从财务报表分析看银行授信风险管控培训资料.docx

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1、硕士学位论文从财务报表分析看银行授信风险管控从财务报表分析看银行授信风险管控作 者 姓 名：申请学位级别：指导教师姓名：职称：学 科 专 业：研究 方 向：学 习 时 间：自 201 年月日 起至 201年月日 止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：201 年 6 月山东财经大学学位论文独创性声明山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任

2、何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要I摘摘要要在全球经济危机以来，金融市场经历了复苏的

3、同时，也面临着新的问题和挑战,这对于商业银行的授信风险管理提出了更高的要求。随着我国经济环境的日益市场化，我国商业银行更加关注授信风险的管理。Z 商业银行与所有的国有商业银行一样，授信资产业务是其传统并且最重要的一项业务，它占到总资产相当高的比例，是其最主要的收入来源。但同时，授信资产面对着不可避免的风险，一旦遭受损失，轻则减少银行的利润，重则威胁到当地经济的稳定。因此有必要运用有效的方法对授信资产的风险进行管理。在我国，商业银行授信业务作为其主要业务，其占商业银行总资产比例较高，是商业银行经营利润的主要来源。同时，授信业务也是商业银行日常经营中发生风险频率最好、对经营影响最大的业务，一笔大额

4、授信业务的决策失误甚至能够导致议价商业银行出现流动性困难，以至停业或倒闭。因此需要一套行之有效的方法对授信业务进行风险审查。第一章为绪论部分，简明扼要的概括了论文选题的来源、背景及该论题的意义，分析国内外该问题的研究现状。第二章总结了 Z 银行授信风险管控现状，采用的财务分析方法，本章为导入财务分析实际操作的案例起了铺垫基础的作用。第三章引入笔者所在 Z 银行客户中具有代表性的企业(简称 G 公司)作为案例，结合 Z 银行授信分析现状，运用了理论分析与实证研究相结合的方法，对 Z 银行授信风险管理中的财务分析方法做具体的验证。在具体分析过程中运用了微观分析与宏观分析相结合的方法，在分析具体财务

5、指标时采用了定性判断与定量计算相结合的方法，使得分析过程更为充实。第四章根据对 G 公司案例的分析，结合笔者日常的工作实践与调查，对我国商业银行银行授信风险管控中财务数据分析存在的问题进行总结，并试图挖掘出在运用财务分析技术时存在的局限性和容易被银行从业人员忽视的问题，并就此提出改进措施和建议，以求能使我国商业银行现行的授信资产风险管控更加合理。关键词：关键词：财务报表；授信风险；商业银行；风险管理ctIIIAbstractSince the global economic crisis,the financial markets experienced recovery atthe same

6、 time,also face new problems and challenges for the commercial bank creditrisk management put forward higher requirements.With Chinas increasinglymarket-oriented economic environment,Chinas commercial Banks pay moreattention to the credit risk management.Big customers with their own advantages tobec

7、ome each big commercial Banks and commercial Banks Z all state-ownedcommercial Banks,credit assets business is its traditional and one of the mostimportant business,account for it is rather high in proportion to total assets,is themain source of revenue.But at the same time,the credit assets face th

8、e inevitable risk,once suffered losses,light reduce Banks profits,or threaten the stability of the localeconomy.So it is necessary to use effective methods to manage the risk of creditassets.In our country,the commercial bank credit business as its main business,thecommercial Banks to total assets r

9、atio is higher,is the main source of commercialBanks operating profits.At the same time,the commercial bank credit business andrisk frequencies in the day-to-day operations of the best and the biggest impact on theoperation of the business,a large credit business decision-making errors and evenbarga

10、in can lead to commercial bank liquidity difficulties,even out of business orclosure.So you need a set of effective methods of credit risk review their business.Generalization of the first chapter is the introduction part,brief and to the pointsources of the thesis topic,background and significance

11、of the thesis,analysis ofdomestic and foreign research status quo of the problem.The second chaptersummarizes the present situation of Z bank credit risk control,financial analysismethods,this chapter for the import financial analysis of the actual operation of caseACTS as the groundwork.The third c

12、hapter introduces the authors Z bank customerrepresentative enterprise(hereinafter referred to as G company)as an example,combined with Z bank credit analysis of the status quo,using the method combiningctIVthe theoretical analysis and empirical research,the Z bank credit risk management offinancial

