物业企业财务管理基础(1).doc

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1、优质文本年 级级班 级班授课教师何卫仙课 题课时分配_理论/实践教学目的教学重点教学难点课 型主要教学方法讲授、问答法含多媒体教学作业教 学 过 程前言：课程的授课安排1、内容安排：第一章 物业企业财务管理概论； 第二章 物业企业财务管理的根底；第三章 会计的根本知识； 第四章 物业企业的筹资管理；第五章 物业企业的流动资金管理； 第六章 物业企业的投资管理；第七章 物业企业的本钱费用管理； 第八章 物业企业营业收入与利润管理；第九章 物业企业财务分析。2、考试安排平时成绩：期末测试=6:4；期末统一安排考试。平时成绩：出勤30%、课堂表现30%、课后作业40%。第一章 物业企业财务管理概论物

2、业管理： 第二条本条例?物业管理条例?所称物业管理，是指业主通过选聘物业效劳企业，由业主和物业效劳企业按照物业效劳合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。物业企业效劳内容：根本内容按效劳的性质和提供的方式可分为：常规性的公共效劳、针对性的专项效劳和委托性的特约效劳三大类。一是常规性的公共效劳，主要有以下几项：房屋建筑主体的管理及住宅装修的日常监督；房屋设备、设施的管理；环境卫生的管理；绿化管理；配合公安和消防部门做好住宅区内公共秩序维护和平安防范工作；车辆道路管理；公众代办性质的效劳；二是针对性的专项效劳：日常生活类；商业效

3、劳类；文化、教育、卫生、体育类；金融效劳类；经纪代理中介效劳；社会福利类；三是委托性的特约效劳：物业管理企业在实施物业管理时，第一大类是最根本的工作，是必须做好的。同时，根据自身的能力和住用人的要求，确定第二、第三大类中的具体效劳工程与内容，采取灵活多样的经营机制和效劳方式，以人为核心做好物业管理的各项管理与效劳工作，并不断拓展其广度和深度。一、物业企业财务管理概念财务管理是有关资金的筹集、投放和分配的管理工作。是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生，组织财务活动、正确处理企业与各方面财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成局部。物业企业财务管理是物业管理企业有关资金

4、的获得、有效运用和分配的管理工作。1、财务活动资金活动；财务活动的内容：筹资、投资、分配；2、财务关系8个方面的关系：投资者、债权人、受资者、债务人、供货商、企业与客户、政府、内部各单位、职工。二、物业企业财务管理的特点一共性：盈利作为物业管理企业的目标，表现为股东财富最大化或企业价值最大化目标，在经营过程中也要实行经济核算，要考虑本钱最小、收益最大的经营方式，采取最正确的财务分配政策。1、是一项综合性的价值管理工作：运用价值形式对经营活动实施管理；2、与企业各方面具有广泛联系：一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关；3、能迅速反响企业的经营状况。二特性：有相对稳定的租金收入和有偿效劳管理费

5、收入。三、财务管理的环节：工作步骤与一般工作程序1、规划与预测；2、财务决策；3、财务预算；4、财务分析四、物业企业财务管理目标1、概念 2、目标设置的考前须知3、目标的几种代表性模式：利润、每股收益、企业价值最大化4、利益冲突与协调：所有者与经营者、所有者与债权人五、物业企业财务管理环境1、经济环境：经济周期、经济开展水平和宏观经济政策；2、法律环境：企业组织形式、公司治理和财务监控、税法；3、金融环境：金融机构、金融工具、金融市场、利率。第二章 会计的根本知识第一节 会计的根本概念财务管理与会计关系：财务管理与会计既有区别，又有联系。1从存在的客观根底上看。会计的原始形态可以追溯到人类社会

