税务基础知识(1)bmbu.docx

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1、税制介绍目前我国现行税税种共有233个，为了让让各位对现行行税种进行了了解，本站根根据税收制度度要素对每个个税种做以介介绍，首先了了解一下税收收制度的要素素都有哪些。 (一)纳税人（课税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 (二)课税对象（课税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税

2、收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。 (三)税目税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。 (四)税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，

3、是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现行税率大致可分为3种：1.比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。3.累进税率。累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依

4、据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 (五)纳税环节纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。 (六)纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳

5、税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。 (七)减税、免税减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。 (八)违章处理违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有

6、拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。增值税是对销售售货物或者提提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物的单位和和个人就其实实现的增值额额征收的一个个税种。19993年122月13日，国国务院发布了了中华人民民共和国增值值税暂行条例例，12月月25日，财财政部下发了了中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则，于于1994年年1月1日起起施行。实行行增值税的优优点：第一、有有利于贯彻公公平税负原则则；第二、有有利于生产经经营结构的合合理化；第三三、有利于扩扩大国际贸易易往来；第四四、有利于国国家普遍、及及时、稳定地地取得财政收收入。 一、

7、 增值税的纳税人人在中华人民民共和国境内内销售货物或或者提供加工工、修理修配配劳务以及进进口货物的单单位和个人，为为增值税的纳纳税义务人。二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。五、增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率六、增值税的纳

8、税申报及纳税地点增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以日、日、日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起日内预缴税款，次月至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。七、增值税一般纳税人年审 增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是为了严格一 般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳

9、税管理，维护增值税纳税秩序。一、年审时间年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。(一)年审工作开展时间 年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税务机关组织年审宣传， 动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时间；4月份为一般纳税人办理申 请年审时间，5月份为税务机关进行年审审验，作出年审结论的时间。 (二)一般纳税人年审报送的资料所属时间 一般纳税人年审报送的资料所属时间为申请年审当年的上一年度，比如企业 1999年申请年审，就应该报送1998年度的资料。二、年审对象 (一)上一年度已认定为一般纳税人的企业。 (二)上一年度临时认定为一般纳税人的企业，即

10、暂认定的一般纳税人企业。 三、年审程序 年审程序包括宣传动员、申请年审、中介公正、税务审核、税务结论五个阶段 。 (一)宣传动员 年审当年的1至3月份，税务机关组织年审宣传，培训。 (二)申请年审 年审当年的4月份，一般纳税人向其主管国税征收机关申请年审，填报增值 税一般纳税人年审表一式三份，并附列如下证件、资料，送中介机构公正。 1.税务登记证或注册税务登记证副本； 2.一般纳税人资格证书； 3.增值税专用发票领购簿； 4.上年度财务决算报表； 5.财务人员会计证复印件； 6.专用发票管理员合格证书复印件； 7.企业经营场所的房产证明或租赁合同； 8.当地国税机关要求提供的其他资料。 (三)

11、中介公正 中介机构收到一般纳税人年审资料后，应及时做出公正报告，4月底前将公正 报告，连同一般税人年审资料送达一般纳税人主管国税征收机关。 (四)税务审核 税务审核时间为年审当年的5月份，包括主管国税征收机关初审和县(市)级国 家税务局复审两个部份 1.主管国税征收机关初审 主管国税征收机关对一般纳税人年审资料、中介机构公正报告进行初审，逐户 提出初审报告书，并将初审报告书、一般纳税人年审资料、中介机构公正报 告报县(市)国家税务局复审。初审报告书应具备以下内容： (1)一般纳税人年审上一年度应税销售额的实现情况； (2)一般纳税人年审上一年度的销项税额、进项税额、应纳税额、入库税额、 欠交税

12、额、累计欠交税额和日常稽核情况；(3)会计核算(会计制度，帐簿结构，有无内部控制机制，核算方法和会计人员 配备状况以及盘点制度等)是否健全，能否准确计算增值税进、销项税额和应纳税额 。 (4)是否有偷税行为、有虚开增值税专用发票行为和其他税务违章行为； (5)专用发票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正确；(6)不构成取消一般纳税人资格的违章行为整改情况； (7)主管税务机关认为应出具的其他情况。 2.县(市)国家税务局复审 县(市)国家税务局根据一般纳税人申报的年审资料、中介机构公正报告、主管 国税征收机关初审报告书进行复审，并作出年审结论。 (五)税务结论 税务结论也称年审结论，由县

