卤味产品公司治理与内部控制手册【范文】.docx
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1、泓域/卤味产品公司治理与内部控制手册卤味产品公司治理与内部控制手册xx有限公司目录一、 项目基本情况4二、 产业环境分析6三、 供需共振,餐桌卤味仍处扩容阶段8四、 必要性分析11五、 内部控制的起源11六、 内部控制演进过程总结13七、 学习与借鉴阶段16八、 起步和探索阶段17九、 内部监督的内容19十、 内部监督比较25十一、 内部控制评价工作底稿与报告26十二、 内部控制评价的组织与实施27十三、 审计工作计划与实施38十四、 审计范围与审计目标42十五、 绩效考评控制45十六、 不相容职务分离控制47十七、 控制活动的基本原理50十八、 内部控制的种类52十九、 利益导向56二十、
2、董事会模式59二十一、 英美市场主导型治理模式评价64二十二、 英美模式的产生66二十三、 法人治理67二十四、 项目风险分析78二十五、 项目风险对策80二十六、 发展规划分析81二十七、 人力资源配置分析85劳动定员一览表85一、 项目基本情况(一)项目投资人xx有限公司(二)建设地点本期项目选址位于xx。(三)项目选址本期项目选址位于xx,占地面积约74.00亩。(四)项目实施进度本期项目建设期限规划12个月。(五)投资估算本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算,项目总投资38872.35万元,其中:建设投资29999.26万元,占项目总投资的77.17%;建
3、设期利息320.69万元,占项目总投资的0.82%;流动资金8552.40万元,占项目总投资的22.00%。(六)资金筹措项目总投资38872.35万元,根据资金筹措方案,xx有限公司计划自筹资金(资本金)25782.97万元。根据谨慎财务测算,本期工程项目申请银行借款总额13089.38万元。(七)经济评价1、项目达产年预期营业收入(SP):87300.00万元。2、年综合总成本费用(TC):74257.10万元。3、项目达产年净利润(NP):9506.25万元。4、财务内部收益率(FIRR):16.66%。5、全部投资回收期(Pt):6.19年(含建设期12个月)。6、达产年盈亏平衡点(B
4、EP):39574.77万元(产值)。(八)主要经济技术指标主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积49333.00约74.00亩1.1总建筑面积91081.34容积率1.851.2基底面积30093.13建筑系数61.00%1.3投资强度万元/亩394.952总投资万元38872.352.1建设投资万元29999.262.1.1工程费用万元26779.812.1.2工程建设其他费用万元2503.982.1.3预备费万元715.472.2建设期利息万元320.692.3流动资金万元8552.403资金筹措万元38872.353.1自筹资金万元25782.973.2银行贷款万元13089
5、.384营业收入万元87300.00正常运营年份5总成本费用万元74257.106利润总额万元12675.007净利润万元9506.258所得税万元3168.759增值税万元3065.8110税金及附加万元367.9011纳税总额万元6602.4612工业增加值万元22730.9113盈亏平衡点万元39574.77产值14回收期年6.19含建设期12个月15财务内部收益率16.66%所得税后16财务净现值万元9920.93所得税后二、 产业环境分析(一)巩固提升战略性新兴产业支撑作用推进战略性新兴产业高端化、融合化、集聚化、智能化发展,壮大互联网、生物、新能源、新一代信息技术、新材料、文化创意
6、和节能环保等战略性新兴产业。重点围绕生物医药、高端医学影像、基因技术、新能源汽车、高端材料、数字内容、高效储能等领域,统筹布局技术研发、标准制定、应用示范和产业化等环节重大工程,提升先进技术的创新与集成能力。优化产业空间布局,加快中兴通讯新一代信息通信等省级战略性新兴产业基地建设,打造高端特色产业群。到2020年,战略性新兴产业规模达到3万亿元。(二)加快发展未来产业拓展未来产业发展空间,加大生命健康、航空航天、机器人、可穿戴设备和智能装备等未来产业培育发展力度,围绕生命信息、高端医疗、航空电子、无人机、机器人、智能制造成套装备等重点领域,组织实施一批发展前景好、技术水平高、价值含量高的重大项
