审计学习题与答案.doc

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1、优质文本第二章一单项选择题1、注册(zhc)会计师执行的以下业务中不属于鉴证业务的是。A、验资 B、财务报表审阅C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事以下业务中，其中属于注册会计师的相关效劳业务的是。A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B、对乙公司的预测性财务信息进行审核C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关效劳业务不包括。A、承当某企业的常年会计参谋B、对企业内部控制情况进行审核C、为企业提供纳税筹划效劳D、代企业编制财务报表4、注册会计师提

2、供的相关效劳不包括()。A、管理咨询 B税务效劳C、会计咨询与会计效劳 D、验资删5、注册会计师执行以下业务中保证程度最高的是。A、验资 B、财务报表审阅C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师接受委托对ABC股份2007年的财务报表进行审计，以下选项中，属于“鉴证对象的是。A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2007年财务报表及其附注删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的选项是。A、定性的鉴证对象(duxing)比定量

3、的鉴证对象评价和计量的准确性更高B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的表达不正确的选项是。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的选项是。A、鉴证对象只能是财务状况B、审计时所使用的

4、标准是审计准那么C、注册会计师应当针对鉴证对象信息或鉴证对象在所有方面是否符适宜当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的选项是。A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换工程负责人C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家D、当有其他会计师事务所参与执行局部业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

5、11、工程质量控制复核的时间是.A、在出具报告前完成工程质量控制复核B、与管理层沟通后完成质量控制(kngzh)复核C、与治理层沟通后完成质量控制复核D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核12、在会计师事务所中，对质量控制制度承当最终责任的人员是。A、工程负责人 B、主任会计师C、外勤审计人员 D、质量督导人员13、关于工程质量控制复核，以下做法中正确的选项是。A、工程质量控制复核人员可以代替工程组进行某些决策B、由工程负责人挑选为参与过该业务的人员参加C、如果工程负责人不接受工程复核人员的建议，并且重大事件未得到满意解决，工程负责人不应当出具报告D、应对所有财务报表审计工程实施工程质量控制复

6、核14、下面有关鉴证业务的表达正确的选项是。A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策B、注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在基于责任方认定业务中，预期使用者提供阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息15、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的选项是 。A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最迟不得超过一年B、在每个周期内，对每个工程负责人的业务至少选取三项

7、进行检查C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关工程组D、参与某业务执行或该工程质量控制复核的人员应参与该工程的检查二多项选择题1、在以下各项中，属于注册会计师提供(tgng)的其他鉴证业务的有。A、盈利预测审核 B、注册资本审验C、对财务信息执行商定程序 D、内部控制审核2、在以下各项业务中，属于注册会计师提供的相关效劳的有。A、对合同遵循情况进行审查并出具报告B、对预测性财务报告进行审核C、税务代理 D、担任常年会计参谋删3、根据?注册会计师法?的规定，以下业务属于注册会计师法定业务的有。A、审查企业财务报表，出具审计报告B、为企业提供代理记账效劳C、办理企业合并、分立、清算的等事

8、宜D、验证企业资本，出具验资报告删4、在会计师事务所的以下组织形式中，作为合伙人的注册会计师对于自己重大过失造成的损失需要承当无限责任的有。A、个人独资会计师事务所 B、普通伙伴制会计师事务所C、有限责任公司制会计师事务所 D、无限责任合伙制会计师事务所5、鉴证业务要素包括 。A、鉴证对象 B、鉴证对象信息C、证据 D、鉴证报告6、鉴证业务的目标可分为 。A、合理保证 B、绝对保证C、消极保证 D、有限保证7、注册会计师执行任何类型的业务都应当遵守的道德原那么是 。A、实质独立 B、客观C、形式独立 D、公正8、鉴证业务的三方关系包括 。A、注册会计师 B、委托人C、责任(zrn)方 D、预期

9、使用者9、在以下业务中，属于合理保证鉴证业务的有 。A、验资 B、盈利预测审核C、财务报表审阅 D、财务报表审计10、在以下业务中，属于基于责任方认定鉴证业务的有 。A、ABC会计师事务所受托对甲公司的IT系统运行有效性进行签证，甲公司没有编制IT系统运行有效性的报告B、ABC会计师事务所受托对乙公司管理编制并对外提供的盈利预测进行审核C、TB会计师事务所委托对丙公司编制的内部控制有效性报告进行签证，预期使用者无法直接获得该报告D、ZV会计师事务所委托对丁公司按照计税根底编制的财务报表进行审计11、在有限保证签证业务中，注册会计师采用的审计程序主要包括 。A、询问 B、函证C、重新计算 D、分