13、(市)级国家税务局作出，税务结论或年审结论包 括年审合格、取消一纳税人资格和限期整改三种。 1.年审合格 年审合格，由县(市)级国家税务局在增值税一般纳税人资格证书上加盖 市(县)国家税务局一般纳税人年审合格专用章戳记并在发票购领薄上加贴一般 纳税人年审合格标识，表示一般纳税人年审合格。 2.取消一般纳税人资格 (1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人 资格、改按小规模纳税人征税： 1从事商业经营(包括兼营)，180万元以下；但具有进出口经营权和持有盐业 批发许可证并从事盐业批发的企业不包括在内。 2从事工业生产的，30万元以下； (2)一般纳税人年审上一年度应税

14、销售额达到规定标准以上(即从事商业经营( 包括兼营)超过180万元，从事工业生产超过30万元)，如存在下列情形之一者，取消 一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税： 1有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；2无固定经营场所的。 年审不合格取消一般纳税人资格的，由县(市)国家税务局在一般纳税人税务 登记证或注册税务登记证副本的首页右上方加盖已取消一般纳税人资格专 用章，并收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。 3.限期整改 一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从事商业经营(包括 兼营)达到180万元，从事工业生产达30万元)，如存在下列情形之一者，暂缓通过年 检，由县(市)国家税务

15、局责令纳税人在三个月内进行整改，在规定的期限内达到要求 ，再补办年审手续。如在规定期限内仍达不到要求的，取消一般纳税人的资格。在整 改期间，停止供应专用发票，取消进项税额抵扣权： (1)在会计人员配备，会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不 符合国家税务局要求的； (2)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的； (3)经税务机关日常稽查连续3个月被列入未申报纳税人清单或连续6个月 被列入申报异常纳税人清单的； 四、罚则 (一)对一般纳税人未按规定办理年审手续的，由国税机关处以1000元以下的罚 款。 五、其他事项 (一)上一年度认定的临时一般纳税人其年销售额，应按其实际经营月份销

16、售额 换算确定是否达到标准或限额； (二)一般纳税人资格一经取消，在两年内不得再审请认定为一般纳税人，使用 增值税专用发票八、增值税的优优惠政策1.农业生产者者销售的自产产初级农业产产品；2.避避孕药品和用用具；3.古古旧图书；44.直接用于于科学研究、科科学试验和教教学的进口仪仪器、设备；5.外国政政府、国际组组织无偿援助助的进口物资资、设备；66.来料加工工、来件装配配和补偿贸易易所需进口的的设备；7.由残疾人组组织直接进口口供残疾人专专用的物品；8.销售的的自己使用过过的物品（不不含游艇、摩摩托车、应征征消费税的汽汽车）。费税是对一些特特定消费品和和消费行为征征收的一种税税。国务院于于1

17、993年年12月133日颁布了中华人民共和国消费税暂行条例，财政部1993年12月25日颁布了中华人民共和国消费税暂行条例实施细则，并于1994年1月1日开征消费税。消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性；3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具有转嫁性。 一、消费税的纳纳税人在中华华人民共和国国境内生产、委委托加工和进进口本条例规规定的消费品品的单位和个个人，为消费费税的纳税义义务人。金银银首饰消费税税的纳税人，是是指在中华人人民共和国境境内从事商业业零售金银首首饰的单位和和个人；委托托加工、委托托代销金银首首饰的，委托托方也是纳税税人。二、消消费税

18、的征税税范围我国消消费税的征税税范围有：烟烟、酒及酒精精、化妆品、护护肤护发品、贵贵重首饰及珠珠宝玉石、鞭鞭炮焰火、汽汽油、柴油、汽汽车轮胎、摩摩托车、小汽汽车等十一种种商品。三、消消费税的税目目税率消费税税共设置了111个税目，在在其中的3个个税目下又设设置了13个个子目，列举举了25个征征税项目。实实行比例税率率的有21个个，实行定额额税率的有44个。共有114个档次的的税率，最低低3%，最高高45%。四四、消费税的的计税依据消消费税的计税税依据分别采采用从价和从从量两种计税税方法。实行行从价计税办办法征税的应应税消费品，计计税依据为应应税消费品的的销售额。实实行从量定额额办法计税时时，通