13、 analysis method to do the specific validation.In concrete analysis in theprocess of using the combination of micro and macro analysis method,based on theanalysis of specific financial indicators by adopting the combination of the qualitativejudgement and quantitative calculation method,makes the an

14、alysis process more full.Chapter iv based on the analysis of G company case,combined with the practice andinvestigation in my daily work,to our country commercial bank credit risk control ina summary on the problems existing in the financial data analysis,and tries to dig outthe use of the limitatio

15、n of financial analysis technology and easily ignored by bankstaff,and to put forward the improvement measures and Suggestions,in order to makeour country commercial bank credit assets risk control current is more reasonable.Keywords：The financial statements;Credit risk;Commercial Banks;Riskmanageme

16、ntV目目录录摘摘要要.I IAbstract.IIIIII目目录录.V V第第 1 1 章章 绪论绪论.1 11.1 选题背景与意义.11.1.1 选题背景.11.1.2 研究意义.21.2 国内外文献综述.21.2.1 国外研究现状.21.2.2 国内研究现状.41.2.3 研究综述.71.3 研究框架与方法.71.3.1 研究框架.71.3.2 研究方法.81.4 主要内容.9第第 2 2 章章 Z Z 银行风险管控中的财务报表分析应用银行风险管控中的财务报表分析应用.10102.1 案例背景.102.2 财务报表综合分析.102.2.1 资产负债表.102.2.2 利润表.112.2.

17、3 利润表异常分析.112.2.4 现金流量表.132.2.5 现金流量表分析.132.2.6 重点项目审查.142.3 企业经营状况分析.152.3.1 企业偿债能力.15VI2.3.2 企业盈利能力.162.3.3 企业营运能力.162.3.4 企业发展能力.17第第 3 3 章章 我国银行授信风险管控中的不足我国银行授信风险管控中的不足.18183.1 忽略外表因素对财务分析的影响.183.2 财务报表分析方法存在问题.193.2.1 报表数据的真实性、可靠性和实效性存在的问题.193.2.2 财务报表信息披露的完整性存在问题.203.2.3 财务报表自身存在的局限性.203.2.4 财

18、务报表分析方法存在的缺陷.213.3 风险管控中财务报表分析的局限性.213.3.1 财务分析只局限于财务报表分析.213.3.2 财务指标的运用不合理.22第第 4 4 章章 我国银行授信风险管控的改进我国银行授信风险管控的改进.24244.1 我国商业银行采用的财务数据分析方法.244.1.1 授信中常用的财务分析方法.244.1.2 授信中常用的财务指标.264.2 风险管控财务报表分析方法的改进.294.2.1 根据具体情况使用恰当的分析方法.294.2.2 要全面分析财务报告的内容.294.2.3 提高财务报表编制者的业务素质和职业道德.304.2.4 保证财务报表编制方法的科学性和

19、实质重于形式.304.2.5 加强财务报表附注披露制度的严格要求和执行.314.2.6 采用多种分析方法加以分析.314.3 建设授信风险预警机制.314.4 完善银行授信管理体系.324.4.1 国家应出台相应政策.324.4.2 按国际一流银行要求全而构建银行各项制度.344.4.3 重构和优化授信风险控制系统.34VII4.4.4 加强内部控制制度.364.4.5 建立健全授信档案管理系统.374.5 加强对集团客户的统一授信.374.5.1 把好集团客户授信准入关.374.5.2 加强资信尽职调查与贷款风险识别能力.374.5.3 依法落实担保措施.384.5.4 加强信息披露和信息共

20、享.384.5.5 完善考核机制.384.6 落实授信管理的激励约束机制.394.6.1 建立完善的考评奖惩机制.394.6.2 建立完善授信业务营销激励与约束机制.394.6.3 完善授信监督控制机制.40第第 5 5 章章 结论结论.41415.1 论文结论.415.2 研究展望.41参考文献参考文献.4343攻读学位期间取得的学术成果攻读学位期间取得的学术成果.4646致谢致谢.47471第第 1 章章 绪论绪论1.1 选题背景与意义选题背景与意义1.1.1 选题背景选题背景在中国国民经济增速下行、经济结构不断升级变化的大背景下，银行授信资产的风险管控正日渐成为各大商业银行的重点工作。目

