[财经类试卷]所得税法律制度训练试卷5与答案与详解.doc

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1、优质文本所得税法律制度练习试卷5及答案与解析一、单项选择题本类题共25小题，每题1分，共25分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。1 以下关于企业所得税一般工程扣除规定，表述错误的选项是( )。A已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入B金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除C企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除D经过13个月建造才能到达预定可销售状态的存货发生借款费用，可以直接税前扣除2 根据?企业所得税法?的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产有( )。A以经营租赁方式出租的固定资产B

2、房屋、建筑物C季节性停用和大修理停用的机器设备D以经营租赁方式租入的固定资产3 依据企业所得税法，以下关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的选项是( )。A按照被投资方计算出利润的日期B按照被投资方做出利润分配决定的日期C按照被投资方账面做出利润分配处理的日期D按照投资方取得分回利润的日期4 根据?企业所得税法?的规定，以下支出可以在税前扣除的是( )。A企业为投资者支付的商业保险费B企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D非银行企业内营业机构之间的利息5 根据?企业所得税法?规定，以下说法正确的选项

3、是( )。A企业发生的费用一律不得重复扣除B企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C企业发生的工资都可以在税前扣除D企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费可以扣除6 某居民企业2017年度产品销售收入4800万元，销售本钱3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元(被投资方税率为15)，实际发生业务招待费15万元，该企业2017年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 ( )万元。A26B9C15D187 2017年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税

4、前扣除的广告费是( )万元。A15B60C75D958 企业缴纳的以下税金中，可以直接在税前扣除的是( )。A契税B车船税C车辆购置税D增值税二、多项选择题本类题共20小题，每题2分，共40分，每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多项选择、少选、错选、不选均不得分。9 以下情形属于核定征收企业所得税的有( )。A依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C虽设置账簿，但账目混乱D发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报10 以下关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的有( )。A国债利息收入属于免税收入B符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性

5、投资收益属于免税收入C财政拨款收入属于免税收入D符合条件的非营利组织的收入属于免税收入11 以下有关亏损弥补的表述中，符合税收法律规定的有( )。A纳税人发生的年度亏损，逐年延续弥补的，延续弥补期最长不得超过5年B弥补期内，不管是盈利或亏损，应连续计算C企业境外业务之间的盈亏不可以互相弥补，但境内外之间的盈亏可以相互弥补D联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补12 根据?企业所得税法?的规定，以下适用25税率的有( )。A依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D在

6、中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业13 根据?企业所得税法?的规定，企业的以下各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。A企业营业机构之间支付的租金B转让固定资产发生的费用C非居民企业向总机构支付的合理费用D固定资产减值准备14 以下工程中，不得以应纳税所得额中扣除的有( )。A企业支付的违约金B企业支付的诉讼费C交通罚款D非银行企业内营业机构之间支付的利息15 以下关于投资资产的本钱说法正确的有( )。A以支付现金方式取得的投资资产，以购置价款为本钱B以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产本钱C以自产货物取得的投资

7、资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为本钱D以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为本钱16 按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有( )。A特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息B建造固定资产交付使用以后发生的借款利息C企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D超过金融机构贷款利率计算的利息17 根据?企业所得税法?的规定，以下工程不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。A租入固定资产的改建支出B单独估价作为固定资产入账的土地C自创商誉D固定资产的大修理支出三、判断题本类题共10小题，每题1分，共10分

8、。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，那么填涂答题卡中信息点。每题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续效劳的特许权费，在提供效劳时确认收入。 ( )A正确B错误19 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，属于财产转让收入。 ( )A正确B错误20 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 ( )A正确B错误21 供暖费补贴、职工防暑降温费应作

9、为工资薪金所得，计算扣除。 ( )A正确B错误22 中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。 ( )A正确B错误23 对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入，应该征收企业所得税。 ( )A正确B错误24 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不准予扣除。 ( )A正确B错误四、综合题本类题共1题，共10分。24 某居民企业于2016年5月注册成立进行生产经营，2017年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元； (2)产品销售本钱3500万元、

10、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元； (3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)； (4)全年计入本钱费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费175万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。 要求：计算企业2017年企业所得税的应纳税额。所得税法律制度练习试卷5答案与解析一、单项选择题本类题共25小题，每题1分，共25分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D 【试题解析】 此题考核

