大学生经济学课程财经法规与会计职业道德教学PPT课件模板.ppt

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1、引言引言2-12-1 学习内容：学习内容：第一章：会计法律制度第一章：会计法律制度 （重点重点：50%50%）第二章：支付结算法律制度第二章：支付结算法律制度（15%15%）第三章：税收征收管理法律制度第三章：税收征收管理法律制度（15%15%）第四章：会计职业道德第四章：会计职业道德（20%20%）考试注意：考试注意：总结规律总结规律,融会贯通融会贯通 订好计划订好计划,适度紧张适度紧张 抓准重点抓准重点,突破难点突破难点 模拟练习模拟练习,提高速度提高速度应考应考“三心三心”1、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能成功：成功：“我难人难我不畏难我难人难我不

2、畏难”，怯场灵，怯场灵感就无法上来。感就无法上来。2、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心3、细心：认真做好每个题目，、细心：认真做好每个题目，“我易人易我易人易我不大意我不大意”11/19/202211/19/20223 3引言引言3-03-0学习学习方法：方法：本课程本课程性质属性质属文科文科基础课程基础课程，需，需要大量要大量记忆记忆。但是尽量不要但是尽量不要“死记死记”，而要，而要：理理解解联联系系重重点点理解记忆理解记忆引言引言3-13-1 理解理解 例如以下两个概念：例如以下两个概念：例如以下两个概念：例如以下两个概念：主管会计工作的负责人主管会计

3、工作的负责人主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人：理解为：理解为：理解为：理解为“主管主管主管主管单位单位单位单位各项各项各项各项工作工作工作工作，其中，其中，其中，其中包括包括包括包括会计工作会计工作会计工作会计工作”的负责人。的负责人。的负责人。的负责人。理解后不理解后不理解后不理解后不难想像到难想像到难想像到难想像到公司中的公司中的公司中的公司中的总经理总经理总经理总经理。会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）：会计机构具：会计机构具：会计机构具：会计机构具体负责人体负责人体负责人体负责人（或会计机构的

4、主管人员），（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），只负责只负责只负责只负责会会会会计工作。计工作。计工作。计工作。实例为公司中实例为公司中实例为公司中实例为公司中财务部门经理财务部门经理财务部门经理财务部门经理。例如以下两例如以下两例如以下两例如以下两道判断：道判断：道判断：道判断：1 1 1 1、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（）2 2 2 2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会

5、计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（）理解：范畴理解：范畴理解：范畴理解：范畴上上上上“道德道德道德道德 法律法律法律法律 ”引言引言3-23-2 联系联系 1 1、外部联系外部联系：内容与内容与会计会计基础有基础有所所交叉，如会计要交叉，如会计要素的基本概念、素的基本概念、会计实务的基本要求、会计实务的基本要求、金融金融法规的规定法规的规定等等等等 2 2、内部联系：内部联系：注意一些注意一些相似相似的的规定规定：相似：相似内容内容间的间的比较比较可以可以加深记忆加深记忆，并且易于并且易于区分区分而不混淆，而不混淆，例例如如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责对于若干具体数字的

6、联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得出纳员不得、国有单位、国有单位、无效的凭证、无效的凭证（票据）（票据）重点重点l l 学习方法应有调整，学习方法应有调整，要要“注重细节注重细节”，对于大问题，要注意对于大问题，要注意“对要点的理解和对要点的理解和灵活应用灵活应用”，而对于整体文字部分则，而对于整体文字部分则只只要求要求“能用自己理解的话表述出大概能用自己理解的话表述出大概意意思思”，并并不要求逐字逐句地去背诵。不要求逐字逐句地去背诵。最后，要安排好最后，要安排好复习进度、勤加练习复习进度、勤加练习11/19/202211/

