义齿公司成本费用管理分析.docx

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1、泓域/义齿公司成本费用管理分析义齿公司成本费用管理分析目录一、 成本费用控制1二、 成本费用分析3三、 成本费用管理的意义和要求5四、 成本费用的内容和分类6五、 项目基本情况7六、 公司基本情况10七、 投资方案12建设投资估算表14建设期利息估算表15流动资金估算表16总投资及构成一览表17项目投资计划与资金筹措一览表18八、 进度计划19项目实施进度计划一览表19一、 成本费用控制成本费用控制就是运用科学的方法对企业生产经营过程中实际所发生的各种费用进行严格的审查和限制，以降低企业成本费用的一项管理工作。（一）成本与费用控制的前提条件（1）必须要有成本与费用计划资料。（2）必须要在计划执

2、行过程中进行。（3）必须要以成本与费用分析为基础。（二）成本费用控制的内容企业成本费用控制可按不同标准予以划分，如按成本费用的形成过程划分，营业成本控制包括设计成本控制、采购成本控制、生产成本控制、销售成本控制和售后服务成本控制等；按营业成本的组成要素划分，营业成本控制包括材料成本控制、工资成本控制、制造费用控制以及废品损失控制等。营业费用控制则包括购销费用控制和管理费用控制两个方面。（三）成本费用的控制程序成本、费用控制的基本程序也包括制定标准、执行标准和检查考评等三个步骤。以上三个步骤相互联系，循环往复，构成成本控制循环。每一次循环，成本控制标准都应有所改变，成本控制手段也更加科学。（四）

3、成本费用的控制方法成本、费用控制的方法多种多样，并可按不同标准予以分类。从成本控制依据的标准看，有目标成本控制法、标准成本控制法、定额成本控制法、责任成本控制法等。目标成本控制法是以目标成本作为成本控制的依据，定额成本控制法是以定额成本作为控制成本的依据，责任成本控制法是以责任成本作为控制成本的依据。从成本、费用控制的技术方法来看，有对比法、差异因素分析控制法、量本利分析控制法、回归分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法等。成本、费用控制方法主要根据成本控制的不同对象、不同要求和不同目的来选择，为此，除上述方法外，还可采用预算（固定预算、弹性预算）控制法、绝对成本控制法、相对成本控制

4、法，限额领料控制法，以及采用预算、流通券、内部支票、本票等形式控制费用和实行成本归口分级管理等方法。为了保证成本、费用控制的有效性，还应把定量分析和定性分析结合起来，并注意各种方法的选择运用和结合运用。二、 成本费用分析成本费用分析是指一定期间结束后，将成本费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数以及行业水平比较，揭示成本、费用的计划（预算）完成情况、变动趋势和行业差异，并结合因素分析进一步揭示差异的形成因素以及各因素对差异的影响程度，以期为本期效绩评价和下一期间的成本费用计划提供依据的管理行为。重点要把握好以下三点：（一）成本费用分析的内容（1）销售成本分析包括：总成本分析具体包括商品产品

5、总成本计划完成情况分析、影响商品产品总成本升降因素的分析以及可比产品成本分析等。单位产品成本分析具体包括单位成本计划完成情况分析，产品单位成本项目分析以及技术经济指标对单位成本影响分析等。（2）营业费用分析则可分为购销费用分析和管理费用分析两个方面，其中每一个方面又可具体按费用项目或费用要素进行分析。（二）成本、费用分析的程序成本、费用分析的程序是：（1）确定目标，明确要求；（2）搜集信息，掌握情况；（3）揭露矛盾，分析原因；（4）综合评价，解决矛盾（三）成本费用分析的方法比较分析法是将成本、费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数（历史最好水平）及其他企业数比较，据以揭露差异，鉴别优劣的分

6、析方法。比率分析法是利用两个经济指标的相关性，通过计算比率，据以考察和评价企业成本、费用管理绩效的分析方法，其具体又可分为相关比率分析法、结构比率分析法和趋势比率分析法等。因素分析法是比较分析法的深化，即它是在指标比较确定差异的基础上，找出致使差异产生的具体因素，并计算各因素变动对差异影响程度的一种分析方法，其具体方法又有连环替代法、差额分析法等。三、 成本费用管理的意义和要求（一）成本费用管理的意义成本费用管理，习惯上统称成本管理，是对企业生产经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成进行的预测、计划、反映、分析、控制等一系列的管理工作。成本管理的目的，就是在成本管理的整个过程和循环中，明确成

7、本目标；分解成本项目，核算成本耗费，分析成本差异，进行成本控制，不断降低生产耗费和产品成本加强成本管理具有重要意义：从微观上讲，加强成本管理，降低生产和经营耗费，既是企业扩大生产经营的条件，也有利于促进企业改善经营提高经济效益；从宏观上讲，企业成本管理绩效最终体现为企业盈利，企业盈利是社会资本积累的来源，加强成本管理，降低生产经营耗费，能为国家积累资金奠定坚实的基础。（二）成本费用管理的要求（1）严格遵守成本与费用开支范围和开支标准（2）讲求全面经济效益（3）实行全面成本费用管理四、 成本费用的内容和分类生产经营费用按照经济内容进行归类，称为费用要素，具体可分为以下几项：（1）外购材料；（2）