10、析程序12、对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范围受到限制，那么应视受到限制的程度是否重大或广泛，做出以下决定的有 。A、出具无保存结论的报告 B、出具保存或无法发表结论的报告C、出具否认结论的鉴证报告 D、考虑解除已签订的鉴证业务约定删13、会计师事务所对已承接的签证业务变为非签证业务应当考虑的以下原因有 。A、业务环境变化影响到预期使用者的需求B、预期使用者对该项业务的性质存在误解C、业务范围存在限制D、原签证业务可能导致注册会计师出具非无保存结论14、A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2007年度财务报表审计小组时，可以(ky)基于该公司在以下方面涉及的技能和知识超出了注册会计

11、师的能力而聘请专家协助执行签证业务的有 A、建筑机械设备的性能和质量 B、与其客户之间的法律纠纷C、财务部门使用的财务软件的功能 D、对于特殊会计问题的处理三判断题1、办理企业合并中的审计业务并出具审计报告属于注册会计师的法定业务。删2、在有限责任合伙制会计师事务所中，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承当责任，不承当无限责任。3、鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。 4、鉴证业务可以不存在除责任方以外的预期使用者。 5、如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。删6、在基于责任方认定的鉴证业务中，

12、注册会计师提出结论的对象只能是鉴证对象信息。 7、有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的根底，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的根底。 删8、会计师事务所应当要求工程负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 9、合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的。 10、在业务执行中，时常可能会出现工程组内部、

13、工程组与被咨询者之间以及工程负责人与工程质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，工程负责人才能出具报告。 11、如果在审计(shn j)过程中变更工程负责人，新任工程负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德标准和审计准那么的规定。四简答题1、XYZ会计师事务所为ABC股份以下简称ABC公司，该公司系上市公司提供包括财务报表审计业务在内的多项业务。2007年5月、7月和10月，XYZ会计师事务所承当了ABC公司第一季度季报、半年报和三季度季报的审阅工作。在实施审阅工作时，XYZ会计师事务所的工程负责人注意是审查了

14、ABC公司通过电子邮件和邮政快递发来的有关财务资料及相关信息，并且通过 与ZYZ公司的财务经理沟通了一些具体情况。2007年8月，ABC公司聘请XYZ事务所对其下属子公司A公司的内部控制进行审核，由于A公司管理层已对本公司的内部控制出具了自查报告，ABC公司要求XYZ事务所对该报揭发表意见。2007年9月，ABC公司聘请XYZ事务所负责其财务信息系统的升级工作，并同其签订了业务约定书，XYZ事务所拟由其咨询部门来完成此项工作。2007年12月，ABC公司决定继续聘请XYZ事务所来完成其2007年度财务报表的审计工作，XYZ事务所正在考虑是否接受该项委托。要求：请根据上述资料答复如下问题：1XY

15、Z会计师事务所承当的季报和半年报审阅工作属于何种类型的鉴证业务？这种业务与财务报表审计业务在提供的保证程度、证据数量、鉴证业务风险和提出结论的方式这些方面有何不同？2XYZ会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是否适当？财务报表审计是否可以采取相同的工作方法？3XYZ会计师事务所承当的A公司内部控制审核业务属于何种类型的鉴证业务？在此项业务中，鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者分别是谁？4XYZ会计师事务所是否可以接受ABC公司2007年度财务报表的审计工作？如果考虑接受，应采取何种措施以保证遵守职业道德标准的相关要求？2、ZY会计师事务所接受委托对AB公司2007年度的财务报表进行审

16、计。在考虑是否接受委托的过程中，ZY会计师事务所征得AB公司的同意向其前任注册会计师了解有关情况(qngkung)，发现AB公司解聘前任会计师事务所的原因是因为双方在涉及关联方交易及其披露的问题上存在重大分歧。ZY会计师事务所所在了解到这些情况后，认为可以较好地解决这些问题，因此还是决定接受委托。由于AB公司要求ZY会计师事务所在2008年2月25日前出具审计报告，ZY会计师事务所人手紧张，决定将在本领务所进行毕业实习的几位已通过注册会计师考试的大学生安排进AB公司的审计工程组担任助理审计人员。由于几位大学生专业功底非常扎实，工程组负责人决定放手让他们承当存货等重要工程的监盘工作，在事后复核他

17、们编制的工作底稿没有发现大的问题，由于AB公司并非上市公司，加之审计时间非常紧张，ZY会计师事务所决定不进行工程质量控制复核。2016年2月25号，ZY会计师事务所对AB公司出具了标准无保存意见审计报告，AB公司在2008年3月1日支付了剩余80审计费用，并按约定报销了ZY会计师事务所工程在外勤审计期间的交通及食宿费用。要求：根据上述资料，请答复如下问题：1ZY会计师事务是否应该实施工程质量控制复核，为什么？删2事务所通常采用的工程质量控制复核方法有哪些？3ZY会计师事务在工程组人员安排等方面是否存在违反执业准那么和相关职业道德标准的行为？4ZY会计师事务在审计收费方面是否存在违反执业准那么和

