层财务培训课件上课讲义.ppt

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1、 站站长长(zhn chn(zhn chn)素素材材()()管理人员财务管理人员财务管理人员财务管理人员财务(ciw)(ciw)培培培培训训训训第一页，共64页。21 12 23 3如何如何(rh)看懂会计报表看懂会计报表财务指标财务指标(ci w zh bio)分析分析让费用让费用(fi yong)省起来省起来第二页，共64页。如何如何(rh)(rh)看懂会计报表看懂会计报表管理层财务管理层财务(ciw)知识培训一知识培训一？第三页，共64页。“掀起掀起(xinq)你的盖头来你的盖头来”-会计报表是什么？会计报表是什么？“思念思念(snin)你的人是我你的人是我”-什么人需要阅读会计报表？什

2、么人需要阅读会计报表？“游戏规则游戏规则”-基本会计原则、信息基本会计原则、信息(xnx)质量要求质量要求“让我悄悄的告诉你让我悄悄的告诉你”-会计报表的基本结构会计报表的基本结构“你从哪里来你从哪里来”-会计报表的数据来源会计报表的数据来源解读解读解读解读4第四页，共64页。“掀起掀起掀起掀起(xinq)(xinq)你的盖头来你的盖头来你的盖头来你的盖头来”-会计报表是什么会计报表是什么(shn me)(shn me)？财务记录财务记录(jl)(jl)和分类帐簿和分类帐簿 几种基本的会计报表几种基本的会计报表 会计报表是企业的会计人员会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、年）根据一定

3、时期（例如月、年）的会计记录，按照既定的格式的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。和种类编制的系统的报告文件。5第五页，共64页。“思念思念思念思念(snin)(snin)你的人是我你的人是我你的人是我你的人是我”-什么人需要什么人需要(xyo)(xyo)阅读？阅读？6投资人（股东），经营者（企业投资人（股东），经营者（企业(qy)(qy)内部管理层）内部管理层），债权人（银行、保险等），政府部门（财税、行，债权人（银行、保险等），政府部门（财税、行业主管部门），中介机构，其他。业主管部门），中介机构，其他。第六页，共64页。“游戏规则游戏规则游戏规则游戏规则”-十二条基本十二

4、条基本(jbn)(jbn)原则原则7 客观性客观性原则原则 相关性相关性原则原则 可比性可比性原则原则 一贯性一贯性原则原则 及时性及时性原则原则 历史成本历史成本原则原则权责发生制权责发生制原则原则配比配比原则原则清晰性清晰性原则原则谨慎性谨慎性原则原则重要性重要性原则原则划分收益性支出划分收益性支出与资本性支出与资本性支出原则原则第七页，共64页。“游戏规则游戏规则游戏规则游戏规则”-八个信息质量八个信息质量(zhling)(zhling)要求要求8 可靠性（可靠性（客观性、真实性、完整性客观性、真实性、完整性）相关性（相关性（预测价值、反馈价值预测价值、反馈价值）可理解性（可理解性（清晰

5、性清晰性）可比性（可比性（纵向、横向纵向、横向）实质重于形式（实质重于形式（融资租赁、售后回购融资租赁、售后回购）重要性（重要性（影响信息使用者决策判断影响信息使用者决策判断）谨慎性（谨慎性（减值准备、预计负债减值准备、预计负债）及时性（及时性（有时效有时效）第八页，共64页。“让我悄悄的告诉让我悄悄的告诉让我悄悄的告诉让我悄悄的告诉(o s)(o s)你你你你”-报表报表(bobio)(bobio)的基本结构的基本结构9表头表头(bio tu)表体表体附注附注签章签章或有事项的说明，关联方关系及交易情况等或有事项的说明，关联方关系及交易情况等；公章（封面）、法人、分管领导、总会计师、财务负责

