第三章课后作业答案.doc

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1、第三章 营业税法律制度（课后作业）一、单项选择题1以下关于营业税纳税义务人的表述不正确的是（）。A在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人B营业税纳税义务人中的个人仅指个体工商户C在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人D单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（简称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（简称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人2以下不属于营业税征税范围的是（ ）。A建筑业B个体经营者聘用的员工为雇主提供的劳务C金融保险业D娱乐业3下列关于营

2、业税混合销售的说法中，不正确的是（ ）。A从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，征收营业税B营业税的混合销售是在同一项（次）业务中同时涉及营业税应税劳务和增值税货物销售C酒店在提供住宿餐饮服务的同时销售饮料、小食品和毛巾等货物的行为属于营业税的混合销售D纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额4下列关于营业税的征税规定，正确的是（ ）。A销售集邮商品，一律缴纳营业税B纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为应征收营业税C对单纯销售无线寻呼机、移动电

3、话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收营业税D对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等应征收营业税5甲公司是一家专门从事运输业务的公司，2011年8月份共取得运输收入520万元，将其中一项运输业务分给乙运输公司，并另支付给乙公司运输费用40万元，已知营业税税率为3%，那么甲公司2011年8月应该缴纳的营业税是（ ）万元。A15.6B14.4C16.8D1.26甲建筑公司2011年1月开始承建一栋教学楼，于2011年10月份完工，按照合同约定取得承包收入1000万元。由于质量、进度等得到建设方的好评，因此建设方给予了甲公司10万元的奖励

4、。营业税税率为3%，在这项业务中，甲公司应该缴纳的营业税是（ ）万元。A30B29.7C30.3D0.37以下符合营业税“金融保险业”税目规定的是（ ）。A办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部收入减去分保费用后的余额B金融经纪业务以收取的全部手续费收入减去相关成本费用后的余额为营业额C融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额D外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额8某金融机构买卖债券，该债券购入时的原价为500万元，购入时另发生相关费用和税金8万元，出售时原价为525万元，出售过程中另外发生相关的费用和税金10万元，已知营

5、业税税率为5%，则就此项业务该机构应缴纳的营业税是（ ）万元。A0.85B1.25C1.75D1.159下列关于“邮电通信业”相关表述中，正确的是（ ）。A个人和单位从事快递业务不属于“邮电通信业”B邮政部门销售集邮商品缴纳增值税C邮政部门发行报刊缴纳营业税D电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，缴纳增值税10根据营业税法律制度的规定，以下说法正确的是（ ）。A广告的播映属于“文化体育业”的征税范围B有线电视台收取的“初装费”属于“文化体育业”的征税范围C单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额D体育馆将场地出租给演

6、出单位用于举办演出，取得的租金收入按照“文化体育业”税目缴纳营业税11某体育场举办了一场演唱会，取得门票收入800万元，支付给演出公司200万元，营业税税率为3%，则该体育场就此项业务应该缴纳的营业税是（ ）万元。A30B6C24D1812某歌舞厅2011年9月取得门票收入5万元，点歌费10万元，饮料、酒水收入15万元，水电费支出3万元，其他支出6万元（假定当地娱乐业的营业税税率为20%）。该歌舞厅2011年9月应缴纳的营业税是（ ）万元。A5.4B4.2C6D4.813某旅游公司在2011年6月组织40人的旅游团到四川九寨沟旅游，收取每位旅客费用4500元，其中包括代每位旅客支付给有关单位的

7、住宿费800元、餐费600元、交通费1500元；还支付给当地接团的旅行社30000元。营业税税率为5%，则该旅游公司此项业务应该缴纳的营业税（ ）元。A7500B1700C9000D320014以下业务中，不是按照“服务业”税目征收营业税的是（ ）。A远洋运输中的期租业务B交通部门有偿转让高速公路收费权行为C单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯D无船承运业务15以下业务中，应当按照“转让无形资产”税目征收营业税的是（ ）。A土地租赁B以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担投资风险的行为C转让著作权D土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为16

8、甲公司于2011年6月15日将其购入的土地使用权转让，收到转让价8000万元，原购入时支付的土地价款为5000万元，营业税税率为5%，甲公司就该项业务应该缴纳的营业税是（ ）万元。A650B250C400D15017宏远房地产公司于2011年10月15日将其委托某建筑公司建造，已竣工可以投入使用的一栋房产整体转让，转让价为15000万元，建造成本为9000万元，营业税税率为5%。宏远公司就该项业务应该缴纳的营业税是（ ）万元。A750B300C450D50018甲公司于2011年9月5日将一套办公用房出售，售价为4000万元，该房屋为甲公司于2005年从乙公司购入，当时购买价款为3000万元。