7、19/20227 7第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第第1 1章第章第1 1节节第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成学习思路：学习思路：什么是什么是会计法律制度会计法律制度？（概念理解）？（概念理解）它由哪它由哪四个层次四个层次构成？（个层次）构成？（个层次）一、会计法律制度概述一、会计法律制度概述（一）（一）会计会计(概念概念)；会计关系；会计关系(2种种)(二）会计的基本职能二）会计的基本职能(2职能职能)（三）会计基本环节：确认、计量、记（三）会计基本环节：确认、计量、记录、报告录、报告 （四）财务报告使用者：（四）财务报告使用者：11/19/202211/19/20

8、229 9 会计法律制度的构成会计法律制度的构成注意代表注意代表性的内容性的内容及其法律及其法律效率效率11/19/202211/19/20221010会计法的含义、产生及发展、会计法的含义、产生及发展、适应范围适应范围制定修改修订注意（一）注意（一）11/19/202211/19/20221111基本准则的核心内容（新增）基本准则的核心内容（新增）l l会计目标会计目标l l基本假设基本假设l l会计基础会计基础l l会计信息质量要求会计信息质量要求l l会计要素会计要素l l财务报告财务报告注意（二）注意（二）11/19/202211/19/2022121211/19/202211/19/

9、20221313第第1 1章第章第2 2节节第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制学习思路：学习思路：会计工作管理体制主要包括哪四类管理？会计工作管理体制主要包括哪四类管理？各类管理的要点？各类管理的要点？会计工作的管理体制的概述会计工作的管理体制的概述理解：谁理解：谁来来管、怎么管、管什么管、怎么管、管什么具体具体：三类：三类四个方面四个方面 PP1313 谁谁来来管管：会计工作的主管部门：财会计工作的主管部门：财政部门（政部门（原则：统一领导、分级管理，财原则：统一领导、分级管理，财政为主政为主-普遍普遍监督监督、其他配合、其他配合-特定协管特定协管)怎么怎么管管：会计制度的制定权

10、限：会计制度的制定权限：统统一会计制度、具体办法、一会计制度、具体办法、管管什么：什么：人人 会计人员（四方面）会计人员（四方面）事事 单位内部的会计工单位内部的会计工作作第一责任人，第一责任人，不是不是具体的管理人员具体的管理人员具体的会计责任具体的会计责任11/19/202211/19/20221515第第1 1章第章第2 2节节第三节第三节 会计核算会计核算学习思路：学习思路：基本准则：假设、基础、质量要求基本准则：假设、基础、质量要求 基本要求：十项要求基本要求：十项要求-重点重点 一、会计目标、基本假设、会计基础一、会计目标、基本假设、会计基础（一）财务报告的目标（一）财务报告的目标

11、决策有用性：决策有用性：向财务报告使用者提供有用的信息向财务报告使用者提供有用的信息受托责任的履行情况：受托责任的履行情况：反映管理层受托责任的履行情况反映管理层受托责任的履行情况11/19/202211/19/20221717（二）（二）会计假设会计假设会会 计计 主主 体体持持 续续 经经 营营会会 计计 分分 期期货货 币币 计计 量量11/19/202211/19/20221818（三）会（三）会 计计 基基 础础11/19/202211/19/20221919客观性客观性可靠性可靠性及时性及时性实质重于形式实质重于形式相关性相关性可比性可比性谨慎性谨慎性重要性重要性明晰性明晰性可理解

12、性可理解性二、二、会计信息质量要求会计信息质量要求11/19/202211/19/20222020三、会计核算的一般要求三、会计核算的一般要求（一）依法建账（一）依法建账（一）依法建账（一）依法建账 1 1、依法建账：依什么法、建什么账（、依法建账：依什么法、建什么账（、依法建账：依什么法、建什么账（、依法建账：依什么法、建什么账（有账有账有账有账：应当设账：应当设账：应当设账：应当设账 或或或或 代理记账代理记账代理记账代理记账合法合法合法合法：账簿应当合法、：账簿应当合法、：账簿应当合法、：账簿应当合法、强调强调强调强调：不得：不得：不得：不得“私设私设私设私设账簿账簿账簿账簿”2 2、建

