增值税消费税练习题.doc

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1、增值税、消费税练习题1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2010年5月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款12000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。该企业支付辅助材料，其成本为15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收甲的药酒批发售出，取得不含税销售额元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额元、增值税额76500

2、元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将巳验收入库货物的80零售，取得含税销售额元，20用作本企业集体福利。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 (4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生酒类产品的逾期押金收入12870元。(药酒的消费税税率为10) 根据以上资料回答以下问题：1业务(1)中，酒厂

3、应代收代缴的消费税的组成计税价格为( )元。A B C D2酒厂应代收代缴的消费税为( )元。A16600 B. 14940 C16500 D200003业务(1)中，该企业应缴纳的增值税为( )元。A25500 B12000 C. 22660 D207004业务(2)中，该企业应缴纳的增值税( )元。A22000 B23200 C24000 D225405业务(3)中，该企业应缴纳的增值税为( )元。A128365 B12900 C. 13000 D1401256业务(4)中，该企业应缴纳的增值税为( )元。A2886 B2378 C235846 D2676.362.某酒厂为增值税一般纳税人

4、，主要生产销售各类白酒，2009年3月经营情况如下：（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具

5、普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。（5）将当月购买的

6、一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。（7）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费

7、税税率9%，汇率l美元=8.2人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后三位）：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金3.北京某电器专卖店（一般纳税人）2009年2月发生下列购销业务：（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

8、（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；（4）将本专卖店自用2年的固定资产，账面原价元，已提折旧30000元，以元的价格售出；（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注 明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；（6）购进电冰箱150台，

9、取得增值税专用发票注明价款元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：计算该商场2009年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。4. 某县管理一分局所辖大型国有企业曙光机械厂属增值税一般纳税人,主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期,所得税每季按实际经营情况预缴,税率为 25%。分局管理员按照工作要求和法定程序于2008年4月 12日对该企业第一季度流转税纳税情况进行日常管理检查。掌握如下情况和有关核算资料：（15分）

10、 (1)1月 20日,163凭证,外购食用油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额元,税金13000元,企业账务处理为： 借：管理费用-其他 应交税金-应交增值税(进项税额)13000 贷：银行存款 (2)2月8日,47凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元,企业账务处理为：借：在建工程64000 贷：生产成本-辅助生产成本64000 经计算,2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%,采购材料适用增值税税率为17%。 (3)2月21日,301凭证；企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票

11、上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元。验收入库时,发现短缺0.1吨,系合理损耗。企业账务处理为： 借：原材料-煤炭10000 应交税金-应交增值税(进项税额)1300 管理费用-其他200 贷：银行存款11500 (4)3月4日,29凭证,销售车间生产产品所剩下角料-铁屑13吨(成本价经核实为10000元,已全部记人当月生产成本中)，取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元,企业账务处理为： 借：银行存款10600 贷：应付福利费10600 (5)3月30日,341凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板10吨,账面价值43400

12、元,根据盘点表,企业直接作账务处理：借：营业外支出 43400 贷：原材料-钢板43400 进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员管员粗心未按领料单数量,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账,未反映这10吨钢板金额。 (6)3月31日,345号凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭12吨,企业账务处理为： 借：其他应收款-食堂 1200 贷：原材料-煤炭 1200 经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业累计耗用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。 (7)企业一季度共耗用自来水1万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元,税金30

13、0元；耗用电21000度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元,税金2213.40元,审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为： 借：制造费用-水 2600 -电 9014 在建工程-水900 -电 2704 其他应收款-职工宿舍-水1000 -电 1000 应付福利费-水 500 -电302 应交税金-应交增值税(进项税额)2513.4 贷：银行存款 20533.4 2)有关资料及情况说明。 (1)企业采用账结法核算利润,3月底本年利润账户贷方余额累计数为元。 (2)13月份应交税金-应交增值税明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额,且各月末应交税金

14、-应交增值税账户无余额，并实行增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票都于当月认证。 (3)审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1：3：6的比例进行分配。 请作答：1.根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题,并辅导企业作相关调账处理； 2.正确计算企业第一季度应补增值税。 5. 1、工业企业恩施州腾龙水泥有限公司是一家水泥生产企业，2009年2月被认定为增值税一般纳税人。该公司2010年10月发生如下业务，请做出会计处理，并填写增值税纳税申报表。（1）10月1日至10日购进石灰石 8000吨，含税成本价25元吨，取得了增值税专用发票，运费15元吨，