6、的早期，它存在的客观根底是时间节约规律，即用最小的劳动消耗，取得最大的劳动成果，是为有效地组织和管理生产效劳的。财务管理，简称理财，其存在的客观根底是财务活动，它并非自有生产活动就存在，而是人类生产活动开展到商品货币经济条件下所进行的一种经济管理活动。也即是说，财务管理随着商品货币经济的产生而产生、开展而开展，并将随着商品货币经济的消亡而消亡。而会计，只要人类的生产活动存在就将一直存在。2从对象上看。财务管理与会计有区别，根本原因就是两者对象的不同。会计作为一个经济信息系统，它的处理对象是价值运动信息。财务管理的目的是根据价值运动规律，为企业带来尽可能大的收益，所以，其管理的对象就是价值运动自

7、身。显然，价值运动不等同于价值运动信息。对象的区别，使得两者所采取的方法有别，进而使两者显示出不同的特征且必须加以区分开来。尽管不同学科可以研究同一事物，但对象仍有区别，或是事物运动的不同层次，或是事物运动的不同形式。3从职能上看。会计最根本的职能是反映。会计通过一系列专门的方法，对价值运动所发生的信息进行加工、处理，如实反映企业的价值运动，使会计信息使用者能够对企业的生产经营活动有一个系统、全面和综合的了解，以帮助他们进行管理和决策。会计的另一职能是控制。控制职能主要是利用会计信息的反响作用，通过使用信息的管理者间接实现的。管理者根据会计信息做出的决策，即影响经济活动的命令，这不能认为是会计

8、的职能，而是管理的职能。因此，会计并不对价值运动进行直接管理，它也不具备管理所固有的职能。相比之下，财务管理是对企业的财务活动价值运动直接进行管理，因而它具有一般管理所固有的职能，即方案、组织、指挥、协调和控制。财务管理与会计的联系。财务管理与会计虽然是两个不同的事物、两个不同的学科，但它们之间却有着密切的联系。那就是财务管理离不开由会计提供的财务信息，而会计那么要密切跟踪财务活动，捕捉有关资金运动的信息，反转来为财务管理效劳。也就是说，财务管理是进行有关资金筹集供给与运用的意向决定，而会计是为这种意向决定提供情报的。这里所说的提供情报，也就是提供价值运动信息。正是价值运动信息，将两者联系起来

9、。财务部门筹集资金，运用资金，以及对盈利的分配，都会反映到会计部门。所以，起媒介作用的是价值运动信息。作为两个并列的经济范畴，财务与会计在性质、地位、范围与运动规律上是有明显的区别。 1.在性质上的差异：财务的性质是本金投入收益活动，会计的性质是价值信息系统。 2.在地位上的差异：财务是实体，会计是附体。 在经济组织内部，财务处于主导地位，生产、技术、营销、劳动等项管理都要围绕利润最大化和本金扩张的财务目标去进行；会计处于根底性地位，通过提供财务信息为财务管理和其他各项管理效劳。3.在涉及范围上的差异：财务活动的范围涵盖本金投入与收益的全过程，包括筹资、投资、耗资、收入、分配等经济内容；会计的

10、范围涵盖信息系统的全过成，包括会计信息的输入、储存、转换、输出、控制、反响等内容。4.在运动规律上的差异：财务活动的规律性表现为本金运动与基金运动相结合、本金运动与物资运动相结合、本金运动内部的综合平衡、本金运动的连续性与并存性等；会计活动的规律性表现为会计信息运动与财务实体运动、财务信息运动内部的协调平衡、信息输入与输出相结合等。 一、会计概念及其特点会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、事业和机关等单位的资金运动或可以用货币计量的经济活动进行全面、系统和连续的核算和监督。1、货币为主要计量单位3种计量方式：实物、劳动和货币；2、反映经济活动时具有完整、连续和系统性；3、以真实

