糯米食品公司内部控制分析_参考.docx
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1、泓域/糯米食品公司内部控制分析糯米食品公司内部控制分析xx有限公司目录一、 产业环境分析4二、 影响行业发展的有利和不利因素5三、 必要性分析9四、 项目基本情况9五、 控制活动类业务流程15六、 控制手段类业务流程30七、 控制活动的基本原理36八、 内部控制的种类37九、 股东大会的召集及议事程序42十、 股东大会决议43十一、 管理腐败的类型44十二、 管理层的责任46十三、 专门委员会48十四、 董事及其职责53十五、 内部控制缺陷的认定58十六、 内部控制评价工作底稿与报告60十七、 审计工作计划与实施61十八、 审计范围与审计目标66十九、 内部监督比较68二十、 内部监督的内容6
2、9二十一、 公司简介76二十二、 发展规划分析77二十三、 项目风险分析80项目风险对策82(一)加强项目建设及运营管理82本项目的建设采用招标方式选择工程设计承包商,在保证建设质量的同时,努力降低建设投资和设备采购成本。项目建设按照国家有关规定,招标选择项目监理,确保项目的建设质量、建设工期和降低项目造价。建成投入运营后,加强管理降低生产成本,构成较大的价格变动空间,以增强企业的市场竞争能力。83一、 产业环境分析打造产业新体系。大力实施新兴产业提速计划,以技术高端化、产业规模化、发展集约化为方向,组织制定分产业推进方案,培育壮大新一代信息技术、高端装备制造、新材料、生物医药和医疗器械等战略
3、性新兴产业。加快推进传统优势产业提质增效工程,拓展产业链高端环节,提升电子信息、石化、汽车等优势支柱产业综合竞争力,促进轻工、纺织、冶金、船舶传统产业品牌化发展。抓住产业变革机遇,紧盯产业发展的新业态、新技术和新模式,前瞻布局纳米技术、人工智能、石墨烯、燃料电池、仿生材料等前沿领域,培育一批增长势头猛、技术基础好、投资回报高、发展潜力大的未来产业。推动业态模式创新。加强制造资源和能力的共建共享,鼓励对现有研发设计、生产制造、营销服务、测试验证等资源和信息的开放共享,推动制造业资源合理配置,加快共享制造发展。围绕传统产业、战略性新兴产业,推动建设贯穿产业链的研发设计服务体系,增强自主创新设计能力
4、。加快推动新业态、新模式发展,鼓励开展定制化服务,增强定制设计和柔性制造能力。强化政产学研创新链条各环节协同合作,注重创业孵化、加速器、产业化一体化发展环境的打造。推进关键技术突破。实施产业关键技术突破工程,围绕战略性新兴产业重点领域,对标国际先进水平,梳理产业技术发展路线,明确重点突破的关键技术产业化目标,集中优势资源,突破形成一批具有自主知识产权的关键核心技术,加快关键技术的成果转化与产业化步伐,提高产业技术层次和核心竞争力。力争组织突破10项当前优势产业和战略前沿关键核心技术。二、 影响行业发展的有利和不利因素1、有利因素(1)国家政策支持促进食品制造业健康发展食品制造业是“为耕者谋利、
5、为食者造福”的传统民生产业。当前,我国经济进入新常态,供给侧结构性改革处在关键时期。为加快食品行业发展,推动食品工业转型升级,满足居民安全、多样、健康、营养、方便的食品消费需求,国家出台了一系列支持和促进食品制造业健康发展的行业政策与指导意见,对食品的生产加工销售等环节进行规范,保障行业健康有序发展。国家发改委、工信部发布关于促进食品工业健康发展的指导意见,提出了“十三五”期间食品工业的发展意见;国务院制定的“十三五”国家食品安全规划指出,“保障食品安全是建设健康中国、增进人民福祉的重要内容实施好食品安全战略,加强食品安全治理”。一系列法律法规的出台,意在鼓励食品工业往规模化、智能化、集约化、
6、供给质量和效率显著提高的方向发展,支持产业规模不断壮大,产业结构持续优化。此外,面对食品制造业普遍存在的小、散、乱的格局,为促进行业健康发展,提升食品安全质量水平,国家在近年来陆续出台了国家食品新标准,促进食品制造业结构调整和优化,使大量不具备生产条件的食品制造企业停产、转产或被市场淘汰。(2)中华传统文化复兴带来老字号品牌的新价值增长中华老字号是中国优秀传统文化在商业领域的集中呈现,是中华民族几千年灿烂文化的重要组成部分。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于实施中华优秀传统文化传承发展工程的意见中指出:“文化是民族的血脉,是人民的精神家园。文化自信是更基本、更深层、更持久的力量”,并明确要
