土地增值税计算及纳税申报.ppt

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1、土地增值税计算及纳税申报 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 知识目标知识目标 掌握扣除项掌握扣除项掌握扣除项掌握扣除项目的确定，掌握目的确定，掌握目的确定，掌握目的确定，掌握土地增值税的计土地增值税的计土地增值税的计土地增值税的计算及相关的会计算及相关的会计算及相关的会计算及相关的会计处理、熟练填制处理、熟练填制处理、熟练填制处理、熟练填制纳税申报表。纳税申报表。纳税申报表。纳税申报表。能力目标能力目标 通过自主探通过自主探通过自主探通过自主探究和合

2、作探究究和合作探究究和合作探究究和合作探究教学教学教学教学过程，过程，过程，过程，掌掌掌掌握基本税理及握基本税理及握基本税理及握基本税理及学习税法的学习税法的学习税法的学习税法的方方方方法，提高分析、法，提高分析、法，提高分析、法，提高分析、总结、归纳等总结、归纳等总结、归纳等总结、归纳等能力。能力。能力。能力。情感目标情感目标 树立依法诚树立依法诚树立依法诚树立依法诚信纳税意识；培信纳税意识；培信纳税意识；培信纳税意识；培养团结合作意识。养团结合作意识。养团结合作意识。养团结合作意识。2重点：重点：土地增值税计算、土地增值税计算、会计处理、会计处理、纳税纳税申报表的填制申报表的填制难点：难点

3、：扣除项目的确定扣除项目的确定教学重、难点教学重、难点3任务驱动任务驱动任务三任务三任务二任务二任务一任务一算一算算一算做一做做一做报一报报一报4情景导入情景导入 小徐是新入职甲房地产开发公司的会计，小徐是新入职甲房地产开发公司的会计，他在工作中遇到一些问题，我们一起帮小徐解他在工作中遇到一些问题，我们一起帮小徐解决吧！决吧！5n【例例】某房地产开发企业出售房地产，取得收某房地产开发企业出售房地产，取得收入入4000万元，扣除项目金额万元，扣除项目金额1000万元。万元。计算步骤：计算步骤：（1）收入总额）收入总额 （2）扣除项目金额）扣除项目金额 （3）增值额收入总额）增值额收入总额扣除项目

4、金额扣除项目金额 （4）增值率）增值率增值额增值额扣除项目金额扣除项目金额 （5）应纳税额）应纳税额增值额增值额税率税率 扣除项目金额扣除项目金额扣除率扣除率任务一任务一 算一算算一算6n【例例】某房地产开发企业出售房地产，取得收入某房地产开发企业出售房地产，取得收入4000万元，万元，扣除项目金额扣除项目金额1000万元。万元。计算步骤：计算步骤：（1）收入总额）收入总额 （2）扣除项目金额扣除项目金额 （3）增值额收入总额扣除项目金额）增值额收入总额扣除项目金额 （4）增值率增值额）增值率增值额扣除项目金额扣除项目金额 （5）应纳税额增值额）应纳税额增值额税率税率 扣除项目金额扣除项目金额

5、扣除率扣除率任务一任务一 算一算算一算教学重点及教学重点及难点难点7扣除项目金额的确定扣除项目金额的确定任务一任务一 算一算算一算教学重点及教学重点及难点难点8任务二任务二 算一算算一算 1、支付的地价款支付的地价款 2、房地产开发成本房地产开发成本 3、房地产开发费用房地产开发费用（关键点）（关键点）（1）能认定利息的：三项费用的计算按）能认定利息的：三项费用的计算按 利息（利息（12）5以内计算以内计算 （2）不能认定利息的：三项费用的计算按（）不能认定利息的：三项费用的计算按（12）10以内计算以内计算 4、税费税费（关键点）（关键点）（1）营业税：）营业税：5（2）城建税：）城建税：7