11、、合法的会计凭证为依据；4、核算时形成了一套专门的方法和特定的程序；5、是一个为会计报告使用者效劳的信息系统，是一种商业语言，是一项财务资源。二、会计的根本职能：会计核算根底与会计监督保障。一会计核算：以货币为主要计量单位，对经济活动进行确认、计量、记录和报告。特点：1、事后记账、算账、报账；2、从价值方面反映各单位经济实体的经济活动的过程及其结果；3、完整、连续和系统性。二会计监督：由各单位的会计人员通过会计工作对经济活动进行检查与督导。内容：1、真实性；2、合理性和合法合规性；3、有效性。特点：1、贯穿全过程事前、中、后；2、利用价值指标监督；3、双重性经济监督内、外部形式：1、核对凭证和

12、账目；2、财产清查。三、 会计假设和会计目标1、会计核算的根本前提，也称为会计核算的根本假设，是对会计核算所处的不确定的时间、空间环境所作的合理假设。会计核算对象确实定、会计政策的选择、会计数据的搜集都要以这一系列的根本前提为依据。 1会计主体，又称为会计实体、会计个体，是指具有一定资金、进行独立活动、实行独立核算的单位，是会计信息所反映的特定单位或者组织。它标准了会计工作的空间范围。?企业会计准那么?明确指出：“会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。会计主体条件：但凡对外报送会计报表单位或组织。会计主体可以是一个特定的企业，可以是企业的某一局部，也

13、可以是一个具有经济业务的特定的非营利组织。会计主体与法人的关系：一般情况下，法人是会计主体，但会计主体不一定是法人。如车间、分厂、分公司、集团公司等均可是会计主体但不是法人。2持续经营是指在可以预见的将来，企业会按当前的规模和状态继续进行下去，不会停业，也不会大规模削减业务。从企业经营实践来看，绝大多数企业都确实能够持续经营下去，破产、清算毕竟只是少数的。因此，?企业会计准那么?规定：“会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。只有规定持续经营的前提条件，一些公认的会计处理方法才能采用，企业的会计记录和会计报表才能真实可靠。但在持续经营这一前提下，企业一旦出现严重亏损，经营十分困难，甚

14、至资不抵债，企业宣告破产，被迫进行清理，那么采用破产清算的会计处理方法。 3会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，据以结算盈亏，按期编制财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。它是持续经营假设的补充。在会计分期假设下，会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间划分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。即但凡短于一年的会计期间均为中期。 4货币计量币值稳定是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量

15、、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量前提下，企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中的一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。2、会计目标是为财务报告使用者提供对其决策有用的关于财务状况、经营成果和现金流量等财务信息，并向资源的提供者报告企业管理资源当局资源受托管理的情况。四、 会计的产生开展、作用与会计学一、会计的产生开展和作用一会计产生的动因 概括地讲，会计是随着人类社会生产实践活动的开展和人们对社会生产活动管理的客观需要而产生的，是为管理好生产而

16、起作用的。具体地讲，会计是基于对生产过程的劳动消耗和劳动成果进行有效地反映计算、记录和监督，借以了解和控制生产活动，使生产活动按预期目标进行的客观需要而应运而生的。 二中国会计的产生与开展1 、西周时期：有“司会专管朝廷财务和税赋，对财务的收支进行“月计岁会 会总和计算，记账、算账计零星计算 2、唐宋时期：“四柱清册的出现 四柱：旧管+新收=开除实在 期初结存 本期收入 本期支出 本期结存 3、明清时期： 明末清初在“四柱清册的根底上出现了“龙门账 ，将经济事项科学地分为进、缴、存、该，其关系为： 进 缴 = 存 该 全部收入 全部支出 全部资产 全部负债及业主投资 进缴表 存该表 合龙门4、

17、新中国 1985年制订了会计法。1999年5月修订会计法并在2000年7月1日执行。 1993年7月1日公布和实施企业会计准那么及企业财务通那么，与国际接轨。 至此，我国会计理论和会计实务出现了前所未有的开展。至2004年末，已经发布了?企业会计制度?、?金融企业会计制度?和?小企业会计制度?及16个具体准那么。三会计的作用：会计信息是经济决策的重要依据；会计信息系统和会计监督制度是经济单位健康开展的重要保证；发挥会计的管理作用，有助于落实经济责任，提高经济效益；会计工作是进一步推动对外开放和交流的重要条件。二、会计学及其分支1、会计学Accounting是以研究财务活动和本钱资料的收集、分类

