2018年中级会计实务分录大全-考试必备.doc

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1、优质文本?中级会计实务?分录及公式整理：存货第二章1购入物资1购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购采用实际本钱法，可使用“在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款库存现金其他货币资金2采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购采用实际本钱法，可使用“在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：应付票据2物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购采用实际本钱法使用“原材料、“库存商品应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款31预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款2收到已经预付货款的

2、物资后借：材料采购采用实际本钱法使用“原材料“库存商品应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款3退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款?中级会计实务?分录及公式整理：第三章固定资产1购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款 2购入需要安装的固定资产1按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款2发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款3安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装本钱借：固定资产贷：在建工程 3自行

3、建造的固定资产1自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料2自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费应交增值税销项税额3自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产4固定资产购建完工，到达预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程?中级会计实务?分录及公式整理：投资性房地产第四章1本钱法模式计量的1企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产应计入投资性房地产本钱贷：银行存款在建工程2将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产转换日固定资产、无形资产的原价累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定

4、资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销投资性房地产减值准备计提的减值准备3按月计提折旧或进行摊销借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧及摊销4取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入5将投资性房地产转为自用时借：固定资产转换日账面余额无形资产转换日账面余额投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧转换日账面余额固定资产值准备转换日账面余额累计摊销转换日账面余额无形资产减值准备转换日账面余额6处置投资性房地产时借：银行存款实际收到的金额贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销累计折旧或累计摊销投资性房地产减值准备已计

5、提的减值准备其他业务本钱贷：投资性房地产账面余额?中级会计实务?分录及公式整理：长期股权投资第五章1同一控制下企业合并形成的长期股权投资1取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资本钱取得被合并方所有者权益账面价值的份额应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润有关负债科目贷：有关资产科目资本公积资本溢价股本溢价2取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资本钱取得被合并方所有者权益账面价值的份额应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润有关负债科目资本公积资本溢价股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：有关资产科目2非同一控制下企业合

6、并形成的长期股权投资1以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润贷：银行存款合并本钱、支付的直接相关费用2以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润投资收益处置收益贷：交易性金融资产公允价值投资收益处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借贷：公允价值变动损益贷借：投资收益3以存货作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润贷：主营业务收

7、入、其他业务收入应交税费应交增值税销项税同时借：主营业务本钱、其他业务本钱贷：库存商品、原材料等?中级会计实务?分录及公式整理：无形资产第六章1购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本实收资本为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本实收资本3接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产公允价值坏账准备应收债权已计提的坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款应收债权的账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交

8、的相关税金4接受捐赠的无形资产，按确定的实际本钱借：无形资产贷：营业外收入接受捐赠利得银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金5自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产实际支付的价款贷：银行存款等?中级会计实务?分录及公式整理：无形资产第七章一非货币性资产交换的会计处理1不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费应交增值税销项税额借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得2涉及补价情

9、况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得?中级会计实务?分录及公式整理：无形资产第八章一外购固定资产的初始计量本钱=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员效劳费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。1一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产本钱2购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的本钱以购置价款的现值为根底确定借：固定资产购置价款的现值未

10、确认融资费用差额，应在信用期内采用实际利率法进行摊销贷：长期应付款实际应支付价款借：固定资产贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款未确认融资费用摊销金额除满足资本化条件计入固定资产本钱外，均应当在信用期内计入当期损益财务费用资产负债表日：“长期应付款工程中列示的金额为“长期应付款与“未确认融资费用账户余额的差额。二自行建造固定资产1自营方式本钱=直接材料+直接人工+机械施工费1外购工程物资借：工程物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款注：如果工程物资用于不动产等的建造，那么增值税应计入工程物资本钱2领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3领用自产产品用于生产经营机器、设备：用于不动产视

11、同销售借：在建工程贷：库存商品实际本钱库存商品应交税费应交增值税销项税额4领用原材料用于生产经营机器、设备：用于不动产视同销售借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税销项税额?中级会计实务?分录及公式整理：持有至到期投资第九章一持有至到期投资1企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资债券投资本钱公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息债券投资利息调整应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款持有至到期投资债券投资利息调整2企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款科目。3未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债

12、券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息按票面利率计算确定的应收未收利息持有至到期投资债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资债券投资利息调整未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资应计利息按票面利率计算确定的应收未收利息持有至到期投资债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资债券投资利息调整4已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入贷：投资收益同时，将按合同本

