福建省地税系统行政处罚自由裁量权执行标准试行sol.docx

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1、泉州市地方税务务局关于规范范行政自由裁裁量权工作的的通知泉地税发200081223号各县（市、区）地地方税务局、市市地方税务局局各直属单位位：为了更好地贯彻彻落实福建建省地方税务务局关于印发发福建省地地税系统行政政处罚自由裁裁量权执行规规则（试行）和福建省省地税系统行行政处罚自由由裁量权执行行标准（试行行）的通知知（闽地税税发200082399号）及中中共泉州市委委办公室 泉泉州市人民政政府办公室关关于印发泉州州市规范行政政自由裁量权权工作实施方方案的通知（泉泉委办200081008号），规规范地税机关关行政自由裁裁量权工作，现现将有关事项项通知如下： 一、充分认识开开展规范行政政自由裁量权权

2、工作的重要要性和紧迫性性规范行政处罚自自由裁量权是是防止和纠正正行政执法中中的随意性，正正确行使行政政自由裁量权权，保护公民民、法人和其其他组织的合合法权益，建建立结构合理理、配置科学学、程序严密密、制约有效效的权力运行行机制，推进进行政管理体体制改革和提提高政府效能能的一项重要要举措。为此此，省局已于于2008年年11月122日下发了福福建省地方税税务局关于印印发福建省省地税系统行行政处罚自由由裁量权执行行规则（试行行）和福福建省地税系系统行政处罚罚自由裁量权权执行标准（试试行）的通通知（闽地地税发200082339号）通知知，要求各地地从20099年1月1日日开始实施。日前，市委、市市政府

3、召开全全市规范行政政自由裁量权权大会总结试试点工作情况况，动员部署署规范行政自自由裁量权工工作并下发了了泉州市规规范行政自由由裁量权工作作实施方案。会会议指出，虽虽然省政府对对地市开展规规范行政自由由裁量权工作作并未明确提提出具体要求求，只是要求求已开展此项项工作的地级级市继续进行行，其它地市市也只是在有有关部门开展展试点工作，但但是按照我市市在海西建设设中“先行先试”的定位要求求，规范行政政自由裁量权权工作不再停停留于试点工工作，而是将将于20099年7月1日日起开始在市市县两级所有有行政执法机机关，法律、法法规授权的组组织和依法受受委托的单位位全面开展，同同时要求中央央及省属垂直直管理行政

4、执执法部门参照照执行。根据据方案要求，列列入规范行政政自由裁量权权的范围包括括行政处罚、行行政许可、非非行政许可行行政审批、行行政征收、行行政确认、行行政强制等六六项行政执法法行为。会议议强调，规范范行政自由裁裁量权要重点点抓好五个环环节：一是梳梳理行政自由由裁量权；二二是细化、量量化行政自由由裁量权；三三是规范行政政自由裁量权权的行使程序序；四是公开开行政自由裁裁量权的运行行过程；五是是建立健全监监督制约制度度。具体分五五个步骤进行行：一是动员员部署；二是是细化标准；三是报送备备案；四是组组织实施；五五是检查评估估。各单位要要提高认识，把把握精神，充充分认识开展展规范行政自自由裁量权工工作的

5、重要性性和紧迫性，把把规范行政自自由裁量权列列入今后一段段时间的重要要工作抓紧抓抓实抓好。二、精心组织，确确保规范行政政自由裁量权权工作取得实实效（一）健全组织织，加强领导导各单位领导对开开展规范行政政自由裁量权权工作要高度度重视，严密密组织，加强强领导，确保保该项工作有有效开展。各各单位要成立立领导小组和和工作机构，做做到领导亲自自抓、负总责责，分管领导导具体抓、抓抓具体，工作作机构具体负负责组织实施施、检查督促促。（二）加强协调调，做好衔接接虽然我省地税系系统从20009年1月11日起将先行行对行政处罚罚自由裁量权权进行规范，而而市委、市政政府要求开展展该项工作的的时间是20009年7月月

6、1日，但列列入规范的范范围要求包含含六项行政执执法行为，因因此，各单位位要提前谋划划、提前调研研，在认真执执行省局规范范的同时，要要加强与当地地政府沟通协协调，积极探探索推进规范范行政自由裁裁量权工作的的有效方法，为为全面规范行行政执法自由由裁量权工作作做好准备。（三）强化培训训，依法运作作省局行政处罚自自由裁量权执执行规则、执执行标准从22009年11月1日起就就要开始实施施了，时间紧紧，工作新，各各单位应将该该项工作纳入入重要议事日日程，及时动动员部署，让让每位执法人人员充分认识识到规范行政政自由裁量权权工作的重要要意义。要认认真开展培训训，让全体执执法工作人员员及时掌握细细化的处罚规规则

