某集团财务会计基本制度5698.docx

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1、财务会计管理制制度（试行）XXX集团有限限公司2007.1目 录第一部分 财财务会计管理制度设计概述述1第二部分 基基本制度3第一章 基本本财务管理制制度4第二章 基本本会计政策7第三部分 财财务管理体制12第一章 财务务组织管理制度度13第二章 财务务人员管理制度15第四部分 财财务管理基础工作18第一章 会计计基础工作19第二章 财务务专用章管理理23第三章 财务务信息系统管理24第四章 财务务预算管理32第五章 财产产清查管理39第六章 财务务会计报告管理43第七章 会计计档案管理48第五部分 资资金管理73第一章 资金金预算管理75第二章 资金金集中管理81第三章 融资资管理*83第四

2、章 担保保管理*86第五章 债权权债务管理90第六章 资金金中心管理93第六部分 收收入与成本费用管理理99第一章 建造造合同管理100第二章 工程程项目成本管理106第三章 期间间费用管理115第七部分 会会计核算与资资产管理119第一章 会计计科目设置与核算121第二章 货币币资金及有价证券管管理133第三章 存货货核算138第四章 固定定资产核算146第五章 无形形资产管理与核算算161第六章 资产产减值准备管理164第八部分 投投资管理174第一章 对外外投资管理*175第二章 内部部投资管理179第九部分 直直管单位财务管理189第一章 集团团公司本部经费管理*190第二章 工程程项

3、目财务管理*195第三章 驻外外办事（联络）处财财务管理*210第四章 境外外机构财务管理理*213第十部分 财财务分析与监管218第一章 经济济活动分析219第二章 财务务风险预警*223第三章 资本本投资监管*227第四章 资产产评估管理*232第五章 利润润分配管理*242第十一部分 纳税管理243第一章 日常常纳税管理244第二章 流转转税类管理245第三章 所得得税类管理247第四章 其他他税类管理250第五章 出口口退税管理252第一部分 财财务会计管理理制度设计概概述第一条 财务务会计管理制制度设计的原原则（一）合法性原原则合法性原则是指指财务会计管管理制度的设设计必须符合合国家

4、的法律律、法规和政政策，并将这这些法律、法法规和政策体体现到财务制制度中。（二）适用性原原则1、财务会计管管理制度的设设计要充分考考虑企业自身身的生产经营营特点和管理理要求，与企企业的生产规规模、经营方方式、组织形形式等相适应应。2、财务会计管管理制度的设设计应与时俱俱进，根据企企业内外发展展变化情况及及财务管理的的需要及时补补充、完善。3、财务会计管管理制度的设设计要以具体体应用为目的的，具有可操操作性。（三）全面性原原则企业的财务活动动贯穿于生产产经营活动的的全过程，财财务管理也必必须是对其全全过程的管理理。因此，设设计的财务会会计管理制度度应覆盖全部部财务活动和和财务关系，使使每一财务行

5、行为、每一财财务事项都有有相应的制度度条款予以规规范。（四）统筹兼顾顾原则统筹兼顾原则是是指进行财务务会计管理制制度的设计要要全面平衡、综综合考虑。既既要符合财务务管理理论，又又要有利于企企业的财务实实务；既要有有利于内部控控制，又要有有利于调动各各方面的积极极性；既要有有绝对的原则则性，又要有有相对的灵活活性。第二条 财务务会计管理制制度设计的目目的XXX集团有限限公司（以下下简称集团公公司）建立财财务会计管理理制度的目的的是为了加强强财务管理、规规范财务行为为、正确处理理各种财务关关系，以确保保实现企业价价值最大化、资资金运作高效效化、经济信信息真实化、管管理行为制度度化、管理手手段现代化

6、、业业务建设规范范化、财务风风险最小化、队队伍建设正规规化八大目标标。第三条 财务务会计管理制制度设计的目目标管理机制制（一）建立目标标约束机制。完完善企业的经经济责任制，对对企业内部各各经济利益主主体的经济行行为予以约束束，使之符合合国家的要求求和企业的整整体利益。（二）建立目标标评价机制。对对企业经营管管理业绩、财财务状况进行行合理的评价价，揭示企业业日常经营活活动中存在的的问题，通过过财务评价、分分析和决策，发发展有利因素素，改进不利利因素，促使使企业加强经经营管理，提提高经济效益益。（三）建立目标标激励机制。调调动企业的各各经济利益主主体参与企业业财务管理工工作的积极性性、主动性和和创