9、营业税税率为5%，则甲公司就该项业务应该缴纳的营业税是（ ）万元。A200B50C150D35019位于县城的某内资企业，在2011年3月应缴纳增值税元，实际缴纳90000元；应缴纳消费税20000元，实际缴纳20000元；应缴纳营业税30000元，实际缴纳25000元。则该企业2011年3月应缴纳城建税（ ）元。A8500B7500C7000D675020下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（ ）。A纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为签订赠与合同的当天B纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产产权转移的当天C纳税人

10、提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的收款时间D纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天21下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是（ ）。A纳税人提供应税劳务的，一律向劳务发生地申报纳税B纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税C扣缴义务人应当向纳税义务人所在地申报其扣缴的税款D纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向劳务发生地主管税务机关申报纳税22下列关于城市维护建设税税率的运用中，正确的是（ ）。A城市维护建设税的税率分为7%、3%和1%三档B由受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的单位和个人，

11、其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照委托方所在地适用税率执行C流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行D纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为3%23天山公司是营业税纳税人，2011年9月应纳营业税为15.5万元；当月购置了一台税控收款机，取得增值税普通发票，发票上注明的价款为11.7万元，并经过了当地主管税务机关的审核批准。假定没有其他事项，则天山公司2011年9月应缴纳的营业税为（ ）万元。A15.5B3.8C13.8D11.724根据营业税法律制度的规定，营业税的纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起（

12、 ）日内申报纳税。A5B30C10D1525蓝天公司2011年10月有关流转税的资料如下：实际缴纳增值税20万元；应缴纳营业税12万元，实际缴纳10万元；应缴纳消费税7万元，实际缴纳6万元。教育费附加的征收率为3%，则该公司本月应该缴纳的教育费附加是（ ）万元。A1.2B1.14C1.11D1.08二、多项选择题1以下关于营业税纳税义务人的表述正确的有（ ）。A中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（简称承包人）发生应税行为，以承包人自己的名义对外经营并承担相关法律责任的，以承包人为纳税人C负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货

13、物或者其他经济利益的单位，但不包括依法不需要办理税务登记的内设机构D在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民不是营业税的纳税人2营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产，以下对在中华人民共和国“境内”的理解正确的有（ ）。A提供或者接受应税劳务的单位或个人在境内B所转让的无形资产（不含土地使用权）在的接受单位或者个人境内C所转让或者出租土地使用权的土地在境内D所销售或者出租的不动产在境内3根据营业税法律制度的规定，以下属于营业税混合销售应当缴纳营业税的有（ ）。A商场销售空调并负责安装B娱乐城提供娱乐业劳务并销售烟酒C运输公司在运输客人

14、的途中销售瓜子、饮料D建材商店销售建材并提供装修劳务4根据营业税法律制度的规定，以下应当征收营业税的有（ ）。A电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的B邮政部门发行报刊C随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务D纳税人单独提供林木管护劳务的行为5根据营业税法律制度的规定，以下关于“交通运输业”的说法中，正确的有（ ）。A程租、期租和光租业务都属于“交通运输业”税目的征收范围B运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运输费用后的余额为营业额C打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、停泊等劳务都属于

15、“交通运输业”税目的征税范围D搬家不属于“交通运输业”税目的征税范围6根据营业税法律制度的规定，以下应当计入到建筑业营业额中的有（ ）。A建设单位提供设备的价款B从建设单位取得抢功奖收入C建筑安装企业提供的材料、设备的价款D建设单位提供的材料价款7根据营业税法律制度的规定，以下关于“金融保险业”的说法中正确的有（ ）。A融资租赁不属于金融保险业B金融经纪业是指受托代他人经营金融活动的业务，包括委托业务、代理业务、咨询业务等C保险企业取得的追偿款征收营业税D贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）8下列各项业务中，按照“文化体育业”税目征税的有（ ）。A举办各种体育比赛和为体育比赛

16、或体育活动提供场所的业务B出租文化场所的业务C各种展览、培训活动，文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸的借阅业务D公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务9下列选项中，属于“文化体育业”税目征收范围的有（ ）。A提供武术表演取得的收入B举办科技讲座取得的收入C经营游览场所取得的收入D提供广告播映取得的收入10下列选项中，按照“服务业”税目征税的有（ ）。A代理报关业务取得的收入B金融经纪业取得的收入C单位和个人受托种植植物、饲养动物取得的收入D广告播映取得的收入11根据营业税法律制度的规定，下列选项中正确的有（ ）。A福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，不征收营

