特点：l1、一般不进行成本（或完全的）核算。、一般不进行成本（或完全的

12、）核算。l2、具有多层次、多元化的会计核算组织结构。、具有多层次、多元化的会计核算组织结构。l3、资金（经费）来源多渠道，要为多方面提供会计信息服务。、资金（经费）来源多渠道，要为多方面提供会计信息服务。l4、资金来源多元化，决定了往往不能单纯以一个事业单位作为、资金来源多元化，决定了往往不能单纯以一个事业单位作为会计主体，有时要以有特定来源、同时有特定作用的基金作为会会计主体，有时要以有特定来源、同时有特定作用的基金作为会计主体。计主体。l 5、会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采、会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制。用权责发生制。行政事业单位会

13、计审计简介l会计核算的基本假设会计核算的基本假设l1、会计主体、会计主体 l2、持续经营、持续经营l3、会计分期、会计分期l4、货币计量、货币计量行政事业单位会计审计简介l行政事业单位会计核算的一般原则行政事业单位会计核算的一般原则l 1、真实性原则；会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，、真实性原则；会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。l 2、适应性原则；会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，、适应性原则；会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解单位财务状况及收支情况的需要，适应

14、预算管理和有关方面了解单位财务状况及收支情况的需要，并有利于单位加强内部财务、经营管理。并有利于单位加强内部财务、经营管理。l 3、可比性原则；会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。、可比性原则；会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。l 4、一贯性原则；会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变、一贯性原则；会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。支情况及结果的影响在

15、会计报表中说明。l 5、及时性原则；会计核算应当及时进行。、及时性原则；会计核算应当及时进行。行政事业单位会计审计简介l行政事业单位会计核算的一般原则行政事业单位会计核算的一般原则l6、明晰性原则；会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解、明晰性原则；会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。和运用。l 7、收付实现制原则，、收付实现制原则，经营性收支业务核算可采用权责发生制经营性收支业务核算可采用权责发生制；l 8、配比原则；配比原则；有经营活动的事业单位，其经营支出与相关的收有经营活动的事业单位，其经营支出与相关的收入应当配比。入应当配比。l 9、专款专用原则；指定用途的资金，应当按

16、规定的用途使用，、专款专用原则；指定用途的资金，应当按规定的用途使用，并单独核算反映。并单独核算反映。l 10、实际成本原则；各项财产物资应当按照取得或购建时的实际、实际成本原则；各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，不得自行调整其账面价值。成本计价。除国家另有规定者外，不得自行调整其账面价值。l 11、重要性原则。会计报表应当全面反映单位的财务收支情况及、重要性原则。会计报表应当全面反映单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。行政事业单位会计审计简介l行政单位会计要素行政单位会计要素l资产资产是指行

17、政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。产和固定资产。l负债负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。算款、应缴财政专户款、暂存款等。l净资产净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。等。l收入收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿

18、还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。费、预算外资金收入、其他收入等。l支出支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。行政单位是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。具体项目包括基本工的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。具体项目包括基本工资、补助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修资、补助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、其它费用等。缮费、其它费用等。行政事业单位会计审计简介l事业单位会计要素事业单位会计要素l资产资产是指事业单位占

19、有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。债权和其他权利。l负债负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。l净资产净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。余等。l收入收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非

20、偿还性资金。包括财政补是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。基本建设拨款收入等。l支出支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出等。上缴上级支出、基本建设支出等。行政事业单

21、位会计审计简介l行政单位财务管理的基本任务是：行政单位财务管理的基本任务是：l （一）合理编制行政单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，（一）合理编制行政单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障行政单位正常运转的资金需要；保障行政单位正常运转的资金需要；l （二）定期编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况，（二）定期编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况，进行财务活动分析；进行财务活动分析；l （三）建立、健全内部财务管理制度，对行政单位财务活动进（三）建立、健全内部财务管理制度，对行政单位财务活动进行控制和监督；行控制和监督；l （四）加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失；（

22、四）加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失；l （五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动（五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；实施指导、监督；l （六）加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行（六）加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。内部核算办法。行政事业单位会计审计简介l事业单位财务管理的主要任务是事业单位财务管理的主要任务是:l（一）合理编制单位预算，如实反映单位财务状况（一）合理编制单位预算，如实反映单位财务状况;l（二）依法组织收入，努力节约支出（二）依法组织收入，努力节约支出;l（三）建立健全财务制度

