北京市地方税务局纳税申报辅导手册12366.docx

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1、北京市地方税务务局纳税申报报辅导手册目录第一章 纳税申报的法律律依据及专有有名词释义 第一节节 征管法法及其实施细细则中有关纳纳税申报的具具体规定 第二节节 有关纳纳税申报的各各类专有名词词释义第二章 北京京市地方税务务局负责征收收的各种税（费费）关于纳税税申报的具体体规定第一节 北京京市地方税务务局负责征收收的流转税和和资源税一、 营业税二、 城市维护建设税税三、 资源税四、 营业税明细申报报第二节 北北京市地方税税务局负责征征收的各类地地方税一、 房产税二、 城市房地产税三、 城镇土地使用税税四、 印花税五、 土地增值税六、 契税七、 耕地占用税八、 车船税第三节 北京京市地方税务务局负责

2、征收收的企业所得得税第四节 北京京市地方税务务局负责征收收的个人所得得税 第五节 北京京市地方税务务局负责征收收的各项“费”一、 教育费附加二、 文化事业建设费费三、 外商投资企业土土地使用费第六节 北京京市地方税务务局目前代征征“残疾人保障障金”第三章 北北京市地方税税务局纳税申申报的其他规规定第一节 北京京市地方税务务局关于无应应纳税（费）款款申报的规定定第二节 北京京市地方税务务局关于减免免税申报的规定定第三节 北京京市地方税务务局关于个人人出租房屋纳纳税申报的规定第四章 纳纳税申报的方方式第五章 纳纳税申报的相关法法律责任的规规定第六章 北京市地方税务务局向公众提提供的咨询渠渠道 第一

3、章 纳税申报的法律律依据及专有有名词释义第一节 征管管法及其实施施细则中有关关纳税申报的的具体规定中华人民共和和国税收征收收管理法（以以下简称征征管法）中中有专门的一一个章节规范范纳税申报，即即“第二章 税务管理”中的“第三节 纳税申报”，这一节共共三条：第二十五条 纳税人必须须依照法律、行行政法规规定定或者税务机机关依照法律律、法规的规规定确定的申申报期限、申申报内容如实实办理纳税申申报、报送纳纳税申报表、财财务会计报表表以及税务机机关根据实际际需要要求纳纳税人报送的的其他 纳税税资料。扣缴义务人必须须依照法律、行行政法规规定定或者税务机机关依照法律律、法规的规规定确定的申申报期限、申申报内

4、容如实实报送代扣代代缴、代收代代缴税款报告告表以及税务务机关根据实实际需要要求求扣缴义务人人报送的其他他有关资料。第二十六条 纳税人、扣扣缴义务人可可以直接到税税务机关办理理纳税申报或或者报送代扣扣代缴、代收收代缴税款报报告表，也可可以按照规定定采取邮寄、数数据电文或者者其他方式办办理上述申报报、报送事项项。第二十七条 纳税人、扣扣缴义务人不不能按期办理理纳税申报或或者报送代扣扣代缴、代收收代缴税款报报告表的，经经税务机关核核准，可以延延期申报。经核准延期办理理前款规定的的申报、报送送事项的，应应当在纳税期期内按照上期期实际缴纳的的税额或者税税务机关核定定的税额预缴缴税款，并在在核准的延期期内

5、办理税款款结算。中华人民共和和国税收征收收管理法（以以下简称征征管法）中中第三章有关关税款征收的的条款。第三十五条第五五项、第六项项 纳税人有有下列情形之之一的，税务务机关有权核核定其应纳税税额：（五）发发生纳税义务务，未按照规规定的期限办办理纳税申报报，经税务机机关责令限期期申报，逾期期仍不申报的的；（六）纳纳税人申报的的计税依据明明显偏低，又又无正当理由由的。中华人民共和和国税收征收收管理法实施施细则（以以下简称实实施细则）第第二章 纳纳税申报 中中有八条：第三十条 税税务机关应当当建立、健全全纳税人自行行申报纳税制制度。经税务务机关批准，纳纳税人、扣缴缴义务人可以以采取邮寄、数数据电文方

