会计分录练习题答案.doc

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1、优质文本总练习题答案(d n) 习题一一要求：1根据以下资料所给出的经济业务，编制会计分录。2根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。3根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。4编制大华公司2010年12月31日资产负债表。5编制大华公司2010年12月31日利润表。二资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：1月初各账户期初余额见下表： 单位：元会计科目借 方贷 方库存现金 88 000银行存款 1 170 000交易性金融资产 200 000应收票据2 000 000应收账款 980 000预付账款 120 000其他应收款在途物资原材料 4 650

2、000生产本钱 100 000库存商品 2 200 000固定资产5 400 000在建工程1 000 000累计折旧 780 000短期借款 700 000应付票据 500 000应付账款 520 000预收账款应付职工薪酬应交税费712 500应付利息 33 000其他应付款 657 000长期借款1 000 000实收资本8 000 000资本公积 500 000盈余公积 480 000本年利润5 300 000利润分配 150 500合 计18 620 50018 620 5002月初各明细账户余额(y )如下： 原材料甲材料，期初结存30 000公斤，100元，金额为3 000 00

3、0元。原材料乙材料，期初结存50 000公斤， 30元，金额为1 500 000元。 丙材料 期初结存 3 000公斤， 50元，金额为 150 000元。生产本钱A产品，期初余额 30 000元 B产品，期初余额 70 000元库存商品A产品，期初库存1 500件，单位本钱1 000元，总本钱计1 500 000元。库存商品B产品，期初库存1 000件，单位本钱 700元，总本钱计 700 000元。应收票据华新公司 2 300 000元应收账款华光公司 980 000元预付账款华鹏公司 100 000元预付车间修理费 20 000元应付票据友达公司 500 000元应付账款大明公司 380

4、 000元 应付广告费 140 000元应交税费应交增值税 借方790 500元 应交所得税 78 000元其他应付款应付电费 273 000元 应付水费 384 000元实收资本华发公司 8 000 000元3大华工厂发生以下各项经济业务：13日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。 借：银行存款 880 000 贷：应收账款华光公司 880 00023日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。发出材料计价方法采用先进先出法借：生产本钱A产品 840 0

5、00B产品 740 000制造费用 120 000贷：原材料甲材料 1 100 000 乙材料 600 00034日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，28元，价款总计560 000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。 借：在途物资甲材料 196 000 乙材料 560 000 应交税费应交增值税进项税额 128 520 贷：预付账款华鹏公司 100 000银行存款 784 52045日，用库存现金支付(zhf)上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元按甲、乙材料的重量比例进行分配。 材料

6、运杂费的分配率 = 44 000/2 000 + 20 000= 2元/公斤 甲材料应负担的运费 = 2 0001 = 4 000元乙材料应负担的运费 = 20 0001 = 40 000元借：在途物资甲材料 4 000 乙材料 40 000 贷：库存现金 44 00055日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。 借：应交税费所得税 78 000 贷：银行存款 78 00066日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。借：其他应付款应付电费 273 000 应付水费 384 000 贷：银行存款 657 00077日，收到东方公司投入的货币资金2

7、 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。实收资本的金额8 000 0008020%=2 000 000资本公积的金额2 500 0002 000 000500 000借：银行存款 2 500 000 贷：实收资本东方公司 2 000 000 资本公积 500 00087日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购本钱。借：原材料甲材料 200 000 乙材料 600 000 贷：在途物资甲材料 200 000参考3和4题乙材料 600 000910日，用银行存款归还前欠大明公司货款280 000元。 借：应付账款大明公司 280 000 贷：银行存款 2

8、80 0001011日，收到华新公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。 借：银行存款 200 000 贷：预收账款华新公司 200 0001112日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。 借：应收账款华联公司 2 340 000 贷：主营业务收入A产品 2 000 000 应交税费增值税销项税额 340 0001213日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费已预提140 000元。 借：销售费用 70 000 应付账款应付广告费 140 000 贷：

9、银行存款 210 0001314日，购入需要(xyo)安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。固定资产买价585 0001.17500 000 借：在建工程 535 000 应交税费增值税进项税额 85 000 贷：银行存款 620 000 借：在建工程 50 000 贷：银行存款 50 000 固定资产本钱500 00020 00015 00050 000585 000借：固定资产 585 000 贷：在建工程 585 0001417日，开出转账支票