17、业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税B广告代理业务按“服务业广告业”税目征收营业税C对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税D单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业租赁业”税目征收营业税12下列按照“转让无形资产”税目征收营业税的有（ ）。A转让著作权B转让专利权、非专利技术C转让土地使用权D出租电影拷贝13下列选项中，按照“转让无形资产”税目征收营业税的有（ ）。A转让商誉B土地租赁C以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为D转让专

18、利权14下列选项中，按照“销售不动产”税目征收营业税的有（ ）。A单位或个人将自建的房屋出租B单位或个人将自建的房屋出售C以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为D销售以前购买的房屋15下列关于营业税的起征点的表述中，正确的有（ ）。A纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税B按期纳税的，起征点为月营业额10005000元C按次纳税的，起征点为每次（日）营业额100元D营业税的起征点适用于单位和个人16下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。A城建税属于特定目的税B城建税的税款专款专用C城建税实行差别比例税率D城建税属于附加税1

19、7下列选项中，免征营业税的有（ ）。A托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务B文化企业在境内演出取得的收入C学校和其他教育机构提供的教育劳务D个人转让著作权18个人无偿赠与不动产、土地使用权，可以暂免征营业税的有（ ）。A将房屋赠送给同事B无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹C房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人D离婚财产分割19下列关于城市维护建设税的纳税地点中，正确的有（ ）。A纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点B对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同

20、“三税”在经营地缴纳C代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地D铁道部等实行汇总缴纳“三税”的纳税人，城市维护建设税在汇总地与“三税”同时缴纳 20下列关于城市维护建设税的税收减免中，正确的有（ ）。A对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税B海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税C对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还D海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税21以下选项中，免征或暂免征收营业税

21、的有（ ）。A单位和个人提供的垃圾处置劳务B按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房C学生勤工俭学提供劳务取得的收入D将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产22下列关于教育费附加的说法中，正确的有（ ）。A教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据B现行教育费附加的征收比率为1%C对海关进口产品代征的增值税、消费税，征收教育费附加D出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加23纳税人收取的下列费用，应当计入到营业税计税营业额中的有（ ）。A集资费B违约金C延期付款利息D代垫款项24纳税人以人民币以外的货币计算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币。在折合成人民币的

22、过程中，关于折合率的选择，以下说法中正确的有（ ）。A可以选择营业额发生当天的人民币汇率中间价B可以选择营业额发生的当月1日的人民币汇率中间价C纳税人应当在事先确定采用何种折合率D纳税人可以随时变更折合率25根据营业税的法律制度，下列关于营业税计税依据的表述正确的有（ ）。A纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从当期营业额中减除B纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中扣除C营业税纳税人购置税控机取得普通发票的，不得计算抵免税额D纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不

23、动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按照规定的顺序确定营业额三、判断题1中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。（ ）2纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税；未分别核算的，统一缴纳营业税。（ ）3单位将自己新建的建筑物用于出租和对外投资入股需要缴纳建筑业的营业税。（ ）4纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费以及客户自行采购的材料价款和设备价款等全部金额确认营业额。（ ）5金融保险业中贷款业务的营业额为贷款利息收入，但不包括加息、罚息。（ ）6邮政

24、电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入为营业额。（ ）7广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业播映”税目征收营业税。（ ）8单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客车取得的收入按照“交通运输业”税目征收营业税。（ ）9单位将自建建筑物后出售，只缴纳出售不动产的营业税。（ ）10纳税人销售或转让其抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。（ ）11对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。（ ）12城市维护建设税纳税义务发生时间基本上与“三税

25、”纳税义务发生时间一致。（ ）13教育费附加的计征依据为应纳增值税、消费税和营业税之和。（ ）14纳税人发生应税行为中有折扣的，不管如何开票，均可以按照扣除折扣后的余额作为营业额。（ ）15对外商投资企业和外国企业及外籍个人不征收城市维护建设税。（ ）16加工、修理修配劳务属于营业税的征税范围。（ ）17纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（ ）18对金融机构的出纳长款收入，应当征收营业税。（ ）19人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，不征收营业税。（ ）20单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营

26、业税。（ ）四、不定项选择题【资料一】恒信建筑有限公司是一家具有一级建筑资质的建筑公司，2011年发生以下业务：11月份承接了科华房地产公司的2栋商住楼工程，该工程于1月5日开工，12月26日完工，合同约定的工程价款为4000万元（含科华房地产公司提供的机电设备500万元）。恒信公司将其中的1500万元的工程分包给诚建建筑公司。由于在工程施工过程中，恒信公司在质量、进度等方面都表现很好，科华房地产公司决定给予50万元的奖励。2由于公司的不断发展壮大，公司原有的办公楼已经不适应公司的发展，因此在3月份开始由恒信公司自己建造一栋新办公楼。新办公楼于10月份建成，工程成本合计1200万元。从11月份