6、公章（封面）、法人、分管领导、总会计师、财务负责人、复核人、制表人；人、复核人、制表人；第九页，共64页。“你从哪里你从哪里你从哪里你从哪里(n li)(n li)来来来来”-报表的数据报表的数据(shj)(shj)来源来源10报表报表(bobio)(bobio)基础基础数据来源数据来源记账依据记账依据 核算资核算资料和证据料和证据汇总账簿汇总账簿各级明细账簿各级明细账簿记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证会计报表会计报表报表出具报表出具第十页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-报表讲解报表讲解(jingji)(jingji)（组成）（组成）11报表报表(bobio)(bobio)组成组成资产资产(

7、zchn)(zchn)负债表负债表财务报表财务报表 时点财务状况时点财务状况 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益利润表利润表现金流量表现金流量表 期间经营成果期间经营成果 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流量现金流量 现金流入现金流入 现金流出现金流出 现金净额现金净额第十一页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-报表报表(bobio)(bobio)讲解（关系）讲解（关系）12资产资产(zchn)负债表负债表利润表利润表现金流量表现金流量表净利润通过利润分配形净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润成留存收益和应付利润分别进入资产分别进入资产(zchn)负债表的权益和负债负债表的权

8、益和负债净利润经过现金性和非现金净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现性相关调整，得出经营性现金净流量金净流量现金净流量反映资现金净流量反映资产负债表中货币资产负债表中货币资金的变化情况金的变化情况第十二页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-资产资产(zchn)(zchn)负债表（表样）负债表（表样）-明明白白明明白白(mng mng bi bi)(mng mng bi bi)我的我的“账账”13对应对应(duyng)利润表利润表“未分配利润未分配利润”对应现金流量表对应现金流量表“现金余额现金余额”第十三页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-资产资产(zchn)(zchn)负债表（结构

9、）负债表（结构）-明明白白明明白白(mng mng bi bi)(mng mng bi bi)我的我的“账账”流动资产流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资资产产债债权权人人股股东东 资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源资资 产产固定资产固定资产长期投资长期投资=负债负债 +所有者权益所有者权益14第十四页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-资产资产(zchn)(zchn)负债表（排序）负债表（排序）-明明白白明明白白(mng mng bi bi)(mng mng bi bi)我的我

10、的“账账”按照按照(nzho)(nzho)到期日由近到远顺到期日由近到远顺序排列；序排列；负债项目负债项目 通常是按照流动性程度的高低排列；通常是按照流动性程度的高低排列；资产项目资产项目按其永久性递减的顺序排列，先实收资按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、本，后资本公积、盈余公积，最后是未盈余公积，最后是未分配利润。分配利润。所有者权益所有者权益15第十五页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-利润表（概述利润表（概述(i sh)(i sh)）-秋后秋后(qi hu)(qi hu)算算“账账”两个两个(lin)(lin)基本概念基本概念利润表又称损益表，是用来解释企利润表又称损益表

11、，是用来解释企业的利润是如何产生的业的利润是如何产生的;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：利润利润 =收入成本费用收入成本费用16第十六页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-利润表（表样）利润表（表样）-秋后秋后(qi hu)(qi hu)算算“账账”蛋糕蛋糕(dngo)毛坯毛坯覆上鲜奶覆上鲜奶裱上花朵裱上花朵(hudu)分享蛋糕分享蛋糕17对应资产负债表对应资产负债表“未分配利润未分配利

12、润”第十七页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-利润表（剖析利润表（剖析(pux)(pux)）-秋后秋后(qi hu)(qi hu)算算“账账”企业企业(qy)(qy)利润池利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！利利 润润亏亏 损损18第十八页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-现金流量表（概述现金流量表（概述(i sh)(i sh)）-清清楚楚清清楚楚(qn qn ch ch)(qn qn ch ch)我的我的“心心”三个基本概念三个基本

13、概念反映在一定会计期间内企业现金反映在一定会计期间内企业现金(xinjn)和现金和现金(xinjn)等等价物流入和流出的报表，体现了企业资产价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出以收付实现制作为记录原则。以收付实现制作为记录原则。19第十九页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-现金流量表（表样）现金流量表（表样）-清清楚楚清清楚楚(qn qn ch ch)(qn qn ch ch)我的我的“心心”20