21、前我国商业银行主要的利润来自利差收入，所以商业银行授信资产规模的大小及其质量的好坏将直接影响到银行的生存与发展。授信资产是银行盈利能力的重心也是其经营风险的主要源头，因而合理控制授信资产风险就成为了当今银行的工作重点。在授信过程中，企业评级、贷前调查、贷后管理都要用到企业财务报表，看似简单的财务报表在银行授信业务中扮演着极为重要的角色。商业银行是经营风险的企业，如何准确地识别和度量经营风险，实现经营风险的有效控制是商业银行得以生存和发展的关键。目前，我国商业银行主要的资产还集中于授信资产，源于授信业务的信用风险仍是当前商业银行面临的主要经营风险。对于 Z 商业银行来言则更为明显，尽管近年来该行

22、正在努力拓展中间业务等低风险业务品种，但到目前为止，授信业务仍是其主要的资产业务，贷款利息收入仍是其主要的收入来源。截止到 2016年 12 月 31 日，Z 商业银行授信资产占到总资产的 40%左右，总收入中有 50%左右来自贷款利息收入，授信业务对整个 Z 商业银行的发展起着决定性的作用。特别是 2009 年国家出台适度宽松的货币政策后，该行的授信增长也创出有史以来的天量，截止 2016 年末，Z 商业银行各项贷款余额达到 74.06 亿元，比年初净增 30.3 亿元。贷款存量、增量均在当地四大国有银行中排第一位。其中法人客户贷款余额 54.3 亿元，占各项贷款余额的 74%。法人授信对银

23、行来说是属于高风险业务品种，一旦出现风险对银行造成的损失要远高于小金额的个人贷款，所以，目前该行的信用风险管理工作面临较为严竣的形势，控制授信风险是该行目前最重要的任务之一。21.1.2 研究意义研究意义本文根据笔者在 Z 银行从事授信资产管理的工作经验和调查论证发现的问题,基于授信风险理的企业财务分析理论发现了一些问题并提出相应的对策建议,相信对我国商业银行的授信审批人员和风险管理人员有一定的参考价值,使我国商业银行授信资产风险管理体系更加完善。银行风险管控人员在进行贷前调查、贷后管理等工作时，都十分依赖财务报表分析技术对企业经营的状况进行评估，从而把控授信资产的风险。但由于以往国内的授信发

24、展模式比较粗犷，现在仍处于向审慎性过度的转型阶段，加之银行从业人员工作比较繁忙，其专业领域的知识面、经验面也存在局限性，致使很多财务报表的分析过程也往往流于形式，对于反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力的财务指标不能灵活的运用，财务报表分析过程过于模式化，对财务公式生搬硬套，这种财务数据的简单堆砌并不能清晰全面地反映出授信企业的经营情况和财务状况，导致由此做出的授信决策与真实情况存在偏差，控制授信资产风险的效果并不十分理想。在这种情况下，建立一套系统科学的授信资产风险管控方法就成为了各大商业银行追求的目标。笔者目前在 Z 商业银行从事授信风险管控工作，在本文中选择将财务报表分析作为自己论文的研

25、究方向，试图结合自身在 MBA 学习过程中学到的知识，从一个授信资产管理者的角度，以授信客户 G 公司为例对其偿债、盈利、营运、发展等能力进行全面的分析，以案例作为参考，试图找出我国商业银行在利用财务报表数据分析把控风险过程中存在的问题,并针对问题提出相应的解决措施,从而改善我国商业银行风险管控工作的现状。1.2 国内外文献综述国内外文献综述1.2.1 国外研究现状国外研究现状劳拉.布罗多斯基（Lore,M,BorodosZy,L）（2000）在分析财务数据发展历史时指出，财务报表数据分析最初在 19 世纪的美国兴起,在当时的美国境内其已开始作为一门独立的分支学科出现,早期银行家的积极倡导对于

26、该门独立学科的形成功不可没。银行家在决定是否要为申请企业发放贷款时,所需权衡的一个重要依据就是贷款企业能否按时归还本金和利息。为了保障银行的资金安全,控制信3用风险,银行家们便尝试多方面的了解贷款企业真实的财务状况和经营业绩,分析衡量客户的信用和品质,从而了解企业的短期和长期偿债能力,于是财务报表分析应运而生。早在 1895 年，美国纽约州银行协会的经理委员会要求所有的借款者必须提交由他们签字的资产负债表。5 年后,该协会又发布了申请贷款的标准表格,其中包括了主要的资产负债表内容。之后一些银行根据其实际工作经验提出将流动比率、速动比率等一些财务分析指标作为判断借贷的主要依据。随着时间的推移,企

