基础会计专项培训教材3744.docx

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1、会计学辅导精主编 何义山 要 宁波波会计从业资资格考试辅导导 （第一版版）目 录第一部分 会计入门门知识1.1 基本知知识1.1.1会计计定义以货币为主要计计量单位，以以凭证为依据据，采用专门门的技术方法法，对一定主主体的经济活活动进行全面面、综合、连连续、系统地反映和监督督（核算又称称反映，监督督又称控制）并向有关方方面提供会计计信息的一种种经济管理活动动。会计的核算职能能是指会计以以货币为主要要计量单位，通通过确认、计计量、记录、报报告【确认是是第一步，报报告是最后一一步】等环节节对特定对象象的经济活动动进行记账、算算账、报账，为为各有关方面面提供会计信信息的功能。会计的监督职能能是对特定

2、经经济业务的合合法性、合理理性进行审查查。会计基本职能是是反映和监督督（核算和监监督）；二者者关系：核算算职能是会计计的首要职能，也也是会计最基基本的职能，是监监督的基础，没没有核算就没没有监督，监监督职能是核核算质量的保保障。（会计计还有预测、决决策等职能，但但基本职能只只有两个）1.1.2会计计对象是会计行为的客客体，即资金金运动或价值值运动企业的资金于东东一般要经历历资金筹集、资资金运用、资资金收回及退退出等过程资金的筹集：借借款（负债筹筹资）；接受受投资者投资资（权益筹资资）资金的运用：主主要体现在生生产的准备阶阶段（比如为为了生产商品品采购原材料料）和产品生生产阶段（发发放工资、与与

3、其他单位的的劳务结算等等）资金的收回及退退出：销售收收入的实现、偿偿还债务、上上交税款、分分配利润等注意：不是企业业生产经营过过程的全部内内容都是会计计核算的对象象，比如签订订合同和协议议时。1.1.3会计计六要素 资产、负负债、所有者者权益：静态态会计要素，反反映企业在一一定时期终了了后的财务状状况（因此期期末有余额） 收入、费用用、利润：动动态会计要素素，反映企业业一定经营时时期的经营成成果（没有期期末余额）1.1.4会计计基本假设会计主体-确定会计核核算的空间范范围（法律主主体必然是会会计主体，但但会计主体不不一定是法律律主体） 持续续经营-会计核算必必须以此为基基础和前提 会计计分期-

4、确定了会计计核算的时间间范围，是贯贯彻落实权责责发生制等原原则的理论与与实务基础。 货币币计量-我国的会计计核算应以人人民币为记账账本位币，同同时允许业务务收支以外币币为主的企业业，可以选择择某种外币作作为记账本位位币，但是在在向外界提供供报表时，要要折算成人民民币没有会计主体，就就没有持续经经营；没有持持续经营就没没有会计分期期，没有货币币计量就没有有现代会计1.1.5会计计基础权责发生制-根据权责责关系的实际际发生期间来来确认收入和和费用收付实现制-根据收到到或支付的款款项来确认收收入和费用二者适用范围-我国法法律规定，企企业会计的确确认、计量和和报告应以权权责发生制为为基础，行政政单位采

5、用收收付实现制，事事业单位除经经营业务采用用权责发生制制外，其他大大部分业务也也采用收付实实现制（有企企业行为的用用权责发生制制，有政府行行政行为的用用收付实现制制）1.1.6会计计六要素定义义（会计要素是是对会计对象象的基本分类类，是会计核核算对象的具具体化）属性会计要素定义特点关键词共性财务状况要素资产企业过去的交易易或事项形成成的，由企业业拥有或者控控制的，预期期会给企业带带来经济利益益的资源过去的，拥有和和控制，能够够带来经济利利益过去形成的负债企业过去的交易易或事项形成成的，预期会会导致经济利利益流出企业业的现时义务务过去的，预期经经济利益流出出，现时的义义务所有者权益资产扣除负债后

6、后有所有者享享有的剩余权权益企业资产中完全全属于自己的的部分财务成果要素收入企业在日常活动动中形成的，会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入（分为销售售商品收入、提提供劳务收入入、让渡资产产使用权收入入）日常活动（经常常发生），经经济利益的流流入【所有者者投资的资本本不是收入】日常活动产生（经经常发生，不不是偶然发生生）费用企业在日常活动动中发生的，会会导致所有者者权益减少的的、与所有者者分配利润无无关的经济利利益的总流出出（费用分为为营业成本和和期间费用：营业成本主主要包括主营营业务成本和和其他业务成成本；费用主主要包括管理理费用、销售售费用和财务务费用

