2022年中级会计职称考试题库点睛提升300题加解析答案(海南省专用).docx

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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意)1、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】 ACD9F9S1I1T10G10M4HB4I3C9J7F3X2N5ZZ3M10U8I1J7C6B92、甲公司209年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计

2、残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。210年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。211年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于211年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】 DCY10Q7B10H7V2H1U6HI6W2L2P9M2I7L4ZA10W4P7X8W5Z8P53、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊

3、销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】 ACN3P9Z7Q2A1V5Z8HV9Q6S4I4X3H6V7ZE10C2O7R9N6U4J94、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日开始自行研发某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出340万元（其中符合资本化条件前发生的支出为100万元）。研发活动于2018年12月11日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直

4、线法计提摊销。2019年6月30日该项无形资产预计未来现金流量的现值为153万元，公允价值为158万元，预计处置费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2020年6月20日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】 ACZ7V2Y5R2G8U7W6HD10E4X4F10S4L3H7ZM2C8A9P6A10L10J75、（2014年）甲公司一台用

5、于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】 DCK1Z10T10V7T10Z10Y5HT8V9M2L3E6H7J3ZI7V8Q10Y3R9J5L36、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为39万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费

6、品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（ ）万元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】 DCU9H3U2U8O8Q2M6HJ3X2J4B10V1M6E5ZW5W8F8B9Y8L6B77、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为39万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（ ）万元。A.208.9B.205C.175D.1

7、40【答案】 DCD5C1W9V7F2U5X4HI3M9G5W3U1A2D3ZW5D1G6W5U9T1E28、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。 A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】 BCD2U5O3X3H9K7R3HU4G1O8O4I4E6F7ZA1D4C4S9X6U6U29

8、、219年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。219年3月12日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至219年4月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。220年5月31日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。220年6月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（ ）。 A.219年2月1日至220年6月30日B.219年3月12日至220年5月31日C.219年4月1日至220年5月31日D.219年4月1日至220年6月30日【答案】 CCM8C5X7T3S2T7R5HI7O4J8S10V5K9L

9、10ZX5M4R5D8I2A1V610、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】 CCG9Y7Q1H4T8R1R10HX4Y9K6M6M10B5X5ZH9M4Z4R7H5P6D411、218年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。

10、假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。 A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元【答案】 CCP3K8Y4N2R1Y8L9HC5P4X1T2R4T2R4ZA1K7D5G1A5A7D812、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使

11、用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500 B.510C.585 D.596【答案】 ACU5B5S5E3F8J9Q7HN5S6W5V2T10D7J10ZF3U5W3O6Y4W9X913、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值

12、为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。A.800B.500C.640D.400【答案】 CCK3Q6O6Q5U6X4X9HZ9T1J4I7M10Q7C1ZT1I5J2X4K5E7R314、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（）。 A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

13、产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】 CCL7G7V3R3S2Q6I9HH8H6P5B6V10K7V10ZR9Y4F2Y4S1T1W1015、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70，如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80，赔偿700万元的概率在20。则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金额为（ ）万元。A.700B.800C.780D.1000【答案】 BCI1P9U10Q7X1T7V5HP8X1V10

14、R9Q9I4K10ZZ1I2Y3R9K1M10Z216、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】 ACV6O7G8G9L1G9Q4HX8J5S8X9Q9E3K3ZK2G7X8R2S3D1R617、218年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现

15、金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。 A.60B.50C.70D.0【答案】 BCM5B3H2F2Z8D9N1HQ7J2F1U9D1D4K5ZZ1H5X5M8L5E1T118、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10作为额外报酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司201

16、8年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】 BCM1N6X3P5C10N6B6HZ1Y6L6V10I7P1T10ZY3B5E6S10B9H5X419、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0，按照直

17、线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】 BCR8C3X5G5X5G2D2HW7E5R7S10J3F6G8ZA9H2N1V1T6A10N620、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）。 A.预算收入预算支出预算结余B.资产负债净资产C.收入费用本期盈余D.收入费用利润【答案】 BCD8O7W5F6E8J8R9HV9T8Y9C4M2B4D6ZZ3B6E1E5P1S3Z1021、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支

