如何编制会计报表66复习课程.ppt

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1、第九章 编制(binzh)会计报表资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总账账明细账明细账第一页，共58页。第九章第九章 编制编制(binzh)(binzh)会会计报表计报表学习学习(xux)目标目标1 1、了解财务会计报表及其编制的要求、了解财务会计报表及其编制的要求(yoqi)(yoqi)2 2、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法 3 3、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法 4 4、熟悉会计报表的分析、熟悉会计报表的分析第二页，共58页。财务情况财务情况说明书说明书会

2、计报表会计报表附表附表第一节第一节 财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)概述概述 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 1.1.财务会计报告的含义财务会计报告的含义 是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果(chnggu)(chnggu)、现金流量的文件。现金流量的文件。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资资产产、负负债债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收收入入、费费用用、利润利润现金流量表现金流量表

3、（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出第三页，共58页。2.2.财务会计报告的目标财务会计报告的目标(mbio)(mbio)为会计信息使用者提供会计信息为会计信息使用者提供会计信息第四页，共58页。二、财务会计报告的组成(z chn)内容 会计报表主表和附表 会计报表附注 财务情况说明书资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资资产产、负负债债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收收入入、费费用用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表第五页，共58页。

4、三、会计报表的分类三、会计报表的分类(fn li)(fn li)第六页，共58页。四、会计报表的编制四、会计报表的编制(binzh)(binzh)要要求求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）编报及时编报及时便于理解便于理解相关可比相关可比数字真实数字真实内容完整内容完整第七页，共58页。第三节 资产负债表 一、资产负债表及其作用 1、资产负债表的含义 反映(fnyng)企业在某一特定日期财务状况的会计报表。第八页，共58页。2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。提供企业资产总额及其分布状况。反映反映(fnyng)(fnyng)企业负债总额及其结构状况。

5、企业负债总额及其结构状况。反映反映(fnyng)(fnyng)企业所有者权益总额及其结构状况。企业所有者权益总额及其结构状况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。第九页，共58页。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构(jigu)(jigu)和和内容内容第十页，共58页。第十一页，共58页。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(binzh)(binzh)方法方法1.1.基本编制基本编制(binzh)(binzh)方法方法第十二页，共58页。2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方的具体填列方法法 （1）根据总账账户）

6、根据总账账户(zhn h)期末余额期末余额直接填列。直接填列。如如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等。等。（2）根据总账账户）根据总账账户(zhn h)及其所属及其所属明细账户明细账户(zhn h)期末余额分析计算填列。期末余额分析计算填列。如如“长期借款长期借款”和和“一年内到期的长期负一年内到期的长期负债债”等。等。第十三页，共58页。（3）根据若干总账账户期末余额计算填列(tin li)。如“货币资金”、“存货”等。第十四页，共58页。（4）根据有关明细账户的期末余额计算填列(tin li)。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。第十五页，共58页

7、。第十六页，共58页。（5 5）根据）根据(gnj)(gnj)有关账户余额的差额（净额）填列有关账户余额的差额（净额）填列 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、“应收账款应收账款”、“存货存货(cn hu)”、“无形资无形资产产”等。等。第十七页，共58页。其编制其编制(binzh)(binzh)方法归纳如下：方法归纳如下：1 1、根据、根据(gnj)(gnj)总账科目余额直接填列；总账科目余额直接填列；2 2、根据、根据(gnj)(gnj)总账科目余额计算填列；总账科目余额计算填列；(相加相加,相相减减)3 3、根据、根据(gnj)(gnj)明细账余额计算填列

8、；明细账余额计算填列；4 4、根据、根据(gnj)(gnj)总账科目和明细账科目分析填总账科目和明细账科目分析填列列.第十八页，共58页。第二节 利润表 一、利润表及其作用 1、利润表的含义 反映企业在一定会计(kui j)期间的经营成果的会计(kui j)报表。第十九页，共58页。2 2、利润表的作用、利润表的作用(zuyng)(zuyng)反映企业的收入和费用等情况。反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。用以分析企业的盈利能力。第二十页，共58页。二、利润表的结构二、利润表的结构(jigu)(jigu)和内和内容容单步单步(dn b)式

9、式第二十一页，共58页。多步式多步式第二十二页，共58页。多步式利润表主要分为四部分：第一部分反映企业的主营业务利润：主营业务利润 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二部分反映营业利润的构成：营业利润主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用 第三(d sn)部分反映利润总额：利润总额 营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 第四部分反映净利润：净利润利润总额-所得税第二十三页，共58页。三、利润表的基本编制三、利润表的基本编制(binzh)(binzh)方法方法第二十四页，共58页。报表各项目的具体填列方法如下：1“主营业务收入”项目，反映企业(