7、）日常活动（经常常发生），经经济利益的流流出利润企业在一定会计计期间的经营营成果利润增加-所有者权益益增加；亏损损-所有有者权益减少少1.1.7 会会计要素的计计量计量属性定义关键词历史成本取得或者制造某某项财产物资资时实际支付付的现金或者者其他等价物物购买或则支付时时的价格重置成本按照当前市场条条件，重新取取得同样一项项资产所需支支付的现金或或者现金等价价物重新取得可变现净值在正常的生产经经营过程中，以以预计售价减减去进一步加加工成本和销销售所需所必必须的预计税税金费用后的的净值预计售价减去预预计发生费用用现值对未来现金流量量以恰当的折折现率进行折折现后的价值值折现公允价值在公平交易中，熟熟

8、悉情况的交交易双方自愿愿进行资产交交换或者债务务清偿的金额额公平1.1.8复式式记账及会计计等式复式记账能够完完整的反应每每笔经济业务务。复式记账账法包括借贷贷记账法、收收付记账法和和增减记账法法（每种方法法记账原理不不一样）复式记账法中的的“借、贷”仅仅是个符符号，没有任任何意义。资产=负债+所所有者权益（资资产=权益）-最基本的会计等式，是编制资产负债表基础，也是借贷记账法的理论依据，也是试算平衡等式的理论依据收入-费用=利利润-是编制制利润表的基基础资产=负债+所所有者权益+收入-费用用（考试中经经常会用到这这个公式）1.1.9会计计账户账户的基本结构构都是相同的的。内容包括括：账户的名

9、称，也也就是会计科科目日期和摘要要凭证号数增加和减少少的金额结存余额1.1.10借借贷记账法的的试算平衡全部账户借方方本期发生额额合计数=全全部账户贷方方本期发生额额合计数（新新发生平衡）全部账户借方方期末余额合合计数=全部部账户贷方期期末余额合计计数（累计平平衡）试算平衡只能发发现最低级的的错误，即当当借贷双方的的金额不等时时，才能发现现；多记、漏漏记、借贷科科目相反、会会计科目错误误等均不能发发现。1.1.11会会计核算的内内容【名词】经济交易：企业业间或企业与与个人双向关关系 经济济事项:企业业内部单项关关系核算的具体内容容：款项和有价证证券的收付【款项-有有确定或固定定的金额】是是作为

10、支付手手段的货币资资金，包括现现金、银行存存款及其他视视同现金和银银行存款的银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证存款等等。【有价证券-价值浮动动】表示一定定财产拥有权权或支配权的的证券，如国国库券、股票票、企业债等等。款项和有有价证券是流流动性最强的的资产。财务的收发、增增减和使用（财财务室企业财财产物资的简简称，是具有有实务形态的经经济资源）债权债务的发发生和结算资本的增减收入、支出、费费用、成本的的计算（费用没有明明确的承担对对象、而成本本有明确的分分摊对象，是是对象化了得得费用）财务成果的计计算和处理（财财务成果实质质上指利润，所所以财务成果果的计算和处处理一般包括括

11、利润的计算算、所得税的的计算、利润润分配或亏损损弥补）【财务成果】指指企业在一定定时期内通过过从事生产经经营活动而在在财务上所取取得的结果，具具体表现为盈盈利或亏损。财财务成果的计计算和处理一一般包括利润润的计算、所所得税的计算算、利润分配配或亏损弥补补等。需要办理会计计手续，进行行会计核算的的其他事项。会计核算一般要要求注意适用电子计算机机进行会计核核算时，财务务软件、生成成的会计资料料要符合会计计制度的规定定。电子计算机做账账与手工记账账的相同点：会计资料和和对会计资料料的基本要求求都是一致的的，都必须保保证会计资料料的真实、完完整；不同点：实行会会计电算化后后，会计资料料室由电子计计算机