13、账的意义：正面、反面、建账的意义：正面、反面、建账的意义：正面、反面、建账的意义：正面、反面 3 3、存在的问题：、存在的问题：、存在的问题：、存在的问题：4 4、核对：、核对：、核对：、核对：5 5、个体工商户的建账要求、个体工商户的建账要求、个体工商户的建账要求、个体工商户的建账要求 （1 1）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要求）求）求）求）（2 2）建立简易账的个体工商户）建立简易账的个体工商户）建立简易账的个体工商户）建立简易账的个体工商

14、户P30P30（3 3）不需要建账的个体工商户）不需要建账的个体工商户）不需要建账的个体工商户）不需要建账的个体工商户l l【注意注意注意注意】适用范围为：适用范围为：适用范围为：适用范围为：“各单位各单位各单位各单位”，但不包括，但不包括，但不包括，但不包括“个体工个体工个体工个体工商户商户商户商户”11/19/202211/19/2022212111/19/202211/19/20222222（二）会计核算（二）会计核算依据依据的基本要求的基本要求l l会计核算必须以实际发生的经济业务事项会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是会计核算的重要前提、基础，为依据，这是会计核算的重要前

15、提、基础，是保证会计资料质量的关键。是保证会计资料质量的关键。典型反例典型反例:签订合同签订合同(资金资金未变化，暂不核算未变化，暂不核算)l l以虚假的经济业务事项或资料进行会计核以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为算，是一种严重的违法行为 11/19/202211/19/20222323（三）对会计资料的基本要求（三）对会计资料的基本要求l l不得不得不得不得伪造伪造伪造伪造会计资料会计资料会计资料会计资料l l不得不得不得不得变造变造变造变造会计资料会计资料会计资料会计资料l l不得提供虚假的财不得提供虚假的财不得提供虚假的财不得提供虚假的财务报告务报告务报告务报

16、告什么是会计资料什么是会计资料11/19/202211/19/20222424（四）正确采用会计处理方法四）正确采用会计处理方法l l收入确认收入确认l l所得税的核算所得税的核算l l存货计价存货计价l l坏账损失的核算坏账损失的核算l l固定资产折旧固定资产折旧l l合并报表的编制合并报表的编制l l外币折算方法外币折算方法 不得随意变更不得随意变更会计政策会计政策 理解：不理解：不得得随意随意变更变更 不得变更不得变更11/19/202211/19/20222525（五）正确使用会计记录文字（五）正确使用会计记录文字l l必用文字：中文（强制性）必用文字：中文（强制性）l l选用文字：民

17、族文字、外国文字（备选性）选用文字：民族文字、外国文字（备选性）11/19/202211/19/20222626（六）使用电子计算机进行核算必（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定须符合法律规定l l使用的会计软件必须使用的会计软件必须使用的会计软件必须使用的会计软件必须合规合规合规合规（客观条件）（客观条件）（客观条件）（客观条件）l l生成的会计资料必须生成的会计资料必须生成的会计资料必须生成的会计资料必须合规合规合规合规（主观生成）（主观生成）（主观生成）（主观生成）11/19/202211/19/20222727四、会计核算的内容四、会计核算的内容经济业务事项经济业务事项经济事项

18、经济事项经济业务（交易）经济业务（交易）概念：经济业务事项包括概念：经济业务事项包括概念：经济业务事项包括概念：经济业务事项包括两类两类两类两类 A A A A.经济经济经济经济业务业务业务业务(交易交易交易交易)：涉外涉外涉外涉外；例：销售、采购；例：销售、采购；例：销售、采购；例：销售、采购 B B B B.经济经济经济经济事项事项事项事项：单位：单位：单位：单位内部内部内部内部；例：折旧、摊销；例：折旧、摊销；例：折旧、摊销；例：折旧、摊销 【回忆回忆回忆回忆】企业的企业的企业的企业的交易或事项交易或事项交易或事项交易或事项11/19/202211/19/20222828 （一）款项和有