13、金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息?中级会计实务?分录及公式整理：持有至到期投资第十章股份支付计算时借：管理费用或其他本钱费用科目贷：应付职工薪酬股份支付支付时借：应付职工薪酬股份支付贷：库存现金银行存款在支付时很明显会影响现金流?中级会计实务?分录及公式整理：应付职工薪酬第十一章应付职工薪酬1向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2从应付职工薪酬中扣还各种款项代垫的家属药

14、费、个人所得税等借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费个人所得税3职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借：应付职工薪酬贷：银行存款等4向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款?中级会计实务?分录及公式整理：债务重组第十二章1以现金清偿债务1甲公司购置乙公司的商品，甲公司发生财务困难，需债务重组借：应付账款乙公司贷：银行

15、存款营业外收入债务重组利得2乙公司计算债务重组损失借：银行存款坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款甲公司2以固定资产清偿债务1固定资产净值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2结转债务重组利得借：应付账款贷：固定资产清理应交税费应交增值税销项税额营业外收入一一债务重组利得3结转转让固定资产损失借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理3以股票、债券等金融资产抵偿债务。1甲公司的账务处理借：应付账款乙公司贷：可供出售金融资产股票本钱营业外收入债务重组利得投资收益2乙公司的账务处理借：可供出售金融资产股票本钱坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款甲公司?中级会计实务

16、?分录及公式整理：第十三章或有事项确认资产负债 1或有事项确认负债 借：营业外支出等 贷：预计负债 2或有事项确认资产 借：其他应收款 贷：营业外支出 ?中级会计实务?分录及公式整理：收入第十四章一销售商品收入的计量 1发出商品借：发出商品贷：库存商品同时，将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。借：应收账款贷：应交税费注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，那么不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录?中级会计实务?分录及公式整理：政府补助第十五章与收益相关的政府补助 1企业应当在取得政府补助时按照实际收到或应收的金额借：银行存款其他应收款贷：营业外收入递延收益 2涉及按

17、期分摊递延收益的借：递延收益贷：营业外收入?中级会计实务?分录及公式整理：所得税第十六章一特定交易或事项中涉及所得税确实认借：可供出售金融资产贷：资本公积借：资本公积贷：递延所得税负债二递延所得税费用或收益期末确认公允价值变动时借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积确认应纳税暂时性差异的所得税影响时借：资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债?中级会计实务?分录及公式整理：外币折算第十七章一外币交易的会计处理1外币交易发生日的初始确认借：银行存款银行人民币财务费用汇兑差额贷：银行存款银行欧元2资产负债表日或结算日的会计处理1外币货币性工程借：应付账款乙公司美元短期借款贷：财务费

18、用汇兑差额2外币非货币性工程借：资产减值损失交易性金融资产公允价值变动损益贷：存货跌价准备银行存款交易性金融资产?中级会计实务?分录及公式整理：会计政策、会计估计变更和过失更正第十八章一前期过失更正的会计处理 1补提折旧。借：以前年度损益调整贷：累计折旧 2调整应交所得税。借：应交税费贷：以前年度损益调整 3将“以前年度损益调整科目余额转入未分配利润。借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整本年利润因净利润减少，调减盈余公积。借：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积贷：利润分配未分配利润?中级会计实务?分录及公式整理：资产负债表日后事项第十九章一资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

19、1资产负债表日后诉讼案件结案支付的金额借：以前年度损益调整营业外支出贷：其他应付款借：预计负债未决诉讼贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款?中级会计实务?分录及公式整理：财务报告第二十章一编制合并资产负债表时应进行抵销处理的工程 1应收账款与应付账款的抵销处理借：应付账款贷：应收账款借：应收账款坏账准备贷：未分配利润年初借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失借：资产减值损失贷：应收账款坏账准备?中级会计实务?分录及公式整理：事业单位会计第二十一章一国库集中支付业务的账务处理 1在财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，事业单位收到“财政直接支付入账通知书时借：事业支出存货贷：财政补助收入?中级会计实务?分录及公式整理：受托代理第二十二章一受托代理业务的核算 1收到受托代理资产时借：受托代理资产贷：受托代理负债 2在转赠或者转出受托代理资产时借：受托代理负债贷：受托代理资产