15、取得货物运输发票，款项以银行存款支付。进项税额=25*8000/1.17*0.17+15*8000*0.07=37459.83元石灰石成本=(25+15)*8000-37459.83=.17元借：原材料石灰石 .17 应交税费应交增值税（进项税额） 37459.83 贷：银行存款 10月11日至20日购进石灰石 5500吨，含税成本价26元吨，取得了增值税专用发票，运费16元吨，取得货物运输发票，款项转账支付.进项税额=26*5500/1.17*0.17+16*5500*0.07=26937.78石灰石成本=(26+16)*5500-26937.78=.22元借：原材料石灰石 .22 应交税费

16、应交增值税（进项税额） 26937.78 贷：银行存款 10月21日至31日购进石灰石 4000吨，含税成本价24元吨，已验收入库，供货方通知增值税专用发票下月初送到，运费16元吨，取得3000吨的货物运输发票，款项未支付。发票未到,但价格是固定的,因此可以直接入账.发票未到的进项税额计算出来,下期发票来后冲抵.本期可抵扣的进项税额=3000*16*0.07=3360元待抵扣的进项税额=4000*24/1.17*0.17+1000*16*0.07=15068.72元石灰石成本=4000*(24+16)-3360-15068.72=.28元借：原材料石灰石 .28 应交税费应交增值税（进项税额）

17、 3360 贷:应付账款 .28（2）收到9月下旬石灰石4800吨增值税专用发票，价税合计元，2000吨石灰石运费发票，价款28000元，同时转账支付款项。借:应交税费应交增值税（进项税额） 19047.18 应付账款 .82 贷:银行存款 （3）10月9日，采购部副经理张华从财务室借差旅费10000元，携2名货车司机到武汉提9月份订购的2辆散装水泥车。借:其他应收款张华 10000 贷：银行存款 1000012日，车辆开回，张副经理报销住宿费340元、餐饮费600元、油料费980元、过桥过路费800元，在途补助600元。借：固定资产散装水泥车 3320 贷：其他应收款 3320散装水泥车含税

18、价元辆，9月1日预付定金元，13日将剩余款项汇给厂商武汉大力重型车辆销售有限公司。借：固定资产散装水泥车 贷：预付账款武汉大力重型车辆销售有限公司 银行存款 17日，收到对方开具的机动车销售统一发票。借：应交税费应交增值税（进项税额） .95 贷：固定资产散装水泥车 .9518日，张经理携人办理车辆上户手续，现金支出油料费200元，检测费800元，转账支付车辆保险费21220元，并在州国税局车辆购置税征收管理办公室交纳车辆购置税。借支款项余额退财务室.缴纳车辆购置税额=(-.95)*10%=85128.21元借：固定资产散装水泥车 86128.21 管理费用保险费 21220 贷：其他应收款张

19、华 1000 银行存款 .21借:现金 5680 贷：其他应收款张华 5680散装水泥车的入账价值=3320+-.95+86128.21=.26元提示:企业会计准则固定资产规定：外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。10月20日,购入5座商务车一辆，分配给行政部使用。取得机动车销售统一发票。价款共计元，按规定缴纳了车购税，办牌其他费用800元，保险费6500元。商务车的进项税额不能抵扣；应纳车辆购置税/1.17*0.1=20410.26元；固定资

20、产入账价值=+20410.26+800=.26元借:固定资产商务车 .26 管理费用保险费 6500 贷：银行存款 .26（4）10月20日，员工食堂（非独立核算）更换新锅炉1台，买价10800元（含税），取得增值税专用发票，转账支付货款，另现金支付安装费800元。员工食堂用锅炉属集体福利性支出，根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条的规定，其进项税额不能抵扣。借：固定资产锅炉 11600 贷：现金 800 银行存款 10800（5）本月购进其他原材料成本价78万元，全部取得专用发票，款项支付完毕。借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （6）10月7日，交上月电费元，取得专