19、常以每每单位应税消消费品的重量量、容积或数数量为计税依依据。 五、消消费税的计税税方法1、从从价计税时 应纳税额应税消费品品销售额适适用税率2、从从量计税时 应纳税额应税消费品品销售数量适用税额标标准3、自产产自用应税消消费品用于连连续生产应税税消费品的，不不纳税；用于于其他方面的的，有同类消消费品销售价价格的，按照照纳税人生产产的同类消费费品销售价格格计算纳税，没没有同类消费费品销售价格格的，组成计计税价格。 组成成计税价格（成本利利润）（11-消费税税税率） 应纳税额额组成计税税价格适用用税率4、委委托加工应税税消费品的由由受托方交货货时代扣代缴缴消费税。按按照受托方的的同类消费品品销售价

20、格计计算纳税，没没有同类消费费品销售价格格的，组成计计税价格。 组成成计税价格（材料成本本加工费）（1-消费费税税率） 应纳纳税额组成成计税价格适用税率55、进口应税税消费品，按按照组成计税税价格计算纳纳税。计算公公式为： 组成计计税价格 =（关税完税税价格关税税）（ ll一消费税税税率） 应纳税额额 =组成计计税价格 消费税税率率6、零售金金银首饰的纳纳税人在计税税时，应将含含税的销售额额换算为不含含增值税税额额的销售额。 金银首饰的应税销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税

21、价格计算纳税。 组成计税价格购进原价（1利润率）（1-金银首饰消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格金银首饰消费税税率六、消费税的纳税环节1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。七、金银首饰消费税纳税人认定 （一）申申请 金银首首饰消费税纳纳税人在领取取营业执照照之日起三三十日内，应应向主管税务务机关申请办办理金银首饰饰消费税

22、纳税税人认定。纳纳税人首先领领取并填写金金银首饰消费费税纳税人认认定登记表，连连同如下资料料呈交受理窗窗口： 1、纳纳税人书面申申请报告； 2、中中国人民银行行准予从事金金银首饰经营营业务的批件件或经营金金银制品业务务许可证复复印件； 3、金金银首饰会计计核算方法和和会计科目设设置说明； 4、金金银首饰消费费税纳税人认认定申请表； 5、经经营金银首饰饰购销存台帐帐式样。 （二）税税务机关审核核、认定 税务受受理资料后，进进行审核。对对不符合金银银首饰消费税税纳税人资格格的，连同纳纳税人所报送送的资料退回回纳税人。对对具备金银首首饰消费税纳纳税人资格的的，制作金金银首饰消费费税纳税人认认定登记证

23、，纳纳税人凭税税务文书领取取通知单到到受理窗口领领取金银首首饰消费税纳纳税人认定登登记证。八、消费税的优优惠对纳税人人出口应税消消费品，免征征消费税；国国务院另有规规定的除外。出出口应税消费费品的兔税办办法，由国家家税务总局规规定。 营业税是对有偿偿提供应税劳劳务、转让无无形资产和销销售不动产的的单位和个人人，就其营业业收入额征收收的一种税。11993年112月13日日国务院发布布中华人民民共和国营业业税暂行条例例，19993年12月月27日财政政部颁布中中华人民共和和国营业税暂暂行条例实施施细则，并并从19944年1月1日日起实行。营营业税的特点点：1、征收收范围广，税税源普遍；22、税收负

24、担担轻、税负均均衡，较好地地体现了公平平税负的原则则；3、政策策明了，适用用性强；4、计计算简单，操操作方便，纳纳税人容易理理解。 一、 营业税的纳纳税人营业税的纳纳税人是在中中华人民共和和国境内提供供应税劳务、转转让无形资产产或者销售不不动产的单位位和个人。 二、 营业税的计计税依据营业的计税税依据是提供供应税劳务的的营业额，转转让无形资产产的转让额或或者销售不动动产的销售额额，统称为营营业额。它是是纳税人向对对方收取的全全部价款和在在价款之外取取得的一切费费用，如手续续费、服务费费、基金等等等。 三、 营业税的税税目、税率营业税税目税率率表税 目 征收范围 税率 一、交通运输业业陆路运输、

25、水路路运输 航空空运输、管道道运输、 装装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修修缮装饰 及及其他工程作作业3% 三、金融保险业业5% 四、邮电通信业业3% 五、文化体育业业3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、 OK 歌舞舞厅、音乐茶茶座、台球 高尔夫球、保保龄球、游艺艺5%-20% 七、服务业代理业、旅店业业、饮食业 旅游业、仓仓储业、租赁赁业 广告业业及其他服务务业5% 八、转让无形资资产转让土地使用权权、专利权 非专利技术术、商标权、 著作权、商商誉5% 九、销售不动产产销售建筑物及其其他土地附着着物5% 四、 营业税的计计算纳税人提供供应税劳务、转转让无形资产产，或者销售售不动产，按按照营业额和