8、外购燃料；（3）外购动力；（4）工资和福利费；（5）固定资产折旧；（6）利息支出；（7）相关税费；（8）其他支出。生产经营费用按照费用的经济用途，可分为：生产费用，如直接材料、直接工资和制造费用构成产品的生产成本；经营费用，如管理费用、财务费用和销售费用构成企业的期间费用。企业按经济内容对费用进行归类，便于区分生产经营费用中物化劳动和活劳动的消耗，可以为企业合理确定流动资金需要量、计算工业净产值和国民收入提供资料。企业按经济用途对费用进行分类，便于计算产品的生产成本和期间费用，分析成本费用差异，从而达到成本控制、费用节约的管理目标。其他的分类方法：（1）按照费用计入产品的方法，分为直接费用和间

9、接费用。（2）按照成本费用与数量之间的依存关系，即成本性态，可分为变动性成本费用、固定性成本费用和混合性成本费用。（3）按照成本费用能否为某一特定责任中心所控制，分为可控性成本费用和不可控性成本费用。五、 项目基本情况（一）项目投资人xx（集团）有限公司（二）建设地点本期项目选址位于xx园区。（三）项目选址本期项目选址位于xx园区，占地面积约13.00亩。（四）项目实施进度本期项目建设期限规划24个月。（五）投资估算本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资4132.95万元，其中：建设投资3144.51万元，占项目总投资的76.08%；建设期利息87.80

10、万元，占项目总投资的2.12%；流动资金900.64万元，占项目总投资的21.79%。（六）资金筹措项目总投资4132.95万元，根据资金筹措方案，xx（集团）有限公司计划自筹资金（资本金）2341.05万元。根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额1791.90万元。（七）经济评价1、项目达产年预期营业收入（SP）：8100.00万元。2、年综合总成本费用（TC）：6251.65万元。3、项目达产年净利润（NP）：1354.76万元。4、财务内部收益率（FIRR）：25.54%。5、全部投资回收期（Pt）：5.56年（含建设期24个月）。6、达产年盈亏平衡点（BEP）：2596.37万

11、元（产值）。（八）主要经济技术指标主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积8667.00约13.00亩1.1总建筑面积11634.40容积率1.341.2基底面积4766.85建筑系数55.00%1.3投资强度万元/亩227.922总投资万元4132.952.1建设投资万元3144.512.1.1工程费用万元2614.082.1.2工程建设其他费用万元439.692.1.3预备费万元90.742.2建设期利息万元87.802.3流动资金万元900.643资金筹措万元4132.953.1自筹资金万元2341.053.2银行贷款万元1791.904营业收入万元8100.00正常运营年份5总

12、成本费用万元6251.656利润总额万元1806.347净利润万元1354.768所得税万元451.589增值税万元350.0810税金及附加万元42.0111纳税总额万元843.6712工业增加值万元2813.1513盈亏平衡点万元2596.37产值14回收期年5.56含建设期24个月15财务内部收益率25.54%所得税后16财务净现值万元2273.04所得税后六、 公司基本情况（一）公司简介企业履行社会责任，既是实现经济、环境、社会可持续发展的必由之路，也是实现企业自身可持续发展的必然选择；既是顺应经济社会发展趋势的外在要求，也是提升企业可持续发展能力的内在需求；既是企业转变发展方式、实现

13、科学发展的重要途径，也是企业国际化发展的战略需要。遵循“奉献能源、创造和谐”的企业宗旨，公司积极履行社会责任，依法经营、诚实守信，节约资源、保护环境，以人为本、构建和谐企业，回馈社会、实现价值共享，致力于实现经济、环境和社会三大责任的有机统一。公司把建立健全社会责任管理机制作为社会责任管理推进工作的基础，从制度建设、组织架构和能力建设等方面着手，建立了一套较为完善的社会责任管理机制。公司在发展中始终坚持以创新为源动力，不断投入巨资引入先进研发设备，更新思想观念，依托优秀的人才、完善的信息、现代科技技术等优势，不断加大新产品的研发力度，以实现公司的永续经营和品牌发展。（二）核心人员介绍1、陆xx

14、，中国国籍，无永久境外居留权，1959年出生，大专学历，高级工程师职称。2003年2月至2004年7月在xxx股份有限公司兼任技术顾问；2004年8月至2011年3月任xxx有限责任公司总工程师。2018年3月至今任公司董事、副总经理、总工程师。2、张xx，中国国籍，无永久境外居留权，1958年出生，本科学历，高级经济师职称。1994年6月至2002年6月任xxx有限公司董事长；2002年6月至2011年4月任xxx有限责任公司董事长；2016年11月至今任xxx有限公司董事、经理；2019年3月至今任公司董事。3、肖xx，中国国籍，1976年出生，本科学历。2003年5月至2011年9月任x