6、式式办理纳税申申报或者报送送代扣代缴、代代收代缴税款款报告表。 数据电电文方式，是是指税务机关关确定的电话话语音、电子子数据交换和和网络传输等等电子方式。 第三十十一条 纳税人采取取邮寄方式办办理纳税申报报的，应当使使用统一的纳纳税申报专用用信封，并以以邮政部门收收据作为申报报凭据。邮寄寄申报以寄出出的邮戳日期期为实际申报报日期。 纳税人采采取电子方式式办理纳税申申报的，应当当按照税务机机关规定的期期限和要求保保存有关资料料，并定期书书面报送主管管税务机关。第三十二条 纳税人在在纳税期内没没有应纳税款款的，也应当当按照规定办办理纳税申报报。 纳纳税人享受减减税、免税待待遇的，在减减税、免税期期

7、间应当按照照规定办理纳纳税申报。第三十三条 纳税人、扣扣缴义务人的的纳税申报或或者代扣代缴缴、代收代缴缴税款报告表表的主要内容容包括：税种种、税目，应应纳税项目或或者应代扣代代缴、代收代代缴税款项目目，计税依据据，扣除项目目及标准，适适用税率或者者单位税额，应应退税项目及及税额、应减减免税项目及及税额，应纳纳税额或者应应代扣代缴、代代收代缴税额额，税款所属属期限、延期期缴纳税款、欠欠税、滞纳金金等。 第三十四条条 纳税人办办理纳税申报报时，应当如如实填写纳税税申报表，并并根据不同的的情况相应报报送下列有关关证件、资料料： （一一）财务会计计报表及其说说明材料； （二）与与纳税有关的的合同、协议

8、议书及凭证； （三三）税控装置置的电子报税税资料； （四）外外出经营活动动税收管理证证明和异地完完税凭证； （五）境境内或者境外外公证机构出出具的有关证证明文件； （六）税税务机关规定定应当报送的的其他有关证证件、资料。 第三十十五条 扣缴义义务人办理代代扣代缴、代代收代缴税款款报告时，应应当如实填写写代扣代缴、代代收代缴税款款报告表，并并报送代扣代代缴、代收代代缴税款的合合法凭证以及及税务机关规规定的其他有有关证件、资资料。第三十六条 实实行定期定额额缴纳税款的的纳税人，可可以实行简易易申报、简并并征期等申报报纳税方式。第三十七条 纳纳税人、扣缴缴义务人按照照规定的期限限办理纳税申申报或者报

9、送送代扣代缴、代代收代缴税款款报告表确有有困难，需要要延期的，应应当在规定的的期限内向税税务机关提出出书面延期申申请，经税务务机关核准，在在核准的期限限内办理。 纳税人人、扣缴义务务人因不可抗抗力，不能按按期办理纳税税申报或者报报送代扣代缴缴、代收代缴缴税款报告表表的，可以延延期办理；但但是，应当在在不可抗力情情形消除后立立即向税务机机关报告。税税务机关应当当查明事实，予予以核准。第一百零九条 税收征征管法及本细细则所规定期期限的最后一一日是法定休休假日的，以以休假日期满满的次日为期期限的最后一一日；在期限限内有连续33日以上法定定休假日的，按按休假日天数数顺延。第二节 有关纳税申报的的各类专

10、有名名词释义征管法中的“纳纳税申报”是纳税人或或扣缴义务人人按照税法规规定的期限和和内容向税务务机关提交有有关纳税事项项书面报告的的法律行为，是是纳税人履行行纳税义务或或扣缴义务人人履行扣缴义义务、界定纳纳税人或扣缴缴义务人的法法律责任的主主要依据，是是税务机关税税收管理信息息的主要来源源和税务管理理重要制度。纳税申报所涉及及的基本概念念：一、 纳税人：是指缴缴纳税款且承承担纳税义务务的法人或自自然人。二、 扣缴义务人：包包括代扣代缴缴义务人和代代收代缴义务务人。代扣代代缴义务人是是指在支付款款项时有义务务依法代扣代代缴税款的法法人或非法人人，即：款项项的支付人在在支付款项时时，有义务依依法将