19、价证券一）款项和有价证券一）款项和有价证券一）款项和有价证券 （二）财物的收发、增减和使用（二）财物的收发、增减和使用（二）财物的收发、增减和使用（二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算（三）债权债务的发生和结算（三）债权债务的发生和结算（三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减（四）资本、基金的增减（四）资本、基金的增减（四）资本、基金的增减（资本资本资本资本：表示一种表示一种表示一种表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金资金的来源，另一来源是负债；基金资金的来源，另一来源是负债；基金资金的来源，另一来源是负债；基金：可看可看可看可看成是一种资金的用途。）成是一种资

20、金的用途。）成是一种资金的用途。）成是一种资金的用途。）（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算义）、成本的计算义）、成本的计算义）、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理（六）财务成果的计算和处理（六）财务成果的计算和处理（六）财务成果的计算和处理（计算利润或计算利润或计算利润或计算利润或亏损亏损亏损亏损 所得税计交所得税计交所得税计交所得税计交 利润分配或弥补亏损）利润分配或弥补亏损）利润分配或弥补亏损）利润分配或弥补亏损）（七）其他需要办理会计手续、进行

21、会计核算（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项的事项的事项的事项11/19/202211/19/20222929四、会计年度与记账本位币四、会计年度与记账本位币 （一）会计年度（一）会计年度：公历历年制：公历历年制 年报：公历年报：公历1月月1日至日至12月月31日日报表报表 中期报：月、季、半年中期报：月、季、半年持续经营持续经营会计分期会计分期1 1年：会计年度年：会计年度11/19/202211/19/20223030（二）记账本位币（二）记账本位币l l一般：人民币一般：人民币l l特殊：某种外币特

22、殊：某种外币 注意：注意：1、判断标准：业务收支的主流货币、判断标准：业务收支的主流货币 2、编报：财务报告统一用人民币编制、编报：财务报告统一用人民币编制 3、有别于记账文字、有别于记账文字11/19/202211/19/20223131会计资料概述会计资料概述 六、填制与审核六、填制与审核会计凭证会计凭证 七、登记七、登记会计账簿会计账簿 八、编制八、编制财务会计报告财务会计报告 收入业务收入业务收入业务收入业务1 1 1 1支出业务支出业务支出业务支出业务1 1 1 1支出业务支出业务支出业务支出业务2 2 2 2收入业务收入业务收入业务收入业务2 2 2 2收入账收入账收入账收入账1

23、1 1 1、2 2 2 2、支出账支出账支出账支出账1 1 1 1、2 2 2 2、会计报告会计报告会计报告会计报告 收入收入收入收入 减：支出减：支出减：支出减：支出 利润利润利润利润 经济经济业务业务事项事项账簿账簿第第第第1 1 1 1次分类汇总次分类汇总次分类汇总次分类汇总报告报告第第第第2 2 2 2次分类汇总次分类汇总次分类汇总次分类汇总凭证凭证原始原始原始原始+记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证六六、填制和审核会计凭证、填制和审核会计凭证（一）（一）原始凭证原始凭证 1、定义、定义、种类：种类：（1）原始凭证按来源分）原始凭证按来源分（2）按填制方法手续和内容分）按填制方法手续和内

24、容分（3）按格式不同分：专用）按格式不同分：专用（联系发票）（联系发票）于通用于通用 （4）按反映的经济业务的类别分：）按反映的经济业务的类别分：6种种 11/19/202211/19/20223333原始凭证原始凭证2-1-12-1-12.2.原始凭证原始凭证的基本要求的基本要求 (1)(1)内容内容(多选题多选题，联系实际，联系实际)凭证名称凭证名称凭证名称凭证名称填制日期填制日期填制日期填制日期填制单位填制单位填制单位填制单位接受单位接受单位接受单位接受单位经办人员经办人员经办人员经办人员经济业务内容：数量经济业务内容：数量经济业务内容：数量经济业务内容：数量单价金额单价金额原始凭证原始