27、业所面临的经济环境急剧变化、信息纷繁复杂,各种经济行和经济活动如雨后春笋般涌现,财务报表分析不再只是金融分析人员分析企业偿债能力以决定是否发放贷款的手段,更是发展成为判断风险和盈利状况的重要投资决策手段,被广大投资者所接受,并得到了广泛运用。特别是进入新世纪以来,伴随着资本市场和市场经济的迅猛扩张,西方各主要发达国家在财务分析领域也取得了突飞猛进的发展,并逐渐形成了目前世界上最先进的财务分析系统。对于财务报表分析,各国学者提出了不同的观点,主要有以下几种:萨尔米（Salmi），维尔塔南（Virtanen）和培沃尔（Pavo）（2011）的研究表明，企业的财务指标与其未来发展的稳定性密切相关，并

28、且在揭示未来资产安全性方面，资产增值性的指标比现金为基础的比率指标更加有效。从另一个角度出发，卡贝多(Cabedo)和蒂拉多(Tirado)（2014）通过研究表明，单纯依据会计信息做决定是片面的，还应该参考其他信息全面的分析企业的情况从数据出发，引入数据模型，分析了当时的财务信息在为授信决策提供参考时存在的缺陷,并指出需要对财务分析方法做出改进,另外在授信决策时仍需要考虑其它授信风险的影响因素。艾维.拉夫申科(Avi.RushineZ)和萨拉.拉夫申科(Sara RushineZ)（2012）提出了银行作为债权人，测算偿债能力指标来研究企业的还款水平，并为银行贷款提供参考数据。在计量模型与结

29、构上，弗莱卡(FrecZa)和李(Lee)（2013）通过对传统的财务比率决定模型的修正，分析了当时的财务信息在为授信决策提供参考时存在的缺陷,并指出需要对财务分析方法做出改进,验证了结合企业主要财务指标细化分析的方法，如应收账款账龄分析等因素。利奥波德.伯恩斯坦(LeopoldA Bernstein)(2014)认为财务分析并不是一个独立的分析行为,而是一个需要综合各方面因素进行判断的过程,目的是为了明确评估企业的财务状况和经营成果,以预测企业的未來发展;洪国赐(2005)对财务分析的概念4则定义为:“财务分析以审慎选择的财务信息为起点,作为探讨的根据;以分析信息为重心,以揭示其相关性;以研

30、究信息的相关性为手段,以评核其结果。”新巴塞尔资本协议（2004）已经成为各成员国承诺统一实施的国际银行业监管准则,并在一定程度上引领了国际金融领域监管规则的制定和实施,协议中强调了应加大了银行授信风险管理的力度，并为银行授信风险提供了财务指标参照标准。杜邦公司的唐纳德森创造性地发明了杜邦财务分析体系(The Du PontSystem)（2011），则大大扩大了投资报酬率的使用，并通过对它的分析实现对企业的财务综合分析。帕利普(Palepu)（2013）将财务分析体系中的常用的财务比率一般分为四大类：偿债能力比率、盈利比率、资产管理效率比率、现金流量比率。并阐述了上述财务比率的评价标准和相互

31、关系。罗伯特.卡普兰（Robert.Zaplan）与大卫.诺顿（David.Norton）（1992）提出的平衡计分卡，平衡计分卡提出应从财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面对企业经营状况进行评价，实现了财务指标与非财务指标的结合；同时平衡计分卡还强调将企业战略和整套评价手段相联系，将战略、过程和管理人员联系在一起，提供一种综合的计划与控制系统，每个企业都应该建立针对本企业的平衡计分卡。当前虽然各种新观点新理论层出不穷,但财务管理的基本理论如内部控制、财务分析原理、平衡原理等仍基本保持一致。1.2.2 国内研究现状国内研究现状在我国大陆地区,财务报表的分析工作则起步较晚,直到 20 世