7、和标准，确确保工作中熟熟练运用，确确保取得实效效。（四）健全制度度，强化监督督要建立和完善各各项监督制约约制度，通过过日常执法检检查、执法考考核、行政处处罚案卷质量量评查等方式式，加强对行行政执法主体体行使行政处处罚自由裁量量权的监督。监监察、效能部部门要加强行行政监察、效效能监察，对对行政执法主主体在实施行行政处罚过程程中滥用自由由裁量权等行行为，要及时时予以查处。市市局将把行政政处罚自由裁裁量权的执行行情况列入年年度绩效考评评内容进行考考核。（五）总结经验验，及时反馈馈规范行政执法自自由裁量权是是一项全新的的工作，安溪溪县地方税务务局作为安溪县县的试点单位位开展该项工工作已经一年年多了，市

8、局局将通过信息息专刊形式提提供安溪局的的试点工作经经验供各单位位学习借鉴。各各单位也应注注意总结规范范行政自由裁裁量权工作经经验，将执行行经验、遇到到的问题以及及意见建议进进行汇总，及及时向市局反反馈。二八年十二二月三十一日日泉州市地方税务务局关于成立立规范行政自自由裁量权工工作领导小组组的通知泉地税发200081224号各县（市、区）地地方税务局、市市地方税务局局各直属单位位：为做好我市规范范行政自由裁裁量权工作，加加强组织领导导和协调，经经研究，决定定成立泉州市市地方税务局局规范行政自自由裁量权工工作领导小组组。现将组成成人员名单通通知如下：组长：王增加副组长：苏承改改、颜伟宏成员：李填生

9、、周周志望、许晓晓慧、康杰锋锋、许金宽、杨杨庆豪、蔡如如明、谢德明明、高华达领导小组下设办办公室办公室主任：李李填生成员：戴雄军、颜颜艺、杨苹、郑郑朝伟、黄秋秋蓉、陆超豪豪、吴铭、颜颜艺、陈丽婷婷二八年十二二月三十一日日税收减免管理办办法（试行）国税发200051299号第一章 总 则第一条 为规规范和加强减减免税管理工工作，根据中中华人民共和和国税收征收收管理法(以下简称税税收征管法)及其实施细细则和有关税税收法律、法法规、规章对对减免税的规规定，制定本本办法。第二条 本办办法所称的减减免税是指依依据税收法律律、法规以及及国家有关税税收规定（以以下简称税法法规定）给予予纳税人减税税、免税。减

10、减税是指从应应纳税款中减减征部分税款款；免税是指指免征某一税税种、某一项项目的税款。第三条 各级级税务机关应应遵循依法、公公开、公正、高高效、便利的的原则，规范范减免税管理理。第四条 减免免税分为报批批类减免税和和备案类减免免税。报批类类减免税是指指应由税务机机关审批的减减免税项目；备案类减免免税是指取消消审批手续的的减免税项目目和不需税务务机关审批的的减免税项目目。第五条 纳税税人享受报批批类减免税，应应提交相应资资料，提出申申请，经按本本办法规定具具有审批权限限的税务机关关（以下简称称有权税务机机关）审批确确认后执行。未未按规定申请请或虽申请但但未经有权税税务机关审批批确认的，纳纳税人不得

11、享享受减免税。纳税人享受备案案类减免税，应应提请备案，经经税务机关登登记备案后，自自登记备案之之日起执行。纳纳税人未按规规定备案的，一一律不得减免免税。第六条 纳税税人同时从事事减免项目与与非减免项目目的，应分别别核算，独立立计算减免项项目的计税依依据以及减免免税额度。不不能分别核算算的，不能享享受减免税；核算不清的的，由税务机机关按合理方方法核定。第七条 纳税税人依法可以以享受减免税税待遇，但未未享受而多缴缴税款的，凡凡属于无明确确规定需经税税务机关审批批或没有规定定申请期限的的，纳税人可可以在税收征征管法第五十十一条规定的的期限内申请请减免税，要要求退还多缴缴的税款，但但不加算银行行同期存

