年度预算和计划.方案讲解学习.ppt

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1、在制订预算之前在制订预算之前(zhqin),首先需要拟定预算大纲首先需要拟定预算大纲预算预算大纲大纲财务财务目标目标非财务非财务(ciw)目标目标收入目标成本目标费用目标税收目标利润目标市场目标服务目标人才目标开发目标2 预算大纲应由董事会会同(hutng)公司高层管理者团队共同制定2 预算大纲应当是公司未来计划期经营目标以及重大经营策略的规划和控制目标2 预算大纲是公司编制经营计划和财务预算的指针 第一页，共15页。1预算大纲制订后预算大纲制订后,需按照一定的指标体系将其分解需按照一定的指标体系将其分解(fnji)到各个职能部门到各个职能部门*部门(bmn)*部门(bmn)*部门*指标*指标

2、*指标*指标*指标 *万元*%*%*万元*万元第二页，共15页。2按照按照(nzho)预算大纲的指标制订公司相应的经营计划、财务预算大纲的指标制订公司相应的经营计划、财务预算预算预算(y sun)大纲计划(jhu)预算功能计划功能预算部门计划部门预算收入目标成本目标利润目标市场目标服务目标人才目标研发目标为战略计划作进一步安排协调组织各部门的工作制订管理者的责任，授权其开支数额，告知他要达到的业绩获得一个评估管理者实际业绩的基本标准第三页，共15页。3预算预算(y sun)的内容的内容 收入预算生产成本(chngbn)与销售成本(chngbn)市场费用行政管理费用所得税模拟资产负债表模拟现金流

3、量表部门部门部门部门部门部门财务预算 市场份额客户(k h)满意度行政计划人力资源计划经营计划协 调 与 相 互 融 合经营计划用计划方式表达财务预算用财务指标表达但两者必须协调制订管理者统一承担达成计划预算目标的责任一般跨度是一年至三年，可滚动编制预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批，最后应由董事会通过实际的业绩要定期与预算作比较，对偏差要做出解释和分析第四页，共15页。4预算的制订预算的制订(zhdng)依赖于各组织部门的配合依赖于各组织部门的配合预算委员会职能部门公布(gngb)预算编制的手续和表格制订功能(gngnng)预算、部门预算提供预算编制方案协商预算方案分析预算提案提出意见

4、修改预算方案复查、批准、编制预算总报告预算大纲预算工具预算委员会应对部门预算编制给予充分的指导公布预算制订的基本假设公布战略目标及对部门要求第五页，共15页。5在预算的制订过程在预算的制订过程(guchng)中需要把握一些要点中需要把握一些要点2 预算委员会由高层直接领导2 预算委员会在预算制订中应给予编制部门有力的编制指导2 会计将成本分摊到发生费用的部门，费用的支出依权限由该部门经理决定2 预算在时间上是弹性(tnxng)的，在执行上是硬性的，除非特殊情况发生2 对预算要定期的检查和修改 第六页，共15页。6就公司(n s)编制的2001年的收入预算而言，期间调整了产品组合，但业绩的预测不

5、变，公司(n s)预期的业绩能否得到保证公司两次预测的产品组合中，主要产品的产量有所调整，主要是降低了汽油添加剂和絮凝剂的产量，增加了柴油添加剂的产量产品组合的调整导致(dozh)预测的销售收入减少367万，而毛利减少118万，那么公司原始预测的3280万的利润能否保证，10的净资产回报率能否达到公司准备通过降低单位产品的生产成本，还是改变产品组合来保证达到预定的利润和净资产回报率的目标柴油(chiyu)添加剂汽油添加剂燃油节能剂絮凝剂二茂铁产品产品销售量预测销售量预测1000吨300吨200吨1000吨5吨第一次预测第二次预测500吨500吨200吨2000吨5吨10534万5169万?第一

6、次预测第二次预测10901万5287万3280万10销售收入毛利利润净资产回报率业绩业绩资料来源：西北实业盈利预测第七页，共15页。7公司预测的产品销售量目标(mbio)基本上是按照生产装置的最大产能来估算的，达到这些目标(mbio)的支撑是什么区域(qy)渠道(qdo)客户从哪个区域着手发展客户每个季度需要扩充几家客户，每家客户需要完成多少销售量如何配合客户进行产品配方的调整公司准备在全国建成5大区域完成产品的销售，但何时建是全国铺开，还是以某一区域为突破口区域机构在公司内的地位怎样，归属哪个部门，采用何种管理方式燃油节能剂的销售依赖于渠道，但渠道网络何时开始建设，是否要依赖于5大区域渠道是