7、目,形成新的经济增长点。培育壮大蓝色经济,实施国家海洋工程装备应用示范工程,重点在深水、绿色、安全的海洋高技术领域取得突破,优先发展海洋电子信息、海洋生物、海水淡化等产业,组建深圳海洋研究院,打造全国海洋经济科学发展示范市。统筹推进军民融合创新,积极承接国家军民融合重大项目,加快形成全要素、多领域、高效益的军民科技深度融合发展新格局。紧密跟踪全球科技和产业发展趋势,超前谋划一批新的未来产业。到2020年,未来产业规模达到1万亿元。(三)推进现代服务业高端化发展积极推动生产性服务业向专业化和价值链高端延伸,增强金融、现代物流等支柱产业国际竞争力,提升会计审计、法律服务等专业服务业发展水平,大力发
8、展工业设计和建筑设计,推动科技服务和信息服务市场化发展,实现服务业与制造业在更高水平上有机融合。推动生活性服务业向精细和高品质转变,促进商贸会展服务高端化发展,旅游服务多样化发展,体育、生命健康和教育服务产业化发展,家庭服务规范化职业化发展,培育发展养老服务业,加快构建功能完善、管理规范、高效高质的生活性服务业体系。到2020年,现代服务业增加值占第三产业比重达71%左右。三、 供需共振,餐桌卤味仍处扩容阶段针对餐桌卤味的商业模式,将从供需两方面对其发展的核心驱动力进行分析。需求端,复购率高且更加刚性,品牌趋于集中化。一方面,卤制品因为辣、肉等元素被认为具备成瘾性,而餐桌卤味在此基础上还兼具了
9、礼品属性(如德州扒鸡、南京咸水鸭等为当地送礼佳品),因此复购率高于休闲卤味,需求刚性凸显。同时,对于具备礼品属性的产品,消费者的品牌观念更强,龙头企业更加受益。在食品安全政策趋严、消费者品牌意识提升的背景下,菜市场、家庭作坊等小企业加速出清,行业集中提升和品牌化的逻辑进一步强化,龙头企业有望获得更大市场份额。满足快节奏方式,消费人群更具拓展潜力。另一方面,在快节奏趋势下,当代年轻人通常缺乏时间、精力或厨艺去烹饪较长时间的菜品,而餐桌卤味的代餐属性恰恰能够满足他们的饱腹需求,符合当下年轻人的生活方式。因此餐桌卤味在原有家庭消费场景之外,其消费人群具有扩展至年轻白领人群的潜力,市场空间有望进一步扩
10、展。从渠道下沉角度看,餐桌卤味在人群渗透方面具有深厚的积淀,具备广泛消费基础。餐桌卤味历史悠久,在全国各地早已形成了广泛的市场基础,消费者对该品类熟悉度高,主要消费者集中在二线及以下城市,这些城市人口基数较大,购买力充盈,因此亦可为餐桌卤企业提供丰沛现金流。相比之下,休闲卤味起步较晚,市场布局主要集中在高线城市,其中周黑鸭在一线及新一线门店合计占比超过50%,明显高于餐桌卤味赛道的卤江南和九多肉多。供给端,强地域性以及全国化趋势促进餐桌卤味供给提速,冷链布局进一步为区域扩张提供必要条件。对比休闲卤味,餐桌卤味呈现更加明显的地域性特征。主要品牌如紫燕百味鸡、卤人甲、卤江南、留夫鸭主要分布在华东;
11、廖记棒棒鸡主要在西南;九多肉多主要在华中;行业中类似绝味的全国化企业暂未出现。随着企业的区域扩张,集中化和全国化趋势对企业的口味普适性和门店标准性提出更高要求,倒逼餐桌卤味企业进行标准化升级和供应链优化,进一步促进供给提升。在强地域性的市场布局下,餐桌卤味企业全国化扩张还需要依靠完善的供应体系支持。以紫燕食品为例,公司已经凭借良好的信誉和规模化优势与温氏、新希望和中粮等优质供应商形成了长期而稳定的合作关系,原料供应得到保障。此外,在生产过程中,公司的夫妻肺片需要严格把握煮制时间和流程,保障品质的稳定性;同时再由终端门店店员根据顾客需要加入公司秘制的红汤调料,兼顾客户的个性化需求。从生产端来看,
12、跨区域企业多采用中央工厂集中配送,冷链布局亦促进品牌企业扩张,进一步提高供给能力。根据中物联冷链委统计,2021年我国冷链物流市场规模已达到4585亿元,同比增长19.66%,2021年冷藏车保有量达到34.14万辆,促进卤制品企业供给效率的提升,延长销售半径,利好行业龙头进一步扩大市场份额,加速全国化,市场集中度有望进一步提升。以紫燕为例,公司的5个生产基地形成了以最优冷链配送距离作为辐射半径的全方位供应链体系,能够实现区域内的快捷供应和最大化保鲜,保障企业在区域市场的扩张进程。从渠道来看,行业头部品牌不断加大线下门店和线上旗舰店的布局,在电商、直播等渠道加速渗透。紫燕除线下门店外,还覆盖了
