零售业增值型内部审计研究梁莹莹.docx

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1、 零售业增值型内部审计研究 学校代码： 10240 学 号：Y1307530032 学位於文 零售业增值型内部审计研究 梁莹莹 指导教师姓名： 李兆华教授 申请学位级别： 硕 士 学科专业： 会计硕士 论文提交日期： 论文答辩曰期： 授予学位单位 ： 哈尔滨商业大学 授予学位曰期： University Code ： 10240 Register Code ： Y1307530032 Dissertation for the Degree of Master A Study on Retail sales of value-added internal auditing Candidate:

2、Supervisor: Associate Supervisor: Academic Degree Applied for: Speciality: Date of Oral Examination: University: Liang Yingying Li Zhaohua Master Mpacc May, 2015 Harbin University of Commerce 眙尔滨商业大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本人独立完成的。 有关观点、方法、数据和文献等的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。除文中己 经注明引用的内容外，本论文

3、不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。对 本文的研宄做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本论文文责自 负。 学位论文作者签名 : 巢痊 f 签 字 日 期 ： 年 石 月 芍 曰 本论文系作者本人在哈尔滨商业大学攻读硕士学位期间，在导师指导下完成的硕士 学位论文。本论文的研究成果归哈尔滨商业大学所有，本论文的研究内容不得以其他单 位的名义发表。本人完全了解哈尔滨商业大学关于保留、使用学位论文的规定， 同意学 校保留、送交本论文的复印件，允许本论文被查阅和借阅；学校可以公布本论文的全部 或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编本学位论文。 学 位 论 文

4、作 者 签 名 ： 签 字 日 期 ： 年 |日 哈尔滨商业大学硕士学位论文版权使用授权书 保密口， 在 年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密口。 导师签名 : 签字曰期： /了年 4 月 摘要 随着经济全球化进程的进一步加快，中国经济的快速发展，企业己经逐渐加入国际 市场，而国际经济变动的影响越来越剧烈，企业面临的竞争压力和经营风险日益增大， 企业纷纷裁减冗余部门，以为了应对风险使其在激烈的竞争中占据优势，并且加强对价 值链的管理，以实现企业价值最大化作为各企业努力追求的目标。而作为企业价值链中 一环，内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位。根据 IIA 对内部审计的最新定 义

5、可知：内部审计是一种综合性审计，它集内部控制、风险管理和公司治理等要素于一 体，首次将内部审计为组织增加价值的功能列入了该定义。这表明了内部审计在历史变 革的今天，己经处于一个亘古未有的发展新阶段，作为保证受托责任有效履行的一种监 管机制，它要站在组织全局的立场上，发挥其提 高运作效率和增加价值的作用。由此可 见，增加价值和提高机构的运营效率己经代替传统的查错纠弊成为当代内部审计的核 心。内部审计的这一转变使其具有了更深的内涵，改变了内部审计在企业中的角色，为 内部审计人员在组织中占据重要的地位和崭新的位置提供了难得的机遇，同时也提出了 严峻的挑战。 零售业增值型内部审计研宄是在回顾和评述了增

6、值型内部审计有关的国内外文献的 基础上，分析了零售业传统内部审计存在的弊端，即传统内部审计法制建设不完善、传 统内部审计组织模式不合理、传统内部审计实施和监督效果较差、传统内部审计活动范 围有限、传统内部审计责任交叉模糊及传统内部审计自身定位不当，以及实行增值型内 部审计的必要性。采用案例分析的方法，对我国零售业 110 家上市公司的内部审计情况 进行统计分析，并且以大商集团内部审计情况为例，联系我国实际对提升我国零售业增 值型内部审计提出对策。 关键词 ：增值型内部审计；公司治理；内部控制；风险管理 ABSTRACT With the development of Chinese econo

7、my, enterprises have gradually toward internationalization, And the influence of the international economic changes more and more intense, the enterprise face the increasingly pressure of competition and business risks, Companies lay off redundant departments to in response to the risk make its adva

8、ntage in the fierce competition, And strengthen the management of value chain, in order to realize the enterprise value maximization as the striving for the goal of all enterprises. As a link, the enterprise value chain of internal audit in enterprise management in a very important position. Accordi

9、ng to the latest definition of type IIA for internal audit, internal audit is a comprehensive audit, it combines the internal control, risk management and corporate governance elements into an organic whole, the first to use the function of internal audit to add value to organization included in the

10、 definition. It shows that the internal audit in the historical change of today, is already a everlasting not some new height, entrusted with the responsibility as a guarantee that the effective performance of a regulatory mechanism, it stood in a global organizations position, to play its role to i

11、mprove operational efficiency and add value. Thus, add value and improve the operating efficiency of institutions have instead of the traditional error remedy the disadvantages become the core of modern internal audit. This transformation gives the connotation of enterprise internal audit deeply, pr

12、omote the transformation of the internal audit professional role, for internal audit personnel in the organization occupies important position and the location of the new provides a rare opportunity, and at the same time put forward severe challenges. This research review and comment on the range of

13、 value-added internal audit related literature at home and abroad on the basis of Analysis of the existing disadvantages of the traditional internal audit, The traditional internal audit and the legal system is not perfect, the traditional internal audit organization pattern is unreasonable, the tra

14、ditional internal audit implementation and supervision effect is poorer, the traditional internal audit activities LTD., the traditional internal audit responsibility cross fuzzy and the improper positioning, traditional internal auditing itself, and the necessity of the implement of value-added int

15、ernal auditing. Using the method of case analysis, it statistical and analysis internal auditing of 110 retail industry listed companies in our country, by Dasahng group as an example jt puts forward the development of value-added internal audit specific ideas and measures with the reality of our co