23、，加强经济核算，提高资金使用效益（三）建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益;l（四）加强国有资产管理，防止国有资产流失（四）加强国有资产管理，防止国有资产流失;l（五）对单位经济活动进行财务控制和监督。（五）对单位经济活动进行财务控制和监督。行政事业单位会计审计简介l审计是由审计是由专职机构或人员专职机构或人员接受委托或授权接受委托或授权，对被审计单，对被审计单位在位在一定时期的全部或部分经济活动的有关资料一定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照，按照法规和一定标准法规和一定标准进行进行审核检查，收集和整理证据审核检查，收集和整理证据，以判，以判明有关资料的明有关资料的合法性、

24、公允性、一惯性和经济活动的合合法性、公允性、一惯性和经济活动的合规性、效益性规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的，并出具审计报告的具有独立性的经济监经济监督、评价、鉴证活动督、评价、鉴证活动，其目的在于，其目的在于确定、解除被审计单确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。审计主体审计主体审计关系审计关系的形成的形成审计对象审计对象判断依据判断依据工作核心工作核心基本目标基本目标本质本质最终目的最终目的行政事业单位会计审计简介l财务预算审计财务预算审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认财务预算编制的完整性和合理性

25、。确认财务预算编制的完整性和合理性。l2.确认财务预算执行的严肃性和有效性。确认财务预算执行的严肃性和有效性。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.了解预算管理办法及规定，掌握预算方案及预算批复等情况。了解预算管理办法及规定，掌握预算方案及预算批复等情况。l2.审查预算编制、审批和调整是否符合预算管理的有关规定；审查预算编制、审批和调整是否符合预算管理的有关规定；l3.审核其他收入是否全部纳入预算管理；根据其他收入来源，对照以前年度相关数审核其他收入是否全部纳入预算管理；根据其他收入来源，对照以前年度相关数据，分析异常项目及其原因，确认其他收入预算是否正确和完整；据，分析异常项目及其

26、原因，确认其他收入预算是否正确和完整；l4.审查预算执行情况，是否及时下拨经费，有无截留下级收入的行为；审查预算执行情况，是否及时下拨经费，有无截留下级收入的行为；l5.对项目支出预算，审查其资金来源，核实是否专款专用，有无挤占基本支出预算对项目支出预算，审查其资金来源，核实是否专款专用，有无挤占基本支出预算等问题；等问题；l6.参照本地区一定时期的经费水平，分析地区性预算差异原因，评价预算安排的合参照本地区一定时期的经费水平，分析地区性预算差异原因，评价预算安排的合理性；理性；l7.将预算数与实际执行数和以前年度同期数比较，查找变动异常项目及其原因，评将预算数与实际执行数和以前年度同期数比较

27、，查找变动异常项目及其原因，评价预算编制和执行的有效性。价预算编制和执行的有效性。行政事业单位会计审计简介l财务决算审计财务决算审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认财务决算的真实性、完整性；确认财务决算的真实性、完整性；l2.确认财务决算编制是否符合会计制度和要求。确认财务决算编制是否符合会计制度和要求。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.审查决算的编制、审批和调整是否符合有关规定；审查决算的编制、审批和调整是否符合有关规定；l2.核实决算数，确认决算报表各项目与账簿记载是否相符，确认总账与明细核实决算数，确认决算报表各项目与账簿记载是否相符，确认总账与明细账之间的数额是否

28、相符，审查决算报表的真实性；账之间的数额是否相符，审查决算报表的真实性；l3.核对决算报表年初数和上年年末数，确认相关数据的一致性；核对决算报表年初数和上年年末数，确认相关数据的一致性；l4.调取相关部门数据，核实数据来源的统一性；调取相关部门数据，核实数据来源的统一性；l5.审查表内的平衡关系和表问的勾稽关系；审查表内的平衡关系和表问的勾稽关系；l6.决算和本年预算进行比较，审查各项目支出，分析变动情况及其原因；决算和本年预算进行比较，审查各项目支出，分析变动情况及其原因；l7.审查财务报告和财务分析资料，对变动异常项目和未尽事宜是否做出说明，审查财务报告和财务分析资料，对变动异常项目和未尽