13、天猫商城、京东、有赞和微信等第三方电商渠道,受众涵盖了绝大多数网购消费群体。同时,紫燕还与盒马鲜生、叮咚买菜等O2O生鲜电商合作,线上线下互相协同实现卤味的全方位供应。此外,其他头部品牌如廖记棒棒鸡等也布局了线上旗舰店。随着线上线下渠道建设不断完善,卤味行业持续扩容。四、 必要性分析1、现有产能已无法满足公司业务发展需求作为行业的领先企业,公司已建立良好的品牌形象和较高的市场知名度,产品销售形势良好,产销率超过 100%。预计未来几年公司的销售规模仍将保持快速增长。随着业务发展,公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场需求。公司通过优化生产流程、强化管理等手段,不断挖掘产能潜力,但仍难以
14、从根本上缓解产能不足问题。通过本次项目的建设,公司将有效克服产能不足对公司发展的制约,为公司把握市场机遇奠定基础。2、公司产品结构升级的需要随着制造业智能化、自动化产业升级,公司产品的性能也需要不断优化升级。公司只有以技术创新和市场开发为驱动,不断研发新产品,提升产品精密化程度,将产品质量水平提升到同类产品的领先水准,提高生产的灵活性和适应性,契合关键零部件国产化的需求,才能在与国外企业的竞争中获得优势,保持公司在领域的国内领先地位。五、 内部控制的起源在人类社会经济发展的长河中,早已融入了内部控制的基本思想。根据史料记载,远在公元前3600年前的美索不达米亚文化时代,就存在着极简单的内部控制
15、实践。例如,古埃及在法老统治时期,就设有监督官负责对全国各级机构和官吏是否忠实履行受托事项、财政收支记录是否准确无误等加以监督。但是,由于社会生产力处于手工劳动阶段,技术水平低下,交通不便,人与人之间社会联系的成本高、有效性低,经济组织和社会活动一般以家庭为基本单位进行,规模小、结构简单。因此,当时的管理是建立在个人观察、判断和直观基础上的传统经验管理,没有形成系统的管理理论,也不可能提出“内部控制”的概念,这一时期的内部控制实践仅仅是人们无意识的行为。15世纪末,借贷复式记账法在意大利出现。自此开始对管理钱、财、物的不同岗位进行分离设立,并利用其钩稽关系进行交互核对。这种方法直到19世纪末期
16、,都还一直被认为是保证所有钱物和账目正确无误的理想牵制方法。20世纪初期,西方资本主义经济得到了较大发展,股份有限公司的规模不断扩大,生产资料的所有者和经营者相互分离。一些企业在非常激烈的竞争中,逐步摸索出了一些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法,即按照人们的主观设想,建立内部牵制制度,以防范和揭露错误。这种设想认为,两个或两个以上的人或部门,无意识地犯同样错误的可能性很小;两个或两个以上的人或部门,有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。这个时期的内部控制主要以差错防弊、保证资产安全为目的,以钱、财、物三分管为主要控制理念。按照这种设想建立起来的会计工作制度
17、,就是内部牵制制度。从内容上看,内部牵制主要包括四项职能:实物牵制,如把保险柜的钥匙交给两个或者两个以上的人保管,这样如果不同时使用两把以上的钥匙,保险柜就无法打开;物理牵制,如仓库的门不按正确的程序操作就打不开,甚至还会自动报警;分权控制,如把每项业务都分别由不同的人或者部门去处理,以预防舞弊或者错误的发生;簿记控制,如定期将明细账和总账进行核对。作为一种管理制度,内部牵制几乎不涉及信息的真实性和工作效率的提高问题,因此,其范围和管理作用都比较有限。到20世纪40年代末期,生产的社会化程度空前提高,所有权和经营权分离,股份有限公司迅速发展,市场竞争进一步加剧。为了在激烈的竞争中生存发展,企业