26、和规定的税率率计算应纳税税额。应纳税税额的计算公公式为：应纳税额=营业额税税率纳税人的营营业额为纳税税人提供应税税劳务、转让让无形资产或或者销售不动动产向对方收收取的全部价价款和价外费费用，但是，下下列情形除外外：(一一)运输企业业自中华人民民共和国境内内运输旅客或或者货物出境境,在境外改改由其他运输输企业承运乘乘客或者货物物的,以全程程运费减去付付给该承运企企业的运费后后的余额为营营业额。(二)旅游游企业组织旅旅游团到中华华人民共和国国境外旅游,在境外改由由其他旅游企企业接团的,以全程旅游游费减去付给给该接团企业业的旅游费后后的余额为营营业额。(三)建筑筑业的总承包包人将工程分分包或者转包包

27、给他人的,以工程的全全部承包额减减去付给分包包人或者转包包人的价款后后的余额为营营业额。(四)转贷贷业务,以贷贷款利息减去去借款利息后后的余额为营营业额。(五)外汇汇、有价证券券、期货买卖卖业务,以卖卖出价减去买买入价后的余余额为营业额额。(六六)财政部规规定的其他情情形。五、 营业业税的税收优优惠中华人民民共和国营业业税暂条例规规定下列项目目免征营业税税：(一一) 托儿所所、幼儿园、养养老院、残疾疾人福利机构构提供的育养养服务,婚姻姻介绍,殡葬葬服务; (二) 残疾人员员个人提供的的劳务;(三)医院院、诊所和其其他医疗机构构提供的医疗疗服务;(四)学校校和其他教育育机构提供的的教育劳务,学生

28、勤工俭俭学提供的劳劳务;(五)农业机机耕、排灌、病病虫害防治、植植保、农牧保保险以及相关关技术培训业业务,家禽、牲牲畜、水生动动物的配种和和疾病防治;(六)纪念馆、博博物馆、文化化馆、美术馆馆、展览馆、书书画院、图书书馆、文物保保护单位举办办文化活动的的门票收入,宗教场所举举办文化、宗宗教活动的门门票收入。除除前款规定外外,营业税的的免税、减税税项目由国务务院规定。任任何地区、部部门均不得规规定免税、减减税项目。六、 营业业税的纳税地地点和纳税义义务发生时间间（一）营业业税的纳税地地点1、 纳税人提供供应税劳务,应当向应税税劳务发生地地主管税务机机关申报纳税税。纳税人从从事运输业务务,应当向其

29、其机构所在地地主管税务机机关申报纳税税。2、 纳税人转让让土地使用权权,应当向土土地所在地主主管税务机关关申报纳税。纳纳税人转让其其他无形资产产,应当向其其机构所在地地主管税务机机关申报纳税税。3、 纳税人销售售不动产,应应当向不动产产所在地主管管税务机关申申报纳税。（二）营营业税的纳税税义务发生时时间 营业税税的纳税义务务发生时间,为纳税人收收讫营业收入入款项或者取取得索取营业业收入款项凭凭据的当天。七、 营业业税的纳税申申报对纳税人的的应纳税额分分别采取由扣扣缴义务人扣扣缴和纳税人人自行申报两两种方法。 八、营营业税的纳税税期限纳税人的纳纳税期限分别别为五日、十十日、十五日日、或者一个个月

30、，纳税人人的具体纳税税期限由主管管税务机关核核定。纳税人人以一月为一一期纳税的，自自期满之日起起十日内申报报纳税。扣缴缴义务人解缴缴税款期限，比比照此项规定定执行。企业所得税是指指对中华人民民共和国境内内的一切企业业（不包括外外商投资企业业和外国企业业），就其来来源于中国境境内外的生产产经营所得和和其他所得而而征收的一种种税。现行的的企业所得税税法主要是11993年112月23日日国务院发布布的中华人人民共和国企企业所得税暂暂行条例和和1994年年2月4日财财政部发布的的中华人民民共和国企业业所得税暂行行条例实施细细则。企业所得得税的特点：1、征税对对象是所得额额；2、应税税所得额的计计算比较