18、、综合、分析和解释的根底上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成局部，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。2、会计学及其分支图会计学企业会计学财务会计学管理会计学政府及非营利组织会计学财政总预算会计学行政单位会计学事业单位会计学第二节 会计要素与会计等式一、会计要素的概念：会计核算的具体对象，是对会计核算对象进行分类的具体分类工程，也是构成会计报表的根本工程。即会计对象是由哪些局部所构成的，是会计对象的具体内容按照经济特征所作的最根本分类，是会计核算对象的具体化，也是构成会计报表的根本要素。?企业会计准那么?将会计要素分为资产、负债、

19、所有者权益股东权益、收入、费用本钱和利润六个会计要素。会计要素是会计对象的具体化，是会计根本理论研究的基石，更是会计准那么建设的核心。一反映企业的财务状况：资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重，构成资产负债表要素；二收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。其中最根本的会计要素为：资产、负债、所有者权益。1、资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产可以分为流动资产和非流动资产。其中，流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等；非流动

20、资产是指在1年或者超过1年的一个营业周期以上才能变现或者耗用的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。资产资产资产随处可见，比方房屋、机器设备、运输工具、仓库里的货物等。作为一项会计要素的资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下特征。1资产应为企业拥有或者控制的资源。2资产预期会给企业带来经济利益。3资产是由企业过去的交易或者事项形成的。另外，会计中入账的资产必须是可以可靠计量的。2、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债可以分为流动负债和非流动负债。其中，流

21、动负债是指将在1年含1年或者超过1年的一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、预提费用等；非流动负债是指归还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。总结起来，负债确认必须具备以下条件：1负债是企业承当的现时义务；2负债预期会导致经济利益流出企业；3负债是由企业过去的交易或者事项形成的。另外，与该义务有关的经济利益很可能流出企业，并且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3、所有者权益负债和所有者权益构成了企业资本的来源。所有者权益就是投资者对企业净资产的所有权，又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益是指

22、企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本或实收资本、资本公积含股本溢价或资本溢价、其他资本公积、盈余公积和未分配利润构成。资本公积capital reserves是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本局部的资本。会计准那么所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本股本溢价、其他资本公积、资产评估增值、资本折算差额。资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的局部，股本

23、溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的局部，其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的局部参见资产评估。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。4、收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。因此，收入是会计活动带来的结果。按照企业从事日常活动的性质，可以将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等；按照企业从事日常活动在企业的重要性，可将收入分为主营业务收入、其他业务收入等。5、费

24、用费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用是企业为获得收入而付出的相应“代价。有投入才有产出。如要销售产品，必须先生产出产品，为此,要消耗各种材料，支付工人工资，生产车间为组织管理生产也要发生各项制造费用；行政管理部门要支付各种管理费用；为销售产品要支付销售费用；筹集生产经营资金要支付财务费用；还会发生与生产经营没有直接关系的营业外支出。此外，企业应缴纳的所得税也是一项费用总之，费用的名堂可谓五花八门，令人应接不暇。会计上，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。作为一项会计

25、要素的费用可以看做收入的减项，也可以说费用是消耗掉或者转移出去的资产，它具备3个特征：1费用是企业在日常活动中形成的；2费用会导致所有者权益的减少；3费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。如果企业实现了利润，说明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损(即利润为负数)，说明企业的所有者权益将减少，业绩下滑了。从数值上看，利润就是收入包括利得减去费用包括损失之后的净额。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的经营业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是

