渠道商财务会计培训剖析资料讲解.ppt

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1、渠道商财务会计培训剖析渠道商会计核算渠道商会计核算一、资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的核算二、企业员工招聘业务的核算二、企业员工招聘业务的核算三、基础设施购建业务的核算三、基础设施购建业务的核算四、商品采购业务的核算四、商品采购业务的核算五、销售业务的核算五、销售业务的核算六、经营成果的核算六、经营成果的核算 一、资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的核算（一）投资人投入资金（一）投资人投入资金 借：银行存款借：银行存款 30 000 000 30 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 30 000 000 30 000 000（二）向银行借款（二）向银行借款 1.1.取得借款时取得借款

2、时 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款（或短期借款）贷：长期借款（或短期借款）2.2.季末支付季末支付利息时利息时 借：财务费用（或在建工程）借：财务费用（或在建工程）贷：贷：银行存款银行存款注注意意：无论长、短期贷款均无论长、短期贷款均按按季度末支付利息。季度末支付利息。3.3.归还本金时归还本金时 借：长期借款借：长期借款（或短期借款或短期借款）贷：银行存款贷：银行存款 二、企业员工招聘二、企业员工招聘与解聘与解聘业务的核算业务的核算 1.1.支付员工招聘支付员工招聘广告费、广告费、培训费用时培训费用时 借：管理费用借：管理费用广告费广告费/培训费培训费 贷：银行存款贷：银行存款 2

3、2.解聘员工时解聘员工时 季初解聘时：季初解聘时：借：管理费用借：管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 季末支付季末支付补偿款补偿款时：时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款三、基础设施购建业务的核算三、基础设施购建业务的核算（一）购入专卖店（一）购入专卖店 1.1.购入支付价款时购入支付价款时 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.支付装修费时支付装修费时 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 3.3.工程完工交付使用时工程完工交付使用时 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程（二二）改造专卖店）改造专卖店 1.1

4、.借：在建工程借：在建工程 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 2.2.借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 3.3.借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程（三三）自建配送中心）自建配送中心 1.1.支付建筑费用时支付建筑费用时 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.工程完工交付使用时工程完工交付使用时 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程（四四）租入专卖店装修或升级）租入专卖店装修或升级 1.1.发生发生装修装修费用时费用时 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.每季末分摊时每季末分摊时 借：

5、销售费用借：销售费用 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用注：各类品牌专营店摊销期为注：各类品牌专营店摊销期为5年，采用平均摊销法进年，采用平均摊销法进行摊销；中档店升级为高档店的改造费在剩余摊销期内行摊销；中档店升级为高档店的改造费在剩余摊销期内平均摊销。装修当季、改造当季开始摊销。平均摊销。装修当季、改造当季开始摊销。（五五）设立网上专卖店）设立网上专卖店 1.1.开发时开发时 借：研发支出借：研发支出 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.开发成功时开发成功时 借：无形资产借：无形资产 贷：研发支出贷：研发支出 3.3.网店改造时网店改造时 账务处理同上。账务处理同上。注：网店建期为一个季度，次

6、季度第一个月开始使用，注：网店建期为一个季度，次季度第一个月开始使用，使用当月开始进行摊销。使用当月开始进行摊销。四、商品采购业务的核算四、商品采购业务的核算（一）购入商品并支付运（一）购入商品并支付运输输费用费用 国内国内采购商品：采购商品：借：库存商品借：库存商品PxPx 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）销售费用销售费用运输费运输费 贷：银行存款贷：银行存款国外国外采购商品：采购商品：FOB+FOB+信用证信用证 1.1.借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.借：库存商品借：库存商品 贷：其他货币资金贷：其他货币

7、资金信用证存款信用证存款 3.3.支付保险费支付保险费 借：销售费用借：销售费用保险费保险费 贷：银行存款贷：银行存款 4.4.发生发生运费（租车、租船）运费（租车、租船）借：销售费用借：销售费用运输费运输费 贷：银行存款贷：银行存款 5.5.自行运输时自行运输时（自建车队）（自建车队）借：销售费用借：销售费用运输费运输费 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 应付账款应付账款 6.6.发生发生堆存费、租箱费时堆存费、租箱费时 借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 五、销售业务的核算五、销售业务的核算（一）（一）国内国内销售商品销售商品 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：

8、主营业务收入PxPx 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（二）（二）境外境外销售商品销售商品 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入PxPx（三）结转已销售商品成本时（三）结转已销售商品成本时 借：主营业务成本借：主营业务成本PxPx 贷：库存商品贷：库存商品PxPx（四）计算城建税及教育费附加时（四）计算城建税及教育费附加时 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 应交教育费附加应交教育费附加（五）支付广告费时（五）支付广告费时 1.1.国内投广告国内投广告 借：销售费用借：销售费用广告费广告费 应交税

9、费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 增值税率为增值税率为6%,6%,如：投入广告费为如：投入广告费为1010万万 借：销售费用借：销售费用广告费广告费 100 000/(1+6%)100 000/(1+6%)应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）(差额）差额）贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 0002.2.国外投广告国外投广告借：销售费用借：销售费用广告费广告费 贷：银行存款贷：银行存款（六）计算出网店人员（六）计算出网店人员工资工资时时 借：销售费用借：销售费用工资工资 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（七）支付专卖店租金