18、相关职业道德标准的行为？3、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司的IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：1指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答案表格中相应位置打“。2指出(zh ch)该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。3在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性。删4在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应出具何种类型的鉴证报告。2007年答案与解析一单项选择题1、【答案】C【

19、解析】选项A属于审计业务，选项B属于审阅业务，选项D属于其它鉴证业务。它们都属于鉴证业务，而选项C中，对财务信息执行商定程序是注册会计师执行的相关效劳。2、【答案】A【解析】B、C属于其他鉴证业务，D属于审阅业务，只有A属于相关效劳业务中的会计效劳业务。3、【答案】B【解析】B属于其他鉴证业务，A属于相关效劳中的会计效劳业务、C属于相关效劳中税务效劳，D属于相关效劳中的代编财务信息。4、【答案】D【解析】验资属于审计业务的一种。5、【答案】A【解析】选项A是合理保证，选项B和C是有限保证，选项D是相关业务，无需做出任何保证。6、【答案】B【解析】ABC公司2006年财务报表及其附注是“鉴证对象

20、信息，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象。7、【答案】A【解析】根据教材，如果鉴证(jin zhn)对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。8、【答案】B【解析】注册会计师不可能是责任方。9、【答案】D【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准那么和相关会计制度，故B不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息或鉴证对象在所有重大方面是否符适宜当的标准，故C不对。10、【答案】C【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，内控外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质

21、量控制准那么的要求。11、【答案】A【解析】根据事务所质量控制准那么和教材，会计师事务所应当指定政策和程序，对特定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成工程质量控制复核，故A正确。12、【答案】B【解析】根据教材和准那么，对事务所质量控制制度承当最终责任人员是主任会计师，故B正确。13、【答案】C【解析】在确定工程质量控制复核人员时，会计师事务所应当防止以下情形：由工程负责人挑选复核人员；复核人员在复核期间以其他方法参与该业务；复核人员代替工程组进行决策；存在可能损害复核人员客观性的其他情形；故AB错误。事务所要对上市公司财务报表审计上市工程质量控制复核，而不一定对所有公司实施复核，故D错误

22、。14、【答案】C【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故D错误。15、【答案(d n)】C【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年，故A错。每个周期内，至少选取一项进行检查，故B错。参与业务执行或该工程质量控制复核的人员不应当承当该工程的检查工作，故D错。二多项选择题1、【答案】AD【解析】B属于审计业务，C属于相关效劳业务。2.【答案】CD【解析】A属于特殊目的审计业务，B属于其他鉴证业务。3、【

23、答案】AD【解析】B属于相关效劳，不属于法定业务。C漏掉了重要的关键词，即正确的说法应该是“办理企业合并、分立、清算等事宜中的审计业务。4、【答案】ABD【解析】比拟容易漏选的是D。读者必须注意的是，在有限责任合伙中，无过失的合伙人对有过失的合伙人造成的损失承当有限责任，但对于自己过失行为造成的损失仍需承当无限责任。读者应认真体会教材关于有限责任合伙的论述。5、【答案】ACD【解析】鉴证业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，故B不属于。6、【答案】AD【解析】按照鉴证业务的目标，鉴证业务可分为合理保证和有限保证。7、【答案】BD【解析】客观和公正是注册会计师执行所

24、有业务都必须遵守的道德原那么，实质独立和形式独立只有在执行鉴证业务时才需要保持、8、【答案】ACD【解析】委托人不属于鉴证(jin zhn)业务三方关系中单独的一方。9、【答案】AD【解析】BC属于有限保证业务。10、【答案】BD【解析】基于责任方认定的鉴证业务要求鉴证对象信息存在并且能够被预期使用者所直接获取，A中鉴证对象信息不存在，C中预期使用者无法获得鉴证对象信息，故AC不选。11、【答案】AD【解析】“在有限保证业务中，鉴证程序的使用受到注册会计师有意识的限制，采用的主要程序包括询问和分析程序，故AD正确。12、【答案】ABD【解析】按照工作范围受到限制的程度，注册会计师应出具无保存结

25、论、保存结论或无法提出结论的报告，或者考虑解除已签订的业务约定，故ABD正确。13、【答案】ABC【解析】客户因为原鉴证业务可能导致注册会计师出具非无保存结论而要求将鉴证业务变更为非鉴证业务属于不合理变更，注册会计师不应接受，故D不对。14、【答案】ABC【解析】聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D属于注册会计师的专业范围以内的事项。三判断题1、【答案】【解析】符合我国?注册会计师法?的规定。2、【答案】【解析】漏掉了重要的限制条件。在这句话之后应加上“除非该合伙人参与了过失或不当执业行为才是正确的 。3、【答案】【解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计