11、相关税税费从款项中中扣除并代纳纳税人缴纳入入库。代收代代缴义务人是是指有义务人人借助经济往往来关系向纳纳税人收取应应纳税款代为为缴纳入库的的企业或单位位。三、 申报期限：是指指税收法律、法法规规定或者者税务机关依依照税收法律律、法规的规规定确定的纳纳税人、扣缴缴义务人向税税务机关办理理纳税申报的的期限。四、 纳税期限：是指指法律、行政政法规规定的的或者税务机机关依照法律律、行政法规规的规定确定定的纳税人据据以计算应纳纳税额的期限限。扣缴税款期限：是指法律、行行政法规规定定的或者税务务机关依照法法律、行政法法规的规定确确定的扣缴义义务人据以计计算纳税人应应纳税额的期期限。以上两者也可统统称为税款

12、所所属期。五、 纳税申报表或纳纳税申报书：是指由税务务机关统一制制定的，纳税税人进行纳税税申报的书面面报告。 税款扣扣缴报告表或或税款扣缴报报告书：是指指由税务机关关统一制定的的，扣缴义务务人依法代扣扣代缴或代收收代缴税款时时填写的书面面报告。第二章 北京市地方税务务局负责征收收的各种税（费费）关于纳税申报的的具体规定北京市地方税务务局负责征收收以下16种种税（费）：营业税、城市维维护建设税、资资源税、企业业所得税、个个人所得税、房房产税、城市市房地产税、城城镇土地使用用税、印花税税、土地增值值税、车船税税、耕地占用用税、契税、教教育费附加、文文化事业建设设费、外商投投资企业土地地使用费按照市

13、政府文件件（京政发200618号）要要求，从20006年7月月1日起北京京市地方税务务局为北京市市各级残疾人人就业服务机机构代征全市市的“残疾人就业业保障金”。第一节 北京京市地方税务务局负责征收收的流转税一、营业税（一）交通运输输业1、纳税义务人人 在中华人民民共和国境内内提供中华华人民共和国国营业税暂行行条例（以以下简称本条条例）规定属属于交通运输输业税目征收收范围的劳务务的单位和个个人，为营业业税的纳税义义务人。铁路运输业务务的纳税义务务人中央铁路运营业业务的纳税人人为铁道部，合合资铁路运营营业务的纳税税人为合资铁铁路公司，地地方铁路运营营业务的纳税税人为地方铁铁路管理机构构，基建临管管

14、线运营业务务的纳税人为为基建临管线线管理机构。非铁路运输的的纳税义务人人从事水路运输输、航空运输输、管道运输输或其他陆路路运输业务并并负有营业税税纳税义务的的单位，为从从事运输业务务并计算盈亏亏的单位。中华人民共共和国营业税税暂行条例实实施细则（以以下简称细则则）第十二条条第二款“从事运输业业务并计算盈盈亏的单位”，是指同时时具备以下条条件的单位：A、利用运输工工具、从事运运输业务、取取得运输收入入；B、在银行开设设有结算帐户户；C、在财务上计计算营业收入入、营业支出出、经营利润润。2、扣缴义务人人境外单位或者个个人在境内发发生应税行为为而在境内未未设有经营机机构的，其应应纳税款以代代理者为扣

15、缴缴义务人；没没有代理者的的，以受让者者或者购买者者为扣缴义务务人。3、计税依据营业额纳税人的营业额额为纳税人提提供交通运输输业税目应税税劳务向对方方收取的全部部价款和价外外费用。运输企业从事事联运业务的的营业额为其其实际取得的的营业额。联运业务，是指指两个以上运运输企业完成成旅客或货物物从发送地点点至到达地点点所进行的运运输业务。联联运的特点是是一次购买、一一次收费、一一票到底。联运业务以其实实际取得的收收入为营业额额，即指运输输企业开展联联运业务时，以以收到的收入入扣除支付给给以后的承运运者的运费、装装卸费、换装装费等费用后后的余额。运输企业自中中华人民共和和国境内运输输旅客或者货货物出境

16、，在在境外改由其其他运输企业业承运乘客或或者货物的，以以全程运费减减去付给该承承运企业的运运费后的余额额为营业额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫营营业收入款项项或者取得索索取营业收入入款项凭据的的当天。5、纳税地点纳税人从事运输输业务，应当当向其机构所所在地主管税税务机关申报报纳税。6、纳税申报期期限营业税的纳税期期限，分别为为五日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳

17、税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（附表样样） 表表号： SBB0001北京市地方税务务局综合申报报表 申报日期： 年 月月 日税款类型：正正常税款 四代解缴 补缴欠税 自查补税 金额单单位：元（列列至角分） 税务计算机代码纳税人或扣缴义义务人名称和和公章缴款银行帐号缴款银行名称纳税项目代码税款所属时期课税数量计税金额实缴税额合计人民币大写：备注 （二）建筑业

18、业1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供本条例规定定属于建筑业业税目征收范范围的劳务的的单位和个人人，为营业税税的纳税义务务人。2、扣缴义务人人境外单位或者者个人在境内内发生应税行行为而在境内内未设有经营营机构的，其其应纳税款以以代理者为扣扣缴义务人；没有代理者者的，以受让让者或者购买买者为扣缴义义务人。建筑安装业务务实行分包或或者转包的，以以总承包人为为扣缴义务人人。3、计税依据纳税人从事建建筑、修缮、装装饰工程作业业，无论与对对方如何结算算，其营业额额均应包括工工程所用原材材料及其他物物资和动力的的价款在内。纳税人从事安安装工程作业业，凡所安装装的设备的价价值作为安装装工程产值的的，

19、其营业额额应包括设备备的价款在内内。建筑业的总承承包人将工程程分包或者转转包给他人的的，以工程的的全部承包额额减去付给分分包人或者转转包人的价款款后的余额为为营业额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫讫营业收入款款项或者取得得索取营业收收入款项凭据据的当天。实行合同完成成后一次性结结算价款力法法的工程项目目，其营业税税纳税义务发发生时间为施施工单位与发发包单位进行行工程合同价价款结算的当当天；实行旬末或月月中预支、月月终结算、竣竣工后清算办办法的工程项项目，其营业业税纳税义务务发生时间为为月份终了与与发包单位进进行已完工程程价款结算的的当天；实行按工程形形象进度划分分不同阶段结结算价款办法法的

20、工程项目，其营业税纳纳税义务发生生时间为各月月份终了与发发包单位进行行已完工程价款结算的的当天；实行其他结算算方式的工程程项目，其营营业税纳税义义务发生时间间为与发包单单位结算工程程价款的当天天。自建行为的，其其自建行为的的纳税义务发发生时间，为为其销售自建建建筑物并收收讫营业额或或者取得索取取营业额的凭凭据的当天。5、纳税地点纳税人提供应应税劳务，应应当向应税劳劳务发生地主主管税务机关关申报纳税。纳税人提供的的应税劳务发发生在外县（市市），应向劳劳务发生地主主管税务机关关申报纳税而而未申报纳税税的，由其机机构所在地或或者居住地主主管税务机关关补征税款。纳税人承包的的工程跨省、自自治区、直辖辖

21、市的，向其其机构所在地地主管税务机机关申报纳税税。外地进京施工工企业应缴纳纳的营业税统统一由北京市市建设工程专专业发包承包包中心代征代代缴。6、纳税申报期期限营业税的纳税期期限，分别为为五日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行

22、。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）（三）金融保险险业1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供本暂行条例例规定属于金金融保险业税税目征收范围围的劳务的单单位和个人，为为营业税的纳纳税义务人。2、扣缴义务人人境外单位或者者个人在境内内发生应税行行为而在境内内未设有经营营机构的，其其应纳税款以以代理者为扣扣缴义务人；没有代理者者的，以受让让者或者购买买者为扣缴义义务人。委托金融机构构发放贷款，以以受托发放贷贷款的金融机机构为扣缴义义务人。金融机构接受受其他单位或或个人的委托托，为其办理理委托贷

23、款业业务时，如果果将委托方的的资金转给经经办机构，由由经办机构将将资金贷给使使用单位或个个人，在征收收营业税时，由由最终将贷款款发放给使用用单位或个人人并取得贷款款利息的经办办机构代扣委委托方应纳的的营业税，并并向经办机构构所在地主管管税务机关解解缴。分保险业务，以以初保人为扣扣缴义务人。3、计税依据转贷业务，以以贷款利息减减去借款利息息后的余额为为营业额。外汇、有价证证券、期货买买卖业务，以以卖出价减去去买入价后的的余额为营业业额。保险业以保费费收入为营业业额，实行分分保险的，初初保业务以全全部保费收入入减去付给分分保人的保费费后的余额为为营业额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫营营业收入