31、复杂杂；3、征税税以量能负担担为原则；44、实行按年年计征、分期期预缴的征税税办法。 一、企业所所得税的征税税对象企业所得税税以纳税人取取得的生产、经经营所得和其其他所得为征征税对象。二、企业所所得税税率有法定税率率和优惠税率率两种。法定定税率是333%；优惠税税率是指对应应纳税所得额额在一定数额额之下的企业业给予低税率率照顾，分为为18%和227%两种。年年应纳税所得得额在3万元元以下（含33万元）的减减按18%的的税率征收；年应纳税所所得额超过33万元至100万元以下（含含10万元）的的，减按277%的税率征征收。三、企业所所得税的计算算应纳所得税税额=应纳税税所得额税税率公式中“应应纳税

32、所得额额”即纳税人人纳税年度收收入总额减去去准予扣除项项目后的余额额。四、企业所所得税的税收收优惠（一） 国国务院批准的的高新技术产产业开发区内内的企业，减减按15%的的税率征收所所得税；新办办的高新技术术企业自投产产年度起免征征所得税两年年。（二二） 为了支支持和鼓励发发展第三产业业企业（包括括全民所有制制工业企业转转换经营机制制举办的第三三产业企业），可可按产业政策策在一定期限限内减征或者者免征所得税税。具体规定定如下：1、 对农农村的为农业业生产的产前前、产中、产产后服务的行行业。即乡、村村的农技推广广站、植保站站、气象站，以以及农村专业业技术协会，专专业合作社，对对其提供的技技术服务或

33、劳劳务所取得的的收入，以及及城镇其他种种类事业单位位开展上述技技术服务或劳劳务所得得的的收入暂免征征收所得税。2、 对科研单位和大专院校服务各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。3、 对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。4、 对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。5、 对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服

34、务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。6、 对新办的三产企业经营餐业的，按其经营主业（以其实际营业数计算）来确定减免税政策。（三） 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。（四） 国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。（五） 企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得年净收入在30万元以下的；暂免征收所得税。（六） 企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所

35、得税。（七） 新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。（八） 高等学校和中小学办工厂，可减征或者免征所得税。（九） 民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。（十） 乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。五、企业所所得税的征收收管理企业所得实实行按年计算算，分月或者者分季预缴，月月份或者季度度终了后十五五日内预缴，年年度终了后四四个月内汇算算清缴，多退退少补。 外商投资企业和和外国企业所所得税是对我我国境内的外外商投资企业业和外国企业业及其他经济济组织就其所所得额征收的的一种税。11991年44月9日，第第七届全国人人

36、民代表大会会第四次会议议通过中华华人民共和国国外商投资企企业和外国企企业所得税法法。19991年6月330日，国务务院发布中中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税实施细则。并并于19911年7月1日日起实施。外外商投资企业业和外国企业业所得税的特特点：1、纳纳税人具有特特殊性，仅限限于外商投资资企业和外国国企业；2、按按照属人原则则和属地原则则确立税收管管辖范围围；3、应纳纳税所得额的的计算与确定定较为复杂，征征管难度大；4、注重税税收政策的稳稳定性和税法法的适用性。 一、外外商投资企业业和外国企业业所得税纳税税人 外商投资企业和和外国企业所所得税的纳税税人包括外商商投资企业和和外

37、国企业两两类。其中：外商投资企企业包括中外外合资经营企企业、中外合合作经营企业业和外资企业业。外国企业业包括在中国国设立机构、场场所，从事生生产经营的外外国国籍的企企业、公司和和其他经济组组织，以及虽虽然未设立机机构、场所，但但有来源于中中国境内的所所得的外国公公司、企业和和其他经济组组织。 二、外商投资企企业和外国企企业所得税的的征税对象 外商投资企业和和外国企业所所得税的征税税对象包括生生产、经营所所得和其他所所得两类。生生产经营所得得也可以称为为利润所得，它它是指企业通通过生产、经经营活动而获获得的利润。其其他所得是指指股息、利息息、租金、转转让财产收益益、提供或者者转让专利权权、专有技