10、，以银行存款684 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 684 000 贷：银行存款 684 0001518日，向华新公司销售B产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。 借：预收账款华新公司 200 000 参考10题应收票据华新公司 2 140 000 贷：主营业务收入B产品 2 000 000 应交税费增值税销项税额 340 0001618日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。 借：固定资产 200 000 应交税费增值

11、税进项税额 34 000 贷：应付账款华美公司 234 0001719日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。 借：销售费用 40 000 贷：银行存款 40 0001820日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。 借：其他应收款王平 10 000 贷：库存现金 10 000专项借款计入在建工程是否合理？1921日，向银行借入三年期长期借款2 000 000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。该借款的利息每季度支付一次。 借：在建工程 2 000 000 贷：长期借款 2 000 0002025日，用银行存款购置股票30 000股，每股价格为20元不含手续费。

12、借：交易性金融资产 600 000 贷：银行存款 600 0002125日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。借：预付账款预付车间修理费 240 000 贷：银行存款 240 0002226日，出售(chshu)不需用的机器设备一台，原始价值300 000元，已提折旧250 000元，支付清理费用20 000元，出售收入为38 000元。固定资产清理 借：累计折旧 250 000出售资产的净值和清理过程发生的费用 固定资产清理 50 000出售资产的收入 贷：固定资产 300 000 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 20 000结转净损失结转净收益 借：银行存

13、款 38 000 贷：固定资产清理 38 000借：营业外支出 32 000 贷：固定资产清理 32 0002327日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元持有本钱200 000元。借：银行存款 228 000 贷：交易性金融资产 200 000 投资收益 28 0002427日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。 借：银行存款 175 500 贷：其他业务收入丙材料 150 000 应交税费增值税销项税额 25 5002527日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际本钱，每公斤50元，计150 000元。 借：其

14、他业务本钱 150 000 贷：原材料丙材料 150 0002628日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。 借：营业外支出 400 000 贷：银行存款 400 0002728日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。 借：管理费用 9 800 库存现金 200 贷：其他应收款王平 10 000参考18题2828日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。借：应付票据友达公司 500 000 贷：银行存款 500 0002931日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产

15、工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。 借：生产本钱A产品 285 000 B产品 273 600 制造费用 68 400 管理费用 57 000 贷：应付职工薪酬 684 0003031日，摊销本月应由车间(chjin)负担的修理费20 000元。 借：制造费用 20 000 贷：预付账款预付车间修理费 20 0003131日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。 借：财务费用 4 500 在建工程 15 000 贷：应付利息 19 500由于长期借款利息每季度支付一次，

16、所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户3231日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8 990元。借：营业税金及附加 493 630 贷：应交税费应交消费税 170 000城市维护建设税 314 640 教育费附加 8 9903331日，计算本月应付的电费，A产品耗用60 000元，B产品耗用42 800元，车间照明用74 200元，行政管理部门照明用87 000元。均未支付。 借：生产本钱A产品 60 000 B产品 42 800 制造费用 74 200 管理费用 87 000 贷：其他应付款应付电费 264 000

17、3431日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。均未支付。 借：制造费用 108 000管理费用 260 000贷：其他应付款应付水费 368 0003531日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168 000元，企业行政管理部门固定资产应提46 070元。 借：制造费用 168 000管理费用 46 070贷：累计折旧 214 0703631日，结转本月份制造费用按生产工人工资比例分配。参考29题 本月应分配的制造费用总额120 0002题68 40029题2000030题7420033题108 00034题168 00035题558 600制造费

18、用分配率 = 558 600 /285 000 + 273 600= 1 A产品应负担的制造费用 = 285 000 1 =285 000元B产品应负担的制造费用 = 273 600 1 = 273 600元 借：生产本钱A产品 285 000 B产品 273 600 贷：制造费用 558 6003731日，本月(bn yu)生产的A、B产品已全部完工，其中：A产品完工1 500件；B产品完工2 000件；结转其实际制造本钱。本月完工A产品的生产本钱30 000期初余额840 0002题285 00029题60 00033题285 00036题1 500 000本月完工B产品的生产本钱70 0