12、按照规规定的程序生生成。会计记录的文字字应当使用中中文（中文是是必须的，其其他文字可以以选择）：我国境内的企企业事业单位位会计记录使使用中文。民族自治地方方，会计记录录可以同时使使用当地通用用的一种民族族文字。在我国境内的的外商投资企企业、外国企企业和其他外外国组织的会会计记录，可可以同时使用用一种外国文文字。1.2 会计做做帐原则有借必有贷，借借贷必相等 借方表示增加加：资产、成成本、费用（所所有现金流出出类损益科目目在借方表示示增加） 贷方表表示增加：负负债、所有者者权益、收入入（所有现金金流入类损益益科目在贷方方表示增加）根据各个会计计科目核算的的内容选择合合适的会计科科目1.3 常用会

13、会计科目（会计科目与会会计要素关系系：会计科目目是对会计要要素的具体内内容进行分类类核算的项目目）会计要素会计科目核算内容资产（固定资产、无无形资产、长长期股权投资资、长期应收收款、长期待待摊费用是非非流动资产，其其他是流动资资产）库存现金金额较小，或有有明确的现金金字样银行存款存到银行的款项项应收账款产品已经销售，款款项还没有收收到（销售商商品、提供劳劳务、以及与与销售商品提提供劳务一起起的运费）【单单位跟单位之之间关系】预付账款产品未到，但钱钱已经支付给给对方应收票据产品已经销售，款款项还没有收收到，对方以以票据交给销销售方作为将将来支付货款款的凭据，题题目中一般有有票据字样固定资产使用期

14、限超过一一年，金额一一般较大，比比如机器、厂厂房、设备等等原材料从其他公司地方方采购的原料料（没有经过过本公司加工工）在途物资从其他公司地方方采购的原料料（没有入库库前）长期待摊费用核算企业已经支支出但应由本本期和以后各各期分别负担担的分摊期在在一年以内的的各项费用，比比如固定资产产修理费库存商品采购的原料经过过本公司加工工并验收合格格入库的商品品无形资产金额较大，看不不见摸不着的的资产，比如如商标，著作作权等其他应收款基础会计阶段，基基本上除应收收账款以外的的其他应收款款项都在本科科目核算，比比如1.应收收的各种赔款款、罚款；22.应收出租租包装物租金金； 3.应应向职工收取取的各种垫付付款

15、项；4.备用金（向向企业各职能能科室、车间间等拨出的备备用金）；55.存出保证证金，如租入入包装物支付付的押金； 【主要是单单位跟个人之之间关系】应收股利被投资公司宣告告发放股利，但但还没有发放放应收利息借款给别人，按按期应该收到到的利息但还还没有收到负债（长期借款，应应付债券、长长期应付款是是非流动负债债，其他是流流动负债）基础会计阶段一一般用到短期借款公司从外面借的的短期款项（11年以下）长期借款公司从外面借的的长期款项（11年以上）应付票据产品已经收到，但但还没有支付付销售方款项项，只以票据据作为将来支支付款项凭证证，一般有票票据字样，与与应收票据相相对应应付账款产品已经收到，但但还没有

16、支付付款项（核算算内容与应收收账款相同）预收账款产品还没有发出出，但提前收收到购买方的的款项，与预预付账款对应应应付股利企业宣告发放股股利，但还没没有发放，与与应收股利对对应应付利息企业借款应该支支付的利息，还还没有支付，与与应收利息对对应其他应付款核算内容与其他他应收款一样样，与其他应应收款对应应付职工薪酬应该支付给职工工的工资、福福利费，但还还没有以现金金的形式发放放应交税费企业应交但还没没有实际支付付的各项税费费所有者权益实收资本/股本本企业收到的投资资款项（有限限责任公司是是实收资本，股股份有限公司司是股本）投入的资本账户户资本公积基础会计阶段，一一般是指资本本溢价（比如如股票票面价价

17、格每股2元元，但实际买买卖价格每股股7元，超出出的5元就是是资本溢价）盈余公积公司期末按照净净利润的一定定比例计提的的，单独保管管使用的部分分留存收益未分配利润公司期末实现的的净利润经过过发放股利、计计提盈余公积积等后，完全全留归企业使使用的那部分分净利润本年利润见利润栏利润分配可以理解为“可可供分配的利利润”，本年利润润的借贷方要要结转到该科科目，涉及到到利润分配事事项用到这个个科目成本生产成本在生产过程中能能够归结到具具体产品中的的发生的所有有支出之和制造费用在生产过程中只只能抽象归结结到某些产品品中发生的所所有支出之和和，一般题目目中有车间字字样主营业务成本企业在销售商品品时候，需要要把