12、款利利息。第八条 减免免税审批机关关由税收法律律、法规、规规章设定。凡凡规定应由国国家税务总局局审批的，经经由各省、自自治区、直辖辖市和计划单单列市税务机机关上报国家家税务总局；凡规定应由由省级税务机机关及省级以以下税务机关关审批的，由由各省级税务务机关审批或或确定审批权权限，原则上上由纳税人所所在地的县（区区）税务机关关审批；对减减免税金额较较大或减免税税条件复杂的的项目，各省省、自治区、直直辖市和计划划单列市税务务机关可根据据效能与便民民、监督与责责任的原则适适当划分审批批权限。各级税务机关应应按照规定的的权限和程序序进行减免税税审批，禁止止越权和违规规审批减免税税。第二章 减免免税的申请

13、、申申报和审批实实施第九条 纳税税人申请报批批类减免税的的，应当在政政策规定的减减免税期限内内，向主管税税务机关提出出书面申请，并并报送以下资资料：（一）减免税申申请报告，列列明减免税理理由、依据、范范围、期限、数数量、金额等等。（二）财务会计计报表、纳税税申报表。（三）有关部门门出具的证明明材料。（四）税务机关关要求提供的的其他资料。纳税人报送的材材料应真实、准准确、齐全。税税务机关不得得要求纳税人人提交与其申申请的减免税税项目无关的的技术资料和和其他材料。第十条 纳税税人可以向主主管税务机关关申请减免税税，也可以直直接向有权审审批的税务机机关申请。由纳税人所在地地主管税务机机关受理、应应当

14、由上级税税务机关审批批的减免税申申请，主管税税务机关应当当自受理申请请之日起100个工作日内内直接上报有有权审批的上上级税务机关关。第十一条 税税务机关对纳纳税人提出的的减免税申请请，应当根据据以下情况分分别作出处理理：（一）申请的减减免税项目，依依法不需要由由税务机关审审查后执行的的，应当即时时告知纳税人人不受理。（二）申请的减减免税材料不不详或存在错错误的，应当当告知并允许许纳税人更正正。（三）申请的减减免税材料不不齐全或者不不符合法定形形式的，应在在5个工作日日内一次告知知纳税人需要要补正的全部部内容。（四）申请的减减免税材料齐齐全、符合法法定形式的，或或者纳税人按按照税务机关关的要求提

15、交交全部补正减减免税材料的的，应当受理理纳税人的申申请。第十二条 税税务机关受理理或者不予受受理减免税申申请，应当出出具加盖本机机关专用印章章和注明日期期的书面凭证证。第十三条 减减免税审批是是对纳税人提提供的资料与与减免税法定定条件的相关关性进行的审审核，不改变变纳税人真实实申报责任。税务机关需要对对申请材料的的内容进行实实地核实的，应应当指派2名名以上工作人人员按规定程程序进行实地地核查，并将将核查情况记记录在案。上上级税务机关关对减免税实实地核查工作作量大、耗时时长的，可委委托企业所在在地区县级税税务机关具体体组织实施。第十四条 减减免税期限超超过1个纳税税年度的，进进行一次性审审批。纳

16、税人享受减免免税的条件发发生变化的，应应自发生变化化之日起155个工作日内内向税务机关关报告，经税税务机关审核核后，停止其其减免税。第十五条有审审批权的税务务机关对纳税税人的减免税税申请，应按按以下规定时时限及时完成成审批工作，作作出审批决定定： 县、区级税务机机关负责审批批的减免税，必必须在20个个工作日作出出审批决定；地市级税务务机关负责审审批的，必须须在30个工工作日内作出出审批决定；省级税务机机关负责审批批的，必须在在60个工作作日内作出审审批决定。在在规定期限内内不能作出决决定的，经本本级税务机关关负责人批准准，可以延长长10个工作作日，并将延延长期限的理理由告知纳税税人。 第十六条

17、 减减免税申请符符合法定条件件、标准的，有有权税务机关关应当在规定定的期限内作作出准予减免免税的书面决决定。依法不不予减免税的的，应当说明明理由，并告告知纳税人享享有依法申请请行政复议或或者提起行政政诉讼的权利利。第十七条 税税务机关作出出的减免税审审批决定，应应当自作出决决定之日起110个工作日日内向纳税人人送达减免税税审批书面决决定。第十八条 减减免税批复未未下达前，纳纳税人应按规规定办理申报报缴纳税款。第十九条 纳纳税人在执行行备案类减免免税之前，必必须向主管税税务机关申报报以下资料备备案：（一）减免税政政策的执行情情况。（二）主管税务务机关要求提提供的有关资资料。主管税务机关应应在受理