16、untry. KEYWORDS: Value-added Internal Auditing; Corporate Governance: Internal Control; Risk Management n 目录 摘要 . I ABSTRACT . II 1 绪论 . 1 1.1 选题背景 . 1 1.2 研究 g 的与意义 . 2 1.2.1 研究 g 的 . 2 1.2.2 研究意义 . 2 1.3 国内外研宄文献综述 . 2 1.3.1 国外研宄文献 . 2 1.3.2 国 _宄文献 . 4 1.3.3 国内夕卜研究文献评述 . 7 1.4 研宄内容与方法 . . 7 1.4.1 研

17、宄内容 . 7 1.4.2 研宄方法 . 9 2 零售业传统内审的弊端及推行增值型内审的必要性 . 11 2.1 零售业传统内部审计的弊端 . 11 2.1.1 零售业传统内部审计法制建设不完善 . 11 2.1.2 零售业传统内部审计组织模式不合 理 . r. 12 2.1.3 零售业传统内部审计实施和监督效果较差 . 12 2.1.4 零售业传统内部审计活动范围有限 . 13 2.1.5 零售业传统内部审计责任交叉模糊 . 14 2.1.6 零售业传统内部审计自身定位不当 . 14 2.2 推行增值型内部审计的必要性 . 14 2.2.内外部环境变化的需要 . 14 2.2.2 现代企业发

18、展的需要 . 15 2.2.3 防范企业经营风险 的需要 . 15 2.2.4 内部审计自身发展的需要 . 15 3 零售业增值型内部审计案例分析 . 17 3.1 零售业增值型内部审计现状 . 17 3 丄 1 样本选取 . 17 3.1.2 样本统计 . 19 3.1.3 样本分析 . 23 3.2 大商集团增值型内部审计分析 . 23 3.2.1 案例背景介绍 . 23 3.2.2 案例分析过程 . 24 3.2.3 案例启示 . 28 4 提升零售业增值型内部审计的策略 . 29 4.1 建立健全内部审计法律法规体 系 . 29 4.1.1 完善内部审计相关法律 . 29 4.1.2

19、完善内部审计治理体系 . 30 4.2 完善内部审计组织管理模式 . 30 4.2.1 设立审计委员会 . 30 4.2.2 采用双向报告制度 . 31 4.3 革新内部审计技术与方法 . 31 4.3.1 加快内部审计信息化建设 . 31 4.3.2 改进内部审计方法 . 31 4.4 扩展内部审计范围 . 32 4.4.1 公司治理方面 . 32 4.4.2 内部控制方面 . 33 4.4.3 风险管理方面 . 34 4.5 完善内部审计责任结构 . 35 4.5.1 管理层的责任 . 35 4.5.2 审计委员会的责任 . 35 4.5.3 内部审计部门的责任 . 35 4.6 转变内部

20、 审计工作定位 . 36 4.6.1 转变内部审计 “ 警察 ” 角色 . 36 4.6.2 增加内部审计参与度 . 36 结论与展望 . 37 参考文献 . 38 致谢 . . 40 攻读学位期间发表的学术论文 . 41 CONTENTS 摘要 . I ABSTRACT . , . II 1 Introduction . . . . . . 1 1.1 Research Background . . . . . . . . . 1 1.2 Research purposes and significance. . . . 2 1.2.1 Research purposes . 2 1.2.2

21、 Research significance . 2 1.3 Research at home and abroad . . 3 1.3.1 Research at abroad . . . 3 1.3.2 Research at home . 4 1.3.3Evaluation of research at home and abroad . . . 7 1.4 Research ideas and methods . * . 8 1.4.1 Research ideas . 8 1.4.2 Research methods . 9 2 Disadvantage of traditional

22、 internal audit and the necessity of value-added internal auditing 11 2.1 Disadvantages of traditional internal audit . 11 2.1.1 Traditional internal audit and the legal system is not perfect . 11 2.1.2 Traditional internal audit organization pattern is not reasonable . 12 2.1.3Traditional internal

23、audit implementation, supervision and poor effect . 12 2.1.4 Traditional internal audit activities is limited . 13 2.1.5 Traditional internal audit responsibility cross fuzzy . 14 2.1.6Traditional improper positioning of internal audit itself . 14 2.2 The necessity of the implement of value-added in

24、ternal auditing.14 2.2.1 . The need of internal and external environmental changes. . 14 2.2.2The needs of the development of modem enterprise . . . 15 2.2.3 Preventing the risks of business needs. . . . 15 2.2.4 The needs of the development of internal audit itself. . . . . . 15 3 Retail sales of v

25、alue-added internal auditing case analysis . 17 3.1 Retail sales of value-added internal audit status . 17 3.1.1 Choose the Samples . 17 3.1.2 Sample Statistics . . . 20 3.1.3 Sample Analysis. . 24 3.2 Dashang group of value-added internal audit analysis . 24 3.2.1 Case background. 24 3.2.2 Case ana

26、lysis process . 25 3.2.3Case enlightenment . 29 4Promote retail value-added internal audit strategy . 30 4.1 Establish and perfect the legal system of internal audit . 30 4.1.1 Perfect the internal audit related laws . 30 4.1.2 Perfect the internal audit management system . 31 4.2 Perfect the intern

27、al audit organization and management mode . 31 4.2.1 Set up the audit committee . 31 4.2.2Report system in both directions . 32 4.3Internal audit techniques and methods of innovation . 32 4.3.1 Speed up the internal audit informatization construction . 32 4.3.2 Improve the method of internal audit . 32 4.4IExpand the scope of internal audit . 33 4.4.1 Corporate governance. 33 4.4.2Internal control . 34 4.4.3Risk management . 35 4.5Perfect the structure of internal audit responsibility . 35 4.5.1 The responsibility of management . 35 4.5.2IThe responsibility of the audit committee .