19、00期初余额740 0002题273 60029题42 80033题273 60036题1 400 000 借：库存商品A产品 1 500 000B产品 1 400 000 贷：生产本钱A产品 1 500 000 B产品 1 400 000计算过程：A产品单位本钱 = 1 500 000 1 500 = 1 000元B产品单位本钱 = 1 400 000 2 000 = 700元 3831日，结转已销A产品1 000件，B产品1 000件的实际销售本钱按加权平均法，计算到分，四舍五入。 借：主营业务本钱A产品 1 000 000B产品 700 000 贷：库存商品A产品 1 000 000B产

20、品 700 0003931日，收到某厂交来的付款罚金2 000元，存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 0004031日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。 借：主营业务收入 4 000 000参考11题和15题其他业务收入 150 000参考24题营业外收入 2 000参考39题投资收益 28 000参考23题贷：本年利润 4 180 000 借：本年利润 3 350 000贷：主营业务本钱 1 700 000参考38题其他业务本钱 150 000参考25题营业税金及附加 493 630参考32题营业外支出 432 000参考22题和26题销售费用 110 000

21、参考12题和17题财务费用 4 500参考31题管理费用 459 870参考27题、29题、33题、34题、35题4131日，本月实现利润830 000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。4 180 000 3 350 000 25% = 830 00025% = 207 500元 借：所得税费用 207 500 贷：应交税费应交所得税 207 500 借：本年利润 207 500 贷：所得税费用 207 5004231日，将本年全年(qun nin)的税后利润结转至“利润分配未分配利润账户。期初余额4 180 000 3 350 000 207 500+ 5 300 000 =

22、5 922 500元 借：本年利润 5 922 500贷：利润分配未分配利润 5 922 5004331日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40% 向投资者分配利润。 借：利润分配计提盈余公积 592 250 应付利润 2 369 000 贷：盈余公积 592 250 应付利润 2 369 000 计提盈余公积 = 5 922 500 10 = 592 250元 向投资者分配利润 = 5 922 500 40 = 2 369 000元 4431日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。 借：利润分配未分配利润 2 961 250 贷：利润分配计提盈余公积 592 250 应

23、付利润 2 369 000 库存现金 银行存款期初余额 88 000(27) 200(4) 44 000(18) 10 000期初余额1 170 000(1) 880 000(7) 2 500 000(10) 200 000(223/4) 38 000(23) 228 000(24) 175 500(39) 2 000(3) 784 520(5) 78 000(6) 657 000(9) 280 000(12) 210 000(131/3) 620 000(132/3) 50 000(14) 684 000(17) 40 000(20) 600 000(21) 240 000(222/4) 2

24、0 000(26) 400 000(28) 500 000本期发生额 200本期发生额54 000本期发生4 023 500本期发生 5 163 520期末余额 34 200期末余额 29 980 交易性金融资产 应收票据期初余额 200 000(20) 600 000(23) 200 000期初余额2 000 000(15) 2 140 000本期发生额600 000本期发生额200 000本期发生2 140 000本期发生额 0期末余额 600 000期末余额4 140 000应收票据华新公司 应收账款期初余额 2 000 000(15) 2 140 000期初余额 980 000(11)

25、 2 340 000(1) 880 000本期发生2 140 000本期发生额 0本期发生2 340 000本期发生额880 000期末余额 4 140 000期末余额2 440 000应收账款(zhn kun)华光公司 应收账款华联公司期初余额 980 000(1) 880 000期初余额 0(11) 2 340 000本期发生额 0本期发生额880 000本期发生2 340 000本期发生额 0期末余额 100 000期末余额2 340 000 预付账款 预付账款华鹏公司期初余额 120 000(21) 240 000(3) 100 000(30) 20 000期初余额 100 000(3) 100 000本期发生额240 000本期发生额120 000本期发生额100 000本期发生额100 000期末余额 240 000期末余额 0预付账款预付车间修理费 其他应收款期初余额 20 000(21) 240 000(30) 20 000期初余额 0(18) 10 000(27) 10 000本期发生额240 000本期发生额 20 000本期发生额 10 000本期发生额 10 000期末余额 240 000期末余额 0其他应收款王平 在途物资