14、对应对应(duyng)利润表利润表“净利润净利润”对应对应(duyng)资产负债表资产负债表“货币资金货币资金”期末数期末数对应资产负债表对应资产负债表“货币资金货币资金”期初数期初数第二十页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-现金流量表（剖析现金流量表（剖析(pux)(pux)）-清清楚楚清清楚楚(qn qn ch ch)(qn qn ch ch)我的我的“心心”21现金现金(xinjn)(xinjn)流入量流入量-现金现金(xinjn)(xinjn)流流出量出量=现金现金(xinjn)(xinjn)净额净额第二十一页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-现金流量表（剖析现金流量表（剖析(pux)

15、(pux)）-清清楚楚清清楚楚(qn qn ch ch)(qn qn ch ch)我的我的“心心”22净利润与经营性现金净利润与经营性现金(xinjn)净流量的关系净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净

16、流入或者净流出。营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。第二十二页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”-现金流量表（剖析现金流量表（剖析(pux)(pux)）-清清楚楚清清楚楚(qn qn ch ch)(qn qn ch ch)我的我的“心心”23权责权责(qun z)(qun z)发生制发生制收付实现制收付实现制会计报告显示公司本年实会计报告显示公司本年实现净利润现净利润100100万元万元会计说公司的经营现金会计说公司的经营现金流量为负数流量为负数 原原 因因企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的由于客户财务困难，企业的应收帐款增加应收帐款增加不能利用商业信用延长付款不能

17、利用商业信用延长付款期限期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异第二十三页，共64页。下面通过一个趣味下面通过一个趣味(qwi)(qwi)分分录对财务业务处理进行概括：录对财务业务处理进行概括：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等第二十四页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”25-报表讲解报表讲解(jingji)(jingji)（趣味分录）（趣味分录）1 1、结婚、结婚(ji hn)(ji hn)时：时：借：固定资产太太借：固定资产太太

18、 应交税金给丈母娘的钱应交税金给丈母娘的钱 固定资产房子固定资产房子 固定资产车子固定资产车子 贷：银行存款个人小金库贷：银行存款个人小金库 长期应付款朋友的礼金长期应付款朋友的礼金 长期借款房贷、车贷长期借款房贷、车贷 2 2、努力工作、努力工作 借：借：银行存款每月工资银行存款每月工资 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳 应交税金应交税金-应交个人所得税应交个人所得税 其他应付款其他应付款-各项社会保险各项社会保险家庭家庭(jitng)(jitng)成长记之趣味会成长记之趣味会计分录：计分录：第二十五页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”26

19、-报表讲解报表讲解(jingji)(jingji)（趣味分录）（趣味分录）3 3、养家糊口、养家糊口 借：生产成本借：生产成本-养老婆养老婆 长期应付款长期应付款-房贷、车贷房贷、车贷 贷：银行存款工资存款贷：银行存款工资存款 累计折旧累计折旧-房子、车子房子、车子 4 4、生个女儿时：、生个女儿时：借：库存商品女儿借：库存商品女儿 贷：生产成本太太贷：生产成本太太 5 5、女儿出嫁了：、女儿出嫁了：借：银行存款借：银行存款-男方的彩礼男方的彩礼 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-女儿女儿 应交税金应交税金(shu jn)-(shu jn)-女儿嫁妆女儿嫁妆 借：主营业务成本女儿借：主营业务成

20、本女儿 贷：库存商品女儿贷：库存商品女儿家庭成长家庭成长(chngzhng)(chngzhng)记之趣记之趣味会计分录：味会计分录：第二十六页，共64页。“懂你懂你懂你懂你”27-报表报表(bobio)(bobio)讲解（趣味分录）讲解（趣味分录）家庭成长家庭成长(chngzhng)(chngzhng)记之趣记之趣味会计分录：味会计分录：6 6、生个儿子：、生个儿子：借：在建工程儿子借：在建工程儿子 贷：生产成本太太贷：生产成本太太 7 7、儿子长大成人时：、儿子长大成人时：借：长期股权投资借：长期股权投资-儿子儿子 贷：在建工程贷：在建工程-儿子儿子 8 8、儿子结婚、生子、儿子结婚、生子