7、造性，促促使其树立完完成目标的责责任心和使命命感，激励其其为自觉完成成企业的财务务管理目标而而共同奋斗。第四条 财务务会计管理制制度设计的依依据集团公司财务会会计管理制度度是依据会会计法、公公司法、企企业会计制度度、企业财务务通则、企业会计计准则、施工企业业会计制度和和国家有关法法律、法规以以及中国铁路路工程总公司司的相关规定定，并结合集集团公司的实实际情况设计计。第五条 财务务会计管理制制度的适用范范围本财务会计管理理制度除下列列特殊规定外外适用于集团团公司及集团团公司所属各各子公司、分分公司、指挥挥部（经理部部）、办事处处和社管中心心（以下简称称各单位）。（一）各子公司司可依据集团团公司的

8、相关关规定，建立立本公司的财财务会计管理理制度以及实实施细则，并并上报集团公公司备案，但但重大的财务务制度必须上上报集团公司司批准。（二）各分公司司应严格遵循循集团公司财财务会计管理理制度规定，可依据相关关规定，建立立本公司的财财务会计管理理制度的实施施细则，并上上报集团公司司备案。（三）集团公司司直属各指挥部（经经理部）、办办事处和社管管中心必须严严格执行集团团公司财务会会计管理制度的规规定。（四）本财务会会计管理制度度目录中带“*”内容仅适用用于集团公司司及集团公司司所属各子公公司；带“*”内容仅适用用于集团公司司及集团公司司所属各子公公司、分公司司；带“*”内容仅适用用于集团公司司相关直

9、属机机构。第六条 财务务会计管理制制度的解释与与施行（一）本财务会会计管理制度度中第四部分分的“会计档案管管理”由集团公司办办公室负责解解释，第七部部分的“固定资产核核算”由集团公司财财务会计部和和机械物资部部共同负责解解释，第八部分的的“对外投资管管理”由集团公司投投资管理部负负责解释，“对内投资管管理”由集团公司工工程管理部、机机械物资部、财财务会计部和和办公室以及及房产处负责责解释，其余余内容均由集团公司财财务会计部负负责解释。（二）本财务会会计管理制度度自20077年1月1日日起试行，试试行期一年。（三）本财务会会计管理制度度发布之日前的的有关制度、办办法和文件等等的规定中凡凡与本制度

10、有抵触触者均按本制制度要求执行行。（四）本财务会会计管理制度度未尽事宜，参参照国家有关关法规、制度度等执行。返回第二部分 基基本制度第一章 基本本财务管理制制度第一节 财务务管理体制第二节 财务务管理基础工工作第三节 资金金管理第四节 成本本费用管理第五节 会计计核算与资产产管理第六节 收入入管理第七节 财务务分析与监管管第八节 公司司清算第二章 基本本会计政策第一节 会计计政策制订原原则与变更条条件第二节 会计计核算的基本本原则第三节 会计计核算的处理理方法第四节 财务务会计报告返回第一章 基本本财务管理制制度 第一节 财务务管理体制第一条 集团团公司是以法法人企业为主主体，以资本本运营为核

11、心心，以资金融融通为纽带，形形成具有多层层次结构和经经营功能的母母子关系的企企业集团。 第二条条 集团公司司既从事直接接生产经营又又从事资产投投资的管理。为为了保护出资资者的权益，实实现资本保值值增值，母公公司和全资子子公司的财务务必须严格按按照集团公司司的财务管理理制度执行。子子公司可以自自行拟订财务务管理制度，但但不能与集团团公司的财务务制度相抵触触，各项财务务制度和重大大财务事项要要由集团公司司的董事会或或总经理办公公会审查批准准后方可执行行。 第三条 集团公司司与子公司是是产权纽带关关系，按照资资本保全原则则，在子公司司存续期间，集集团公司不得得任意抽回投投资。集团公公司可以依法法在股

12、东之间间或向股东以以外，全部或或部分转让自自己拥有的资资本。集团公公司作为出资资者，享有财财产所有权，子子公司享有法法人财产权。 第四条 集团公司司凭借对子公公司拥有的资资本份额，享享有子公司的的收益分配权权，子公司应应按同股同利利原则，分配配给集团公司司投资收益。 第五条 集团公司司可通过控股股子公司股东东会、董事会会，对子公司司的重大财务务活动，如投投资决策、财财务预（决）算算、利润分配配、弥补亏损损等方案，行行使审批权和和决策权。子子公司自主经经营、自负盈盈亏，对母公公司授权范围围内的国有资资产依法行使使资产受益、重重大决策和选选择管理者权权利，并承担担资产保值增增值责任；当当控股子公司