24、款项项或者取得索索取营业收入入款项凭据的的当天。5、纳税申报期期限金融业的纳税税申报期限为为一个季度。保险业的纳税税申报期限为为一个月。6、纳税地点纳税人提供应税税劳务，应当当向应税劳务务发生地主管管税务机关申申报纳税。7、缴税时间金融业在每季季度终了的次次月1日-110日缴纳税税款。保险业在每月月终了的次月月1日-100日缴纳税款款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）（四）邮电通信信业1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供本条例规定定属于邮电通通信税目征收收范围的劳务务的单位和个个人，为营业业税的纳税义义务人。2、扣缴义务人人境外单位或者个个人在境内发发生

25、应税行为为而在境内未未设有经营机机构的，其应应纳税款以代代理者为扣缴缴义务人；没没有代理者的的，以受让者者或者购买者者为扣缴义务务人。3、计税依据纳税人提供应税税劳务向对方方收取的全部部价款和价外外费用为营业业额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫营营业收入款项项或者取得索索取营业收入入款项凭据的的当天。5、纳税申报期期限营业税的纳税期期限，分别为为五日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者

26、十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。6、纳税地点纳税人提供应税税劳务，应当当向应税劳务务发生地主管管税务机关申申报纳税。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）（五）文化体育育业1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供本条例规定定属于文化体体育业税目征征收范围的劳劳务的单位和和个人，为营营业税的纳税税义务人。2、扣缴义务人人境外单位或者者个人在境内内发生应税行行为而

27、在境内内未设有经营营机构的，其其应纳税款以以代理者为扣扣缴义务人；没有代理者者的，以受让让者或者购买买者为扣缴义义务人。单位或个人进进行演出由他他人售票的，其其应纳税款以以售票者为扣扣缴义务人。演出经纪人为为个人的，其其办理演出业业务的应纳税税款以售票者者为扣缴义务务人。3、计税依据纳税人提供应应税劳务向对对方收取的全全部价款和价价外费用为营营业额。单位或个人进进行演出，以以全部票价收收入或包场收收入减去付给给提供演出场场所的单位、演演出公司或经经纪人的费用用后的余额为为营业额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫营营业收入款项项或者取得索索取营业收入入款项凭据的的当天。5、纳税申报期期限营业税

28、的纳税期期限，分别为为五日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。6、纳税地点纳税人提供应税税劳务，应当当向应税劳务务发生地主管管税务机关申申报纳税。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳

29、税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）（六）娱乐业1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供本条例规定定属于娱乐业业税目征收范范围的劳务的的单位和个人人，为营业税税的纳税义务务人。2、扣缴义务人人境外单位或者个个人在境内发发生应税行为为而在境内未未设有经营机机构的，其应应纳税款以代代理者为扣缴缴义务人；没没有代理者的的，以受让者者或者购买者者为扣缴义务务人。3、计税依据娱乐业的计税依依据为经营娱娱乐业向顾客客收取的各项项费用，包括括门票收费、台台位费、点歌歌费、烟酒和和饮料收费及及经营娱乐业业的其他各项项收费。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫营营业收入款项项或者取得索索

30、取营业收入入款项凭据的的当天。5、纳税申报期期限营业税的纳税期期限，分别为为五日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。6、纳税地点纳税人提供应税税劳务，应当当向应税劳务务发生地主管管税务机关申申报纳税。7、缴税时间纳税人取得的

31、当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）（七）服务业1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供本条例规定定属于服务业业税目征收范范围的劳务的的单位和个人人，为营业税税的纳税义务务人。2、扣缴义务人人境外单位或者者个人在境内内发生应税行行为而在境内内未设有经营营机构的，其其应纳税款以以代理者为扣扣缴义务人；没有代理者者的，以受让让者或者购买买者为扣缴义义务人。单位通过非雇雇员个人的推推销、代理等等服务活动开开展业务，非非雇员从聘用用的企业取得得收入的，该该企业即为非非雇员应纳税税款的扣缴义义务人，应按按照有关规定定按期向主

32、管管税务机关申申报并代扣代代缴营业税。3、计税依据纳税人提供应税税劳务向对方方收取的全部部价款和价外外费用为营业业额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫营营业收入款项项或者取得索索取营业收入入款项凭据的的当天。5、纳税申报期期限营业税的纳税期期限，分别为为五日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清