18、迫切需要在管理上采用更为完善、有效的控制方法。为了适应股份日益分散的实际和保护社会公众投资者的利益,西方国家纷纷以法律的形式要求企业披露会计信息,这样对会计信息的真实性就提出了更高的要求。因此,传统的内部牵制制度已经无法满足上述企业管理和会计信息披露的需要,现代意义上的内部控制的产生已经成为一种必然。六、 内部控制演进过程总结从内部控制概念及理论演变的过程上分析可以推断出以下几点。1、内部控制的目标范围由小到大,目标层次由低到高早期的内部牵制关注于资产的安全与完整、财务信息的可靠性以防弊为主要目标。而制度二分法及结构分析法则在此基础上把内部控制目标延伸到了提高业务效率,促进经营方针、组织计划的
19、贯彻,以防弊和兴利为共同目标。内部控制整体框架则明确提出了内部控制为经营效率、财务信息可靠、遵循性三个方面提供合理保证。ERM框架将目标分为战略目标、经营目标、报告目标及遵循性目标四种类型。在内部控制整体框架基础上增加了战略目标,并将报告目标扩展为企业所有对内和对外报告。ERM框架明确提出终极目标为增加利益相关者的价值。由此可见,内部控制目标日益扩展,层次由管理的业务层上升到自战略层而下的整个管理过程。2、内部控制的架构由一维的扁平结构演变为三维的立体架构制度二分法将内部控制划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度,这是一种简单的“扁平式”的分类。内部控制结构首次提出了“结构”的概念,认为内部
20、控制由三个要素组成了一个三角结构。内部控制整体框架在此基础上丰富了要素,并且明确了要素之间的关系和相互作用。ERM框架则提出了立方体的三维结构。四个目标代表水平面,八个要素代表垂直面,企业整体层、部门、经营单元及附属公司代表纵深面。3、内部控制要素由模糊变为清晰且细化内部控制结构首次提出了构成要素,包括控制环境、控制程序及会计制度。内部控制整体框架扩大了要素内容,包括控制环境、控制活动、风险评估、监控以及信息与沟通五大要素,提出了许多之前没有包括的要素,如风险评估及监控。ERM框架对整合框架进行了细化,提出了内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通及监控八个要素。
21、4、内部控制与公司管理的边界越来越融合从内部控制的演变过程可以看到,内部控制从公司管理的职能之一演变为与公司管理逐渐融合。传统的内部控制职能中,内部牵制承担的是控制的一小部分职责,内部会计控制在保护财产安全及财务信息可靠方面发挥控制职能,内部管理控制则注重于与组织计划的相符以及业务效率等方面。演变后的内部控制结构首次提出了控制环境的要素,在控制环境中包括董事会及其专门委员会、管理思想及经营作风,已涉入战略管理的层次,只是被动反映其静态内容。内部控制整体框架除此以外提及的风险评估要素,要求识别对组织目标能产生影响的各种风险进行评估其影响程度及发生的可能性,对以风险为导向的战略管理的相关内容进行初
22、探。ERM框架则全面反映了公司风险管理的具体内容,从战略目标设定时考虑风险一直到风险识别、风险评估、风险应对以及具体的控制活动,该框架隐含的控制已和公司管理相融合,涉及公司管理的所有层次,控制与管理的职能和界限已经模糊。七、 学习与借鉴阶段从我国内部控制发展与形成过程可以看出,我国内部控制理论与实践起步较晚、进展不顺利。我国内部控制建设过程是学习与借鉴的过程,是不断学习国际内部控制先进理念、借鉴国外内部控制成功经验的过程。在这一过程中,发挥主导作用的部门主要有全国人民代表大会常务委员会(立法机构)、财政部(主管全国会计工作)、中国注册会计师协会(注册会计师的行业组织)、中国证券监督管理委员会和
23、银监会(之前为人民银行)。除全国人民代表大会常务委员会制定的会计法为国家法律之外,其他部门颁布的内部控制法规都具有非常强的行业特色和部门特色。主要表现在:财政部颁布的内部控制法规主要针对全国会计人员和企业(如内部会计控制规范);中国注册会计师协会颁布的内部控制法规主要是为注册会计师的审计业务服务;中国证监会发布的内部控制指引、规则主要是针对证券公司的;中国人民银行以及银监会发布的内部控制指导原则、指引主要是针对商业银行的。从2001年财政部颁布内部会计控制规范一基本规范开始,截至2005年12月,我国相关部门正式颁布的关于内部控制的法规与指南汇总。这一阶段的内部控制规范与实践,主要强调内部会计
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