18、纳税税人减免税备备案后7个工工作日内完成成登记备案工工作，并告知知纳税人执行行。第三章 减免免税的监督管管理第二十条 纳纳税人已享受受减免税的，应应当纳入正常常申报，进行行减免税申报报。纳税人享受减免免税到期的，应应当申报缴纳纳税款。税务机关和税收收管理员应当当对纳税人已已享受减免税税情况加强管管理监督。第二十一条税税务机关应结结合纳税检查查、执法检查查或其他专项项检查，每年年定期对纳税税人减免税事事项进行清查查、清理，加加强监督检查查，主要内容容包括：（一）纳税人是是否符合减免免税的资格条条件，是否以以隐瞒有关情情况或者提供供虚假材料等等手段骗取减减免税。（二）纳税人享享受减免税的的条件发生

19、变变化时,是否否根据变化情情况经税务机机关重新审查查后办理减免免税。（三）减免税税税款有规定用用途的，纳税税人是否按规规定用途使用用减免税款；有规定减免免税期限的，是是否到期恢复复纳税。 （四）是否存在在纳税人未经经税务机关批批准自行享受受减免税的情情况。（五）已享受减减免税是否未未申报。第二十二条 减免税的审审批采取谁审审批谁负责制制度，各级税税务机关应将将减免税审批批纳入岗位责责任制考核体体系中，建立立税收行政执执法责任追究究制度。（一）建立健全全审批跟踪反反馈制度。各各级税务机关关应当定期对对审批工作情情况进行跟踪踪与反馈，适适时完善审批批工作机制。 （二）建立审批批案卷评查制制度。各级

20、审审批机关应当当建立各类审审批资料案卷卷，妥善保管管各类案卷资资料，上级税税务机关应定定期对案卷资资料进行评查查。（三）建立层级级监督制度。上上级税务机关关应建立经常常性的监督的的制度，加强强对下级税务务机关减免税税审批工作的的监督，包括括是否按本办办法规定的权权限、条件、时时限等实施减减免税审批工工作。第二十三条 税务机关应应按本办法规规定的时间和和程序，按照照公正透明、廉廉洁高效和方方便纳税人的的原则，及时时受理和审批批纳税人申请请的减免税事事项。非因客客观原因未能能及时受理或或审批的，或或者未按规定定程序审批和和核实造成审审批错误的，应应按税收征管管法和税收执执法责任制的的有关规定追追究

21、责任。第二十四条 纳税人实际际经营情况不不符合减免税税规定条件的的或采用欺骗骗手段获取减减免税的、享享受减免税条条件发生变化化未及时向税税务机关报告告的，以及未未按本办法规规定程序报批批而自行减免免税的，税务务机关按照税税收征管法有有关规定予以以处理 。 因税务机关责任任审批或核实实错误，造成成企业未缴或或少缴税款，应应按税收征管管法第五十二二条规定执行行。税务机关越权减减免税的，按按照税收征管管法第八十四四条的规定处处理。第二十五条 税税务机关应按按照实质重于于形式原则对对企业的实际际经营情况进进行事后监督督检查。检查查中，发现有有关专业技术术或经济鉴证证部门认定失失误的，应及及时与有关认认

22、定部门协调调沟通，提请请纠正，及时时取消有关纳纳税人的优惠惠资格，督促促追究有关责责任人的法律律责任。有关关部门非法提提供证明的，导导致未缴、少少缴税款的，按按中华人民民共和国税收收征收管理法法实施细则第第九十三条规规定予以处理理 。第四章 减免免税的备案第二十六条 主管税务机机关应设立纳纳税人减免税税管理台账，详详细登记减免免税的批准时时间、项目、年年限、金额，建建立减免税动动态管理监控控机制。第二十七条 属于“风、火、水水、震”等严重自然然灾害及国家家确定的“老、少、边边、穷”地区以及西西部地区新办办企业年度减减免属于中央央收入的税收收达到或超过过100万元元的，国家税税务总局不再再审批，

23、审批批权限由各省省级税务机关关具体确定。审审批税务机关关应分户将减减免税情况（包包括减免税项项目、减免依依据、减免金金额等）报省省级税务机关关备案。第二十八条 各省、自治治区、直辖市市和计划单列列市税务机关关应在每年66月底前书面面向国家税务务总局报送上上年度减免税税情况和总结结报告。由国国家税务总局局审批的减免免税事项的落落实情况应由由省级税务机机关书面报告告。减免税总结报告告内容包括：减免税基本本情况和分析析；减免税政政策落实情况况及存在问题题；减免税管管理经验以及及建议。第二十九条 减减免税的核算算统计办法另另行规定下发发。第五章附则第三十条 本本办法自20005年100月1日起执执行。