27、开始，新办公楼投入使用，并将其中的一部分出租给别的公司，当年取得租金收入20万元。3由于新建了办公楼，恒信公司于12月将原办公楼出售，取得收入800万元。该办公楼于5年前购入，买价为350万元。 已知建筑业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%，销售不动产营业税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）针对业务1，下列关于此项业务中恒信公司营业税计税依据的说法中，正确的有（ ）。A建设方科华提供的设备价款可以作为计税依据，计入到营业额中B分包出去的工程款不能作为计税依据，需要从营业额中扣减C分包出去的价款可以作为计税依据，计入到营业额中D奖励的款项作为计税依据计入到营业额中（2）针

28、对业务1，下列说法中正确的有（ ）。A恒信公司该项业务营业税的计税依据为2050万元B恒信公司该项业务营业税的计税依据为4000万元C恒信公司该项业务营业税的计税依据为2500万元D恒信公司该项业务应纳营业税额为61.5万元（3）针对业务2，下列说法中正确的有（ ）。A恒信公司自建自用办公楼需要缴纳建筑业的营业税B恒信公司自建办公楼需要缴纳的建筑业营业税为0C恒信公司自建办公楼业务和将自建的办公楼出租业务不需要缴纳建筑业的营业税D恒信公司将办公楼出租需要缴纳营业税（4）针对业务2，恒信公司需要缴纳的营业税是（ ）万元。A36B0C1D36.6（5）针对业务3，恒信公司该项业务需要缴纳的营业税是

29、（ ）万元。A40B0C17.5D22.5【资料二】某商业银行2011年8月发生下列业务：1取得贷款利息收入80万元，另取得加息收入5万元，罚息收入3万元，取得出纳长款收入2万元；2代收水费，取得价款80万元，支付给供水公司75万元；3销售金条，取得价款150万元；4卖出某上市公司债券取得价款650万元，另支付手续费10万元。该债券取得时原价为560万元，另支付手续费8万元。（金融业适用5%的营业税税率）要求：根据以上资料，回答下列问题（1）根据上述资料，下列说法中正确的有（ ）。A银行取得的出纳长款收入需要缴纳营业税B代收水费收入以收取的价款减去支付给供水公司后的余额为营业额C银行销售黄金应

30、当征收营业税D加息、罚息收入也需要缴纳营业税（2）业务1应缴纳的营业税是（ ）万元。A4.5B4C4.4D4.1（3）关于代收水费业务，说法正确的有（ ）。A代收水费业务按照“服务业”税目征税B代收水费业务按照“金融保险业”税目征税C该业务应缴纳的营业税是0.25万元D该业务应缴纳的营业税是4万元（4）关于销售金条业务，说法正确的有（ ）。A银行销售金条，要按照“金融保险业”征收营业税B应缴纳的营业税为7.5万元C应缴纳的营业税为0D银行销售金条不征收营业税（5）销售债券缴纳的营业税为（ ）万元。A32.5B4.4C5D4.5参考答案及解析一、单项选择题1【答案】B【解析】营业税纳税义务人中的

31、个人，是指个体工商户和其他个人。2【答案】B【解析】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3【答案】A【解析】从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，属于增值税的混合销售，征收增值税，不征收营业税。4【答案】D【解析】选项A：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外其他单位销售集邮商品，征收增值税；选项B：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税；选项C：对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收

32、增值税。5【答案】B【解析】纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。甲公司2011年8月份应纳的营业税=（520-40）3%=14.4（万元）。6【答案】C【解析】根据营业税法律制度的规定，建设方给予承包方的奖励，要一并计入到承包方的营业额中，计算缴纳营业税。因此，本题中的10万元奖励要与1000万元的合同收入一起计算缴纳营业税。应纳税额=（1000+10）3%=30.3（万元）。7【答案】D【解析】选项A：办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费；选项B：

33、金融经纪业以收取的全部手续费收入为营业额；选项C：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。8【答案】B【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，其中，卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。本题中，卖出原价为525万元，买入原价为500万元，应纳营业税额=（525-500）5%=1.25（万元）。9【答案】C【解析】选项A：个人和单位从事快递业务属于邮电通信业；选项B：邮政部门销售集邮商品缴纳营业税；选项