13、司宣布破产时时，集团公司司依其出资额额，承担有限限责任。 第六条 集团公司司与子公司之之间发生的工工程分包、财财产、劳务转转移等经济往往来，依照契契约、合同，采采用商品交易易方式。 第七条 集团公司司与分支机构构（含分公司司、项目经理理部或指挥部部和驻外办事事处或联络处）为上上下级隶属关关系。分支机机构实行内部部独立核算。 第八条 建立集团团公司统一的的经济核算体体制。根据集集团公司内部部生产经营的的不同性质和和特点，集团团公司分成三三个不同层次次的管理中心心：集团公司司为投资决策策管理中心；子、分公司司为利润中心心，是生产经经营主体；各各子、分公司司内部的施工工生产单位为为成本中心。第九条

14、集团团公司实行“统一政策、分分级核算、适适度集中、有有效控制”的财务管理理原则。第二节 财务务管理基础工工作第十条 财务务管理的基础础工作包括会会计基础工作作、财务信息息系统、财务务预算、财产清查、财财务会计报告告和会计档案案等。第十一条 各单单位办理经济济业务事项，必必须取得或者者填制原始凭凭证，会计机机构、会计人人员要根据审审核无误的原原始凭证填制制记账凭证，并并按照国家统统一的会计制制度规定和会会计业务的需需要设置会计计账簿。第十二条 集集团公司财务务信息系统建建设目标为：以公司发展展战略为指导导，逐步建立立以信息网络络技术为支撑撑，以系统化化管理思想为为指导，通过过财务信息系系统的建设

15、，推推进财务集中中管理，实现现财务信息系系统的扁平化化管理。各单单位应做好财财务信息系统统管理工作，明明确相关岗位位的职责权限限，合理分工工。第十三条 各各单位必须高高度重视财务务预算管理工工作，按集团团公司的相关关规定做好财财务预算的编编制、上报、调调整和分析等等工作，保证证财务预算管管理工作的有有效推进。集集团公司财务务预算的编制制原则为“上下结合、分分级编制、逐逐级汇总”。第十四条 各各单位必须按按集团公司财财产清查的相相关规定做好好财产的定期期和不定期清清查盘点工作作。各单位必必须定期在年年底决算前进进行全面清查查，通过对各各项财产的盘盘点和核对，确确定其实存数数额。财产清清查的范围包

16、包括：货币资资金、债权债债务、存货、固固定资产和其其他财产。第十五条 各各单位应当根根据真实的交交易、事项以以及完整、准准确的账簿记记录等资料编编制财务会计计报告。财务务会计报告主主要包括会计计报表、会计计报表附注和和财务情况说说明书。财务务会计报告按按照编制时期期分为月报、季季报、半年报报和年报。财财务会计报告告属于企业商商业秘密，非非经单位财务务负责人批准准，一律不得得对外提供。第十六条各单单位应加强会会计档案管理理，设置必要要的库房和柜柜架，做好会会计档案立卷卷、归档、保保管、借阅、统统计和销毁等等工作。会计计档案具体包包括会计凭证证、会计账簿簿和财务会计计报告等。集集团公司会计计档案管

17、理实实行“统一领导，分分级管理”的原则。第三节 资金金管理第十七条 资资金管理包括括资金预算、融融资、担保和和对外投资以以及债权债务务的管理等。各单位要合理筹集和使用资金，加强资金监控，强化资金管理，完善内控机制，防范资金风险和债务危机，确保资金运行环境的安全。第十八条 集集团公司实行行“统一领导、适适度集中、分分级管理”的资金预算管管理体制。各各单位必须高高度重视资金金预算管理工工作，明确资资金预算管理理的工作职责责，加强资金金预算的策划划、编制与执执行工作，保保证资金的筹筹集与使用效效果。第十九条 各各子分公司必必须加强融资资管理，在充充分考虑融资资风险的基础础上，做好权权益资本和债债务资