24、以前规规定与本办法法相抵触的，按按本办法执行行。第三十一条 各省、自治治区、直辖市市和计划单列列市国家税务务局、地方税税务局可根据据本办法制定定具体实施方方案。 福建省地方税税务局关于税税收减免管理理办法（试行行）的实施施方案闽地税发200052224号为了贯彻执行国国家税务总局局税收减免免管理办法（试试行）（国国税发200051229号印发，以以下简称办办法），现现结合我省实实际，制定本本实施方案。一、减免税的分分类（一）报批类减减免税项目报批类减免税项项目是指国家家税收法律、法法规、规章以以及规范性文文件规定应由由税务机关审审批的减免税税项目。（二）备案类减减免税项目备案类减免税是是指取消

25、审批批手续的减免免税项目和不不需税务机关关审批的减免免税项目。即即除报批类减减免税之外，其其余的减免税税项目属于备备案类减免税税。按照税务登记记管理办法规规定不需要纳纳入税务登记记管理的国家家机关、个人人和无固定生生产、经营场场所的流动性性农村小商贩贩，其享受的的备案类减免免税不需进行行备案。上述报批类、备备案类减免税税的具体项目目，见税收收减免项目参参考表二、减免税的审审批机关减免税审批机关关由税收法律律、法规、规规章以及国家家税务总局规规范性文件设设定。税收法法律、法规、规规章或国家税税务总局的规规范性文件已已明确审批权权限的，按有有关规定执行行；未明确具具体审批权限限的，除省局局另有规定

26、外外，其余由纳纳税人所在地地的县（区）级级地税局（含含省局直征分分局，下同）审审批。三、减免税的程程序（一）报批类减减免税的工作作程序纳税人享受报批批类减免税，应应当提出申请请，并提交相相应资料，经经按本方案规规定具有审批批权限的地税税机关（以下下简称审批机机关）批准后后执行。未按按规定申请或或虽申请但未未经审批机关关批准的，纳纳税人不得享享受减免税。1.申请纳税人申请报批批类减免税的的，应当在政政策规定的减减免税期限内内，向主管地地税机关的办办税服务中心心（厅）递交交以下申请资资料：（1）报批类类减免税申请请表。同一一减免税项目目涉及多税种种的，纳税人人可以合并填填写一份申请请表。（2）财务

27、会计计报表、纳税税申报表。（3）有关部门门出具的证明明材料。（4）地税机关关要求提供的的其他资料。其其他资料的种种类，原则上上由省局统一一规定。纳税人报送的材材料应真实、准准确、齐全。地地税机关不得得要求纳税人人提交与其申申请的减免税税项目无关的的技术资料和和其他材料。纳税人可以委托托代理人提出出申请，地税税机关不得因因此拒绝受理理。代理人办办理受托事项项时，应当出出具有效身份份证件和委托托证明。2.受理 地税机关办税税服务中心（厅厅）收到纳税税人减免税申申请后，应当当根据下列情情况分别作出出处理：（1）申请项目目依法不属于于报批类减免免税项目的，应应当当场告知知申请人不受受理；若属于于备案类

28、的，按按备案类程序序操作。（2）申请的资资料不详或存存在错误的，应应当告知并允允许申请人当当场更正。（3）申请资料料不齐全或者者不符合规定定形式的，不不予受理并当当场一次性告告知申请人需需要补正的全全部内容；不不告知的，自自收到申请资资料之日起即即为受理。（4）申请资料料齐全、符合合规定形式的的，或者申请请人按照地税税机关的要求求提交全部补补正资料的，地地税机关应当当受理。受理理时间为收到到申请人申请请资料（或补补正申请资料料）之日。（5）地税机关关告知申请人人需要补正的的内容和决定定受理申请时时，应当分别别作出减免免税资料补正正告知书和和减免税申申请受理通知知书，并加加盖受理机关关印章或专用

29、用章、注明日日期。（6）办税服务务中心（厅）自自受理之日起起2个工作日日内，将申请请事项及材料料转报主管地地税机关。3.审核地税机关依法对对纳税人提供供的资料与减减免税法定条条件的相关性性进行的审核核，不改变纳纳税人真实申申报责任。（1）主管地税税机关和县（区区）级地税机机关是减免税税审核的主要要责任机关；税政部门是是具体经办减减免税审核的的职能部门。各各主管税务机机关的税收管管理员应配合合税政部门开开展减免税审审核。（2）减免税审审核，主要是是对报批类减减免税项目所所应具备的政政策条件与实实际情况进行行审查核对，并并提出审核结结论和理由。审审核人员和审审核机关应按按规定制作报报批类减免税税审