29、事宜是否做出说明，确认财务分析的真实性和完整性。确认财务分析的真实性和完整性。行政事业单位会计审计简介l现金审计现金审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认现金收支业务是否真实、合法；确认现金收支业务是否真实、合法；l2.确认是否遵守现金管理制度。确认是否遵守现金管理制度。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.审查现金核算、管理和使用是否符合国家有关规定；审查现金核算、管理和使用是否符合国家有关规定；l2.审查和评价现金收付的审批、稽核、收付入账等现金管理制度的执行情况；审查和评价现金收付的审批、稽核、收付入账等现金管理制度的执行情况；l3.审查库存现金是否超出规定限额，超出部分

30、是否及时存入银行；审查库存现金是否超出规定限额，超出部分是否及时存入银行；l4.审查现金日记账，确认是否及时登记，并根据摘要栏、对方科目栏和金额栏的记录，审查现金日记账，确认是否及时登记，并根据摘要栏、对方科目栏和金额栏的记录，判断有无超范围使用现金、坐支现金等违规行为；判断有无超范围使用现金、坐支现金等违规行为；l5.抽查部分记账凭证和原始凭证，核实二者反映业务活动和金额的一致性；抽查部分记账凭证和原始凭证，核实二者反映业务活动和金额的一致性；l6.抽查部分原始凭证，核实有无内容不完整、支出审批手续不齐全和重复报销的现象；抽查部分原始凭证，核实有无内容不完整、支出审批手续不齐全和重复报销的现

31、象；l7.审阅已使用的现金支票和现金交款单，查找短期的大量提现或进行大额现金收支的审阅已使用的现金支票和现金交款单，查找短期的大量提现或进行大额现金收支的项目，确认现金收付的合法性；项目，确认现金收付的合法性；l8.根据单位现金收入的特点，核查有无截留、隐匿现金收入、私设根据单位现金收入的特点，核查有无截留、隐匿现金收入、私设“小金库小金库”等问题；等问题；l9.盘点库存现金，编制库存现金盘点表，核查有无盘点库存现金，编制库存现金盘点表，核查有无“白条白条”抵库、现金长抵库、现金长(短短)款、挪款、挪用现金或公款私借等问题。用现金或公款私借等问题。行政事业单位会计审计简介l银行存款审计银行存款

32、审计l(一一)审计目标：审计目标：l 1.确认银行存款的核算是否及时、准确；确认银行存款的核算是否及时、准确；l 2.确认所记录的银行存款收支业务是否存在，是否有公款私存、私款公存和私设确认所记录的银行存款收支业务是否存在，是否有公款私存、私款公存和私设“小金库小金库”的行的行为；为；l 3.确认是否遵守银行账户管理规定和银行结算制度。确认是否遵守银行账户管理规定和银行结算制度。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.检查和评价银行存款收付业务制度的建立和执行情况；检查和评价银行存款收付业务制度的建立和执行情况；l2.审阅单位银行开户批件，核实有无擅自开户、在非国有或非国家控股银行开户

33、，或利用多个账审阅单位银行开户批件，核实有无擅自开户、在非国有或非国家控股银行开户，或利用多个账户隐瞒和转移资金等行为；户隐瞒和转移资金等行为；l3.审查转账支票的签发、使用等手续是否严密；审查转账支票的签发、使用等手续是否严密；l4.审查单位外埠存款和银行汇票存款及其相关业务活动的真实性和合法性，核查余款及利息的去审查单位外埠存款和银行汇票存款及其相关业务活动的真实性和合法性，核查余款及利息的去向；向；l5.审查与外单位直接发生货币资金往来的账目，确认银行存款收付与本单位业务活动的关联性。审查与外单位直接发生货币资金往来的账目，确认银行存款收付与本单位业务活动的关联性。l6.抽查与银行存款有