18、库存商品品转到本科目目其他业务成本企业在销售其他他商品时候，需需要把其他科科目（比如原原材料）转到到本科目费用管理费用管理部门发生的的费用，题目目中一般有管管理字样财务费用短期借款的利息息，财务部门门发生的融资资费用，汇兑兑差额等销售费用销售部门发生的的费用，以及及与销售有关关的费用（广广告费），题题目中一般有有销售字样收入主营业务收入为企业带来主要要收入的产品品或劳务，而而且经常发生生收入事项，一一般与主营业业务成本配套套出现其他业务收入未企业带来次要要收入的产品品或劳务，而而且经常发生生的收入事项项，一般与其其他业务成本本配套出现利润本年利润损益类科目期末末全部结转到到这个科目其他科目营业

19、外收入/支支出特点1.营业外收入入和营业外支支出一般相互互独立，不具具有因果关系系。2.营业外收支支通常意外出出现，企业难难以控制；3.营业外收支支通常偶然发发生，不重复复出现，企业业难以预见；4.营业外收支支不与企业经经营努力有关关；营业外收入营业外收入的主主要内容：处处理固定资产产、无形资产产净收益；因因债权人原因因无法支付的的应付款项。营业外支出（1）固定资产产盘亏。它在在财产清查盘盘点中，因实实际固定资产产实有数低于于固定资产账账面数而发生生的固定资产产净值损失。（2）处理固定定资产净损失失。它指企业业处置固定资资产时所取得得价款不足以以抵补应支付付的相关税费费和该项固定定资产的账面面

20、净值与所计计提的减值准准备相抵差额额而发生的处处理差额。（3）出售无形形资产净损失失。它指企业业出售无形资资产时，所得得价款不足以以抵补应支付付的相关税费费及该项无形形资产的账面面余额与所计计提的减值准准备相抵后的的差额所发生生的损失。（4）罚款支出出。它指企业业因违反法律律或未履行经经济合同、协协议而支付的的赔偿金、违违约金、罚息息、罚款支出出、滞纳金等等以及因违法法经营而发生生的被没收财财物损失。（5）捐赠支出出。它是企业业对外捐赠的的各种财产的的价值。（6）非常损失失。它指自然然灾害造成的的各项资产净净损失如地震震等，还包括括由此造成的的停工损失和和善后清理费费用。（7）计提无形形资产、

21、固定定资产和在建建工程的减值值准备。税金管理费用主要核算房产税税、车船税、土土地使用税、矿矿产资源补偿偿费、印花税税营业税金及附加加主要核算在缴纳纳的消费税、营营业税、城建建税、资源税税、教育费附附加所得税费用核算企业交给国国家的企业所所得税，可以以作为费用类类科目理解会计科目分类(按会计要素素分类) 资产类科目、负负债类科目、所所有者权益类类科目、成本本类课（制造造费用、生产产成本、劳务务成本）、损损益类科目（损损益类科目期期末没有余额额）按照提供会计信信息详细程度度及统驭关系系分类总分类科目：又又称一级科目目、总账科目目；明细分类类科目：又称称明细科目 应收账账款-AA公司 -B公公司明细

22、分类科目总分类科目二者关系：总分分类科目对所所属明细科目目具有统驭和和控制作用，明明细分类科目目是对总分类类科目的补充充说明总分类科目与明明细分类科目目的平行登记记：依据相同（都都以相关的会会计凭证为依依据登记）方向相同期间相同（但但不一定是同同时）金额相等（不不是金额相同同）会计科目意义：是复式记账账的基础是编制记账账凭证的基础础为成本计算算和财产清查查提供前提条条件为编制会计计报表提供方方便会计科目设置原原则：合法性性、相关性、实实用性原则会计分录包括三三要素：会计计科目、记账账符号、金额额按照会计科目对对应关系的不不同，会计分分录可以分为为简单会计分分录（一借一一贷）和复合合会计分录（一

23、一借多贷、一一贷多借、多多借多贷）第二部分 经济业务务处理2.1 资金筹筹集阶段投资借：库存现金/银行存款/固定资产/原材料/无无形资产等-用哪个科科目取决于投投资者用什么么投资 贷：实收资本本有限责任公司 【或】 股本股份有限公司例：（1）20009年3月月，甲乙丙三三人成立一有有限责任公司司A，投资金金额40000万，其中甲甲以原材料投投资500万万，乙以固定定资产投资8800万、人人民币12000万，丙11500万；不考虑税费费借：原材料 5500考虑下投资者如果撤回投资如何做会计分录？固定资产 800银行存款 27000 贷：实收资本本-甲 5000 -乙乙 22000 -丙丙 115