30、核报告。（3）税务机关关需要对申请请材料的内容容进行实地核核实的，应当当指派2名以以上工作人员员，并将核查查情况记录在在案。上级税税务机关对减减免税实地核核查工作量大大、耗时长的的，可委托企企业所在地的的县（区）级级地税机关具具体组织实施施。（4）主管地税税机关应当自自受理减免税税申请之日起起10个工作作日内（以办办税中心的受受理时间起算算）完成初审审，上报县（区区）级地税机机关审核或审审批。审批机机关为县以上上地税机关的的，由县（区区）级地税机机关在10个个工作日内完完成审核，直直接上报审批批机关审批。4.决定纳税人的减免税税申请符合法法定条件、标标准的，审批批机关应当在在规定的期限限内，作

31、出准准予减免税的的书面决定。（1）对减免税税金额较大或或减免税条件件复杂的项目目，应当实行行集体审批。（2）对于申请请时无法确定定实际减免金金额的减免税税项目，审批批机关仅审批批减免税项目目，而不审批批减免的金额额。（3）减免税期期限超过1个个纳税年度的的，进行一次次性审批。（4）县（区）级级地税机关负负责审批的减减免税，必须须在20个工工作日作出审审批决定；地地市级税务机机关负责审批批的，必须在在30个工作作日内作出审审批决定；省省级税务机关关负责审批的的，必须在660个工作日日内作出审批批决定。在规规定期限内不不能作出决定定的，经本级级税务机关负负责人批准，可可以延长100个工作日，并并将

32、延长期限限的理由告知知纳税人。 （5）审批机关关作出准予减减免税的审批批决定，应当当制作加盖审审批机关印章章的报批类类减免税审批批决定书（附附件6）。作作出不予批准准减免税的决决定，应当制制作加盖审批批机关印章的的不予批准准减免税决定定书，并说说明理由，告告知申请人享享有依法申请请行政复议或或提起行政诉诉讼的权利。5.送达地税机关作出的的减免税审批批决定，应当当自作出决定定之日起100个工作日内内向纳税人送送达，或规定定由纳税人到到地税机关办办税服务中心心（厅）领取取。 采取送达方式的的，主管地税税机关应当依依照中华人人民共和国税税收征收管理理法实施细则则的有关规规定执行；采采取到办税服服务中

33、心领取取方式的，由由县（区）级级地税机关规规定具体签收收、管理手续续。6.减免税的预预审批制度（1）对符合下下列规定情形形之一的实行行查账征收的的纳税人申请请的减免税，可可实行年初（中中）预审、年年度审批制度度。上年度亏损并并符合有关文文件规定的困困难减免条件件的纳税人申申请当年度车车船使用税、房房产税和城镇镇土地使用税税税收困难减减免的；纳税人在规定定的减免税申申请期限之前前已经达到有有关文件规定定的企业所得得税减免条件件，需要申请请企业所得税税税收减免的的。 （2）减免税的的预审批机关关是县（区）级级地税机关。（3）工作程序序：纳税人申请和和主管地税机机关受理、初初审的程序同同上；县（区）

34、级地地税机关应当当在20个工工作日内作出出预审批决定定，并制作减减免税预审批批决定书，交交由主管地税税机关送达纳纳税人；纳税人在年度度终了后2个个月内按照预预审批机关的的规定，将有有关资料报送送主管地税机机关；主管地税机关关应当在100个工作日内内完成初审，按按上述报批类类减免税规定定的程序与权权限上报正式式审批、送达达。经地税机关批批准实行预审审批的减免税税项目，在预预审批的减免免税期间，纳纳税人应当依依照税法规定定进行纳税申申报。纳税人人在申报时，应应当按税法规规定如实填报报纳税申报表表中的收入、应应纳税款、应应减免税项目目及税款等项项目。（二）备案类减减免税的工作作程序1.纳税人享受受备

35、案类减免免税，应在执执行备案类减减免税之前，向向主管地税机机关的办税服服务中心报送送减免税备案案资料。资料料包括：（1）备案类类减免税申报报备案表。同同一减免税项项目涉及多税税种的，纳税税人可以合并并填写一份申申报表。（2）享受备案案类减免税的的政策依据及及有关资料；（3）主管税务务机关要求提提供的其他资资料。2.办税服务中中心（厅）受受理备案类减减免税的资料料，参照上述述规定的报批批类减免税受受理的工作程程序和相关文文书办理。3.主管地税机机关应当在受受理纳税人减减免税备案后后7个工作日日内，完成书书面审核、登登记备案；对对符合减免税税法定条件、标标准的制作备备案类减免税税执行告知书书送达纳