18、本的融融资，以保证证本单位生产产经营活动的的资金需求量量。集团公司司融资遵循预预算管理，分分级管理、集集中调控，综综合权衡、降降低成本，适适度负债、防防范风险的原原则。第二十条 集集团公司统一一管理、集中中控制对外担担保事宜，集集团公司和控控股子公司外外，其他所属属单位无权对对外提供担保保。子公司对对外提供担保保，应经本公公司董事会决决议，并报集集团公司总经经理办公会批批准。对外提提供担保要在在保证企业资资产安全的基基础上，遵循平等、互互利的原则进进行。第二十一条 各子分公司司对外投资必必须充分考虑虑投资风险，事先进行技术论证、预测项目的预期收益，针对不确定性因素制定控制和防范措施。对外投资应

19、当符合国家法律、法规和产业政策，坚持效益最大化、风险最小化和量力而行的原则。第二十二条 各单位应加加强债权债务务管理工作，债债权债务管理理主要由财务务部门负责，其其他有关业务务部门配合。债债权债务管理理的主要内容容包括债权债债务账目核对对、应收款项项台账、债权权债务清理和和坏账损失等等。第四节 成成本费用管理理第二十三条 各单位应建建立、健全以以（总）经理理为首，生产产、经营、财财务三位一体体，共同参与与，系统管理理的成本费用用管理组织机机构，并整章章建制明确相相关机构、部部门和人员在在成本费用管管理中的职责责，为成本费费用管理提供供组织保证。第二十四条 集团公司成成本管理实行行“三级管理”，

20、各单位必必须全员、全全过程、全方方位抓好成本本费用管理，通通过成本费用用绝对额控制制降低成本，通通过增收节支支相对降低成成本而实现增增效。第二十五条 各单位应合合理确定成本本核算对象，严严格遵守成本本费用的开支支范围，划清清成本核算的的界限，保证证成本费用核核算质量和成成本费用信息息的真实、完完整。第二十六条 各施工单单位应加强对对成本的过程程控制。工程程项目应建立立以工程项目目预算成本为为依据，项目目经理为主责责人，作业队队为成本控制制主体，有关关部门各司其其职，全体参参建员工共同同参与的成本本费用管理体体系，从工程程项目预算成成本编制、成成本费用目标标的分解和落落实、生产要要素的优化配配置

21、和动态管管理、安全质质量管理、劳劳务协作队伍伍管理、调差差索赔管理等等多方面，切切实控制工程程成本支出，确确保成本控制制目标的实现现。第二十七条 集团公司对对期间费用管管理实行“分级管理”。即集团公公司和各子分分公司分别负负责本部期间间费用管理工工作。各子分分公司应运用用预算管理、额额度管理、包包干管理和行行政管理的方方法，加强期期间费用管理理，降低费用用支出，防止止和杜绝浪费费现象。第五节 会计计核算与资产产管理第二十八条 各单位应依依据集团公司司有关会计科科目设置和使使用的规定，准准确进行会计计核算，真实实、完整地反反映各项资产产的货币价值值。第二十九条 各单位要加强强货币资金及及有价证券

22、的的管理，明确岗位分分工、职责权权限，正确、及及时地进行货货币资金收支支核算，并确确保货币资金金及有价证券券的安全、完完整。第三十条 各单位要建建立健全各项项资产的采购购、收发和保保管等制度，定定期和不定期期地对各项资资产进行清查查，做到账账账相符、账实实相符，防止止资产流失。第三十一条 各单位要在在遵守企业业会计制度和和集团公司有有关规定的前前提下，按照照准确、及时时、简捷和实实用的指导思思想进行各项项资产的核算算，并加强相相关资产的采购、收发发、保管和处处置等工作，保保证各项资产产价值的真实实性、实物的的安全性。第三十二条 各单位要根根据减值准备备的有关规定定，由财务部部门牵头，相相关部门

23、配合合，在收集基基础资料、询询价、盘点资资产等等基础础上，于年末末对各项资产产进行全面检检查，并根据据谨慎性原则则的要求，合合理地预计各各项资产可能能发生的损失失。 第六节 收入入管理第三十三条 营业收入是是指在生产经经营活动中，由由于工程施工工和提供劳务务、作业、设设备租赁、房房地产开发以以及销售产品品等所取得的的收入。主要要包括工程价价款收入、劳劳务作业收入入、产品销售售收入、设备备租赁收入、材材料销售收入入以及其他收收入。第三十四条 产品销售和和设备租赁等等其他收入的的确认，以收收取现款或取取得应收款凭凭证时，确认认营业收入的的实现。与生生产经营无直直接关系的各各项收入，计计入营业外收收