6、、5%、1%（3）教育费附加：）教育费附加：3（4）印花税（房地产企业不扣，其他企业扣除万分之五）印花税（房地产企业不扣，其他企业扣除万分之五）5、加扣费用（仅限于房地产开发企业）加扣费用（仅限于房地产开发企业）（关键点）（关键点）加扣费用（加扣费用（12）20 扣除项目金额合计扣除项目金额合计15扣除项目金额的确定扣除项目金额的确定教学重点及教学重点及难点难点结论：大五小五结论：大五小五9任务一任务一 算一算算一算 小徐小徐所在的所在的甲房地产开发公司甲房地产开发公司建造商用楼出售，取建造商用楼出售，取得销售收入得销售收入5000万元，公司缴纳了有关税费（营业税税万元，公司缴纳了有关税费（营

7、业税税率率5，印花税税率，印花税税率0.5，城建税税率，城建税税率7，教育费附加，教育费附加3），已知该公司为取得土地使用权支付地价款），已知该公司为取得土地使用权支付地价款500万万元，房地产开发成本元，房地产开发成本1500万元，管理费用万元，管理费用150万元，销万元，销售费用售费用80万元，利息支出为万元，利息支出为120万元（支付的利息比同期万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出银行贷款利率计算的利息多出10万元），该公司所在地万元），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5。请帮助小。请帮助小徐算一算该公司应缴纳土地增值税（徐

8、算一算该公司应缴纳土地增值税（）万元？）万元？10任务处理（1）收入总额）收入总额5000（2）扣除项目金额）扣除项目金额支付的地价款支付的地价款 500房地产开发成本房地产开发成本 1500房地产开发费用房地产开发费用 （120-10）+（500+1500）*5%=210税费营业税：税费营业税：5000*5=250城建税：城建税：5000*5=17.5教育费附加：教育费附加：5000*5*3=7.5 加扣费用（仅限于房地产开发企业）加扣费用（仅限于房地产开发企业）加扣费用（加扣费用（5001500）20=400扣除项目金额合计（一）扣除项目金额合计（一）（五）（五）=2885（3）增值额收入

9、总额扣除项目金额）增值额收入总额扣除项目金额5000-2885=2115（4）增值率）增值率增值额增值额扣除项目金额扣除项目金额2115/2885=73.31%（5）应纳税额）应纳税额增值额增值额税率税率 扣除项目金额扣除项目金额扣除率扣除率=701.7511【例例】若若甲甲房房地地产产开开发发公公司司建建造造一一栋栋普普通通住住宅宅进进行行销销售售，销销售售收收入入800万万元元，支支付付地地价价款款100万万元元，建建筑筑成成本本420万万元元，支支付付银银行行利利息息30万万元元（该该借借款款用用于于其其他他工工程程），并并按按规规定定缴缴纳纳了了营营业业税税、城城建建税税、教教育育费费

10、附附加加，房房地地产产开开发发费费用用扣扣除除额额为为10。请请帮帮助助小小徐徐算算一一算算该该公公司司应应缴缴纳纳土土地地增增值值税税（）万元？）万元？任务一任务一 算一算算一算巩固练习巩固练习减免税：纳税人建造减免税：纳税人建造普通标准住宅普通标准住宅出售，增值额未超出售，增值额未超过扣除项目金额的过扣除项目金额的20%20%，可以免征土地增值税。，可以免征土地增值税。12任务二任务二 做一做做一做任务要求任务要求:小徐如何进行会计处理呢？小徐如何进行会计处理呢？任务资料任务资料:见本项目任务一中的任务资料。见本项目任务一中的任务资料。教学重点教学重点13任务处理任务处理 借：营业税金及附

11、加 701.75 贷：应交税费应交营业税 701.7514任务三任务三 报一报报一报任务要求任务要求:小徐如何填制纳税申报表呢？小徐如何填制纳税申报表呢？任务资料任务资料:见本项目任务一中的任务资料。见本项目任务一中的任务资料。教学重点教学重点15任务三任务三 报一报报一报16思维导图思维导图实训报告实训报告实训题实训题任务书任务书布置作业布置作业梳梳理理本本节节知知识识教教学学反反馈馈预预习习新新课课分分层层练练习习17 板书设计板书设计任务一任务一 算一算（税款计算）算一算（税款计算）任务二任务二 做一做（会计处理）做一做（会计处理）任务三任务三 报一报（纳税申报）报一报（纳税申报）土地增值税1819