7、自建，还是利用经销商已有的渠道经销商征集的标准是什么，每个区域需征集几名经销商 集团用户是公司自己控制，还是交给经销商管理第八页，共15页。8每个产品(chnpn)要完成既定的销售目标需要解决以下几个方面的问题营销(yn xio)技术(jsh)产能原材料季度的客户发展计划客户的维护能否配合客户调整产品配方每种配方调整的时间人员的配备季度的产量在客户待定的情况下，是否靠积压库存来维持生产的连续性原材料的供应是否能配合生产供应商如何筛选供应商如何维护如何协调如何配合如何配合上述方面的矛盾是否会导致资金周转困难第九页，共15页。9我们以柴油添加剂为例看看上述几方面(fngmin)的匹配情况，首先给出

8、假设条件生产是均衡的，也就是说，每季度的生产量等于产能的四分之一在生产装置调整后，产能是可以扩张的柴油添加剂的销售有极强的季节性，其中一、四季度为销售旺季，表现为单个客户的需求量较大；二、三季度为销售淡季，表现为单个客户的需求量较小假定2001年柴油添加剂的产能为1000吨，每月可生产250吨；2002年的产能为1800吨，每月可生产450吨；2003年的产能为8000吨，每月可生产2000吨。考虑到季节性因素，在2001年第三季度改进生产装置，提高(t go)2001年第四季度的产能，达到450吨由于季节性原因，二、三季度单个客户的需求量较之一、四季度少，因此为了维持生产的连续性，二、三季度

9、需要更多的客户，而第一季度就要为二、三季度作储备第十页，共15页。10柴油添加剂完成预测的销售量可能(knng)遭遇到的瓶颈营销(yn xio)技术(jsh)产能原材料1季度2季度3季度4季度2季度3季度4季度1季度2季度3季度4季度1季度2001年2002年2003年打下基本客户完成客户配方的调试由于季节性因素和生产连续性的要求,需要开发更多的客户完成增量客户配方的调整工作由于客户数量不多,或单个客户需求量不大,生产量没有达到产能的瓶颈与供应商维持一般的合作即可由于第四季度的需求量增加,需提早改进生产装置提高现有客户的需求量如果生产装置能调整完,生产不会出现瓶颈,否则生产的瓶颈严重要求供应商

10、的供应量增加由于季节性因素和生产连续性的要求,需要开发更多的客户由于配方调整已有一定的客户基础,因此不会遭遇太大的瓶颈淡季的销售不会对生产造成太大的压力与供应商维持一般的合作即可由于产能有限.需尽量满足核心客户的需求由于单个客户的需求增加,产能将是最严重的瓶颈要求供应商的供应量增加由于产能增加太快,营销始终面临很大的压力,一次性打产的可能性不大由于客户数量增加较快,配方调整需求加大,但以前技术基础的积累减轻了技术调整的压力要求供应商的供应量增加第十一页，共15页。11柴油添加剂完成预测(yc)的销售量可能遭遇到的瓶颈营销(yn xio)技术(jsh)产能原材料1季度 2季度3季度4季度2季度3

11、季度 4季度1季度2季度 3季度4季度1季度2001年2002年2003年表示最大的瓶颈表示较大的瓶颈表示一般的瓶颈表示没有的瓶颈第十二页，共15页。12絮凝剂要完成年度的销售计划(jhu)，可能遇到一些困难产品的研发何时完成，何时经过技术鉴定产品何时开始规模生产如果第一季度不能生产，全年的销售计划如何(rh)完成客户如何(rh)定位，在全国以哪个区域为突破点技术方面如何(rh)和营销配合，配方调整的时间是否充足原材料的供应能否和生产很好的配合第十三页，共15页。13燃油节能剂要完成年度的销售计划，可能遇到一些(yxi)困难产品的研发何时完成，何时经过技术鉴定产品何时开始规模生产如果第一季度不

12、能生产，全年的销售计划如何完成产品的营销渠道何时开始建立(jinl)，是自建，还是通过经销商经销商征集的范围、数量、标准如何给经销商有力的支持如何管理经销商集团客户是自己控制，还是通过经销商第十四页，共15页。14由于所需业绩和资源之间不匹配，西北实业应调整产品组合由于所需业绩和资源之间不匹配，西北实业应调整产品组合或者或者(huzh)降低生产成本，并且制订切实可行的行动方案降低生产成本，并且制订切实可行的行动方案以保证完成预定的业绩以保证完成预定的业绩每个季度打下 家客户,每家客户的需求量 吨营销人员和技术人员如何配备,何时招聘,招聘 人,如何培训,培训的内容利用渠道销售的产品,何时建立渠道网络,是全国铺开,还是选择(xunz)重点区域突破,经销商征集的原则是什么为了完成生产,如何和原材料供应商很好的配合,保证公司生产的连续性调整(tiozhng)产品组合或者降低生产成本降低产品生产成本，以达到预定的利润和净资产回报率如果降本不可行，需调整产品组合，增加附加值高的汽油添加剂的产量，减少其它产品的产量如果前两种方式都不能完成既定的计划,是否需要增加其它业务,以保证完成公司预定的业绩,保持良好的增长态势行动方案第十五页，共15页。15