34、D：电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的缴纳营业税。10【答案】C【解析】选项A：广告的播映属于“服务业-广告业”；选项B：有线电视台收取的“初装费”属于“建筑业”税目的征税范围；选项D：体育馆将场地出租给演出单位演出，取得的租金收入按照服务业的租赁业缴纳营业税。11【答案】D【解析】单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。该体育场就此项业务应纳营业税=（800-200）3%=18（万元）。12【答案】C【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花

35、、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费，该歌舞厅2011年9月应纳营业税=（5+10+15）20%=6（万元）。13【答案】B【解析】旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。该旅游公司就此项业务应纳营业税=（4500-800-600-1500）40-300005%=1700（元）。14【答案】A【解析】远洋运输中的期租业务属于“交通运输业”税目。15【答案】C【解析】选项A：土地租赁按照“服务业-租赁业”税目征税；选项B：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担投资

36、风险的行为不征收营业税；选项D：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。16【答案】D【解析】纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=（8000-5000）5%=150（万元）。17【答案】A【解析】销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。应纳营业税=150005%=750（万元）。18【答案】B【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。甲公司应纳营业税=（4000-3000）5%=50（万元）。19【答案】D【解析】

37、城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，应纳城建税=（90000+20000+25000）5%=6750（元）。20【答案】D【解析】选项A：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天；选项B：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项C：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。21【答案】B【解析】选项A：纳税人提供应税劳务的，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定

38、的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；选项C：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴税款；选项D：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报缴纳。22【答案】C【解析】选项A：城市维护建设税的税率分为7%、5%和1%三档；选项B：由受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行；选项D：纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城建税税率为1%。23【答案】C【解析】自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款

39、机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（1+17%）17%。本题中的应纳营业税额=15.5-11.7（1+17%）17%=13.8（万元）。24【答案】D【解析】纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。25【答案】D【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和为计征依据。应纳教育费附加=（20+10+6）3%=1.08（万元）。二、多项选择题1【答案】ABC【解析】选项D：在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民

40、也是营业税的纳税人。2【答案】ABCD【解析】选项ABCD都符合营业税中在中华人民共和国“境内”的规定。3【答案】BC【解析】选项A：属于增值税的混合销售，缴纳增值税；选项D：属于增值税纳税人兼营营业税的劳务，应当分别纳税；销售建材缴纳增值税，从事装修业务缴纳营业税。4【答案】ABD【解析】选项C：随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务应当征收增值税。5【答案】BC【解析】选项A：程租、期租和湿租业务属于交通运输业，光租和干租属于服务业中的租赁业；选项D：搬家属于交通运输业。6【答案】BCD【解析】选项A：纳税人提供建筑业（不含装饰劳务）劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物

41、资和动力价款在内，但不包含建设方提供的设备的价款。7【答案】BD【解析】选项A：融资租赁业务属于金融保险业；选项C：保险企业取得的追偿款不征收营业税。8【答案】ACD【解析】选项B：出租文化场所按照“服务业-租赁业”征税。9【答案】ABC【解析】选项D：广告播映属于“服务业-广告业”。10【答案】ACD【解析】选项B：金融经纪业属于“金融保险业”。11【答案】ABD【解析】选项C：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。12【答案】ABCD【解析】ABCD都是按照“转让无形资产”税目征收营业税。13【答案】AD【解析】选项B：土地租

42、赁按照“服务业-租赁”税目缴纳营业税；选项C：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。14【答案】BD【解析】选项A：单位或个人将自建的房屋出租按照“服务业-租赁业”税目征税；选项C：以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。15【答案】ABC【解析】选项D：营业税的起征点仅适用于个人。16【答案】ABCD【解析】选项ABCD关于城建税的表述都正确。17【答案】ACD【解析】选项B：按照“文化体育业”税目征税；文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。18【答案】BCD【解析】选项A：不属于营业税法律制度所

43、规定的无偿赠与不动产、土地使用权免税的范围。19【答案】ABCD【解析】ABCD的表述全部正确。20【答案】CD【解析】选项A：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项B：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。21【答案】BCD【解析】选项A：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税的应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征营业税。22【答案】AD【解析】选项B：现行教育费附加的征收比率为3%；选项C：对海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。23【答案】ABCD【解析】选项ABCD全部要计入到营业额中。营业额为纳税人提供应税劳务、

44、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。24【答案】ABC【解析】选项D：纳税人一旦确定后折合率，1年内不得变更。25【答案】BD【解析】选项A：纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除；选项C：自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可按照购进税控机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（117%）17%。三、判断题1【答案】2【答案】【解析】纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税；