24、入。第七节 财务务分析与监管管第三十五条 各单位要做做好经济活动动分析工作。通通过分析找出出管理中存在在的问题并有有针对性地采采取措施，充充分挖掘管理理潜力，达到到提高经济效效益的目的。第三十六条 集团公司为为正确引导、有有效的激励和和约束各子、分分公司的经营营管理行为，防防止财务状况况恶化，通过过资本投资监监管、内部效效绩评价和财财务风险预警警机制，对各各子、分公司司的资本、业业绩和财务状状况进行监管管、评价、预预警和分析，以以实现企业资资本保值增值值，有效控制制财务风险，促促进经营管理理，提高经济济效益。第三十七条集集团公司所属属各子公司实实现的净利润润必须按相关关规定向投资资者分配。集集

25、团公司派出出董事、监事事对子公司利利润分配的时时间、程序、额额度进行督促促和管理。第八节 公司司清算第三十八条 各单位因营营业期满或按按公司章程的的规定宣布营营业终止时，应应按国家有关关规定成立清清算机构，对对公司的资产产依法进行清清算。 第三十十九条 清算机构构在清算期间间，负责制定定清算方案清清理公司财产产；编制资产产负债表和财财产清单；处处理公司债权权、债务；向向投资者收取取已认缴而未未缴的出资；结清纳税事事宜以及处置置公司的剩余余财产。返回 第二章 基本本会计政策 第一节 会计计政策制订原原则与变更条条件第一条 会计计政策的制订订遵循以下五五项原则： (一)适用性原则则。即确定的的会计

26、政策适适应集团公司司的所有权性性质、经营规规模及行业特特点、发展阶阶段和管理水水平等若干理理财环境。 (二)公认性原则则。择定的会会计政策与公公认会计准则则相符合。本本会计政策的的择定，以企企业会计准则则、企业业会计制度的的规定为基本本依据。 (三)一致性原则则。为保证会会计信息的可可比性，集团团公司择定的的会计政策，前前后各期尽量量保持一致性性，不得随意意变更。如按按规定变更会会计政策时，必必须在会计报报表中予以披披露。 (四)重要性原则则。对事关全全集团公司的的会计原则和和处理方法，做做出明确的、无无弹性的规定定；对特殊核核算业务或对对会计核算无无重大影响的的会计业务则则只做原则性性规定。

27、 (五)谨慎性原则则。会计政策策的择定要充充分体现集团团公司经营活活动的不确定定性和风险性性，有利于提提高抵御经营营风险的能力力。 第二条条 集团公公司会计政策策的变更，必必须符合下列列条件之一： (一)法法律或会计准准则等行政法法规、规章的的要求； (二)会会计政策的变变更能够提供供集团公司财财务状况、经经营成果和现现金流量等更更可靠、更相相关的会计信信息。 第三条条 下列各各项会计行为为不属于会计计政策变更的的范畴： (一)本本期发生的交交易或事项与与以前相比具具有本质差别别而采用新的的会计政策； (二)对对初次发生的的或不重要的的交易或事项项采用新的会会计政策。第四条 会计计政策是财务务

28、部门进行会会计核算时所所遵循的具体体原则以及所所采纳的具体体会计处理方方法。 第二节 会计计核算的基本本原则第五条 会计计制度：执行行中华人民共共和国企业业会计准则、企企业会计制度度、施工工企业会计核核算办法和和中国铁路工工程总公司的的相关规定。第六条 会计计年度：以公公历1月1日日至12月331日为一个个会计年度。为为保证日常会会计核算的及及时性，每月月最后一天为为结账日。第七条 记账账本位币：以以人民币为记记账本位币。第八条 记账账原则：以权权责发生制为为记账原则。第九条 记账账方法：采用用复式借贷记记账法。第十条 计价价基础：以历历史成本为计计价基础。第十一条 外外币核算方法法：外币业务

29、务发生时按当当月1日的汇汇率(中间价价)记账，月月末按期末汇汇率调整账面面值，并确认认汇兑损益。第十二条 现现金及现金等等价物的确定定标准：现金金包括库存现现金及可以随随时用于支付付的银行存款款和其他货币币资金；现金金等价物包括括持有的期限限短、流动性性强、易于转转换为已知金金额现金、价价值变动风险险很小的投资资。第十三条 集集团公司会计计政策的变更更采用追溯调调整法；会计计估计的变更更采用未来适适用法。第三节 会计计核算的处理理方法 第十四条 货币资金金核算(一)现金和银银行存款核算算设置日记账账，并按照业业务发生顺序序进行序时登登记，做到日日清月结。(二)对于在一一年以内变现现的股票和债债