11、利息费用的扣除。经过12个月以上的建造才能到达预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的本钱，并依照?实施条例?的规定扣除。 【知识模块】 所得税法律制度2 【正确答案】 D 【试题解析】 此题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租人的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。 【知识模块】 所得税法律制度3 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考核企业所得税权益性投资收益确实认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 【知识模块】 所得税法律制度4 【正确答案】 C

12、【试题解析】 此题考核企业所得税扣除工程的规定。选项A，企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。 【知识模块】 所得税法律制度5 【正确答案】 D 【试题解析】 此题考核企业所得税前扣除工程的相关规定。选项A，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的本钱、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项B，企业不征税收入用

13、于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项C，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是均可以扣除。 【知识模块】 所得税法律制度6 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费扣除限额=(4800+400)5=26(万元)1560=9(万元)，可以扣除9万元。 【知识模块】 所得税法律制度7 【正确答案】 C 【试题解析】 此题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(

14、营业)收入的15，超过局部可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=50015=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。 【知识模块】 所得税法律制度8 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项A，企业缴纳的契税，应该是计入购置土地或房屋的本钱中，通过摊销或折旧的方式扣除，不能直接扣除；选项B，企业缴纳税车船税计入管理费用科目，可以在所得税前扣除；选项C，企业缴纳的车辆购置税，应该是计入购置车辆的本钱中，不得在企业所得税前

15、直接扣除；选项D，企业缴纳的增值税属于价外费用，不在企业所得税前扣除。 【知识模块】 所得税法律制度二、多项选择题本类题共20小题，每题2分，共40分，每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多项选择、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 【试题解析】 此题考核企业所得税的核定征收。纳税人具有以下情形之一的，核定征收企业所得税： (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按

16、照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【知识模块】 所得税法律制度10 【正确答案】 【试题解析】 此题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括： (1)国债利息收入； (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (4)符合条件的非营利组织的收入。 【知识模块】 所得税法律制度11 【正确答案】 【试题解析】 此题考核企业所得税的亏损

17、弥补。根据税收法律规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 【知识模块】 所得税法律制度12 【正确答案】 【试题解析】 此题考核企业所得税率的相关规定。选项属于非居民企业适用20的税率(实际征税按10)。 【知识模块】 所得税法律制度13 【正确答案】 【试题解析】 此题考核企业所得税允许扣除工程。减值准备不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得在税前扣除。 【知识模块】 所得税法律制度14 【正确答案】 【试题解析】 此题考核企业所得税禁止扣除工程的规定。交通罚款属于行政性罚款，不得税前扣除；非银行企业内营业机构之间支付的利息，

18、不得扣除。 【知识模块】 所得税法律制度15 【正确答案】 【试题解析】 此题考核投资资产本钱的有关规定。以支付现金方式取得的投资资产，以购置价款为本钱；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为本钱。所以选项都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为本钱。 【知识模块】 所得税法律制度16 【正确答案】 【试题解析】 此题考核借款利息允许税前扣除的有关规定。超过金融机构贷款利率计算的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的局部，不准予扣除。 【知识模块】 所得税法律制度17 【正确答案】 【试

19、题解析】 此题考核资产折旧以及摊销费用税前扣除。租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。 【知识模块】 所得税法律制度三、判断题本类题共10小题，每题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，那么填涂答题卡中信息点。每题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A 【试题解析】 此题考核特许权费确认收入的有关规定。 【知识模块】 所得税法律制度19 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考核特许权使用费收入确实定。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、

20、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 【知识模块】 所得税法律制度20 【正确答案】 A 【知识模块】 所得税法律制度21 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考核企业福利费所包括的内容。供暖费补贴、职工防暑降温费应作为福利费，计算扣除。 【知识模块】 所得税法律制度22 【正确答案】 A 【试题解析】 此题考核中小企业信用担保机构准备金税前扣除的有关规定。 【知识模块】 所得税法律制度23 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考核证券投资基金开展优惠政策。对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 【知识模块】 所得税法律制度24 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考核非居民企业费用扣除的有关规定。非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用聚集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 【知识模块】 所得税法律制度四、综合题本类题共1题，共10分。 【知识模块】 所得税法律制度