25、凭证2-1-22-1-2(2)(2)(2)(2)签章签章签章签章 与与与与 证明证明证明证明 的要求的要求的要求的要求 A.A.A.A.外来：外来：外来：外来：单位单位单位单位开具的：填制开具的：填制开具的：填制开具的：填制单位单位单位单位的的的的公章公章公章公章 个人个人个人个人开具的：填制开具的：填制开具的：填制开具的：填制人人人人的的的的 签或章签或章签或章签或章 B.B.B.B.自制：自制：自制：自制：自自自自用用用用：单位：单位：单位：单位领导领导领导领导或指定人员或指定人员或指定人员或指定人员 签或章签或章签或章签或章 对外对外对外对外：本：本：本：本单位单位单位单位的的的的公章公

26、章公章公章 C.C.C.C.证明证明证明证明：(附加证明的要求附加证明的要求附加证明的要求附加证明的要求)(a a a a)购买购买购买购买实物：实物：实物：实物：(本单位本单位本单位本单位,仓管的仓管的仓管的仓管的)验收证明验收证明验收证明验收证明 (b b b b)支支支支付款付款付款付款项项项项：(对方对方对方对方,收款人的收款人的收款人的收款人的)收款证明收款证明收款证明收款证明（3 3 3 3）大小金额相符）大小金额相符）大小金额相符）大小金额相符（4 4 4 4）销货退回）销货退回）销货退回）销货退回3、审核、审核 （1 1）职责）职责）职责）职责(主体主体主体主体)：会计机构、会

27、计人员会计机构、会计人员会计机构、会计人员会计机构、会计人员必须必须必须必须审核审核审核审核 【注意注意注意注意】会计的职责：会计的职责：会计的职责：会计的职责：审核审核审核审核 经办人职责：经办人职责：经办人职责：经办人职责：保保保保证证证证 会计审核不能取代或减轻经办人的责任会计审核不能取代或减轻经办人的责任会计审核不能取代或减轻经办人的责任会计审核不能取代或减轻经办人的责任l l(2)(2)处置：处置：处置：处置：A.A.对对对对不真实不真实不真实不真实、不合法不合法不合法不合法的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：有权不予受理；有权不予受理；有权不予受理；有权不予受理；向单位

28、负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究l l B.B.对记载对记载对记载对记载不准确不准确不准确不准确(或或或或不完整不完整不完整不完整)的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：予以退回予以退回予以退回予以退回 要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充11/19/202211/19/20223636原始凭证原始凭证1 1填制或取得填制或取得填制或取得填制或取得原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证会计审核会计审核会计审核会计审核原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证更正有误的

29、更正有误的更正有误的更正有误的原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证经审核无误经审核无误经审核无误经审核无误原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证2-1.12-1.12-1.12-1.12-1.22-1.22-1.22-1.22-22-22-22-2编制记编制记编制记编制记账凭证账凭证账凭证账凭证及时及时及时及时送交送交送交送交4、原始凭证错误的更正、原始凭证错误的更正 （1）内容不得涂改）内容不得涂改 （2）内容有错误）内容有错误-开具单位重开或更正开具单位重开或更正 （3）金额错误）金额错误-不得更正应重开不得更正应重开 （4）开具单位应正确开具、更正、重开原）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证始

30、凭证11/19/202211/19/20223838原始凭证原始凭证2-32-3 不得不得不得不得涂改涂改涂改涂改：随意涂改随意涂改随意涂改随意涂改的原始凭证为的原始凭证为的原始凭证为的原始凭证为无效无效无效无效凭证【凭证【凭证【凭证【区别】更正区别】更正区别】更正区别】更正 原错误内容可见原错误内容可见原错误内容可见原错误内容可见 涂改涂改涂改涂改 原错误内容不可见原错误内容不可见原错误内容不可见原错误内容不可见 内容内容内容内容错误（错误（错误（错误（非金额非金额非金额非金额错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）A.A.A.A.更正更正更正更正：出