30、券，按实际际支付的款项项登记入账。 第十五条 债权债务务核算(一)对债权债债务账户应按按单位或个人人设立明细账账，及时、详详细、完整登登记每笔往来来款项，每年年度末进行一一次账龄分析析。对应收账账款应定期向向债务方核对对账目，并签签认对账记录录。(二)坏账核算算方法：坏账账准备采用账账龄分析法在在每年年末计计提，计提范范围为应收账账款、其他应应收款以及按按照制度规定定应转入应收收账款、其他他应收款的应应收票据和预预付账款。应应收集团公司司内部款项不不计提坏账准准备。应收款款项如有确凿凿证据表明不不能收回或收收回的可能性性不大，如债债务单位已经经撤消、破产产、资不抵债债、发生严重重自然灾害短短期

31、内无法清清偿债务等情情况，应考虑虑全额计提坏坏账准备。(三)财务部门门年末应对调调整后的应收收账款和其他他应收款依据据应收款项账账龄确认标准准进行账龄统统计（不含应应全额计提坏坏账准备的应应收款项），填填列“应收款项账账龄统计表”。并计算应应计提的坏账账准备。计提提标准为：1年以内应收款款项的5；1-2年年以内应收款款项的5%；2-3年以内应应收款项的110%；3-5年以内应应收款项的330%；5年以上应收款款项的50%-80%，单单笔款项也可可以根据具体体情况全额计计提100%。第十六条 存存货核算(一)存货包括括原材料、辅辅助材料、包包装物、低值值易耗品、在在产品、产成成品等物资。(二)原

32、材料、辅辅助材料、包包装物的日常常核算可采用用实际成本法法或计划成本本法。(三)产成品日日常核算按实实际成本计价价核算。(四)低值易耗耗品是指使用用期限不超过过一年，单位位价值在20000元以下下不作为固定定资产管理和和核算的劳动动资料，在领领用时一次摊摊销。 (五)存货盘存存实行永续盘盘存制与定期期盘存制相结结合的存货盘盘存制度。盘盘存数如果与与账面记录不不符，应及时时查明原因，进进行会计处理理。(六)存货跌价价准备的确认认标准和计提提方法：当存存货遭受毁损损、陈旧过时时或市价低于于其账面成本本时，按其可可变现净值与与账面成本的的差额、按存存货类别，提提取存货跌价价准备。第十七条 非非货币性

33、交易易核算(一)涉及非货货币性交易按按换出资产的的账面价值加加上应支付的的相关税费，作作为换入资产产的入账价值值。(二)涉及补价价的非货币性性交易应满足足补价占接受受补价方资产产公允价值的的比例等于或或低于25的原则。收收到补价时按按换出资产账账面价值与公公允价值的差差额占换出资资产公允价值值比率乘以补补价确定应确确认的收益。 第十八条 长期投资资核算(一)长期股权权投资：按取取得时实际支支付的价款或或确定的价值值记账。投资资额占被投资资企业权益性性资本比例220以下的的按成本法核核算；投资额额占被投资企企业权益性资资本比例200以上且对对其有重大影影响的按权益益法核算。(二)长期债权权投资：

34、按取取得时的实际际成本计价，债债券溢价、折折价在债券持持有期内采用用直线法摊销销，当期收益益按应计提的的利息及应摊摊销债券溢价价、折价额确确认。(三)长期投资资减值准备的的计提：当市市价持续下跌跌或被投资单单位经营状况况恶化时，根根据可收回金金额低于长期期投资账面价价值的差额按按单项计提长长期投资减值值准备。 第十九条 固定资产产核算(一)固定资产产是指为生产产商品、提供供劳务、出租租或经营管理理而持有，使使用年限超过过一年，单位位价值在20000元及以以上的房屋、建建筑物、机器器、机械、运运输工具以及及其他设备、器器具、工具等等。(二)固定资产产按历史成本本计价，按固固定资产类别别分别采用直

35、直线法、工作作量法、加速速折旧法计提提折旧，固定定资产残值率率为5。(三)固定资产产从投入使用用月份的次月月起开始计提提折旧；停用用的固定资产产从次月起停停提折旧。提提足折旧的逾逾龄固定资产产不再计提折折旧；提前报报废的固定资资产，不再补补提折旧。计计提折旧的基基数以月初在在用固定资产产原值为依据据。第二十条 无无形资产核算算(一)无形资产产是指公司长长期使用但没没有实物形态态的资产，包包括专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、非专专利权等。(二)投资人投投入的无形资资产，按照投投资各方确定定的价值入账账；购入的无无形资产按照照实际支付的的价款入账。(三)无形资产产自取得当月月起在预计使使