26、企业非日常活动的业绩。收入-费用+利得-损失=利润二、会计等式在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。会计等式，是对各会计要素的内在经济关系利用数学公式所作的概括表达。即反映各会计要素数量关系的等式。它提示各会计要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据，反映资产负债表要素之间的数量关系的等式是：资产=负债+所有者权益。反映利润表要素之间的数量关系的等式是：收入费用=利润。一资产负债表等式静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素资产、负债和所有者权益组合而成。其公式为：资产= 权益 = 债权人权益

27、+所有者权益 = 负债+所有者权益某企业资产负债表2016年10月31日 单位：元资产负债银行存款55000应付账款10000应收账款22000应付票据200000固定资产642000应付职工薪酬4000 其中：建筑物610000长期借款400000 办公设备32000 负债总额614000无形资产60000所有者权益 其中：土地使用权60000实收资本165000资产总额779000负债与所有者权益合计779000二利润表等式动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素收入、费用和利润组合而成。其公式为：收入费用=利润三综合会计等式:期末资产=期末负债+期初所有者

28、权益+收入- 费用=期末负债+期初所有者权益+利润三、企业经济业务或会计事项对会计等式的影响一所有者投资业务例3-1 罗先生决定在其家乡吉安市开办一家管理咨询事务所，他利用250 000元的个人投入资金开始运营，并以新注册登记号“吉安管理咨询事务所简称JAMCO的名义存入一个银行账户中。这项投资业务发生以后，银行存款资产增加了250 000元。由于资金来自所有者，所有者权益记录为“实收资本罗生增加了250 000此时，企业没有负债。资产负债银行存款250 000所有者权益实收资本罗生250 000资产总额250 000负债和所有者权益总额250 000二现购资产业务例3-2JAMCO发现一处适

29、合办公的场所，并购置这块房地产，议价协议为170 000其中土地50 000元，建筑物120 000元。JAMCO签发一张170 000元的支票，完全支付该笔交易货款。该笔业务发生以后，银行存款减少了170 000元，无形资产土地使用权增加了 50 000元，固定资产建筑物增加了120 000元。资产负债银行存款80 000固定资产建筑物120 000所有者权益无形资产土地使用权50 000实收资本罗生250 000资产总额250 000负债和所有者权益总额250 000三购置资产并发生负债的业务例3-3JAMCO从一个清算企业买到一些已经用过的办公设备，该项设备的本钱为100 000元。JA

30、MCO承诺在一周内支付20 000元，余额80 000元在120天内支付。该笔业务发生后，固定资产办公设备增加了100 000元。应付账款负债增加了100 000元。资产负债银行存款80 000应付债款100 000固定资产220 000其中：办公设备100 000所有者权益建筑物120 000实收资本罗生250 000无形资产土地使用权50 000资产总额350 000负债和所有者权益350 000四现售资产业务例3-4 JAMCO发现外购的土地超过或企业运作的需要，因此分割这块土地后将不需要的局部总面积的40%以本钱价格20 000元售出(50 000*40%)，并将收取的土地转让款存入银

31、行。该笔业务发生后，银行存款增加了20 000元，无形资产土地使用权减少了20 000元。资产负债银行存款100 000应付债款100 000固定资产220 000其中：办公设备100 000所有者权益建筑物120 000实收资本罗生250 000无形资产土地使用权30 000资产总额350 000负债和所有者权益总额350 000五赊销资产业务例3-5JAMCO发现，企业已经不需要原外购办公设备中的摄影机和显示系统，于是决定卖掉它。这个视频设备花费30 000元，在旧设备市场上这个视频设备价值为35 000元。但JAMCO以本钱价出售该视频系统给本市公共事务公司，买者同意5天内支付货款的一半