36、税税人。送达参参照上述规定定的报批类减减免税的送达达办理。（三）减免税条条件发生变化化的工作程序序1.纳税人享受受减免税的条条件发生变化化的，应当自自发生变化之之日起15个个工作日内，主主动向主管地地税机关的办办税服务中心心（厅）提交交减免税条件件变化的报告告及相关资料料。办税服务务中心（厅）受受理，参照上上述规定的报报批类减免税税受理的工作作程序和相关关文书办理。主主管地税机关关应当在5个个工作日内完完成审核，制制作停止执执行减免税审审核报告，报报送审批机关关决定。2.地税机关在在日常管理、税税务检查、减减免税的清查查清理等工作作中，发现纳纳税人存在以以下情形之一一的，应当由由主管地税机机关

37、自发现之之日起或接到到有关部门转转来资料之日日起的10个个工作日内，完完成审核并制制作停止执执行减免税审审核报告，报报送审批机关关决定。纳税人实际际经营情况不不符合减免税税规定条件的的;采用欺骗手手段获取减免免税的;享受减免税税的条件发生生变化未及时时向税务机关关报告的;未按规定程程序报批而自自行减免税的的。3.属于报批类类减免税的，应应由该减免税税项目的原审审批机关决定定停止其减免免税；属于备备案类减免税税的，由县（区区）级地税机机关决定停止止其减免税。审审批机关应当当在10个工工作日内做出出决定并制作作停止执行行减免税决定定书（附件件12），在在规定时限内内不能做出决决定的，经本本级税务机

38、关关负责人批准准，可适当延延长，但总审审批时限不得得超过报批类类减免税审批批时限。停停止执行减免免税决定书交交由主管地税税机关送达纳纳税人。四、减免税的监监督管理（一）主管地税税机关应当加加强减免税的的后续跟踪管管理，及时掌掌握纳税人减减免税条件的的变化情况，并并按照办法法第二十一一条规定，结结合纳税检查查或其他专项项检查，定期期对纳税人减减免税事项进进行清查、清清理，跟踪、反反馈。各级税税务机关的税税政管理部门门，负责指导导具体税种减减免税的审核核审批和跟踪踪管理工作。（二）各类减免免税档案资料料，统一由审审批机关的税税政部门归集集、立卷，年年度终了统一一收归本级税税务机关档案案室统一按规规

39、定保管。凡凡属主管税务务机关留存的的部分减免税税审批文书、表表报等，统一一存入纳税人人户管档案，按按照福建地地税征管资料料档案管理办办法规定进进行管理。上上级地税机关关应当定期对对减免税案卷卷资料进行评评查。（三）减免税的的审批采取谁谁审批谁负责责制度。各级级地税机关应应结合执法检检查、专项检检查、行政监监察，对贯彻彻执行减免税税情况进行检检查监督，依依法维护国家家和纳税人的的合法权益。对对玩忽职守，造造成国家税款款损失或侵犯犯纳税人权益益的，依照法法律法规处理理。企业所得税核定定征收办法（试试行）国税发2000830号号 第一条条 为了加强强企业所得税税征收管理，规规范核定征收收企业所得税税

40、工作，保障障国家税款及及时足额入库库，维护纳税税人合法权益益，根据中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例、中中华人民共和和国税收征收收管理法及及其实施细则则的有关规定定，制定本办办法。 第二条条 本办法法适用于居民民企业纳税人人。 第三条条 纳税人人具有下列情情形之一的，核核定征收企业业所得税： （一）依依照法律、行行政法规的规规定可以不设设置账簿的； （二）依依照法律、行行政法规的规规定应当设置置但未设置账账薄的； （三）擅擅自销毁账簿簿或者拒不提提供纳税资料料的； （四）虽虽设置账簿，但但账目混乱或或者成本资料料、收入凭证证、费用凭证证残缺不全，难难以查账的； （五）发发生纳税义务

41、务，未按照规规定的期限办办理纳税申报报，经税务机机关责令限期期申报，逾期期仍不申报的的； （六）申申报的计税依依据明显偏低低，又无正当当理由的。 特殊行行业、特殊类类型的纳税人人和一定规模模以上的纳税税人不适用本本办法。上述述特定纳税人人由国家税务务总局另行明明确。 第四条条 税务机机关应根据纳纳税人具体情情况，对核定定征收企业所所得税的纳税税人，核定应应税所得率或或者核定应纳纳所得税额。 具有下下列情形之一一的，核定其其应税所得率率： （一）能能正确核算（查查实）收入总总额，但不能能正确核算（查查实）成本费费用总额的； （二）能能正确核算（查查实）成本费费用总额，但但不能正确核核算（查实）收