34、关的往来账户，并查阅往来款项明细账，查明有无利用往来账户隐瞒收入或抽查与银行存款有关的往来账户，并查阅往来款项明细账，查明有无利用往来账户隐瞒收入或支出；支出；l7.审核银行对账单，确认与开户行对账是否及时，银行存款明细账与对账单审核银行对账单，确认与开户行对账是否及时，银行存款明细账与对账单(包括银行存款余额调包括银行存款余额调节表节表)的收支发生额和余额是否一致；的收支发生额和余额是否一致；l8.审查短期内一收一支或频繁收支、金额相等的账目，查明资金的来源、性质和用途，确认有无审查短期内一收一支或频繁收支、金额相等的账目，查明资金的来源、性质和用途，确认有无出租、出借或转让银行账户情况。出

35、租、出借或转让银行账户情况。行政事业单位会计审计简介l有价证券审计有价证券审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认有价证券的核算是否真实、完整；确认有价证券的核算是否真实、完整；l2.确认有价证券的购买提否符合规定。确认有价证券的购买提否符合规定。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.审核有价证券的资金来源和购买审批手续，是否用结余资金购买；审核有价证券的资金来源和购买审批手续，是否用结余资金购买；l2.审查是否购买了国债以外的有价证券；审查是否购买了国债以外的有价证券；l3.查查阅阅有有价价证证券券计计息息凭凭单单，审审查查有有价价证证券券的的利利息息收收入入和和转转让让证证券

36、券取取得得的的收入与账面成本的差额是否全额入账；收入与账面成本的差额是否全额入账；l4.盘点库存有价证券，与账面余额进行核对，是否账券相符。盘点库存有价证券，与账面余额进行核对，是否账券相符。行政事业单位会计审计简介l往来款项审计，包括对暂付款和暂存款的审计往来款项审计，包括对暂付款和暂存款的审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认往来款项的发生是否真实、合法；确认往来款项的发生是否真实、合法；l2.确认往来款项的核算是否及时、完整。确认往来款项的核算是否及时、完整。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.了解和评价往来款项的核算制度是否健全和有效；了解和评价往来款项的核算制度是否

37、健全和有效；l2.审审查查往往来来款款项项性性质质、挂挂账账时时间间及及其其核核算算内内容容是是否否符符合合规规定定，并并与与相相关关明明细细账账及及报报表进行核对，检查是否存在混入税款、罚款、滞纳金、保证金及代企业缴税等问题；表进行核对，检查是否存在混入税款、罚款、滞纳金、保证金及代企业缴税等问题；l3.审核债权、债务的清理是否及时，对长期挂账款项应进一步追查原因；审核债权、债务的清理是否及时，对长期挂账款项应进一步追查原因；l4.审查呆账的核销是否真实、审批程序和手续是否符合规定；审查呆账的核销是否真实、审批程序和手续是否符合规定；l5.逐逐笔笔检检查查大大额额往往来来业业务务，查查实实单

38、单位位资资金金有有无无被被外外单单位位和和个个人人违违规规占占用用，有有无无进进行行对外投资、私自对外借款的行为，审查有无挪用公款问题；对外投资、私自对外借款的行为，审查有无挪用公款问题；l6.审审核核借借款款情情况况，核核查查有有无无越越级级借借款款，向向同同级级单单位位借借款款，向向没没有有预预算算关关系系的的企企事事业业单位借款，有无乱拉资金、物资为本单位搞基本建设和福利等问题；单位借款，有无乱拉资金、物资为本单位搞基本建设和福利等问题；l7.抽查部分业务，查阅原始凭证，核查往来款项审批手续是否完备，有无利用往来抽查部分业务，查阅原始凭证，核查往来款项审批手续是否完备，有无利用往来账户隐

39、瞒收入，直接列收列支、滥发钱物、套取现金等问题。账户隐瞒收入，直接列收列支、滥发钱物、套取现金等问题。行政事业单位会计审计简介l库存材料审计库存材料审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认库存材料是否真实、安全；确认库存材料是否真实、安全；l2.确认库存材料核算是否规范、完整和准确。确认库存材料核算是否规范、完整和准确。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.了解和评价库存材料的审批、验收、保管、盘点等制度是否存在、有效；了解和评价库存材料的审批、验收、保管、盘点等制度是否存在、有效；l2.抽抽取取部部分分库库材材料料原原始始凭凭证证，审审查查材材料料购购、领领、存存手手续续是是否