32、，90天内支付余款。这笔业务发生后，应收账款资产增加了30 000元，固定资产办公设备减少了30 000元。资产负债银行存款100 000应付债款100 000应收账款30 000固定资产190 000其中：办公设备70 000所有者权益建筑物120 000实收资本罗生250 000无形资产土地使用权30 000资产总额350 000负债和所有者权益总额350 000六收取应收款项业务例3-6JAMCO按协议从购置视频系统的公共事务公司收取一张15 000元的支票。该笔业务发生后，银行存款增加了15 000元，应收账款减少了15 000元。资产负债银行存款115 000应付债款100 000应

33、收账款15 000固定资产190 000其中：办公设备70 000所有者权益建筑物120 000实收资本罗生250 000无形资产土地使用权30 000资产总额350 000负债和所有者权益总额350 000七归还业务债务例3-7JAMCO按照承诺支付了第一笔业务外购办公设备中的欠款20 000元，应付账款减少了20 000元。这笔业务发生后，银行存款减少了20 000元。资产负债银行存款95 000应付债款80 000应收账款15 000固定资产190 000其中：办公设备70 000所有者权益建筑物120 000实收资本罗生250 000无形资产土地使用权30 000资产总额350 000

34、负债与所有者权益总额330 000八所有者收回资本金业务例3-8 罗生从JAMCO的银行账户中抽回资本金10 000元用于个人消费。资产负债银行存款85 000应付债款80 000应收账款15 000固定资产190 000其中：办公设备70 000所有者权益建筑物120 000实收资本罗生240 000无形资产土地使用权30 000资产总额320 000负债与所有者权益总额320 000 吉安管理咨询事务所业务的概要性分析 单位：元资产负债所有者权益序号业务描述银行贷款应收账款办公设备建筑物土地应收账款实收资本罗生期初余额00000001所有者现金投资十250 000十250 0002限购土地

35、和建筑物-170000十120 00050 0003赊购办公设备100 000100 0004以本钱价现销土地十20 000-200005以本钱价赊销办公设备十30 000-300006收取赊销款十15 000-150007支付赊销款-20000十20 0008所有者现金抽回资本 -10000-10000期末余额85 00015 00070 000120 00030 00080 000240 000总额320 00080 000240 000总资产=总负债+所有者权益 第三节 借贷记账法一、会计科目和会计账户一会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目

36、。一般情况下，可以将会计科目分为总分类科目和明细科目分类。在我国，总分类科目一般由财政部统一制定，各单位可以根据自身特点自行增设、删减或合并某些会计科目，以保证会计科目的要求。1、会计科目是复式记账的根底；2、会计科目是编制记账凭证的根底；3、会计科目为本钱核算及财产清查提供了前提条件；4、会计科目为编制会计报表提供了方便。二会计账户account，是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的工具。会计科目是对会计对象的组成内容进行科学分类而规定的名称。账户是根据会计科目设置的。T型账户：有左方和右方，分别称作“借方和“贷方。金

37、额记入其左方时称为“借记该帐户，记入其右方那么为“贷记该帐户。对会计要素的具体内容进行分类记录是通过设置“账户进行的。所谓账户，就是指对会计要素的具体内容所作的科学的分类，例如，在企业拥有或控制的资产中，有现金、原材料、固定资产等具体工程，就必须相应地设置“现金、“原材料、“固定资产等资产类账户；在企业的负债中，有短期借款和长期借款等具体工程，就必须相应地设置“短期借款、“长期借款等负债类账户；在企业的所有者权益中，有实收资本、盈余公积等具体工程，就必须相应地设置“实收资本、“盈余公积等所有者权益类账户。账户的名称，也称为会计科目，它是对会计要素的进一步分类。在会计制度中，对会计科目及核算内容

38、均有具体规定和解释。二、记账法分为：单式记账法和复式记账法记录方式的不同。单式记账法：是一种比拟简单，不完整的记账方法，对于局部经济业务只在一个账户中进行记录。单式记账法不能全面、完整、系统地反映交易或事项的来龙去脉，也不便于检查、核对账户记录的正确性，因此是一种比拟简单、不完整的记账方法，现已很少使用。复式记账法：是指以资产与权益平衡关系作为记账根底，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。三、借贷记账法一借贷记账法的账户结构4类账户的根本结构是:每一个账户都分为“借“贷两方。1.资产类账户资产类账户的根本结构是：账户的借方