36、用年限内分分期平均摊销销，如果相关关合同或法律律有规定年限限的，摊销期期不超过相关关合同或法律律规定年限，无无规定受益期期的摊销年限限不应超过110年。当预预计某项无形形资产已经不不能给公司带带来未来经济济利益时，将将其账面价值值全部转入当当期管理费用用。(四)公司期末末对无形资产产预计可收回回金额低于其其账面价值的的，按其差额额计提无形资资产减值准备备。无形资产产按单项项目目计提减值准准备。 第二十一条 长期待摊费费用核算(一)长期待摊摊费用是指企企业已经支出出，但摊销期期限在一年以以上(不含一一年)的各项项费用。(二)长期待摊摊费用在费用用项目的受益益期限内分期期平均摊销；如果长期待待摊的

37、费用项项目不能使以以后会计期间间受益的，则则将尚未摊销销的该项目的的摊余价值全全部转入当期期损益。(三)除购建固固定资产以外外，所有筹建建期间所发生生的费用支出出，先在长期期待摊费用中中归集，待企企业开始生产产经营时，一一次计入开始始生产经营当当月的损益。第二十二条 流动负债核核算各项流动负债，按按实际发生额额入账。短期期借款、带息息应付票据、短短期应付债券券按照借款本本金或债券面面值和确定的的利率按期计计提利息，计计入损益。第二十三条 长期负债核核算(一)各项长期期负债应当分分长期借款、应应付债券、长长期应付款进进行核算，并并在资产负债债表中分项反反映。(二)一年内到到期偿还的长长期负债，在

38、在资产负债表表中应当作为为一项流动负负债，单独反反映。(三)长期负债债应当按照负负债本金或债债券面值，按按照规定的利利率按期计提提利息，分别别计入在建工工程成本或当当期财务费用用。(四)融资租入入的固定资产产，应在租赁赁开始日按租租赁资产的原原账面价值与与最低租赁付付款额的现值值两者较低者者，作为融资资租入固定资资产的入账价价值，按最低低租赁付款额额作为长期应应付款的入账账价值，并将将两者的差额额，作为未确确认融资费用用。如果融资资租赁资产占占企业资产总总额的比例等等于或低于330的，应应在租赁开始始日按最低租租赁付款额作作为融资租赁赁固定资产和和长期应付款款的入账价值值。第二十四条 借款费用

39、核核算(一)除为购建建固定资产的的专门借款所所发生的借款款费用外，其其他借款费用用均应于发生生当期确认为为费用，直接接计入当期财财务费用。(二)筹建期间间发生的不计计入固定资产产价值的借款款费用计入开开办费。(三)为购建某某项固定资产产而借入的专专门借款所发发生的利息、折折价或溢价的的摊销、汇兑兑差额，在同同时满足以下下三个条件时时，计入所购购建固定资产产的成本：1、资产支出(只包括为购购建固定资产产而以支付现现金、转移非非现金资产或或者承担带息息债务形式发发生的支出)已经发生；2、借款费用已已经发生；3、为使资产达达到预定可使使用状态所必必要的购建活活动已经开始始。(四)公司为购购建固定资产

40、产而借入的专专门借款所发发生的满足上上述资本化条条件的费用，在在所购建的固固定资产达到到预定可使用用状态前所发发生的，应当当予以资本化化，计入所购购建固定资产产的成本；在在所购建的固固定资产达到到预定可使用用状态后所发发生的，应于于发生当期直直接计入当期期财务费用。 第二十五条条 实收资资本核算(一)投资者以以现金投入的的资本，应当当以实际收到到或者存入公公司开户银行行的金额作为为实收资本入入账。实际收收到或者存入入开户银行的的金额超过公公司注册资本本中所占份额额的部分，计计入资本公积积。(二)投资者以以非现金资产产投入的资本本，应按投资资各方确认的的价值作为实实收资本入账账。为首次发发行股票

41、而接接受投资者投投入的无形资资产，应按该该项无形资产产在投资方的的账面价值入入账。(三)投资者投投入的外币，合合同没有约定定汇率的，按按收到出资额额当日的汇率率折合；合同同约定汇率的的，按合同约约定的汇率折折合，因汇率率不同产生的的折合差额，作作为资本公积积处理。(五)公司发行行的股票，应应按其面值作作为股本；超超过面值发行行取得的收入入，作为股本本溢价，计入入资本公积。(六)实收资本本除下列情况况外，不得随随意变动：1、符合增资条条件，并经董董事会和股东东会批准增资资的，在实际际取得投资者者的出资时，登登记入账。2、按法定程序序报经批准减减少注册资本本的，在实际际返还投资时时登记入账。 第二