10、（七）支付专卖店租金、配送中心租金、配送中心租金时时 借：销售费用借：销售费用租金租金 贷：银行存款贷：银行存款（八）计提专卖店折旧时（八）计提专卖店折旧时 借：销售费用借：销售费用 贷：累计折旧贷：累计折旧注：固定资产增加的当月不计提折旧，从下个月注：固定资产增加的当月不计提折旧，从下个月开始计提折旧。开始计提折旧。如：第一季度购入店铺，需装修一个季度，第二如：第一季度购入店铺，需装修一个季度，第二季度开始投入使用，那么，第二季度第一个月季度开始投入使用，那么，第二季度第一个月不用计提折旧，从第二个月开始计提折旧。所不用计提折旧，从第二个月开始计提折旧。所以，第二季度共计提以，第二季度共计提

11、2 2个月的折旧。个月的折旧。自建配送中心、自建车队请按此原理自行计算。自建配送中心、自建车队请按此原理自行计算。六、经营成果的核算六、经营成果的核算（一）计提配送中心、运输车辆折旧时（一）计提配送中心、运输车辆折旧时 借：借：销售销售费用费用折旧费折旧费 贷：累计折旧贷：累计折旧（二）支付配送中心运营费、专卖店管理费时（二）支付配送中心运营费、专卖店管理费时 借：借：销售销售费用费用运营费运营费/管理费管理费 贷：银行存款贷：银行存款（三）支付网站运营费时（三）支付网站运营费时 借：借：销售销售费用费用运营费运营费 贷：银行存款贷：银行存款（四）计提网站摊销费时（四）计提网站摊销费时 借：借

12、：销售销售费用费用摊销摊销 贷：累计摊销贷：累计摊销（五）（五）应付职工薪酬的应付职工薪酬的核算核算 注意核算过程：先计提后发放注意核算过程：先计提后发放 1.1.计提工资费用时：（注：计提工资费用时：（注：包括工资、提成、包括工资、提成、加班费加班费）借：管理费用借：管理费用工资工资 销售费用销售费用工资工资 贷：应付职工薪酬（应发工资）贷：应付职工薪酬（应发工资）2.2.计提计提企业承担企业承担的的“五险一金五险一金”时：（按标准时：（按标准薪酬的薪酬的35%35%计算）计算）借：管理费用（借：管理费用（标准薪酬标准薪酬*35%35%）销售费用（销售费用（标准薪酬标准薪酬*35%35%）贷

13、：应付职工薪酬（贷：应付职工薪酬（标准薪酬标准薪酬*35%35%）五险一金企业承担部分：住房公积金五险一金企业承担部分：住房公积金10%10%，养老保险养老保险12%12%，医疗保险，医疗保险10%10%，生育、失业、工，生育、失业、工伤险伤险3%3%，合计，合计35%35%3.3.代扣代扣个人个人应付社保、公积金应付社保、公积金/个人所得税及发放个人所得税及发放工资时：（工资时：（工资工资+提成提成-社保（标准薪酬社保（标准薪酬*20%20%）-350035000 0时，应交个人所得税时，应交个人所得税）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：其他应付款贷：其他应付款住房公积金（标准薪酬住房公

14、积金（标准薪酬*10%10%）养老保险（标准薪酬养老保险（标准薪酬*8%8%）医疗保险（标准薪酬医疗保险（标准薪酬*2%2%）应交税费应交税费应交个人所得税（应交个人所得税（按员工月收入按员工月收入计税，再加总计税，再加总3 3个月的个税个月的个税）银行存款（最后实发给员工的工资）银行存款（最后实发给员工的工资）4.4.实际交纳五险一金及个人所得税时实际交纳五险一金及个人所得税时借：其他应付款借：其他应付款住房公积金住房公积金(个人个人)（标准薪酬（标准薪酬*10%10%）养老保险养老保险(个人个人)（标准薪酬（标准薪酬*8%8%）医疗保险医疗保险(个人个人)（标准薪酬（标准薪酬*2%2%）应

15、付职工薪酬（应付职工薪酬（企业承担的企业承担的“五险一金五险一金”）应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款（六）结转损益类账户（六）结转损益类账户 1.1.结转各项收入时结转各项收入时 借：主营业务收入等借：主营业务收入等 贷：本年利润贷：本年利润 2.2.结转各项成本费用时结转各项成本费用时 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用等财务费用等3.3.计算应交所得税时计算应交所得税时借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税4.4.结转

16、所得税费用时结转所得税费用时借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用5.5.上交所得税时上交所得税时借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款（七）利润（七）利润结算和利润分配结算和利润分配业务业务 1.1.借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 2.2.借：利润分配借：利润分配计提法定盈余公积计提法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 3.3.借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配计提法定盈余公积计提法定盈余公积 注：法定盈余公积按年提取，不按季提取。注：法定盈余

17、公积按年提取，不按季提取。注意：应交税费注意：应交税费-应交增值税的处理应交增值税的处理购入商品：购入商品：借：库存商品借：库存商品 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）5 5 贷：银行存款贷：银行存款销售商品：销售商品：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销）应交增值税（销）7 7 发票开具之日起发票开具之日起180180天之内认证，认证当月抵扣。天之内认证，认证当月抵扣。假如上期留抵假如上期留抵1 1，则应交增值税，则应交增值税=7-5-1=1=7-5-1=1转出：转出：借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应

18、交增值税（转出未交增值税）1 1 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 1 1上交：上交：借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 1 1 贷：银行存款贷：银行存款 1 1营业税金及附加：营业税金及附加：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 1 1*7%7%应交教育费附加应交教育费附加 1 1*3%3%转出多交增值税：转出多交增值税：如已交了如已交了8 8，应交是，应交是7 7，则多交了，则多交了1 1借：应交税金借：应交税金未交增值税未交增值税 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（转出多交增值应交增值税（转出多交增值税）税）1 1此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