31、具单位出具单位出具单位出具单位进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章 B.B.B.B.重开重开重开重开：出具单位出具单位出具单位出具单位进行进行进行进行金额金额金额金额错误错误错误错误 A.A.A.A.不得更正；不得更正；不得更正；不得更正；只能重开只能重开只能重开只能重开 B.B.B.B.出具单位出具单位出具单位出具单位进行进行进行进行出具单位的出具单位的出具单位的出具单位的法定法定法定法定义务义务义务义务：对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负有更正或重开的有更正或重开的有更正或重开的有更正

32、或重开的法律义务法律义务法律义务法律义务，不得拒绝，不得拒绝，不得拒绝，不得拒绝记账凭证记账凭证1 1(三三)记账凭证记账凭证 1 1、分类、分类 ：(1 1)按内容分：按内容分：“收、付、转账收、付、转账”或或 通用通用【提示】【提示】转账业务转账业务：指指“即非收款，也非付即非收款，也非付款款”的业务，即的业务，即“不涉及款项不涉及款项”的业务。的业务。不不能理解为能理解为“银行转账银行转账业务业务”(收款收款 或或 付款付款 业业务务)。【提示】同时涉及收款及付款，则【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优付款优先先”(2 2)按填列方法分：单式、复式按填列方法分：单式、复式 记账凭证记账

33、凭证2 2 2 2、基本要素基本要素 填制日期填制日期填制日期填制日期名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号业务摘要业务摘要业务摘要业务摘要三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额记、过账符号记、过账符号记、过账符号记、过账符号附件张数附件张数附件张数附件张数填制、审核填制、审核填制、审核填制、审核(稽核稽核

34、稽核稽核)、记账、主管、记账、主管、记账、主管、记账、主管 的签名或盖章的签名或盖章的签名或盖章的签名或盖章3、基本要求、基本要求（1 1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法分数编号法分数编号法分数编号法 (2)(2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的可以是各种不同类型的可以是各种不同类型的可以是各种不同类型的

35、（3 3）必须附原始凭证及注明张数）必须附原始凭证及注明张数）必须附原始凭证及注明张数）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账（结帐、更正错账（结帐、更正错账（结帐、更正错账除外）除外）除外）除外）（4 4）原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具备原始凭证的基本内容）备原始凭证的基本内容）备原始凭证的基本内容）备原始凭证的基本内容）(5)(5)发生错误应当重开发生错误应当重开发生错误应当重开发生错误应当重开 （6 6）空行应划线注销）空行应划线注销）空行应划线注销）空行应

36、划线注销11/19/202211/19/20224242记账凭证记账凭证3 34 4、填制依据、填制依据 审核无误的审核无误的原始凭证原始凭证（粘粘附记账凭证后，并附记账凭证后，并注明注明“附单据附单据X X张张”）；及）；及 有关资料有关资料【注意注意】不是所有不是所有“记账凭证记账凭证”都附有都附有“原始原始凭证凭证”，例如：期末结账分录、错账更正分录，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。等凭证。5 5、原始凭证分割单、原始凭证分割单 【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【操作】由保存凭证的单位开具【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分原始凭证分割

37、单割单”，“单单”中具备原始凭证基本内容中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印【典型反例】复印“原始凭证原始凭证”给其他单位给其他单位七、登记账簿七、登记账簿l l（一）设置账簿的要求（一）设置账簿的要求l l1 1、总账、总账、总账、总账(总分类账总分类账总分类账总分类账)：总账科目总账科目总账科目总账科目 订本账、活页账订本账、活页账订本账、活页账订本账、活页账(一般一般一般一般:订本账订本账订本账订本账)l l 2 2、明细账、明细账、明细账、明细账(明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账)：明细科目明细科目明细科目明细科目 按装订方式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账按装订方

38、式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账(一般一般一般一般:活页活页活页活页账账账账)按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式l l 3 3、日记账：、日记账：、日记账：、日记账：特殊的特殊的特殊的特殊的序时序时序时序时明细账明细账明细账明细账(逐日逐笔登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记)包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账 必须必须必须必须：必须必须必须必须设置；设置；设置；设置；