24、00借款借：库存现金/银行存款 贷： 短期借借款【或】长期借款款借款本金会计分录确认利息费用短期借款利息按约定时间跟债权人比如银行结算利息，企业要在每月末确认利息费用但是企业在确认利息时，还没有支付银行按月跟债权人比如银行结算利息，但是企业在确认利息时，还没有支付银行借：财务费用用 借：财务费费用 贷：应付付利息 贷：应付利息息实际支付利息 借：应付利息息 借：应应付利息 贷：库存存现金/银行行存款 贷：现金金/银行存款款长期借款利息确认利息费用 做借款业务时，本金分录和利息分录要分开列借：财务费用/在建工程/研发支出 贷：应付利息实际支付利息时时借：应付利息 贷：库存现金金/银行存款款例：（

25、2）4月月，A向X银银行借款30000万，其其中9个月借借款12000万，月利息息1%；两年年期借款18800万，月月利息1.55%；利息按按月计提，按按季度跟银行行结算；借：银行存款 30000本金分录 贷：短期借款 12000 长期借款款 18800利息分录 借：财财务费用 39 贷：应付利息 39 购进材料时，企业要缴纳增值税，因为增值税由消费者承担，金额为采购材料价格(不包括因采购材料发生的其他费用如保险费等)增值税税率（一般为17%），而且此时“应交税费-应交增值税（进项税）”在借方2.2 材料采采购阶段材料入库前：借：物资采购计划成本法下【或】在途物资资实际成本法下 应应交税费-应

26、交增值值税（进项税税） 贷：库库存现金/银银行存款/应应付账款/应应付票据等-使用哪个会会计科目取决决于用何种方方式支付材料料款材料入库后： 借：原材料料 贷：物资资采购/在途途物资例：（3）4月月向Y公司采采购一批材料料，货款23340万，含含增值税，税税率17%，现现款支付500%，开给YY公司商业承承兑汇票一张张200万，其其他款项暂不不支付；A公公司采用实际际成本法核算算，材料经验验收合格入库库；材料入库前借：在途物资 22000 应交税税费-应应交增值税（进进项税） 340 贷：银行存款款 1170 应付付票据 2000 应付付账款 9770材料入库借：原材料 20000 贷：在途物

27、资资 20000（4）4月向WW公司采购一一批辅助材料料，分W1/W2/W33三个类别，金金额分别为220万、300万、40万万，共发生运运费9万元、保保险费4.55万元，运费费和保险费按按照每种类别别的金额比例例分摊；发生生入库前挑选选费1.8万万元，材料经经验收合格入入库，采用实实际成本核算算，增值税率率17%；用用现金支付；借：在途物资W1 23.44 -W2 355.1 -W3 466.8应交税费应交交增值税（进进项税） 115.3（增增值税计税价价格只能是990万，而不不是105.3万）贷：银行存款 1200.6材料入库：借：原材料 1055.3 贷：在途物资资W1 23.44 -W

28、22 35.1 -W3 46.882.3 生产商商品阶段借：制造费用制造费用和生产成本的区别见附录内容【或】生产成本本 贷：原材材料因生产产品耗用的材料 应付职工薪薪酬因生产产品耗用的人工 累计折旧因生产产品折损的机器价值例：（5）4月月，生产车间间领用材料5500万生产产Z1/Z22两种产品，领领用200万万材料生产ZZ3产品，生生产数量分别别为200件件、300件件、100件件，发生人工工费72万，材材料、人工费费按照生产产产品数量分摊摊；【耗用材料】借：生产成本Z3 2200制造费用 5000 贷：原材料 7000【耗用人工】借：制造费用 72 贷：应付职工工薪酬应付工资 72【分摊制造

29、费用用】借：生产成本Z1 2224(材料料分摊2000，人工费分分摊24) -Z2 336（材材料费分摊3300，人工工分摊36） -Z3 12 （分摊人工工12） 贷：制造费用用 572【验收合格入库库】W1,W2,WW3产品经验验收全部合格格，入库借：库存商品W1 2224 -W2 336 -W3 212 贷：生产成本本W1 2224 -W22 336 -W33 212一般管理部门发生的费用计入管理费用，销售部门发生的费用计入销售费用，生产车间发生的费用计入制造费用2.4 平时部部门报销费用用阶段借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 贷：库存现金金/银行存款款/原材料等等例：（6）4