21、借：长期股权投资借：长期股权投资-权益变动权益变动-儿媳妇、孙子儿媳妇、孙子 贷：资本公积贷：资本公积-其他其他(qt)(qt)资本公积资本公积-儿媳妇、孙子儿媳妇、孙子 9 9、儿子孝敬我：、儿子孝敬我：借：银行存款借：银行存款-常回家看看常回家看看 贷：投资收益贷：投资收益-儿子、儿媳妇儿子、儿媳妇 10 10、总结我的一生、总结我的一生 借：我的一生借：我的一生 主营业务成本主营业务成本-女儿女儿 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-辛苦一生辛苦一生 主营业务收入主营业务收入-女儿女儿 第二十七页，共64页。举例说明：会计报表的数据举例说明：会计报表的数据(shj)来源和对应关系来源和对应

22、关系例一、公司注册时，存入例一、公司注册时，存入(cn r)(cn r)银行投资款银行投资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元例五、公司销售收入例五、公司销售收入100100万元万元例六、购入电脑例六、购入电脑1010台计台计8 8万元万元 第二十八页，共64页。例一：公司注册(zhc)时存入银行投资款50万元资产(zchn)负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制(binzh)单位：XX

23、公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本500000 第二十九页，共64页。例二：用转帐(zhun zhn)支票付销售员工资8万元资产(zchn)负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位(dnwi)：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益

24、合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-8000050减8万元？第三十页，共64页。利润表 2000年6月科目名称行次本期数本年累计数编制(binzh)单位：XX公司会保02表单位(dnwi)：元一、主营业务收入 整车、售后销售收入二、主营业务成本(chngbn)三、主营业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总

25、计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000 080000例二：用转帐支票付工资8万元 第三十一页，共64页。例三：用现金支票(xin jn zh pio)提现金3万元资产(zchn)负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制(binzh)单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益

26、合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-80000300004242减减3 3万元万元 第三十二页，共64页。例四：用现金支付员工(yungng)报销差旅费1万元资产(zchn)负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位(dnwi)：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本410

27、000410000未分配利润-90000200003减1万元？第三十三页，共64页。利润表 2000年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位(dnwi)：XX公司会保02表单位(dnwi)：元一、主营业务收入 整车收入 售后维修(wixi)收入二、主营业务成本 三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计39000041000041000041000

28、0现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000营业费用例四：现金报销员工差旅费1万元20000工资工资8万加万加差旅费差旅费1万万元元 第三十四页，共64页。例五：公司(n s)银行帐户收整车款100万元资产(zchn)负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制(binzh)单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1390000现金银行存款51000051000050

29、0000流动资产合计实收资本510000510000未分配利润100002000039加100万元？寿险责准金 存货-900,000第三十五页，共64页。利润表 2000年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位(dnwi)：XX公司会保02表单位(dnwi)：元一、主营业务收入(shur)整车收入(shur)维修收入(shur)二、主营业务成本 整车成本三、营业费用 .五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益

30、负债及所有者权益总计负债合计权益合计1390000510000510000 510000现金银行存款实收资本未分配利润500000100000 100000 100000 100000100,000090,0000例五：收到整车款100万元，转整车成本90万元 20,000 90000 存货-900,000第三十六页，共64页。例六：购电脑(dinno)8万元,转帐结算资产(zchn)负债表 2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制(binzh)单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权

31、益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1310000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本430000510000未分配利润1000020000139减8万元固定资产原值80000减：折旧固定资产净值80000 存货-900,000第三十七页，共64页。利润表 2000年6月科目名称行次本期数本年累计数务编制(binzh)单位：XX公司会保02表单位(dnwi)：元一、主营业务收入 整车收入 维修(wixi)收入二、主营业务成本 三、四、营业利润六、利润总额六、所得税七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期

32、末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债无形及其他资产资产总计负债合计所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1310000510000 507500510000现金银行存款实收资本未分配利润500000 7500 75001000010000100000090000营业费用20000 900000固定资产：固定资产原值减：折旧固定资产净值8000080000流动资产合计430000资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益期末未分配利润期末未分配利润=期初末分利润期初末分利润+净利润净利润营业利润营业利润=收入收入-成本成本-费用费用 存货-900,000 2500 25