40、否完完备备，记记录录是是否否及及时、准确；时、准确；l3.将将库库存存材材料料明明细细账账与与仓仓库库保保管管账账进进行行核核对对，并并进进行行实实物物盘盘点点，确确认认账账账账、账账实是否相符；实是否相符；l4.将将本本期期库库存存材材料料余余额额与与上上年年同同期期数数、上上年年期期末末数数进进行行比比较较，分分析析变变动动异异常常的的原因；原因；l5.审审查查库库存存材材料料的的清清理理、报报废废、核核销销、变变价价处处置置等等审审批批手手续续是是否否完完整整，会会计计处处理是否正确；理是否正确；l6.审查库存材料变价收入的核算是否及时、完整，有无私设审查库存材料变价收入的核算是否及时、

41、完整，有无私设“小金库小金库”问题。问题。行政事业单位会计审计简介l固定资产审计固定资产审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认固定资产管理是否规范和有效；确认固定资产管理是否规范和有效；l2.确认固定资产是否真实；确认固定资产是否真实；l3.确认固定资产是否及时入账，计价是否合理；确认固定资产是否及时入账，计价是否合理；l4.确认固定资产是否安全、完整并有效使用。确认固定资产是否安全、完整并有效使用。行政事业单位会计审计简介l固定资产审计固定资产审计l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.审查固定资产管理制度，评价其是否健全和有效；审查固定资产管理制度，评价其是否健全和有效；l2

42、.将将固固定定资资产产明明细细账账与与固固定定资资产产使使用用卡卡(册册)和和实实物物进进行行核核对对，审审查查账账、卡卡(册册)、物是否相符；物是否相符；l3.选选择择重重要要设设备备为为样样本本，通通过过对对购购销销发发票票、验验收收报报告告等等资资料料的的审审查查及及与与相相关关设设备备购购置置费费、基基建建支支出出等等科科目目的的核核对对，判判断断固固定定资资产产入入账账价价值值的的准准确确性性、入入账账手续的完备性、入账资产的完整性及入账时间的及时性；手续的完备性、入账资产的完整性及入账时间的及时性；l4.审审查查尚尚未未完完成成竣竣工工决决算算已已使使用用的的固固定定资资产产，是是

43、否否暂暂估估入入账账；正正式式交交付付使使用用后后，是否及时调账；是否及时调账；l5.审审查查是是否否执执行行年年度度财财产产清清查查制制度度，审审查查固固定定资资产产增增加加、调调出出、出出售售、盘盘盈盈、报报废废、盘盘亏亏和和损损失失的的申申报报、审审批批手手续续是是否否完完善善，资资产产的的处处置置是是否否按按审审批批权权限限审批，是否进行资产评估，变价收入是否及时入账；审批，是否进行资产评估，变价收入是否及时入账；l6.对固定资产进行抽查或清查，了解固定资产管理的真实情况和存在的问题，对固定资产进行抽查或清查，了解固定资产管理的真实情况和存在的问题，核查是否有单位个人侵占固定资产行为，

44、是否有借用外单位的固定资产，是核查是否有单位个人侵占固定资产行为，是否有借用外单位的固定资产，是否有将本单位固定资产外借或挪做他用等问题。否有将本单位固定资产外借或挪做他用等问题。行政事业单位会计审计简介l拨入经费审计拨入经费审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认拨人经费是否及时入账和正确分类核算；确认拨人经费是否及时入账和正确分类核算；l2.确认拨入经费是否存入同一银行账户。确认拨入经费是否存入同一银行账户。l(二二)审计方法和要点审计方法和要点l1.审审查查拨拨入入经经费费明明细细帐帐，并并与与报报表表及及上上级级单单位位拨拨款款单单位位进进行行核核对对，核实拨入经费是否按基本支出经

45、费和项目支出经费分类核算；核实拨入经费是否按基本支出经费和项目支出经费分类核算；l2.审审查查“项项目目支支出出经经费费”明明细细账账所所载载用用途途与与拨拨款款对对账账单单标标明明的的用用途是否一致，是否做到专款专用；途是否一致，是否做到专款专用；l3.核对银行对账单与明细账，确认拨款是否及时入账，金额是否核对银行对账单与明细账，确认拨款是否及时入账，金额是否一致。一致。行政事业单位会计审计简介l其他收入审计其他收入审计l(一一)审计目标：审计目标：l1.确认所有其他收入是否均已入账；确认所有其他收入是否均已入账；l2.确认其他收入来源是否合法、合规。确认其他收入来源是否合法、合规。l(二二