7、求“实施中华老字号保护发展工程,支持一批文化特色浓、品牌信誉高、有市场竞争力的中华老字号做精做强。实施中国传统节日振兴工程,丰富春节、元宵、清明、端午、七夕、中秋、重阳等传统节日文化内涵,形成新的节日习俗。加强对传统历法、节气、生肖和饮食、医药等的研究阐释、活态利用,使其有益的文化价值深度嵌入百姓生活。”从中央到地方,一系列振兴优秀传统文化传承发展的政策措施正在加速推进,国潮兴起带动民族自豪感攀升,加深本土文化认同。消费者对国产品牌的印象也在持续好转,尤其是95后新生代消费者的崛起,催生市场机会,激励国货创新,老字号迎来前所未有的创新发展良机。(3)居民消费能力提升拉动食品消费市场改革开放以来
8、,我国经济发展取得巨大成就,居民可支配收入显著提高,居民消费能力明显提升。由于居民在食品上的支出一般与其消费能力成正比,因此居民消费能力的稳步提升为食品行业的持续增长提供了充分的物质基础。国家统计局数据显示,2013年至2020年间,我国居民人均可支配收入从18,310.75元增长至32,189.00元,居民人均消费支出从13,220.42元增长到21,210.00元。我国经济的快速发展和居民收入水平、消费能力的不断提高,推动了我国居民的食品消费支出不断增加。未来国内经济仍将保持平稳发展,居民收入还将稳步增长,将继续拉动食品消费市场。(4)电子商务与物流行业的蓬勃发展为食品行业带来新的发展空间
9、我国电子商务和物流行业蓬勃发展,线上电商平台已成为商品销售的重要渠道之一,越来越多的食品制造企业通过电商平台进行销售,弥补线下销售品牌影响力和销售覆盖面局限在有限区域的不足。根据商务部电子商务和信息化司发布的中国电子商务报告2019,2019年我国实物商品网上零售额达8.52万亿元,较2018年同比增长19.5%,呈快速增长态势。外卖、团购、在线点餐和排队等线上线下相结合的模式不断涌现,互联网在下游产业链的不断深入,进一步带动了食品制造业的快速发展。(5)全球化为食品制造业发展带来新契机随着经济全球化的不断深入,越来越多的全球知名食品制造企业进入中国市场。先进的经营理念、丰富的管理经验、科学的
10、运作模式、服务质量标准等,逐渐融入我国食品制造企业。与此同时,我国的食品制造企业积极布局海外市场,融入全球化进程。尤其粽子、月饼等具有重要文化意义的传统节令食品,是中华民族流传千年的文化符号,成为我国特色的出口食品。随着“一带一路”战略的深入推进,以及各种国际贸易协定的签订,有利于我国食品企业加快实施“走出去”战略。2、不利因素(1)食品安全问题仍然严峻在“十三五”期间,我国食品安全标准更加完善,产品标准覆盖所有日常消费食品,食品安全监管和技术支撑能力得到明显提升。“十三五”国家食品安全规划明确了包括全面落实企业主体责任、加快食品安全标准与国际接轨、完善法律法规制度、严格源头治理、严格过程监管
11、、强化抽样检验、严厉处罚违法违规行为、提升技术支撑能力、加快建立职业化检查员队伍、加快形成社会共治格局、深入开展国家食品安全示范城市创建和农产品质量安全县创建行动等11项主要任务。但是,食品制造业进入门槛相对较低,行业及上游从业企业数量众多,食品安全隐患较多,产品品质及食品安全控制难度较大,若因个别企业的不规范行为引发行业的食品安全问题,将会影响行业整体的发展。(2)行业技术水平相对较低改革开放以来,我国食品制造业技术装备水平持续提高。但是食品相关基础研究薄弱,加工技术储备不足,依赖传统工艺,重大技术和高端装备不足。此外,我国食品制造业循环经济发展水平较低,部分副产物综合利用率不高,部分产品单
12、位能耗、水耗和污染物排放仍然较高,节能减排压力较大。三、 必要性分析1、提升公司核心竞争力项目的投资,引入资金的到位将改善公司的资产负债结构,补充流动资金将提高公司应对短期流动性压力的能力,降低公司财务费用水平,提升公司盈利能力,促进公司的进一步发展。同时资金补充流动资金将为公司未来成为国际领先的产业服务商发展战略提供坚实支持,提高公司核心竞争力。四、 项目基本情况(一)项目承办单位名称xx有限公司(二)项目联系人孔xx(三)项目建设单位概况经过多年的发展,公司拥有雄厚的技术实力,丰富的生产经营管理经验和可靠的产品质量保证体系,综合实力进一步增强。公司将继续提升供应链构建与管理、新技术新工艺新