30、月月，管理部门门发生招待费费5万元，生生产车间发生生差旅费122万元，销售售部门发生广广告费20万万元；本月发发生产品包装装费3万元借：管理费用 5制造费用 12销售费用 23 贷：库存现金金等 40（7）4月，计计提各部门工工资及福利费费，其中生产产部门15万万，销售部门门20万，管管理部门155万，生产车车间工资按照照产品生产数数量分摊；借：制造费用 155销售费用 20管理费用 15 贷：应付职工工薪酬 50【结转制造费用用】借：生产成本W1 55 -W2 7.5 -W3 2.5 贷：制造费用用 152.5 产品销销售阶段主营业务收入和其他业务收入的区别见附录部分；企业在销售产品时，缴纳

31、的增值税科目在贷方，与购进材料时缴纳的增值税科目明显不同；企业在销售商品时，收到的款项包括两部分，一部分是代国家收的增值税，另一部分才是属于自己的收入确认收入：借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务务收入/其他他业务收入 应交交税费-应交增值税税（销项税）确认成本：借：主营业务成成本/其他业业务成本 贷：库存商品品/原材料“应交税费”的二级明细科目要写出来，否则不知道缴纳的是何种税可能发生的其他他税（消费税税、营业税、城城建税、资源源税、教育费费附加）借：主营业务税税金及附加 贷：应交税费费应交营业税【或】 -应交消费税税【或】 -应交城建税税【或】 -应交教育费费附加例：（8）4月月

32、，A公司销销售商品收入入1500万万，其中W11-5500万、W2-450万万、W3-500万，增增值税率177%，销售的的W1,W22,W3三种种产品成本分分别为2100万、1800万，2100万，消费税税率10%；销售原料收收入100万万，成本755万；收到保保险赔款500万；【1】 借：银行存款 17555 贷：主主营业务收入入W1 550 -W2 450 -W3 500 应交税费费应交增值税税（销项税） 2255【2】借：主营营业务成本W1 2100 -W2 1880 -W3 2110 贷：库存商商品W1 210 -WW2 180 -WW3 210【3】借：营业业税金及附加加 150

33、贷贷：应交税费费应交消费税税 150【4】借：银行行存款 117 贷贷：其他业务务收入 100 应交交税费应交增值税税（销项税） 17【5】借：其他他业务支出 775 贷贷：原材料 75【6】借：银行行存款 50 贷贷：营业外收收入 502.6 核算利利润阶段借：主营业务收收入其他业务收入所有收入结转到“本年利润”贷方；所有支出结转到“本年利润”借方营业外收入 贷：本年利润润借：本年利润 贷：主营业务务成本 其他他业务成本 营业业外支出 营业业税金及附加加 管理理费用 销售售费用 财务务费用例：根据上述资资料核算本年年利润借：主营业务收收入 1500 借：本年利润 8255 其他业业务收入 1

34、000 贷：主营业业务成本 600 营业外外收入 50 其他他业务支出 755 贷：本年利利润 16500 营业税税金及附加 150则本年实现的利利润总额=11650-8825=8225万，企业业所得税率为为25%，缴缴纳企业所得得税=8255万25%=2206.255万 借：所得税费用用 2066.25 贷贷：应交税费费-应交交所得税 2206.255由于“所得税费费用”是损益类科科目，且是支支出类损益科科目，所以要要结转到“本年利润”借：本年利润 2066.25 贷：所得税费费用 2066.25所以本年净利润润=“本年利润”贷方合计数数-“本年利润”借方合计数数=16500-（8255+2

35、06.25）=6618.755万2.7 利润分分配阶段首先，结转实现现的净利润：借：本年利润 贷：利润分配配其次，按照净利利润的10%提取法定盈盈余公积：借：利润分配 贷：盈余公积积法定盈余公公积再次，分配股利利当企业管理层决决定向股东支支付股利时借：利润分配 贷：应付股利利实际支付股利时时借：应付股利 贷：现金/银银行存款等例：假设月底进进行汇总结算算，所得税率率25%，公公司按照净利利润的10%提取法定盈盈余公积，董董事会决定发发放股利100万；结转进利润借：本年利润 6618.755 贷：利润分配配 618.775提取法定盈余公公积借：利润分配 61.888 贷：盈余公积积法定盈余公公积 611.88决定发放股