46、)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.审查其他收入是否统一纳入单位财务部门预算管理；审查其他收入是否统一纳入单位财务部门预算管理；l2.核实会计报表中其他收入与明细账和会计凭证是否一致。核实会计报表中其他收入与明细账和会计凭证是否一致。l3.查查阅阅地地方方财财政政超超收收分分成成或或奖奖励励、业业务务费费补补助助或或返返还还、公公费费医医疗疗拨拨款款等等文文件件和拨款指标通知书，验证地方财政拨补收入是否及时入账；和拨款指标通知书，验证地方财政拨补收入是否及时入账；l4.查查阅阅固固定定资资产产处处置置的的申申报报审审批批文文件件和和房房屋屋、设设备备出出租租合合同同或或协协议议，审审查查固

47、固定资产变价收入和租赁收入是否及时、足额入账；定资产变价收入和租赁收入是否及时、足额入账；l5.查查阅阅与与服服务务收收入入和和所所属属单单位位上上缴缴收收入入有有关关的的文文件件和和资资料料，验验证证收收入入是是否否真真实、合理；实、合理；l6.查阅住房基金收入辅助账，验证住房基金收入是否真实；查阅住房基金收入辅助账，验证住房基金收入是否真实；行政事业单位会计审计简介l7.复核银行存款和有价证券利息收入，查找有无隐瞒或转称利息收入；复核银行存款和有价证券利息收入，查找有无隐瞒或转称利息收入；l8.查查阅阅房房屋屋出出租租协协议议，核核对对对对方方付付款款情情况况和和收收款款凭凭证证，审审查查

48、房房屋屋出出租租收收入入是是否否全额入账，有无隐匿租金收人行为；全额入账，有无隐匿租金收人行为；l9.审审阅阅刊刊物物发发行行收收入入和和各各种种物物品品采采购购手手续续费费收收款款凭凭证证或或其其他他证证明明材材料料，审审查查发发行收入和手续费去向；行收入和手续费去向；l10.检检查查有有无无将将税税款款、滞滞纳纳金金、罚罚没没收收入入以以及及各各类类保保证证金金等等作作为为本本单单位位的的其其他他收入；收入；l11.检查其他收入中有无与企业的资金往来，是否存在不正常的结算行为；检查其他收入中有无与企业的资金往来，是否存在不正常的结算行为；l12.检检查查各各个个部部门门的的收收入入是是否否

49、纳纳入入单单位位财财务务机机构构统统一一管管理理，是是否否私私设设“小小金金库库”；l13.查查阅阅收收据据的的领领用用、保保管管、签签发发(使使用用)情情况况，审审查查是是否否存存在在其其他他收收入入不不入入账账问题；问题；l14.结结合合往往来来款款项项及及货货币币资资金金的的审审计计，审审查查是是否否存存在在其其他他收收入入不不入入账账或或不不及及时时入账、不完全入账的问题；入账、不完全入账的问题；l15.查阅其他收入明细账，并与上年同期数比较，查找变动异常项目及其原因。查阅其他收入明细账，并与上年同期数比较，查找变动异常项目及其原因。行政事业单位会计审计简介l拨出经费审计拨出经费审计l

50、(一一)审计目标：审计目标：l1.是否按预算或追加预算拨出经费。是否按预算或追加预算拨出经费。l2.拨出经费手续是否完备。拨出经费手续是否完备。l3.拨出经费的核算是否准确、及时。拨出经费的核算是否准确、及时。l(二二)审计方法和要点：审计方法和要点：l1.审查拨出经费手续的严密性；审查拨出经费手续的严密性；l2.检查拨出经费明细账，与拨款原始凭证进行核对，查找不一致的原因；检查拨出经费明细账，与拨款原始凭证进行核对，查找不一致的原因；l3.索索取取上上级级拨拨款款文文件件和和对对下下级级拨拨款款文文件件及及相相关关记记录录，检检查查是是否否存存在在擅擅自自截截留留、拖欠、隐瞒、违规和越级拨款