39、必须必须必须必须:订本账订本账订本账订本账l l 4 4、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）11/19/202211/19/20224444会计账簿会计账簿3 3 (二二)启用账簿启用账簿 启用账簿时，应在相应位置写明启用账簿时，应在相应位置写明 1 1、封面：单位名称、账簿名称、封面：单位名称、账簿名称 2 2、扉页：、扉页：“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表”一般：启用日期一般：启用日期、起止页数起止页数 签章：签章：1)1)记账记账人员人员、会计机构负责人、会计机构负责人姓名姓名 2)2)记账记账人员人员

40、、会计机构负责人、会计机构负责人名章名章 3 3)单位单位公章公章 调动调动：交接日期、交接人员：交接日期、交接人员(交接双方、监交接双方、监交交)会计账簿会计账簿4-14-1(三三)记账要求记账要求 1 1 1 1、记账依据：、记账依据：、记账依据：、记账依据：审核无误审核无误审核无误审核无误的的的的会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 2 2 2 2、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范）(1 1 1 1)内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日

41、期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等 (2 2 2 2)连续编号：不得连续编号：不得连续编号：不得连续编号：不得隔页隔页隔页隔页、缺号缺号缺号缺号、跳行跳行跳行跳行【补充】【补充】【补充】【补充】隔页隔页隔页隔页、跳行跳行跳行跳行应应应应将空行或空页将空行或空页将空行或空页将空行或空页划线注销划线注销划线注销划线注销，或或或或注明空白注明空白注明空白注明空白，并由会计并由会计并由会计并由会计记账记账记账记账人员及会计机构人员及会计机构人员及会计机构人员及会计机构负责负责负责负责人人人人(会计会计会计会计主管主管主管主管人员人员人员人员)签名签名签名签名或或或或盖章盖章盖章

42、盖章 (3 3 3 3)结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余【注意】结出余额【注意】结出余额【注意】结出余额【注意】结出余额(结余结余结余结余)结账结账结账结账(结余结余结余结余+结束结束结束结束)例：日记账应当按日例：日记账应当按日例：日记账应当按日例：日记账应当按日结余结余结余结余（按日按日按日按日结账结账结账结账）会计账簿会计账簿4-24-2(4 4)更正更正 (三种三种)：划线划线(红线红线)更正更正 红字红字(冲销冲销)更正更正 (蓝字蓝字)补充补充登记登记【补充】更正处必须由会计【补充】更正处必须由会计记账

43、记账人员及会计人员及会计机构机构负责人负责人(会计会计主管主管人员人员)签签名名或或盖盖章章(5 5)对账对账(四种四种)：“账账”与与“实、证、账、表实、证、账、表”进行进行核对，包括：核对，包括：“账实账实、账证账证、账账账账、账表账表”四种核对四种核对；达到四个相符达到四个相符。【注意】【注意】对账对账至少至少每年每年一次一次(6 6)结账：定期，包括结账：定期，包括月月结、结、季季结、结、年年结结【注意】不包括日结【注意】不包括日结（按日一般为（按日一般为“结余结余”）会计账簿会计账簿4-34-33 3、电算化记账：、电算化记账：要求：电算化账簿的登记、更正也必须合要求：电算化账簿的登

44、记、更正也必须合法法【补充补充】电算化下更正方法：电算化下更正方法：红字；红字；补补充充4 4、依法设置和登记：【注意】、依法设置和登记：【注意】“法法”会会计法规计法规 +其他其他相关法规相关法规5 5、禁止账外设账、禁止账外设账【提醒】以上第【提醒】以上第4 4、第、第5 5点记账的要求，请参点记账的要求，请参照上节中，有关照上节中，有关“依法建账依法建账”部分的学习内部分的学习内容。容。八、编制财务会计报告八、编制财务会计报告（一）概念及构成（一）概念及构成 财财财财务务务务会会会会计计计计报报报报告告告告是是是是指指指指单单单单位位位位对对对对外外外外提提提提供供供供的的的的反反反反映