33、00 应交税金 2500净利润（可供分配的利润）净利润（可供分配的利润）=利润总额利润总额-所得税所得税第三十八页，共64页。现金流量表 2000年度(nind)项 目行次金额编制单位(dnwi)：XX公司会保03表单位(dnwi)：元一、经营活动产生的现金流量 收到的现金保费 .现金流入小计 以现金支付的费用 购买商品支付的现金 .现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 收到现金保费中责任准备金部分 筹资活产生的现金流量净额四、汇率变动产生的现金流量五、现

34、金及现金等价物净增加额例一、公司成立时收到投资款例一、公司成立时收到投资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工例二、公司转帐支付员工工资资工资资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万万元元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元例五、公司整车收入例五、公司整车收入100100万元，万元，结转成本结转成本9090万元万元例六、购电脑例六、购电脑1010台计台计8 8万元万元 4300001000,000900001000,0009900001000080000-80000500000 900,000第三十九页，共64页。财务指标财务指标(ci(ci

35、 w zh bio)w zh bio)分分析析OPERATIONINDEX ANALYSIS管理层财务知识管理层财务知识(zh shi)培训二培训二第四十页，共64页。运营运营(y(y nyny ng)ng)指标解析指标解析 解析解析(ji x)(ji x)流程流程1财务分析概述财务分析概述2财务预警指标体系财务预警指标体系41第四十一页，共64页。运营运营(y(y nyny ng)ng)指标解析指标解析 财务财务(ciw)(ciw)分析概述分析概述42在财务在财务(ciw)(ciw)报告基础上，对财务报告基础上，对财务(ciw)(ciw)报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析报表数据进行进

36、一步加工、整理、比较、分析 ；解释和评价企业财务解释和评价企业财务(ciw)(ciw)状况是否健全，经营成果是否优良等；状况是否健全，经营成果是否优良等；发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难；发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难；为财务为财务(ciw)(ciw)预测、决策和计划提供有用信息预测、决策和计划提供有用信息 ；验证预感、猜测和直觉，减少决策的不确定性验证预感、猜测和直觉，减少决策的不确定性 ；第四十二页，共64页。运营运营(y(y nyny ng)ng)指标解析指标解析 财务财务(ciw)(ciw)预警指标体系预警指标体系43偿债(chn zhai)能力营运能力盈利能力销售能

37、力发展能力第四十三页，共64页。财务财务(c(c iwiw)预警指标体预警指标体系系 偿债能力指标偿债能力指标(zhbio)(zhbio)分析分析44速动比率比流动比率能更准确、速动比率比流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性可靠地评价企业资产的流动性及偿还短期债务的能力。一般及偿还短期债务的能力。一般认为速动比率为认为速动比率为1 1较合适，过高较合适，过高会因占用现金及应收帐款过多会因占用现金及应收帐款过多而增加而增加(zngji)(zngji)企业的机会成企业的机会成本，过低则企业面临偿债风险。本，过低则企业面临偿债风险。定义：定义：一般认为流动比率为一般认为流动比率为 2 2 的

38、时候，的时候，企业偿还短期债务的能力比较企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于的；流动比率小于1 1是一个警告是一个警告信号，说明企业有可能无法及信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。时偿还即将到期的债务。定义：定义：资产负债率越大，企业面临的财资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。特别关注。定义定义资产负债率资产负债率=负债总额负债总

39、额资产总额资产总额速动比率速动比率=流动资产流动资产 -存货存货流动负债流动负债流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率 55%65%55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率 70%70%以上以上如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力

40、。第四十四页，共64页。即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债期无法偿还债(hun zhi)务的可能务的可能;企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障;企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债(hun zhi)务，或者达务，或者达成延长还债成延长还债(hun zhi)期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着

41、企业利益的更大流失。着企业利益的更大流失。财务财务(c(c iwiw)预警指标体预警指标体系系 偿债偿债(chn zhai)(chn zhai)能力指标分析能力指标分析45注意注意未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；由于对外提供担保，可能引发的连带责任。由于对外提供担保，可能引发的连带责任。偿债能力的隐形风险偿债能力的隐形风险第四十五页，共64页。财务财务(c(c iwiw)预警指标体预警指标体系系 偿债能力指标偿债能力指标(zhbio)(zhbio)分析分析46关注关注(gunzh)流动比