18、出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（）万元。 A.182B.130C.107.5D.80【答案】 DCF7T1B6E1V8M5U6HC9I4H8V8X1K7T1ZD10O7O9Y2V7K5D522、甲公司适用的所得税税率为25。2019年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）国债利息收入2300万元；（2）因违反经济合同支付违约金200万元；

19、（3）计提坏账准备3000万元；（4）计提存货跌价准备2000万元；（5）2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2019年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2019年所得税的会计处理中，表述不正确的是（ ）。A.2019年应交所得税5275万元B.2019年所得税费用4425万元C.2019年递延所得税费用850万元D.2019年度净利润15575万元【答案】 CCD1F4O1N10U7F3V1HD2J2C7F7

20、X1U10W7ZR4K6W1A7M10O4O223、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】 DCQ4L7R10C10A8P2L8HF3L3N1H5G7I6I6ZF7U10R3V2D2W4J1024、甲公司管理层于2018年1

21、1月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】 CCM10Y5P2A2I9Y10Z7HP9

22、R10I9J7C3K2O5ZW10W10N5X5S1V5W725、214年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。214年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至214年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。215年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。215年9月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.214年2月1日至215年9月30日B.214年3月5日至215年7月28日C.214年7月1日至215年7月28日D.214年7月1日至215年9月30日【答案】 CCU5U6D2

23、N4K4E7A9HP3X9U4J10E8Y9X2ZQ1A2K2C2W3H6M926、?2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率10。2018年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018年7月1日起发生中断。2018年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为05，不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为（）万元。A.333.33B.750C.480D.213.33

24、【答案】 DCU5P2G3M2Q7T2V2HA6S3Y5Q5I1Q4F1ZQ2S10F4B1P7R2X627、企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求。 A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性【答案】 ACX2E7Z10I6B7T10W4HI1E8Z2U10R1C8J3ZI1M5C5Z3M2X9P928、 219年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母

25、、子公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素。则编制219年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】 BCJ2N8A10O2Y8B1G9HQ6M9X1I2F2R7X6ZS8A4T9V2Y9B10Q129、甲公司适用的所得税税率为25。2019年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）国债利息收入2300万元；（2）因违反经济合同支付违约金200万元；（3）计提坏账准备3000万元；（4）计提存货跌价准备2000万元；（5）2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面

26、价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2019年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2019年所得税的会计处理中，表述不正确的是（ ）。A.2019年应交所得税5275万元B.2019年所得税费用4425万元C.2019年递延所得税费用850万元D.2019年度净利润15575万元【答案】 CCO3Z8O7E1T7R9Y3HD4S8V8H10E8W1A6ZI6V2W5B4P5Z5Q830、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为20

27、0万元，增值税销项税额为26万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。 A.20B.54C.77D.200【答案】 ACV10O6P1Z9A6E10M5HI4R7M6J3E8J1R7ZH3L6P5C9P5V9M831、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】 ACQ9U9B10T5Y5X1Q1HI1B3X2S6Q10B6F8ZR4H1L4O

28、5B3L5E832、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。219年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为0.06万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】 DCZ2W1K4C9C9L9B3HN8O1K10A6O10M10Z4ZJ9N8R9B6U10I9E833、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（ ）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模

29、式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】 CCF10C2A7A3U2X3F1HK6Q5J10J8T5G6Z2ZN2U7T9S8Y4C10W734、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为39万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑

30、其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（ ）万元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】 DCI9F9E1E1K5F1F9HC8M1S10M2C7F7D4ZL9G7C2X1G8I3X235、218年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。218年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，219年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。219年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余

31、额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】 BCZ3L2O1U8P3J6Z4HC4J2O9E2G1B8T9ZP2C7F10J3A4K6A836、2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10和8计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2和15计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.364

32、.5D.243【答案】 DCF3E10X3E5K6T9E7HO10D6G9G10P5C5Z9ZW8H3R1T4K9J5U137、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.