33、上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。6、纳税地点纳税人提供应税税劳务，应当当向应税劳务务发生地主管管税务机关申申报纳税。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）（八）转让无形形资产1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供本条例规定定的转让无形形资产的单位位和个人，为为营业税的纳纳税义务人。2、扣缴义务人人境外单位或者者个人在境内内发生应税行行为而在境内内未设有经营营机构的，其其应纳税款以以代理者为扣扣缴义务人；没有代理者者的，以受让让者或者购买买者为扣缴义义务

34、人。个人转让其他他无形资产的的，其应纳税税款以受让者者为扣缴义务务人。3、计税依据纳税人转让无形形资产向对方方收取的全部部价款和价外外费用为营业业额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫讫营业收入款款项或者取得得索取营业收收入款项凭据据的当天。纳税人转让土土地使用权，采采用预收款方方式的，其纳纳税义务发生生时间为收到到预收款的当当天。5、纳税申报期期限营业税的纳税期期限，分别为为五日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申

35、报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。6、纳税地点纳税人转让土地地使用权，应应当向土地所所在地主管税税务机关申报报纳税。纳税税人转让其他他无形资产，应应当向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）（九）销售不动动产1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内提供供营业税暂行行条例规定的的销售不动产产的单位和个个

36、人，为营业业税的纳税义义务人。2、扣缴义务人人境外单位或者个个人在境内发发生应税行为为而在境内未未设有经营机机构的，其应应纳税款以代代理者为扣缴缴义务人；没没有代理者的的，以受让者者或者购买者者为扣缴义务务人。3、计税依据纳税人销售不动动产向对方收收取的全部价价款和价外费费用为营业额额。4、纳税义务发发生时间为纳税人收讫讫营业收入款款项或者取得得索取营业收收入款项凭据据的当天。纳税人销售不不动产，采用用预收款方式式的，其纳税税义务发生时时间为收到预预收款的当天天。纳税人将不动动产无偿赠与与他人，其纳纳税义务发生生时间为不动动产所有权转转移的当天。5、纳税申报期期限营业税的纳税期期限，分别为为五

37、日、十日日、十五日或或者一个月。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定；不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。6、纳税地点纳税人销售不动动产，应当向向不动产所在在地主管税务务机关申报纳纳税。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务

38、局局综合申报表表（表样同同上）二、城市维护建建设税1、纳税义务人人凡缴纳增值税、消消费税、营业业税的单位和和个人，都是是城市维护建建设税的纳税税义务人，都都应当依照中中华人民共和和国城市维护护建设税暂行行条例的规规定缴纳城市市维护建设税税。2、扣缴义务人人增值税、消费税税、营业税的的代扣代缴义义务人同时也也是城市维护护建设税的代代扣代缴义务务人。3、计税依据城市维护建设税税，以纳税人人实际缴纳的的增值税、消消费税、营业业税税额为计计税依据。 4、纳税义务发发生时间城市维护建设税税分别与增值值税、消费税税、营业税同同时缴纳。5、纳税申报期期限与增值税、消费费税、营业税税同时进行纳纳税申报。6、纳

39、税地点与缴纳增值税、消消费税、营业业税的地点相相同。7、缴税时间城市维护建设税税分别与增值值税、消费税税、营业税同同时缴纳。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）9、外商投资企企业暂不征收收城市维护建建设税。三、资源税1、纳税义务人人在中华人民共和和国境内开采采中华人民民共和国资源源税暂行条例例规定的矿矿产品或者生生产盐的单位位和个人，为为资源税的纳纳税义务人，应应当缴纳资源源税。2、扣缴义务人人收购未税矿产品品的单位为资资源税的扣缴缴义务人。3、计税依据资源税的应纳税税额，按照应应税产品的课课税数量和规规定的单位税税额计算。应应纳税额=课课税数量*单单位税额。单位税

40、额原油 8-330元/吨天然气 2-155元/千立方方米煤炭 0.33-5元/吨吨其他非金属矿矿原矿 0.5-20元/吨吨或立方米黑色金属矿原原矿 2-330元/吨有色金属矿原原矿 0.44-30元/吨盐 固体盐 10-60元/吨吨 液体盐 2-110元/吨4、纳税义务发发生时间纳税人销售应税税产品，其纳纳税义务发生生时间是：纳税人采取分分期收款结算算方式的，其其纳税义务发发生时间为销销售合同规定定的收款日期期的当天；纳税人采取预预收货款结算算方式的，其其纳税义务发发生时间为发发出应税产品品的当天；纳税人采取其其他结算方式式的，其纳税税义务发生时时间为收讫销销售款或者取取得索取销售售凭据的当天