10、qy)经营主营业务取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。2“主营业务成本”项目，反映企业(qy)经营主营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。3“主营业务税金及附加”项目，反映企业(qy)经营主营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。4“其他业务利润”项目，反映企业(qy)除主营业务以外取得的收，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。如发生亏损，以“

11、一”号填列。第二十五页，共58页。5“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据(gnj)“营业费用”科目的发生额分析填列。6“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据(gnj)“管理费用”科目发生额分析填列。7“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据(gnj)“财务费用”科目发生额分析填列。8“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据(gnj)“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。9“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据(gnj

12、)“补贴收入”科目的发生额分析填列。第二十六页，共58页。10“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接(zhji)关系的各项收入和支出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。11“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为净亏损，以“一”号填列。12“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。13“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。第二十七页，共58页。四、利润分配表四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用（一）利润分配表的含义与作用 1.1.利润分配

13、表的含义利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况内对实现利润分配或对亏损弥补情况(qngkung)(qngkung)的的会计报表。会计报表。2.2.利润分配表的作用利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况(qngkung)(qngkung)了解企业利润分配的构成情况了解企业利润分配的构成情况(qngkung)(qngkung)了解企业年末未分配利润情况了解企业年末未分配利润情况(qngkung)(qngkung)第二十八页，共58页。（二）利润分配

14、表的结构（二）利润分配表的结构(jigu)(jigu)和内和内容容第二十九页，共58页。（三）利润分配表的编制（三）利润分配表的编制(binzh)(binzh)方法方法第三十页，共58页。第五节 会计(kui j)报表的报送、汇总和审批 一、会计(kui j)报表的报送 各单位的会计(kui j)报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计(kui j)师、会计(kui j)机构负责人、会计(kui j)主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计(kui j)报表的质量。单位领导人对会计(kui j)报表的合法性、真实性负法律责任。经过审核无误的会计(kui j)报表，应当依次编定页数，加具封

15、面，装订成册，加盖单位公章。封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计(kui j)报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会计(kui j)师、会计(kui j)机构负责人、会计(kui j)主管人员签名并盖章。第三十一页，共58页。会计报表的报送时限会计报表的报送时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，应当考必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以便于他们对企

16、业的便于他们对企业的 经营活动和财务工作进行领导经营活动和财务工作进行领导(ln(ln do)do)和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信息的各类

17、使用者手中。息的各类使用者手中。第三十二页，共58页。会计报表的报送单位 会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国家经济管理和监督工作的需要。一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股票发行(fhng)上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。第三十三页，共58页。二、会计报表的汇总 为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐

18、级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综合平衡的重要数据资料。汇总会计报表的填制要求(yoqi)是单位齐全、期限统一、指标完整、口径一致。第三十四页，共58页。三、会计报表的审核 根据法律和国家有关规定应当对会计报表进行(jnxng)审计的，会计报表编制单位应当先行委托注册会计师进行(jnxng)审计，并将注册会计师出具的审计报告随同会计报表按规定的期限报送有关部门。第三十五页，共58页。第五节 会计报表的分析 一、会计报表分析的意义 （一）会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报

19、表为主要(zhyo)依据，对经济活动和财务收支情况进行全面、系统的分析。（二）会计报表分析的意义（P193194）第三十六页，共58页。二、会计报表分析的目的和内容二、会计报表分析的目的和内容 （一）会计报表分析的目的（一）会计报表分析的目的（P196P196）（二）会计报表分析的内容（二）会计报表分析的内容 1 1、分析企业财务效益、分析企业财务效益(xioy)(xioy)状况状况 2 2、分析企业资产运营情况、分析企业资产运营情况 3 3、分析企业偿债能力状况、分析企业偿债能力状况 4 4、分析企业发展能力状况、分析企业发展能力状况第三十七页，共58页。三、总结和评价企业财务状况及经营成果

20、的财务指标 总结、评价企业财务状况、经营成果和财务状况变动(bindng)的财务指标包括：1、偿债能力指标 2、劳动能力指标 3、财务效益指标 4、发展能力指标第三十八页，共58页。（一）评价企业财务效益(xioy)的财务指标 1、净资产收益率是净利润与平均净资产的比率。是评价企业经营绩效的核心指标。净资产收益率=净利润平均净资产100%净资产=资产总额负债总额 平均净资产=年初净资产+年末净资产/2第三十九页，共58页。2、总资产报酬率是息税前利润总额(zng)与平均资产总额(zng)的比率。是衡量企业全部资产获利能力的指标。总资产报酬率=息税前利润总额(zng)平均资产总额(zng)100