33、28C.34D.18【答案】 ACO7I7G7A9L7V4I4HI1C3V5W9Q4G9G4ZP2R10C3H5X4D1Z438、217年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。219年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司218年的财务报告批准在219年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。 A.调减217年营业收入500万元B.调减218年营业收入500万元C.调减218年年初未分配利润500万元D.调减219年营业收入500万元【答案】 BCJ1K7V10O2B5D1K4HG1

34、X7G4K7J10P2Q10ZE10G3U8X9I9A8Z539、甲公司2019年度利润总额为1200万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升100万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为25，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（ ）万元。A.900B.925C.850D.875【答案】 ACQ3C4Q1S10U10A9G1HQ8S3V7L5Y1G3Q4ZY4Y10Z1P1L4Y10N440、甲上市公司于218年12月建造完工

35、的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至220年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。220年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万元。 A.14

36、0B.105C.175D.0【答案】 BCW6J9I2K4H5S6L3HL5Y3X5H9M6I6P1ZV7H7O6E4Z9C1X441、218年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，218年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。 A.80B.15C.55D.360【答案】 CCY9I4I2M4G7D1N1HW2W10T6L5B2U10P2ZI1W10V8C1B4R5U342、甲公司21

37、8年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则219年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（）。 A.225万元B.900万元C.1125万元D.255万元【答案】 ACM2X4C5Q4O10Q3P5HB6M10O10J7U3G9K9ZD3D1T5V6V4C10Z143、218年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价

38、值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。 A.90B.100C.190D.200【答案】 DCB4P6L8J2T1H8R10HZ10V5H3R8B4F8A7ZX9Z5S4O6R8S10F1044、222年7月1 日，甲公司购入乙上市公司1 000万股普通股股票，共支付5 000万元，假定不考虑相关税费。甲公司将这部分股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。222年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股58元。在编制222年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普通股股票于222年12月31日的收盘价确定上述股权

39、投资的公允价值为5 800万元（58x 1 000）。甲公司确定上述股权投资的公允价值时所采用的估值技术是（ ）。A.市场法B.收益法C.成本法D.权益法【答案】 ACD1H2U9Q6S6R1O7HW1B8G1L4Z4U1M1ZL1H10R7A4C9T8K345、217年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。219年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司218年的财务报告批准在219年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。 A.调减217年营业收入500万元B.调减218年营业收入

40、500万元C.调减218年年初未分配利润500万元D.调减219年营业收入500万元【答案】 BCX4E1A4O8E8A2O8HB8K5Z8N5Y4K5U6ZS5G7S9Z1O4V1R746、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答案】 CCF10Q4H1F7B9B8H3HI5R10Q1K5Q8D9H7ZW7Q8L4V8T4X2X847、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B

41、.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】 DCN8W7U5C5W6G6G8HK6J5O6E4I4M7B9ZN2P2V1K6V4V8R548、甲公司219年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】 DCS6Z9O4W9

42、C7R2I2HC1W3A8K1H9I1M6ZV10Y9G4V9Z7L5B549、219年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于221年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，219年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】 CCN2L8D9S2X1Q2W9HM1M5K9W6G9Q9J9ZN8S7S8A4L1J4E850、219年1月1日，A公司以银行存款取得B公司3

43、0%的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。B公司219年实现净利润800万元，A公司在219年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A公司219年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。 A.180B.280C.100D.200【答案】 BCD4G8S4R3X7I10H4HU1C10X2L8F4V3E1ZN9Y5H5K9U6R6V1051、依

44、据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】 BCG1I9N2X8M2W1X8HE2F2K3A8D8Z8I9ZP9J6I3P4Z5L7L952、A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。219年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资

45、产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，219年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元【答案】 DCQ5B1J10I4F3I7U3HI8Q8V7D3A5Z10A4ZU2J6Y3K5O10D5N853、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%。217年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，取得货物运输行业增值税专用

46、发票注明运输费为2万元（不含税），以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】 CCF6I6S9C8B2R4C1HG7Q2R8Z9Z10O7P9ZI10U10K7X9W4H1U754、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是( )。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】 CCP7M7X8D8T5A2M10HG3H4M7V10H9O2O9ZD8T5Q8D8E1N2J755、甲公司219年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用