13、材料应用研发。集团成立至今,始终坚持以人为本、质量第一、自主创新、持续改进,以技术领先求发展的方针。展望未来,公司将围绕企业发展目标的实现,在“梦想、责任、忠诚、一流”核心价值观的指引下,围绕业务体系、管控体系和人才队伍体系重塑,推动体制机制改革和管理及业务模式的创新,加强团队能力建设,提升核心竞争力,努力把公司打造成为国内一流的供应链管理平台。公司在“政府引导、市场主导、社会参与”的总体原则基础上,坚持优化结构,提质增效。不断促进企业改变粗放型发展模式和管理方式,补齐生态环境保护不足和区域发展不协调的短板,走绿色、协调和可持续发展道路,不断优化供给结构,提高发展质量和效益。牢固树立并切实贯彻
14、创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念,以提质增效为中心,以提升创新能力为主线,降成本、补短板,推进供给侧结构性改革。公司按照“布局合理、产业协同、资源节约、生态环保”的原则,加强规划引导,推动智慧集群建设,带动形成一批产业集聚度高、创新能力强、信息化基础好、引导带动作用大的重点产业集群。加强产业集群对外合作交流,发挥产业集群在对外产能合作中的载体作用。通过建立企业跨区域交流合作机制,承担社会责任,营造和谐发展环境。(四)项目实施的可行性1、长期的技术积累为项目的实施奠定了坚实基础目前,公司已具备产品大批量生产的技术条件,并已获得了下游客户的普遍认可,为项目的实施奠定了坚实的基础。2、国家政策
15、支持国内产业的发展近年来,我国政府出台了一系列政策鼓励、规范产业发展。在国家政策的助推下,本产业已成为我国具有国际竞争优势的战略性新兴产业,伴随着提质增效等长效机制政策的引导,本产业将进入持续健康发展的快车道,项目产品亦随之快速升级发展。粽子细分市场呈现以下三个特点:(1)行业内大型企业较少,以中小型企业为主,市场上存在着大量规模较小、从小作坊起家的粽子制造企业,市场竞争充分;(2)行业内全国性品牌较少,区域性品牌较为突出;(3)由于行业集中度不高,行业内存在生产技术和设备水平相对落后、产品标准和质量控制体系较不完善等不足,存在一定的食品安全隐患。(五)项目建设选址及建设规模项目选址位于xx园
16、区,占地面积约33.00亩。项目拟定建设区域地理位置优越,交通便利,规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备,非常适宜本期项目建设。项目建筑面积43416.16,其中:主体工程27031.75,仓储工程9582.10,行政办公及生活服务设施4469.87,公共工程2332.44。(六)项目总投资及资金构成1、项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算,项目总投资17335.20万元,其中:建设投资13662.03万元,占项目总投资的78.81%;建设期利息397.48万元,占项目总投资的2.29%;流动资金3275.69万元,占项目总投资的18.90%
17、。2、建设投资构成本期项目建设投资13662.03万元,包括工程费用、工程建设其他费用和预备费,其中:工程费用11949.04万元,工程建设其他费用1433.72万元,预备费279.27万元。(七)资金筹措方案本期项目总投资17335.20万元,其中申请银行长期贷款8111.96万元,其余部分由企业自筹。(八)项目预期经济效益规划目标1、营业收入(SP):31900.00万元。2、综合总成本费用(TC):25198.74万元。3、净利润(NP):4899.62万元。4、全部投资回收期(Pt):5.79年。5、财务内部收益率:22.29%。6、财务净现值:8132.88万元。(九)项目建设进度规
18、划本期项目按照国家基本建设程序的有关法规和实施指南要求进行建设,本期项目建设期限规划24个月。(十)项目综合评价主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积22000.00约33.00亩1.1总建筑面积43416.16容积率1.971.2基底面积13640.00建筑系数62.00%1.3投资强度万元/亩411.502总投资万元17335.202.1建设投资万元13662.032.1.1工程费用万元11949.042.1.2工程建设其他费用万元1433.722.1.3预备费万元279.272.2建设期利息万元397.482.3流动资金万元3275.693资金筹措万元17335.203.1自筹