21、%息税前利润总额(zng)=利润总额(zng)+利息支出 平均资产总额(zng)=年初资产总额(zng)+年末资产总额(zng)/2 第四十页，共58页。3、营业(yngy)收入利润率是营业(yngy)利润与营业(yngy)收入的比率。营业(yngy)收入利润率=营业(yngy)利润营业(yngy)收入净额100%4、成本费用利润率是利润总额与成本费用总额的比率。成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%5、资本保值增值率是年末所有者权益与年初所有者权益的比率。资本保值增值率 =年末所有者权益年初所有者权益100%第四十一页，共58页。（二）评价企业（二）评价企业(qy)(qy)资产营运能力

22、的指标资产营运能力的指标 1 1、总资产周转率、总资产周转率是营业收入净额与平均资产总额是营业收入净额与平均资产总额的比率。的比率。总资产周转率总资产周转率=营业收入净额营业收入净额/总资产平均余额总资产平均余额 2 2、流动资产周转率、流动资产周转率是营业收入净额与平均流动资是营业收入净额与平均流动资产的比率。产的比率。流动资产周转率流动资产周转率=营业收入净额营业收入净额/平均流动资产余额平均流动资产余额第四十二页，共58页。3、应收账款周转率指赊销收入净额与平均应收账款余额的比率(bl)。应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款余额。4、存货周转率是销货成本与平均存货余额的比率(bl)

23、。存货周转率=销货成本/平均存货余额第四十三页，共58页。（三）评价企业偿债能力的财务指标 1、资产负债率是企业负债总额与企业全部(qunb)资产的比率。资产负债率=负债总额/全部(qunb)资产总额 2、速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产存货第四十四页，共58页。（四）评价企业发展能力(nngl)状况的财务指标 1、销售增长率是本年营业收入增长额与上年营业收入的比率。销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入100%2、资本积累率是本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率。资本积累率 =本年所有者权益增长额/年初所有者权益100%第四

24、十五页，共58页。3 3、三年资本平均、三年资本平均(pngjn)(pngjn)增长率增长率 年末所有者权益总额年末所有者权益总额 1/3 1/3三年资本平均三年资本平均(pngjn)(pngjn)增长率增长率=1 100%1 100%三年前年末所有者权益总额三年前年末所有者权益总额4 4、三年销售平均、三年销售平均(pngjn)(pngjn)增长率增长率 当年营业收入净额当年营业收入净额 1/31/3三年资本平均三年资本平均(pngjn)(pngjn)增长率增长率=1 100%1 100%三年前营业收入净额三年前营业收入净额第四十六页，共58页。四、会计报表分析方法（四、会计报表分析方法（P

25、202）（一）比较法（一）比较法 （二）比率（二）比率(bl)分析法分析法 （三）因素替换法（三）因素替换法第四十七页，共58页。思考题：思考题：1.1.什么叫会计报表什么叫会计报表?会计报表的主要作会计报表的主要作用是什么用是什么?2.2.会计报表的编制要求会计报表的编制要求(yoqi)(yoqi)有哪有哪些些?3.3.会计报表按照不同的分类方法各包会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种括哪些种?4.4.什么叫利润表？其主要作用是什么什么叫利润表？其主要作用是什么?利润表结构和内容是怎样的利润表结构和内容是怎样的?5.5.利润表中的利润表中的“本月数本月数”、“本年累本年累计数计数”各应怎样

26、填列各应怎样填列?第四十八页，共58页。6.利润分配表具有什么样的结构和内容?其主要作用是什么?如何编制?7.什么叫资产负债表？其主要作用是什么?利润表结构和内容是怎样(znyng)的?8.资产负债表项目的填列方法有哪些种?试举例说明其中的两种填列方法。第四十九页，共58页。练习题：练习题：一、目的：一、目的：通通过过本本题题的的练练习习，可可以以使使学学生生了了解解销销售售过过程程、利利润润形形成成过过程程的的经经济济业业务务，并并掌掌握握这这些些过过程程经经济济业业务务的的会会计计(kuij)处处理理及及利利润报表的编制。润报表的编制。二、资料：二、资料：某一般纳税企业某一般纳税企业200

27、2年年8月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：(1)企企业业销销售售甲甲产产品品1000件件，每每件件售售价价80元元，价价税税款款已已通通过过银银行收讫。行收讫。(2)企企业业同同城城销销售售给给红红星星厂厂乙乙产产品品900件件，每每件件售售价价50元元，但但价税款尚未收到。价税款尚未收到。(3)结结转转已已售售甲甲、乙乙产产品品成成本本。其其中中甲甲产产品品生生产产成成本本65400元元；乙产品生产成本乙产品生产成本36000元。元。(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。元。第五十页，共58页。(5)根据规定计算应交纳

28、城市维护建设税8750元。(6)王外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原借款400元）。(7)以现金1000元支付厂部办公费。(8)企业收到红星厂前欠货款(hukun)45000并存入银行。(9)收到罚款收入6020元，存入银行。(10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元。(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元。(12)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。第五十一页，共58页。(13)根根据据上上述述有有关关经经济济业业务务结结转转本本月月主主营营业业务务成成本本，营营业业费用，主营业务税金及附加及管理费用。费用，主营业务税金及附加及