32、纪初期才开始出现，这一时期的财务报表分析也比较简年,分析对象比较单一,主要将分析的重点放在企业的经营绩效和偿债能力上,很少涉及对财务数据的全面分析。在 1949年新中国成立之后,财务报表分析工作才逐步受到重视,但在这一特殊的历史时期,该项工作的发展仍然有限,真正得到快速发展则是 1979 年改革开放之后。随着市场的 放和经济的高速发展,财务报表分析的研究成果不断丰富,财务报表分析的理论体系和架构逐步建立和完善起来。许秀梅（2015）认为在我国目前的财务管理理论体系中,主要有三种不同的观点:第一种观点认为财务分析是从财务的本质出发,以资金及其运动周转为研究对象,在财务管理的各个环节研究财务管理的

33、目标、原则和内容等;第二种观点5是提倡从外在的方面来研究管理学方法论和方法体系,认为财务管理是一个综合性的管理过程,具有逻辑性,要注重把握和尊重研究对象的基本规律;第三种观点则主张结合中国具体国情,研究国际提倡和通用的方法,充分借鉴国外先进经验。虽然国内财务报表分析工作发展迅速,但由于起步较晚,总体而言我国财务分析工作仍落后于国际先进水平,当前的分析理论和分析方法仍局限于上市公司,非上市公司由于财务报表和相关信息不公开,暂时没有合理有效的财务分析方法,但是对上市公司的分类还没有统一的标准,我国在财务报表分析领域仍存在一定的问题,未来有很大的发展和进步空间。我国采用的授信公司财务分析指标体系很大

34、程度上是借鉴了西方特别是美国的财务分析体系。进入 90 年代以后，一些企业、相关政府部门、经济学者及财会工作者开始在这方面进行积极的探索，并围绕着财务分析设置了一些方便企业考核的指标体系：我国财政部于 1993 年出台了企业财务通则，设计出一套财务业绩评价指标体系，规定企业业绩评价体系由 8 项指标组成，分别从偿债能力、营运能力和获利能力方面对企业的经营业绩进行全面、综合的评价。1995 年，财政部又制定了企业经济效益评价指标体系（试行），企业业绩评价指标增为 10 项，每项指标都设定相应权重，同时首次对企业的社会贡献能力进行评价。1997 年，国家统计局、国家计委和国家经贸委对工业经济效益评

35、价体系再次作出调整，采用总资产贡献率、资本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润率、全员劳动生产率和产品销售率 7 项指标，并根据前述各项指标在综合经济效益中。2002 年 2 月 22 日，财政部等五部委联合印发了企业效绩操作细则（修订）。修订后的评价标准提高了对企业偿债能力和发展创新能力的评价，使该评价体系更为客观公正，更具有可操作性，基本形成了财务指标与非财务指标相结合的绩效评价指标体系。2014 年 2 月 15 日，中华人民共和国财政部正式发布了新会计准则，与旧会计准则相比，新会计准则从基本会计准则到具体会计准则都做了较大的改动，其中对财务报表列报和相关列示项目的变动可

36、能会极大地改变财务报表的结构和数据，由此对基于财务报表数据的财务分析产生较大的影响。2014 年 9 月 12 日，国务院国有资产监督管理委员会发布了中央企业综合绩效评价实施细则，分别从财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况对企业进行绩效评价。葛家澍，占美松(2016)认为企业财务报告分析必须着重关注企业的流动性、6财务弹性、预期现金净流入、盈利能力和市场风险。王晓敏，干胜道(2016)指出必须对企业偿债能力财务分析指标进行变革，认为其指标不能满足不同利益主体的需求，且偿债能力概念及其分析指标较为狭隘。结合资产负债表、损益表和现金流量表构建了企业支付能力财务分析指标，包括债务及

37、时支付率、支付能力现金比率和支付能力保障比率。白世萍(2016)分析了企业利润与现金流量、偿债能力背离产生的原因，在此基础上提出了怎样分析借款企业现金流量表，介绍正确判断企业偿债能力的方法，同时指出在分析现金流量、判断偿债能力时应注意的问题，以便真实准确地反映借款企业的偿债能力。赵芳（2013）认为财务报表分析是利用专业的分析方法,帮助报表使用者了解企业真实的财务现状及盈利情况,让企业管理者更好地在了解过去、评价现在的基础上预测未来,从而改善决策。李宝茹、马广烁（2013）指出财务报表分析常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。郑晓（2014 年）在谈及财务报表在企业财务管