45、映映映单单单单位位位位某某某某一一一一特特特特定定定定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计报表会计报表会计报表会计报表 内容内容内容内容 报表附注报表附注报表附注报表附注 注意：注意：注意：注意：l l（一）（一）（一）（一）月度、季度只包括资月度、季度只包括资月度、季度只包括资月度、季度只包括资 表、利表、利表、利表、利 表表表表l l（二）附表与附注、企业与单位报表的比较（二）附表与附注、企业与单位报表的比较（二）附

46、表与附注、企业与单位报表的比较（二）附表与附注、企业与单位报表的比较财务状况说明书财务状况说明书11/19/202211/19/20224949(二二)编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求 1、编报期：、编报期：年报、中报（月、季、半年）年报、中报（月、季、半年）2、资料真实、编法合规、资料真实、编法合规 3、合理地确认和计量、合理地确认和计量 4、按时结账、按时结账-不得提前或推迟不得提前或推迟 5、全面财产清查、全面财产清查 6、核对与检查、核对与检查 7、格式与内容的要求：内容完整、数字真、格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍实、计算准确、不漏报或任意

47、取舍统一统一规定，不得规定，不得自行设计自行设计 8、报表的勾稽关系、比较报表、报表的勾稽关系、比较报表11/19/202211/19/20225050（三）企业财务报告的对外提供（三）企业财务报告的对外提供 1 1、真实、完整、真实、完整、真实、完整、真实、完整 2 2、及时、及时、及时、及时 3 3、装订及、装订及、装订及、装订及签章：签章：签章：签章：签名签名签名签名 并且并且并且并且 盖章盖章盖章盖章单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总

48、会计师构负责人（会计主管人员）、总会计师构负责人（会计主管人员）、总会计师构负责人（会计主管人员）、总会计师 4 4、向投资者提供信息、向投资者提供信息、向投资者提供信息、向投资者提供信息 5 5、向职工提供信息（国有）、向职工提供信息（国有）、向职工提供信息（国有）、向职工提供信息（国有）6 6、向各方提供的信息要讲究统一性、向各方提供的信息要讲究统一性、向各方提供的信息要讲究统一性、向各方提供的信息要讲究统一性 7 7、附送查账报告、附送查账报告、附送查账报告、附送查账报告 8 8、保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公保密职责：接受报告方，在报告

49、未正式对外公保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公布前布前布前布前11/19/202211/19/20225151财产清查财产清查九、财产清查九、财产清查 对对 财产物资的实地财产物资的实地盘点盘点；款项及债权债务；款项及债权债务的的清查核对清查核对，即，即“账实核对账实核对”的工作的工作 (一一)分类：分类：1 1、定期定期或或不定不定；2 2、全面全面或或部分部分(二二)要求：要求：1 1、各各单位单位 应当应当 定期定期进行财产清查进行财产清查2 2、编制、编制年报年报前，前，必须必须进行财产清查进行财产清查(三三)意义：意义：(账实核对账实核对 账实相符账实相符 账实）账实）账：保证

50、会计资料的真实账：保证会计资料的真实、完整、完整 实：保护实：保护单位单位资产的完整资产的完整、安全安全十、会计档案管理十、会计档案管理 （一）内容：（一）内容：凭证、账簿、报告、其他凭证、账簿、报告、其他凭证、账簿、报告、其他凭证、账簿、报告、其他【注意注意注意注意】联系联系联系联系“会计资料会计资料会计资料会计资料”概念概念概念概念 会计档案就是整理归档后的会计资料会计档案就是整理归档后的会计资料会计档案就是整理归档后的会计资料会计档案就是整理归档后的会计资料三本清册三本清册三本清册三本清册：会计档案会计档案会计档案会计档案移交移交移交移交清册清册清册清册、会计档案会计档案会计档案会计档案