42、收入总额的； （三）通通过合理方法法，能计算和和推定纳税人人收入总额或或成本费用总总额的。 纳税人人不属于以上上情形的，核核定其应纳所所得税额。 第五条条 税务机机关采用下列列方法核定征征收企业所得得税： （一）参参照当地同类类行业或者类类似行业中经经营规模和收收入水平相近近的纳税人的的税负水平核核定； （二）按按照应税收入入额或成本费费用支出额定定率核定； （三）按按照耗用的原原材料、燃料料、动力等推推算或测算核核定； （四）按按照其他合理理方法核定。 采用前前款所列一种种方法不足以以正确核定应应纳税所得额额或应纳税额额的，可以同同时采用两种种以上的方法法核定。采用用两种以上方方法测算的应应

43、纳税额不一一致时，可按按测算的应纳纳税额从高核核定。 第六条条 采用应应税所得率方方式核定征收收企业所得税税的，应纳所所得税额计算算公式如下： 应纳所所得税额=应应纳税所得额额适用税率 应纳税税所得额=应应税收入额应税所得率率 或：应应纳税所得额额=成本（费费用）支出额额/(1-应应税所得率)应税所得率率 第七条条 实行应应税所得率方方式核定征收收企业所得税税的纳税人，经经营多业的，无无论其经营项项目是否单独独核算，均由由税务机关根根据其主营项项目确定适用用的应税所得得率。 主营项项目应为纳税税人所有经营营项目中，收收入总额或者者成本（费用用）支出额或或者耗用原材材料、燃料、动动力数量所占占比

44、重最大的的项目。 第八条条 应税所所得率按下表表规定的幅度度标准确定： 行 业 应税所得率率（%） 农、林林、牧、渔业业 3-10 制造业业 5-15 批发和和零售贸易业业 4-15 交通运运输业 7-155 建筑业业 8-20 饮食业业 8-25 娱乐业业 15-30 其他行行业 10-330 第九条条 纳税人人的生产经营营范围、主营营业务发生重重大变化，或或者应纳税所所得额或应纳纳税额增减变变化达到200的，应及及时向税务机机关申报调整整已确定的应应纳税额或应应税所得率。 第十条条 主管税务务机关应及时时向纳税人送送达企业所所得税核定征征收鉴定表(表样附后)，及时完成成对其核定征征收企业所

45、得得税的鉴定工工作。具体程程序如下： （一）纳纳税人应在收收到企业所所得税核定征征收鉴定表后后10个工作作日内，填好好该表并报送送主管税务机机关。企业业所得税核定定征收鉴定表表一式三联联，主管税务务机关和县税税务机关各执执一联，另一一联送达纳税税人执行。主主管税务机关关还可根据实实际工作需要要，适当增加加联次备用。 （二）主主管税务机关关应在受理企企业所得税核核定征收鉴定定表后200个工作日内内，分类逐户户审查核实，提提出鉴定意见见，并报县税税务机关复核核、认定。 （三）县县税务机关应应在收到企企业所得税核核定征收鉴定定表后300个工作日内内，完成复核核、认定工作作。 纳税人人收到企业业所得税

46、核定定征收鉴定表表后，未在在规定期限内内填列、报送送的，税务机机关视同纳税税人已经报送送，按上述程程序进行复核核认定。 第十一一条 税务务机关应在每每年6月底前前对上年度实实行核定征收收企业所得税税的纳税人进进行重新鉴定定。重新鉴定定工作完成前前，纳税人可可暂按上年度度的核定征收收方式预缴企企业所得税；重新鉴定工工作完成后，按按重新鉴定的的结果进行调调整。 第十二二条 主管管税务机关应应当分类逐户户公示核定的的应纳所得税税额或应税所所得率。主管管税务机关应应当按照便于于纳税人及社社会各界了解解、监督的原原则确定公示示地点、方式式。 纳税人人对税务机关关确定的企业业所得税征收收方式、核定定的应纳所得得税额或应税税所得率有异异议的，应当当提供合法、有有效的相关证证据，税务机机关经核实认认定后调整有有异议的事项项。 第十三三条 纳税税人实行核定定应税所得率率方式的，按按下列规定申申报纳税：