38、理中的重要性中指出了财务报表分析是企业财务管理中不可或缺的环节，在企业财务管理中充分着发挥中心作用。聂兴凯、尹佳音（2016）认为比率分析法是将企业同一时期的财务报表中的相关项目进行对比，通过计算得出一系列的财务比率，以此来揭示企业的财务状况的会计报表分析方法，就称为比率分析法。常用的财务比率主要包括：构成比率即把反映某项经济指标的各个组成部分与总体进行对比得出的财务比率，效率比率即把经济活动投入与产出之间进行对比得出的财务比率，相关比率即把某两个或两个以上相关项目进行对比得出的财务比率比率分析法揭示了指标间的某种关系，对某些用绝对数不可比的指标转化为可比指标，排除了规模等因素的影响，使不现的

39、比较对象建立起可比性。王治宏（2014）认为，对企业资产负债表的分析，从中可以看出企业的资产分布状态、负债水平和所有者权益的构成情况，了解和掌握企业的规模，资本结构是否合理，长、短期债务的数量及偿债能力。评价企业承担风险的能力，利润分配的能力；对利润表的分析，可以了解企业收入、成本、费用各项内容之间的关系及对利润的影响。反映企业的盈利能力、盈利状况、经营效率，企业在行业中的竞争地位和可持续发展能力；对现金流量表的分析，可以了解企业经营活动、投资活动、筹资活动中所产生的现金流量的详细情况，并据以预测企业未来现金流量和资金周转的情况；财务报表综合分析。财务报表综合分析是通过对前面所述报表分析统计后

40、编7制出来的报表。银行不能只对财务报表进行单项内容分析，应从整体结构出发，实现综合性分析，这样才能获得隐藏的重要信息。徐杰在（2004）指出我国当前银行授信在总体发展趋势大致合理的情况下，也存在着各种各样的潜在风险。他强调了财务报表分析在商业银行防控风险工作中的作用，认为我国商业银行授信资产存在着各类结构型风险，而财务报表分析可以发现授信企业潜在经营风险，从而保障银行授信资产安全。1.2.3 研究综述研究综述国内外学者对财务数据分析在风险管理体系中的应用研究各有所长，国外理论研究起步较早，分析体系较为成熟，但是对我国国情适应性较差，我国的理论研究是在参考国外研究的基础上开展的，虽然起步较晚，但

41、是是以我国商业银行作为研究对象，适用性更强。我国现行财务报表分析方法主要以比率分析法为基础，已形成了一整套包括盈利能力、偿债能力、营运能力和发展能力在内的财务指标体系。从对财务数据分析体系的历史回顾中，我们可以看到传统的财务分析体系随着各个时期人们所关注的问题的不同而日趋完善。国内外学者通过阅读大量文献资料，做了一系列的调查分析研究，总结归纳出了银行风险管控中财务报表分析的各类方法，从不同角度分析了这些方法的特点与作用。其中国内学者结合我国国情总结出了一套完整的财务数据分析体系，并对我国财务报表分析在银行风险管控中应用的现状及存在的问题提出了自己的观点，给出了一系列的建议。其中的观点对于研究财

42、务报表分析在我国商业银行风险管控的应用有着诸多启示。1.3 研究框架与方法研究框架与方法1.3.1 研究框架研究框架本文主题为银行授信资产风险管控中财务报表分析的应用，力求理论结合实际，重在对实际操作产生指导意义。全文共分为五章，第一章为绪论部分，简明扼要的概括了论文选题的来源、背景及该论题的意义，分析国内外该问题的研究现状。第二章为本论文的重点章节,本章引入笔者所在 Z 银行客户中具有代表性的企业(简称 G 公司)作为案例，结合 Z 银行授信分析现状，运用了理论分析与实8证研究相结合的方法，对 Z 银行授信风险管理中的财务分析方法做具体的验证。在具体分析过程中运用了微观分析与宏观分析相结合的

43、方法，在分析具体财务指标时采用了定性判断与定量计算相结合的方法，使得分析过程更为充实。第三章根据对 G 公司案例的分析，结合笔者日常的工作实践与调查，对我国商业银行银行授信风险管控中财务数据分析存在的问题进行总结，并试图挖掘出在运用财务分析技术时存在的局限性和容易被银行从业人员忽视的问题，并就此提出改进措施和建议，以求能使我国商业银行现行的授信资产风险管控更加合理。图 1.1 论文主要框架1.3.2 研究方法研究方法本文以 Z 银行授信资产风险管控中运用的财务报表分析理论及方法为基础，拟采用的研究方法包括：（1）、从整篇论文来看，应用了理论分析与实证研究相结合的方法，即理论探讨了授信资产风险管