21、用发票，自来水费18652元，取得专用发票。抄表数据显示，上月电费中员工食堂耗用1，水费耗用2.5。专用发票税额合计/1.17*0.17+18652/1.06*0.06*=67602.78元职工食堂分摊进项税额/1.17*0.17*0.01+18652/1.06*0.06*0.025665.47+26.39691.86元可抵扣进项税额67602.86-691.8666911元借：应付账款电力公司 .99 应付账款自来水公司 17596.23 应交税费应交增值税（进项税额） 67602.78 贷：银行存款 借：管理费用职工福利费 5046.30 贷：生产成本水泥 4354.44 应交税费应交增值

22、税（进项税额转出） 691.86（7）10月28日，行政部办公室装修完毕，结算装修材料款58265元（含税），取得专用发票，转账支付货款；工资15680元，现金支付。借：管理费用装修费 65479.15 应交税费应交增值税（进项税额） 8465.85 贷：银行存款 58265 现金 15680借：管理费用装修费 8465.85 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 8465.85（8）10月28日，因围墙地基下沉，造成配件仓库配件被压坏，损失设备配件计28212元（配件成本基本组成为：进价95，运费3，搬运费等2）。根据增值税暂行条例实施细则第二十四条的规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗

23、、丢失、霉烂变质的损失。本例中，围墙下沉属自然灾害，因此不需作进项税额转出。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 28212贷：原材料备品备件 28212 10月30日，因看管受损仓库人员曾浩临时脱岗，造成配件丢失9800元，经理会决定由责任人赔偿3000元。本例属保管不善，应作进项税额转出。配件的成本组成：材料买价9800*0.959310元运费9800*0.03294元搬运费9800*0.02196元买价部分的进项税额9310*0.171582.70元运费部分进项税额294/（1-0.07）*0.0722.13元借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11404.83贷：原材料备品备件 98

24、00 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1604.83借：管理费用资产损失 8404.83 其他应收款曾浩 3000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11404.83经与财产保险公司协商，保险公司同意对意外损失理赔25000元。借：营业外支出非正常损失 7831.94 其他应收款财产保险公司 25000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 32831.94（8）本月销售政策是（全部是含税价），恩施市城区250元（吨），市内乡镇及其它县（市）240元吨，州外230元吨。本月城区销售6800吨，州内其它县市3200吨，州外销售4800吨。本月销售收入250/1.17*6800+240/1

25、.17*3200+230/1.17*4800.45元本月销项税额.45*0.17=.55元借：银行存款 贷：主营业务收入 .45 应交税费应交增值税（销项税额）.55（9）10月31日，基建部领用25吨水泥，用于维修围墙及仓库。围墙及仓库属不动产，因此维修用水泥增值税上应视同销售。增值税暂行条例实施细则第四条，将自产和委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。第十六条，销售价格的确认，按顺序确认。本例中城区销售价格明确，因此自用就按250元吨的含税价格确认增值税计税依据。企业会计准则收入应用指南中明确，收入是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利

26、益的总流入。本例中，资产的所有权没有发生转移，不会导致所有者权益增加，因此会计上不作收入。国家税务总局关于处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第一条规定，资产的权属在形式和实质上没有发生改变，不视同销售收入。因此，企业所得税上不作为收入。销项税额250/1.17*0.17*25908.12元借：在建工程围墙及仓库 7158.12 贷：库存商品 6250 应交税费应交增值税（销项税额） 908.12（10）根据承诺，本月共计向恩施市大山顶扶贫点赠送水泥100吨，并支付给运输公司运费6500元，取得运输公司运输发票。大山顶位于市内乡镇，销售价格为240元/吨（含税）。会计上不作收

27、入，企业所得税上作收入（资产的所有权已经发生转移，国税函2008828号第三条）。销项税额240*100/1.17*0.173487.18元进项税额6500*0.07455元企业所得税上应视同销售，在附表一上调“视同销售收入”100*24/1.1720512.82元，附表二调增“视同销售成本”19000元。借：营业外支出捐赠支出 22487.18 贷：库存商品水泥 19000 应交税费应交增值税（销项税额） 3487.18借：营业外支出捐赠支出 6005 应交税费应交增值税（进项税额） 455 贷：银行存款 6500（11）市内员工自建住房，按内部价225元吨计价（含税），本月共计销售420吨