38、术术、商标权、著著作权收益以以及营业外收收益等所得。 三、外外商投资企业业和外国企业业所得税的税税率 对外商投资企业业和外国企业业在中国设立立的机构、场场所所取得的的经营所得税税率为30%，地方所得得税税率为33%，总体税税负是33%。对外国企企业在中国境境内未设立机机构、场所而而有来源于中中国境内的所所得，或者虽虽然设立机构构、场所，但但其所得与其其机构、场所所没有实际联联系的，税率率为20%。 四、应应纳所得税的的计算 外商投资企业和和外国企业在在中国境内设设立的从事生生产、经营的的机构、场所所每一纳税年年度的收入总总额，减除成成本、费用以以及损失后的的余额，为应应纳税的所得得额。应纳所所

39、得税额=应应纳税所得额额税率 五、税税收优惠 设在经济特区的的外商投资企企业、在经济济特区设立机机构、场所从从事生产、经经营的外国企企业和设在经经济技术开发发区的生产性性外商投资企企业，减按百百分之十五的的税率征收企企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按百分之二十四的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按百分之十五的税率征收企业所得税，具体办法由国务院规定。对生产性外商投资企业，经营期在十年

40、以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。本法施行前国务院公布的规定，对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇，或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇，在本法施行后继续执行。从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批

41、准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征百分之十五至百分之三十的企业所得税。 六、外外商投资企业业和外国企业业所得税的征征收管理 缴纳企业所得税税和地方所得得税、按年计计算，分季预预缴。季度终终了后十五日日内预缴；年年度终了后五五个月内汇算算清缴，多退退少补。外商商投资企业和和外国企业在在中国境内设设立的从事生生产、经营的的机构、场所所应当在每次次预缴所得税税的期限内，向向当地税务机机关报送预缴缴所得税申报报表；年度终终了后四个月月内，报送年年度所得税申申报表和会计计决算报表。缴纳的所得税以人民币为计算单位。所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。 个人所

42、得税是以以个人（自然然人）取得的的各项应税所所得为对象征征收的一种税税。中华人人民共和国个个人所得税法法是19993年10月月31日第八八届全国人民民代表大会常常务委员会公公布的，自11994年11月1日起施施行。国务院院于19944年1月288日发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例个人所得税的特点：1、实行分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。 一、 个人所所得税的纳税税人 个人所得税税是指在中国国境内有住所所，或者虽无无住所但在境境内居住满一一年，以及无无住所又不居居住或居住不不满一年但有有从中国境内内取得所得的

43、的个人。包括括中国公民、个个体工商户、外外籍个人等。二、 个人人所得税征税税对象个人所得税税的征税对象象是个人取得得的应税所得得。个人所得得税法列举征征税的个人所所得共11项项，具体包括括：（一一）工资薪金金所得 工资资、薪金所得得是指个个人因任职或或者受雇而取取得的工资、薪薪金、奖金、年年终加薪、劳劳动分红、津津帖以及与任任职或者受雇雇有关的其他他所得.（二） 个个体工商户的的生产、经营营所得个个体工商户的的生产、经营营所得,是指指:1、 个体工商户户从事工业、手手工业、建筑筑业、 交通通运输业、商商业、钦食业业、服务业、修修理业以及其其他行业生产产、经营取得得的所得；2、 个个人经政府有有

44、关部门批准准,取得执照照, 从事办办学、医疗、咨咨询以及其他他有偿服务活活动取得的所所得;33、其他个人人从事个体工工商业生产、经经营取得的所所得;44、上述个体体工商户和个个人取得的与与生产、 经经营有关的各各项应纳税所所得.（三三） 对企事事业单位的承承包经营、承承租经营所得得 对企事业业单位的承包包经营、承租租经营所得是指个人人承包经营、承承租经营以及及转包、转租租取得的所得得, 包括个个人按月或者者按次取得的的工资、薪金金性质的所得得.（四四） 劳务报报酬所得 劳劳务报酬所得得是指个个人从事设计计、装璜、安安装、制图、化化验、测试、医医疗、法律、会会计、咨询、讲讲学、新闻、广广播、翻译

45、、审审稿、书面、雕雕刻、影视、演演出、表演、广广告、展览、技技术服务、介介绍服务、经经纪服务、代代办服务以及及其他劳务取取得的所得。（五）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得.（六） 特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。（七） 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得.（八） 财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.（九） 财产转动所得财产转动所得,是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（十） 偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.（十一） 其他所得其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、 个人人所得税的税税率个人所得税税分别不同个个人所得项目目，规定超额额累进税率和和比例税率两两种形式。（一） 工工资、薪金所所得适用5%45%的的九级超额累累进税率。个人所得税税税率表一（工工资、薪金所所得适用）级数 全月应