41、天。纳税人自产自用用应税产品的的纳税义务发发生时间，为为移送使用应应税产品的当当天。扣缴义务人代扣扣代缴税款的的纳税义务发发生时间，为为支付货款的的当天。5、纳税申报期期限纳税人的纳税期期限为一日、三三日、五日、十十日、十五日日或者一个月月，由主管税税务机关根据据实际情况具具体核定。不不能按照固定定期限计算纳纳税的，可以以按次计算纳纳税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以一日、三三日、五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行

42、。6、纳税地点纳税人应纳的资资源税，应当当向应税产品品的开采或者者生产所在地地主管税务机机关缴纳。扣缴义务人代扣扣代缴的资源源税，应当向向收购地主管管税务机关缴缴纳。7、缴税时间纳税人取得的当当月应税收入入在次月1日日-10日缴缴纳税款。8、纳税申报表表：北京市市地方税务局局综合申报表表（表样同同上）四、营业税明细细申报按照国家税务总总局关于印印发营业税税纳税人纳税税申报办法的通知（国国税发20005202号）文文件要求，自自2006年年3月1日起起，对交通运运输业、娱乐乐业、服务业业、建筑业营营业税纳税人人实行明细申申报。目前北北京市地方税税务局尚未正正式全面开展展营业税明细细申报工作，仅仅

43、在部分纳税税人范围内进进行试点。第二节 北京市地方税务务局负责征收收的各类地方方税一、房产税（一）纳税人1.房产税由产产权所有人缴缴纳。产权属属于全民所有有的，由经营营管理的单位位缴纳。产权权出典的，由由承典人缴纳纳。产权所有有人、承典人人不在房产所所在地的，或或者产权未确确定及租典纠纠纷未解决的的，由房产代代管人或者使使用人缴纳。 上述列列举的产权所所有人、经营营管理单位、承承典人、房产产代管人或者者使用人，统统称为房产税税纳税义务人人。2.纳税单位和和个人无租使使用房产管理理部门、免税税单位及纳税税单位的房产产，应由使用用人代缴纳房房产税。（二）计税依据据1.企业、自收收自支事业单单位的房

44、产不不论自用还是是出租均以征征收月份前一一个月的月末末账面房产原原值一次减除除30%后的的余值为计税税依据计算缴缴纳房产税。 2.其其他单位（免免税单位或房房产管理部门门）和个人出出租房产以租租金收入为计计税依据。3.由于各种原原因，纳税人人会计账簿中中无房产原值值记载，无法法向税务机关关提供应税房房产原始价值值的房产或房房产原值明显显偏低的房产产，按照新修修订无原值值房产计税价价值核定办法法进行核定定。（三）纳税义务务发生时间1.纳税人自建建的房屋，自自建成之次月月起征收房产产税。2.购置新建商商品房，自房房屋交付使用用之次月起计计征房产税。3.购置存量房房，自办理房房屋权属转移移、变更登记

45、记手续，房地地产权属登记记机关签发房房屋权属证书书之次月起计计征房产税。4.纳税人委托托施工企业建建设的房屋，从从办理验收手手续之次月起起征收房产税税。 5.纳纳税人在办理理验收手续前前已使用或出出租，出借的的新建房屋，应应按规定征收收房产税。自自交付出租、出出借房产之次次月起计征房房产税。6.对房地产开开发企业建造造的商品房，在在售出前，不不征收房产税税；但对售出出前房地产开开发企业已使使用或出租出出借的商品房房，应自其使使用或出租、出出借房产之次次月起计征房房产税。（四）纳税申报报期限房产税全年税额额分两次缴纳纳，纳税期限限为4月1日日至4月15日日和10月1日日至10月155日。为简化化征管程序，在在纳税人自愿愿的原则下，对对房产税年应应纳税额在550万元以下下的纳税人，经经核定，地方方税务机关可可在每年4月月份的征期中中一次征收其其全年应纳税税款。（五）纳税申报报地点1.纳税人有营营业机构的，在在独立核算