42、十六条条 营业收收入核算(一)营业收入入是指在生产产经营活动中中，由于工程程施工和提供供劳务、作业业、设备租赁赁。房地产开开发以及销售售产品等所取取得的收入。主主要包括工程程价款收入、劳劳务作业收入入、产品销售售收入、设备备租赁收入、材材料销售收入入以及其他收收入。(二) 产品销销售和设备租租赁等其他收收入的确认，以以收取现款或或取得应收款款凭证时，确确认营业收入入的实现。与与生产经营无无直接关系的的各项收入，计计入营业外收收入。 第二十七条条 成本费费用核算(一)实行集团团公司，子、分分公司（或派派出机构），指指挥部（经理理部）三级核核算，公司本本部及子、分分公司财务会会计部负责管管理本部经

43、费费核算，集团团公司及子、分分公司项目经经理部负责成成本核算。(二)成本费用用按生产成本本、制造费用用、营业费用用、管理费用用、财务费用用等项目进行行归集、核算算和管理。(三)在生产过过程中实际消消耗的直接材材料、直接人人工费、机械械使用费和其其他直接支出出计入生产成成本。(四)各级项目目经理部为直直接组织和管管理生产所发发生的各项间间接费用计入入制造费用。(五)产品销售售过程中所发发生的各种费费用计入营业业费用。(六)集团公司司和子、分公公司为组织和和管理生产经经营活动而发发生的各项费费用计入管理理费用。(七)为筹集和和使用生产经经营所需资金金过程中而发发生的费用计计入财务费用用。(八)各级

44、社管管中心的管理理经费支出由由所在公司负负责核算列销销。(九)为购置和和建造固定资资产的支出，无无形资产和其其他资产的支支出，对外投投资的支出，被被没收财物、支支付滞纳金、罚罚款、违约金金、赔偿金的的支出，捐赠赠、赞助性支支出等各项开开支不得直接接列入成本费费用。(十)有关费用用按照下列规规定进行提取取和管理：1、职工福利按按照职工工资资总额的144提取，其其中福利费为为6%，医药药费为8%；2、工会经费按按照职工工资资总额的2提取；3、职工教育经经费按职工工工资总额的11.5控制制使用；4、业务招待费费按照税法规规定的限额控控制使用。(十一)差旅费费开支标准应应结合公司及及所在地区实实际，拟

45、订具具体方案。 第二十八条条 利润及及所得税的核核算(一)利润总额额的构成要严严格按照会计计制度的有关关规定计算。(二)营业外收收入和营业外外支出应当分分别核算，并并在利润表中中分列项目反反映。(三)集团公司司采用应付税税款法进行所所得税的核算算。第二十九条 利润分配核核算(一)税后利润润的分配方案案，必须提请请公司董事会会审议批准。并并严格按照下下列顺序和规规定的比例进进行分配：弥弥补以前年度度亏损；按照照净利润扣除除弥补以前年年度亏损后的的10%提取取法定盈余公公积金；向投投资者分配净净利润。(二)子公司当当年实现的净净利润在年度度决算中应至至少按照当年年净利润的550%预分配配(包括提取

46、取盈余公积金金以及弥补年年初亏损)。当当年剩余的未未分配利润，必必须在不超过过两年的期限限里向投资者者分配完毕。(三)分公司当当年实现的净净利润在年度度决算中全额额上缴集团公公司。第四节 财务务会计报告第三十条 公公司按照企企业财务会计计报告条例和和集团公司的的相关规定，编编制和对外提提供真实、完完整的财务会会计报告。第三十一条 集团公司根根据内部管理理的需要自行行决定编制内内部管理财务务会计报表，内内部管理财务务会计报表属属商业秘密，不不得对外提供供。第三十二条 公司对其他他单位投资如如占该单位资资本总额500以上(不不含50)，或虽然占占该单位注册册资本总额不不足50但但具有实质控控制权的，应应当编制合并并会计报表。对对纳入合并范范围的企业应应采用权益法法进行会计核核算。返回第三部分 财财务管理体制制第一章 财务务组织管理制制度第一节财务组组织管理体制