19、资金万元9223.243.2银行贷款万元8111.964营业收入万元31900.00正常运营年份5总成本费用万元25198.746利润总额万元6532.837净利润万元4899.628所得税万元1633.219增值税万元1403.6410税金及附加万元168.4311纳税总额万元3205.2812工业增加值万元11072.9213盈亏平衡点万元11559.80产值14回收期年5.79含建设期24个月15财务内部收益率22.29%所得税后16财务净现值万元8132.88所得税后五、 控制活动类业务流程为了有效保证公司各项经营活动高效地运作,保证会计信息的可靠、完整,资产安全,有效地降低公司经营风
20、险,企业内部控制应用指引从业务层面将企业的活动分为资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告九个方面,并逐一做了说明。下面以企业内部控制应用指引为基础,介绍业务层面的九个控制流程。(一)资金活动资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液,是企业生存和发展的基础,决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险,一旦转变为现实,则危害重大。概括地讲,企业资金活动面临的重要风险包括:筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机;企业投资决策失误引发
21、盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余;资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。针对上述风险,资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施。(1)根据筹资目标和规划,结合年度全面预算,拟订筹资方案,并对筹资方案进行科学论证;重大筹资方案还应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。(2)对筹资方案进行严格审批后,按照规定权限和程序筹集资金。同时,严格按照筹资方案确定的用途使用资金,防止资金挪用;确需改变资金用途的,应当履行相应的审批程序。(3)加强债务偿还和股利支付环节的
22、管理,对偿还本息和支付股利等做出适当安排,防止发生违约风险,导致诉讼损失。(4)根据投资目标和规划,合理安排资金投放结构,科学确定投资项目,拟订投资方案,重点关注投资项目的收益和风险;选择投资项目应当突出主业,谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。如,在国际金融危机中,我国少数企业从事的投资项目偏离主业,同时又缺乏相关专业人才和风险管控经验,导致企业发生巨亏。这些教训值得认真汲取。(5)严格控制采用并购方式进行投资企业的并购风险,重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系,合理确定支付对价,确保实现并购目标。这项要求对于我国企业境外并购具有很
23、好的提示作用。(6)加强对投资方案的可行性研究,并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批;审批后,与被投资方签订投资合同或协议,明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。(7)加强对投资收回和处置环节的控制;对于到期无法收回的投资,应当建立责任追究制度。(8)加强对资金营运全过程的管理,统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求,切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡,实现资金营运的良性循环,提升资金营运效率。(二)采购业务采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。部分企业在办理采购业务时不同程度地存在以下问题:采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确
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