44、控中的财务报表分析方法，再引申到Z 银行的实际事例说明，力求相辅相成。（2）、在探讨 Z 银行现行的财务报表分析应用时，应用了微观分析与宏观分析相结合的方法。（3）、在探讨框架搭建和9案例分析时，采用了定性判断与定量计算相结合的方法。（4）、在本次论文研究的过程中，笔者在查阅相关文献的基础上，充分利用了担任 Z 银行授信风险管控职位的工作之便，收集到银行管辖客户的原始资料，并与企业有关人员进行了行之有效的访谈和调查。应用了实践调查法。1.4 主要内容主要内容本文通过介绍国有四大商业银行之一的 Z 银行风险管控工作中现行的财务报表分析现状，综合运用银行授信资产风险管控和财务数据分析的理论和方法，

45、结合具体案例探讨财务分析在 Z 银行授信风险管控中的应用现状，对我国商业银行授信风险管控中财务分析的问题进行分析，并试图挖掘出在运用财务分析进行授信资产风险管控时存在的局限性和容易被银行从业人员忽视的问题，并就此提出改进措施和建议，以求能使我国商业银行现行的授信资产风险管控体系更加完善。10第第 2 章章 Z 银行风险管控中的财务报表分析应用银行风险管控中的财务报表分析应用2.1 案例背景案例背景本章选取的企业为 Z 商业银行的一家客户，该公司为一化工企业，企业名称取为 G 公司，是一家拥有年产 60 万吨成品盐的企业。该公司成立于 2004 年，由三个自然人股东投资设立，注册资本 9850

46、万元，主要经营范围为岩盐开采、精制盐生产、盐化工系列产品开发、生产、销售。2.2 财务报表综合分析财务报表综合分析根据 G 公司所提供的财务报表，将其 2014 年至 2016 年的资产负债表、损益表、现金流量表的主要数据列示如下:2.2.1 资产负债表资产负债表表表 2.12.1 20142014 年至年至 20162016 年资产负债表主要数据（单位：万元）年资产负债表主要数据（单位：万元）项目201420152016项目201420152016流动资产3094548512004流动负债9448581810764货币资金8689451984短期借款530051007300应收账款12533

47、5608209其中短期银行借款051007300二年以上应收帐款000应付帐款8212481023减:坏帐准备000预收账款00196应收账款净额125335608209其它应付款30842452120预付帐款00884应付工资5700其它应收款164213应付福利费132420存货957939914未交税金25172125其它流动资产000其它未交款370长期投资000预提费用2600固定资产272712496923467长期负债147001709312393固定资产原值276702783628885长期借款14700127009000减：累计折旧39928985418其中:长期银行借款01

48、2700900固定资产净值272712493823467长期应付款04393011固定资产清理000其它长期负债003393在建工程0300负债总计241482290823157待处理固定资产净损失000所有者权益136852726832240无形及递延资产7469197221927实收资本985098509850无形资产70001854319007资本公积31591543815438递延资产4691179920盈余公积135266266其它长期资产000未分配利润54117146686资产总计378335017655397负债及所有者权益3783350176553972.2.2 利润表利润表

49、表表 2.22.220142014 年至年至 20162016 年利润表主要数据年利润表主要数据(单位单位:万元万元)项目2014 年2015 年2016 年主营业务收入57081511822949减主营业务折扣与转让000主营业务收入净额57081511822949减：主营业务成本2877873212261主营业各费用117420392519主营业务税金及附加223537673主营业务利润143338107497加:代购代销收入000其他业务利润5022588减营业费用000管理费用47410451170财务费用32113371435其中:利息支出32112201440营业利润6881653

50、4981加:投资收益000补贴收益02490营业外收入100减：营业外支出100加:以前年度损益调整0440利润总额68819454972减所得税2276420利润净额461130349722.2.3 利润表异常分析利润表异常分析(1)销售收入与销售成本的配比分析表表 2.32.3 销售收入销售成本的配比分析销售收入销售成本的配比分析12项目2015 年2016 年2016 年测算值销售收入151182294952%销售成本87321226140%128%其中:测算值二销售收入增长率/销售成本增长率。根据第四章的假定，该计算结果应在 80%到 120%之间，该企业的计算结果超过了解 120%，