15、xx有限责任公司执行董事、总经理；2003年11月至2011年3月任xxx有限责任公司执行董事、总经理；2004年4月至2011年9月任xxx有限责任公司执行董事、总经理。2018年3月起至今任公司董事长、总经理。4、沈xx，1957年出生，大专学历。1994年5月至2002年6月就职于xxx有限公司；2002年6月至2011年4月任xxx有限责任公司董事。2018年3月至今任公司董事。5、贾xx，中国国籍，1978年出生，本科学历，中国注册会计师。2015年9月至今任xxx有限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司独立董事。七、 投资方案（一）投资估算的依

16、据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、建设项目经济评价方法与参数（第三版）2、投资项目可行性研究指南3、建设项目投资估算编审规程4、建设项目可行性研究报告编制深度规定5、建设工程工程量清单计价规范6、企业工程设计概算编制办法7、建设工程监理与相关服务收费管理规定（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则。本期项目建设投资3144.51万元，包括：工程费用、工程建设其他费用和预备费三个部分。（三）工程费用工程费用包

17、括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计2614.08万元。1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为1565.53万元。2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程设备价格，同时参照机电产品报价手册和建设项目概算编制办法及各项概算指标规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为992.88万元。3、安装工程费估算本期项目安装工程费为55.67万元。（四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为439.69万元。（五）预备费本期项目预备费为90.74万元

18、。建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用1565.53992.8855.672614.081.1建筑工程费1565.531565.531.2设备购置费992.88992.881.3安装工程费55.6755.672其他费用439.69439.692.1土地出让金269.38269.383预备费90.7490.743.1基本预备费47.9447.943.2涨价预备费42.8042.804投资合计3144.51（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建设期为24个月，其中申请银行贷款1791.90万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息87.80万元。建设期

19、利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息87.8021.9565.851.1.1期初借款余额895.951.1.2当期借款1791.90895.95895.951.1.3当期应计利息87.8021.9565.851.1.4期末借款余额895.951791.901.2其他融资费用1.3小计87.8021.9565.852债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融资费用2.3小计3合计87.8021.9565.85（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、

20、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算。根据测算，本期项目流动资金为900.64万元。流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产0.003877.174135.655169.561.1应收账款0.001744.731861.042326.301.2存货0.001357.011447.481809.351.2.1原辅材料0.00407.10434.24542.801.2

21、.2燃料动力0.0020.3621.7127.141.2.3在产品0.00624.22665.84832.301.2.4产成品0.00305.33325.68407.101.3现金0.00310.17330.85413.561.4预付账款0.00465.26496.28620.352流动负债0.003201.693415.144268.922.1应付账款0.001152.611229.451536.812.2预收账款0.002049.082185.692732.113流动资金0.00675.48720.51900.644流动资金增加0.00675.4845.03180.135铺底流动资金0.0

22、01163.151240.701550.87（八）项目总投资本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资4132.95万元，其中：建设投资3144.51万元，占项目总投资的76.08%；建设期利息87.80万元，占项目总投资的2.12%；流动资金900.64万元，占项目总投资的21.79%。总投资及构成一览表单位：万元序号项目指标占总投资比例1总投资4132.95100.00%1.1建设投资3144.5176.08%1.1.1工程费用2614.0863.25%1.1.1.1建筑工程费1565.5337.88%1.1.1.2设备购置费992.8824.02%1.

23、1.1.3安装工程费55.671.35%1.1.2工程建设其他费用439.6910.64%1.1.2.1土地出让金269.386.52%1.1.2.2其他前期费用170.314.12%1.2.3预备费90.742.20%1.2.3.1基本预备费47.941.16%1.2.3.2涨价预备费42.801.04%1.2建设期利息87.802.12%1.3流动资金900.6421.79%（九）资金筹措与投资计划本期项目总投资4132.95万元，其中申请银行长期贷款1791.90万元，其余部分由企业自筹。项目投资计划与资金筹措一览表单位：万元序号项目数据指标占总投资比例1总投资4132.95100.00

24、%1.1建设投资3144.5176.08%1.2建设期利息87.802.12%1.3流动资金900.6421.79%2资金筹措4132.95100.00%2.1项目资本金2341.0556.64%2.1.1用于建设投资1352.6132.73%2.1.2用于建设期利息87.802.12%2.1.3用于流动资金900.6421.79%2.2债务资金1791.9043.36%2.2.1用于建设投资1791.9043.36%2.2.2用于建设期利息2.2.3用于流动资金2.3其他资金八、 进度计划（一）项目进度安排结合该项目建设的实际工作情况，xx（集团）有限公司将项目工程的建设周期确定为24个月，

25、其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。项目实施进度计划一览表单位：月序号工作内容246810121416182022241可行性研究及环评2项目立项3工程勘察建筑设计4施工图设计5项目招标及采购6土建施工7设备订购及运输8设备安装和调试9新增职工培训10项目竣工验收11项目试运行12正式投入运营（二）项目实施保障措施为了使本项目尽早建成投产并发挥其社会效益和经济效益，应尽快委托有资质的设计单位进行工程设计并落实建设资金，同时，要积极做好设备考察和订货工作。为确保工程进度和投产后达到预期效益，应科学合理地安排工期，做好市场开发和人员培训工作。