42、率流动比率速动比率速动比率资产负债率资产负债率关注用于偿债资产的范围关注用于偿债资产的范围大大小小关注需要偿还债务的范围关注需要偿还债务的范围资产负债率：资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；流流 动动 比比 率：率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业而企业 的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察 企业以流动资产对流动负债的偿还能力；企业以流动资产对流动负债的偿还能力；速速 动动 比比 率：率：通常企业用流动资金

43、变现来偿还到期债务，为确保偿还到期通常企业用流动资金变现来偿还到期债务，为确保偿还到期 债务的能力，重点要考察企业拥有的现金及存货变现对流动债务的能力，重点要考察企业拥有的现金及存货变现对流动 负债的比例。负债的比例。第四十六页，共64页。财务财务(c(c iwiw)预警指标体系预警指标体系 运营能力运营能力(nngl)(nngl)指标分析指标分析47货币货币(hub)资金周转天资金周转天数数应收账款周转天数应收账款周转天数0001存货周转天数存货周转天数00020003流动资产周转率流动资产周转率0004固定资产周转率固定资产周转率0005总资产周转率总资产周转率0006第四十七页，共64页

44、。财务财务(c(c iwiw)预警指标体预警指标体系系 运营运营(ynyng)(ynyng)能力指标分析能力指标分析48定定 义义:流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用多的占用(zhn yn)在存货、应收帐款等非现在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动金资产上，变现速度慢，影响企业资

45、产的流动性及偿债能力。性及偿债能力。流流动动资资产产周周转转率率比比较较高高，说说明明企企业业在在以以下四个方面全部或某几项做的比较好：下四个方面全部或某几项做的比较好：f快速增长的销售收入快速增长的销售收入t合理的货币资金存量合理的货币资金存量流动资产周转率流动资产周转率=销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产f应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快t存货周转速度快存货周转速度快第四十八页，共64页。财务财务(c(c iwiw)预警指标体预警指标体系系 运营能力指标运营能力指标(zhbio)(zhbio)分析分析49货币货币(hub)资金周转天数资金周转天数存

46、货周转天数存货周转天数应收账款周转天数应收账款周转天数$对流动资产周转率分析的重要补充；对流动资产周转率分析的重要补充；$反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；$三项指标的变化会导致流动资产周转率发生三项指标的变化会导致流动资产周转率发生 相应的变化；相应的变化；$其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力 及偿债能力。及偿债能力。计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐

47、款的前中后期管理，加快应收帐款回收速同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度；度；存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏。理工作的好坏。第四十九页，共64页。财务财务(c(c iwiw)预警指标体预警指标体系系 运营能力运营能力(nngl)(nngl)指标分析指标分析50关注关注(gunzh)如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金

48、流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢；响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢；如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。第五十页，共64页。财务财务(c(c iwiw)预警指标体系预警指标体系 运营能力指标运营能力指标(zhbio)(zhbio)分析分析51

49、51定定 义义:固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够结构合理，能够(nnggu)充分发挥效率。反之，则表明固充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。力不强。如何提高固定资产周转率：如何提高固定资产周转率：固定资产周转率固定资产周转率=销售收入销售收入平均固定资产平均固定资产f规模太大：规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费；造成设备闲置，形成资产浪费；t规模过小：规模过小：生产能力小，形不成规模效益；生产能力小，形不

50、成规模效益；f 生产性和非生产性的固定资产结构生产性和非生产性的固定资产结构 合理有效。合理有效。第五十一页，共64页。财务财务(c(c iwiw)预警指标体系预警指标体系 运营能力指标运营能力指标(zhbio)(zhbio)分析分析5252定定 义义:综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标重要指标；反映出企业单位资产创造反映出企业单位资产创造(chungzo)的销售的销售收入；收入；体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度；而复始的流转速度；如何提高总资产周转率：如何提高总资产周转率：总