28、。借：银行存款 94500 贷：主营业务收入 80769.23 应交税费应交增值税（销项税额） 13730.77市内员工自建住房购水泥，按内部价225元计价，少计了增值税和企业所得税收入。应按250元吨计价。增值税、企业所得税收入250*420/1.1789743.59元按税法应计提销项税额89743.59*0.1715256.41元，少计提销项税额15256.41-13730.771525.64元，作为职工薪酬处理。借：应付职工薪酬 1525.64 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1525.64借：管理费用 1525.64 贷：应付职工薪酬 1525.64（12）根据与渝利铁路18标段项

29、目部签订的购销合同，本月为18标段从葛洲坝水泥厂代购高标号水泥60吨，价款总计65000元，公司垫付了65000元货款和4800元的运输费用。葛洲坝水泥厂开具了购货方为“渝利铁路18标段项目部”的增值税普通发票，运输公司开具了收货人为“渝利铁路18标段项目部”的公路、内河运输统一发票，业务员将运费发票交给了项目部，项目部当即现金支付了运费，并另外支付了1000元的“辛苦费”（业务员出具了领条）。借：其他应收款渝利铁路18标段项目部 69800 贷：银行存款 69800借：现金 5800 贷：其他应收款渝利铁路18标段项目部 4800 其他业务收入 1000本例中，1000元的“辛苦费”属劳务性

30、支出，应该计提营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。借：营业税金及附加 57.50 贷：应交税费应交营业税 50应交税费应交城建税 3.50 应交税费应交教育费附加 1.50 应交税费应交地方教育费附加 0.75元这是会计的基本处理。根据财税199426号文件规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具体以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。本例中，水泥公司作为受托方，为委托方垫付了资金，

31、应该征收增值税。65000/1.17*0.179444.44元。借：其他业务成本 9444.44 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 9444.44对于本例中的运费，承运部门将运输发票开具给了委托方，受托方将票交与委托方，符合增值税暂行条例实施细则第十二条的规定，不属于价外费用，不征增值税。（13）根据4月份的股利分配方案，按225元的价格分配给建始县高坪水泥产销有限责任公司水泥1005吨，宣恩县山力建材有限责任公司850吨，恩施市富民水泥有限责任公司710吨，利川市齐岳山水泥有限责任公司900吨。借：应付股利建始县高坪水泥产销有限责任公司 应付股利宣恩县山力建材有限责任公司 应付股利恩施市富

32、民水泥有限责任公司 应付股利利川市齐岳山水泥有限责任公司 贷：主营业务收入 .15 应交税费应交增值税（销项税额） .85根据增值税暂行条例第七条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并且无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额，按增值税暂行条例实施细则第十六条规定的顺序，应按240元/吨计价，补提增值税销项税额，在计算企业所得税时补计收入。借：应付股利建始县高坪水泥产销有限责任公司 2190.39 应付股利宣恩县山力建材有限责任公司 1852.56应付股利恩施市富民水泥有限责任公司 1547.44应付股利利川市齐岳山水泥有限责任公司 1961.54 贷：应交税费应交增值税（销项税额

33、） 7551.93少计收入额为（1005+850+710+900）*（240-225）/1.1744423.08元（调表不调账）（14）月末进行存货清理，破损的包装袋卖了580元，废旧配件、钢材等8500元，办公桌椅1000元（原进价3600元，取得普票，在管理费用办公费用中列支），黄河牌6轮农用车28000元（2009年3月购进，入账价值69000元，已计提折24200元），奇卡牌运输车48000元（2005年4月购进，入账价值元，已计提折旧元）。根据财税2008170号、财税20099号、国税函200990号等文件的规定，包装袋、废旧配件和钢材、办公桌椅、黄河牌农用车等要按适用税率征税，奇

34、卡牌运输车按4减半征收增值税。借：现金 10080 贷：营业外收入 8615.38 应交税费应交增值税（销项税额） 1464.62借：固定资产清理 44800 累计折旧 24200 贷：固定资产 69000借：银行存款 28000 贷：固定资产清理 28000借：固定资产清理 4068.38 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 4068.38借：营业外支出 20868.38 贷：固定资产清理 20868.38借：固定资产清理 46000 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 48000 贷：固定资产清理 48000借：固定资产清理 923.08 贷：应交税费未交增值税 48000/1.04*0.04*50923.08借：固定资产清理 1076.92 贷：营业外收入 1076.92