26、量(jling)的结果，比方年度审计中年报就是鉴证对象信息。4、【答案】【解析】鉴证业务必须存在除责任方以外的预期使用者，否那么只有两方关系而非三方关系。5、【答案】【解析】注册会计师不一定需要拒绝接受委托，因为可以通过聘请专家来提供某些特殊知识和技能。6、【答案】【解析】在基于责任方认定的鉴证业务中，注册会计师提出结论的对象即可以是鉴证对象信息，也可以是鉴证对象。7、【答案】【解析】有限保证业务应以消极方式发表结论，合理保证应以积极方式发表结论。8【答案】【解析】符合事务所质量控制准那么对于业务执行实施指导、监督和复核的要求。9【答案】【解析】提出结论的方式为消极方式，不适合于合理保证业务。

27、10、【答案】【解析】符合事务所质量控制准那么关于意见分歧的规定。11、【答案】【解析】复核的期间应改成“从接受委托日至审计工作完成日。根据中国注册会计师审计准那么第1121号?历史财务信息审计的质量控制?第二十三条，如果在审计过程中更换工程负责人，新工程负责人应当对截止变更日已完成的工作实施足够的复核程序。四简答题1、【答案】1XYZ会计师事务所提供的审阅业务属于有限(yuxin)保证的签证业务。在保证程度方面，审阅业务提供的低于高水平的保证程度，审计业务提供的高水平的保证程度。在证据数量方面，审阅业务所需的证据较少，审计业务所需的证据较多。在鉴证业务风险方面，审阅业务的风险较高，审计业务业

28、务的风险较低。在提出结论的方式上，审阅业务以消极方式提出结论，审计业务以积极方式提出结论。2XYZ会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是恰当的。因为审阅业务是一种有限保证业务，注册会计师采取的工作程序是受到有意识限制的，可以主要采取询问和分析程序，不必一定要到被审计单位现场实施审阅程序。财务报表审计业务采取这种工作方法显然不妥的，审计业务必须采用所有必要的审计程序，而且必须到被审计单位现场搜集有关证据。3XYZ会计师事务所承当的内部控制审核业务属于基于责任方认定的鉴证业务。在此项业务中，鉴证对象是A公司的内部控制有效性，鉴证对象信息是A公司出具的内部控制有效性自查报告，责任方是A公司的管理层

29、，预期使用者是ABC公司的管理层。4XYZ会计师事务所向ABC公司提供的财务信息系统和财务报表审计业务属于不相容业务，虽然目前并不被法律所明文禁止，但对于注册会计师独立性产生的自我评价威胁是非常大的，在通常情况下，XYZ会计师事务所不接受审计业务的委托。如果XYZ会计师事务所决定接受该项业务，应保证负责审计业务的工程组应实施工程质量控制复核，并同被审计单位的审计委员会或类似机构沟通该事项。2、【答案】1ZY会计师事务所应实施工程质量控制复核。因为虽然AB公司并非上市公司，但其解聘前任会计师事务所的方式说明此项审计业务风险较高，加之审计业务完成的时间要求较紧，可能进一步增大审计风险，故此必须实施

30、工程质量控制复核。2事务所通常(tngchng)采用的工程质量控制方法包括：第一，与工程负责人进行讨论；第二，复核财务报表或其他业务对象报告，尤其考虑报告是否恰当；第三，选取工程组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。3在工程组人员安排上将存货监盘等重要审计工作交由没有充足经验的大学生来完成，违背了执业准那么的要求。4在审计收费方面，执业准那么并未禁止由被审计单位负担工程组外勤审计工作期间的交通及食宿费用，但80的剩余审计费用支付的时间被安排在审计报告提交之后，可能会对审计人员的独立性构成威胁。3、【答案】（1） 该鉴证业务的类型见下表：分类序号业务类型在相应位置打“基于责任方认定的业

31、务直接报告业务历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务此题中，鉴证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。（2） 答案为： 责任方为甲公司的管理层；甲公司对由其编制的乙公司IT系统运行有效性的评价报告或：鉴证对象信息负责；乙公司对其IT系统的运行有效性或：鉴证对象负责；A注册会计师对其出具的乙公司系统运行有效性的鉴证报告负责。3A注册会计师应从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性五个方面评价标准的适当性。4答案(d n)为：在承接业务后，如果发现标准不恰当，可能导致误导预期使用者，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保存结论或无法提出结论的报告。在承接业务后，如果发现标准不恰当，可能导致工作范围受到限制，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保存结论或无法提出结论的报告。 20 / 20