39、登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额2.负债的所有者权益类账户负债和所有者权益类账户的结构应该与资产类账户的结构相反，即贷方登记负债和所有者权益的增加额期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额3.本钱类账户企业在生产产品的过程中要有材料、人工等各种消耗。可以将本钱看作是一种资产。本钱类账户的结构与资产类账户的结构是根本相同的，即账户的解烦烦登记本钱的增加额，账户的贷方登记本钱的减少额，期末余额一般在借方。期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额4.损益类账户可以分为收入累账户和费用类账户。收入类账户的结

40、构与所有者权益类账户的结构相反。收入和费用最终要转到“本年利润账户，因此收入类和费用类账户最终是没有余额的。各类账户结构账户类型借方贷方余额资产类增加减少借方负债和所有者权益类减少增加贷方本钱类增加减少借方收入类减少增加费用类增加减少总结来看：1借字可以表示资产、本钱、费用的增加和负债、所有者权益，收入的减少2贷字可以表示资产、本钱、费用的减少和负债、所有者权益、收入的增加3各类账户的期末余额一般在其记录增加的一方。二借贷记账法的记账规那么借贷记账法是按照复式记账法的原理,以资产与权益的平衡关系为根底,以借、贷二字作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等为记账规那么的一种复式记账方法。运用借贷

41、记账法登记经济业务是，通常遵循以下3个步骤1、根据发生的经济业务，确定经济业务所涉及的会计要素及账户的类别；2、分析经济业务所涉及的账户名称及其增减的金额；3、根据上述分析，确定该经济业务应记入相关账户的借方或贷方，以及各账户应记金额。例31：2016年5月1日，公司接受甲公司的投资200万元，款项已经存入银行。例32：2016年5月3日，公司从银行取得了流动资金借款50万元，款项已经存入银行。例33：2016年5月10日，公司用银行存款20万元买入一台设备，已投入使用。例34：2016年5月10日，公司用银行存款归还前欠乙公司贷款8万元。例35：2016年5月12日，公司预收清洁卫生费300

42、0元。例36：2016年5月18日，公司收取5月份物业管理费共计21000元，款项一家存入银行。例37：2016年5月20日，公司购入水泥10万元，7万元已用银行存款支付，3万元暂欠。例38：2016年5月25日，林海公司某物业管理企业当月停车场收入5万元存入银行，网球场收入2万元暂未收回。练习题：习题3-1企业收到投资者现金20 000元。此经济业务一方面引起企业现金增加20 000元，同时引起实收资本增加20 000元，即资产与权益同时增加表示资产增加，应记入“现金账户的借方；实收资本增加表示权益增加，应记入“实收资本账户的贷方。习题3-2企业2现金4 000元 购入设备一台。此经济业务一

43、方面引起现金资产减少4 000元，同时引起设备资产增加4 000元，即资产内部一增一减。现金减少表示资产减少，应记入“现金账户的贷方，设备增加表示资产减少，应记入“固定资产账户借方。习题3-3企业购置材料8000元，货款暂欠，材料已验收入库。习题3-4企业从银行取得短期借款5 000元归还应付账款。习题3-5企业以现金3 000元归还银行短期借款。习题3-6以现金2 000元退还某投资者的投入资本。习题3-7企业宣布发放股利6 000元习题3-8企业将应付债券3 000元转化为资本习题3-9企业按规定标准提取盈余公积1 600元。三借贷记账法的会计分录例59以【例51】例58的经济业务为例，说明会计分录的编制。练习题：课后习题第10题。第四节 会计凭证和会计账簿一、会计凭证1、概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的根底环节，也是会计监督的一种专门方法。2、作用1提供经济活动原