29、管理费用。(14)根根据据本本期期实实现现的的利利润润总总额额，按按33税税率率计计算算应应交交所所得得税。税。(15)以以银银行行存存款款上上交交税税金金，其其中中城城建建税税8750元元，所所得得税税5940元。元。三、要求：三、要求：根根据据上上述述经经济济业业务务编编制制会会计计分分录录并并编编制制该该企企业业(qy)当当月月的的利利润润表表，增增值值税税率率为为17。（凡凡能能确确定定二二级级或或明明细细账账户户名称的，应同时列明二级或明细账户）。名称的，应同时列明二级或明细账户）。第五十二页，共58页。参考答案：参考答案：1.编制会计分录编制会计分录 (1)借：银行存款借：银行存款

30、 93 600 贷贷：主主营营业业务务收收入入(shur)80 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 13 600 (2)借：应收账款借：应收账款 52 650 贷贷：主主营营业业务务收收入入(shur)45 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 7 650 (3)借：主营业务成本借：主营业务成本 101 400 贷：库存商品贷：库存商品 甲产品甲产品 65 400 乙产品乙产品 36 000 (4)借：营业费用借：营业费用 甲产品甲产品 800 乙产品乙产品 720 贷：银行存款贷：银行存款 1 520第五十三页，共58页。(5)借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加8

31、750贷：应交税金贷：应交税金8750(6)借：管理费用借：管理费用350现金现金50贷贷：其其他他(qt)应应收收款款400(7)借：管理费用借：管理费用1000贷：现金贷：现金1000(8)借：银行存款借：银行存款45000贷：应收账款贷：应收账款45000(9)借：其他借：其他(qt)应付款应付款6020贷贷：其其他他(qt)业业务务收收入入6020(10)借：待摊费用借：待摊费用2400贷：银行存款贷：银行存款2040(11)借：管理费用借：管理费用170贷：待摊费用贷：待摊费用170(12)借：主营业务收入借：主营业务收入125000其他其他(qt)业务收入业务收入6020贷：本年利

32、润贷：本年利润131020第五十四页，共58页。(13)借：本年利润借：本年利润113190贷：主营业务成本贷：主营业务成本101400营业费用营业费用1520主营业务税金主营业务税金(shujn)及附加及附加8750管理费用管理费用1520(14)借：所得税借：所得税5883.9贷贷：应应交交税税金金(shujn)5883.9借：本年利润借：本年利润5883.9贷：所得税贷：所得税5883.9(15)借：应交税金借：应交税金(shujn)应交城建税应交城建税8750应交所得税应交所得税5883.9贷：银行存款贷：银行存款14633.92.编制利润表编制利润表第五十五页，共58页。第五十六页，

33、共58页。练习：有关账户的期末余额资料练习：有关账户的期末余额资料(zlio)(zlio)如下如下账户名称账户名称账户名称账户名称余额（借方余额（借方余额（借方余额（借方)账户名称账户名称账户名称账户名称 余额（贷方余额（贷方余额（贷方余额（贷方)现现现现 金金金金1 1 1 1，200200200200 短期借款短期借款30303030，000000000000 银行存款银行存款20202020，470470470470 应付账款应付账款53535353，700700700700 应收账款应收账款应收账款应收账款43434343，500500500500 长期借款长期借款1851851851

34、85，000000000000 原原原原 材材材材 料料料料67676767，000000000000 实收资本实收资本333333333333，970970970970 库存商品库存商品75757575，000000000000 本年利润本年利润66666666，000000000000长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用6 6 6 6，400400400400 坏账准备坏账准备900900900900 固定资产固定资产固定资产固定资产560560560560，000000000000 累计折旧累计折旧140140140140，000000000000 应交税费应交税费应交税费应

35、交税费18181818，000000000000 利润分配利润分配利润分配利润分配45454545，000000000000 生产成本生产成本生产成本生产成本9 9 9 9，000000000000第五十七页，共58页。要求：根据上列账户要求：根据上列账户要求：根据上列账户要求：根据上列账户(zhn h)(zhn h)(zhn h)(zhn h)的期末余额，填列资产负债表下列的期末余额，填列资产负债表下列的期末余额，填列资产负债表下列的期末余额，填列资产负债表下列项目的金额：项目的金额：项目的金额：项目的金额：货币资金货币资金货币资金货币资金=存存存存 货货货货=应收账款净额应收账款净额应收账款净额应收账款净额=未交税费未交税费未交税费未交税费=未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润=资产总计资产总计资产总计资产总计=第五十八页，共58页。