成本费用内控管理规定585.docx

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1、成本费用内控管管理规定目 录第1章 企业业成本费用的的构成411 人力力资源成本4111 人力资源成成本构成分析析方案4112 人力资源成成本预算管理理制度612 生产产成本10121 生生产成本管理理控制制度10122 生产成本核核算管理办法法1413 采购购成本构成分分析方案1914 物流流成本构成分分析方案2115 质量量成本构成分分析方案2316 销售售费用25161 销售费用构构成分析方案案25162 销售费用管管理控制办法法2717 管理理费用32171 管理费用构构成分析方案案32172 管理费用支支出审批规定定3418 财务务费用构成分分析方案36第2章 人力力资源成本费费用控

2、制3821 取得得成本38211 招聘成本控控制方案38212 人才测评费费用预算流程程4522 开发发成本46221 培训费用管管理控制办法法46222 员工教育经经费使用规定定5123 使用用成本54231 员工加班费费用管控办法法54232 员工福利费费用控制办法法56第3章 生产产成本费用控控制5931 直接接材料成本59311 材料消耗定定额管理流程程59312 原原材料消耗控控制方案6032劳动定定员定额管理理办法6233 生产用用水节约管理理办法6534 保保护用品管控控制度67第4章 采购购成本费用控控制7241 订购购成本72411 采购询价控控制流程72412 订购成本控控

3、制方案7342 存货货持有成本控控制方案79第5章 物流流成本费用控控制8351 运输输成本83511 物流行业运运输成本控制制方案83512 销售企业运运输费用管理理规范8552 装装卸工作控制制流程89第6章 质量量成本费用控控制9061 质量量培训费控制制方案9062 废品损损失费控制方方案9563 修修费控制方案案97第7章 销售售费用控制9971 销售售人员薪资控控制方案9972 业务务费用100721 销售人员差差旅费控制制制度100722 销售业务招招待费控制办办法10573 广告告费用控制管管理规定10674 公关关礼品管理控控制办法109第8章 管理理费用控制11181 办公

4、公费支出控制制方案11182 招待待费管控实施施办法11483 通信信费管控实施施办法11784 差旅旅费报销控制制细则12085 工会会经费控制办办法12386 绿化化环境维护管管理规定124第9章 财务务费用控制12691 利息息支出控制方方案126第1章 企业业成本费用的的构成11 人力力资源成本111 人力资源成成本构成分析析方案方案名称人力资源成本构构成分析方案案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资源成成本的定义所谓企业人力资资源成本（以以下简称为HHR成本），是是指为了获得得日常经营管管理所需的人人力资源，并并于使用过程程中及人员离离职后所产生生的所有费用用支出，具体体

5、包括招聘、录录用、培训、使使用、管理、医医疗、保健和和福利等各项项费用。二、人力资源成成本的构成根据人员从进入入企业到离开开企业整个过过程中所发生生的人力资源源工作事项，可可将HR成本本分为取得成成本、开发成成本、使用成成本与离职成成本四个方面，具体体明细如表11-1所示。表1-1 HR成本一览览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低

6、效成本（3）空职成本三、人力资源成成本各级科目目说明（一）取得成本本取得成本是指企企业在招募和和录取员工的的过程中发生生的成本，主主要包括招聘聘、选择、录录用和安置等等各个环节所所发生的费用用。1招聘成本，指指为吸引和确确定企业所需需内外人力资资源而发生的的费用，主要要包括招聘人人员的直接劳劳动费用、直直接业务费用用（如招聘洽谈会会议费、差旅旅费、代理费费、广告费、宣宣传材料费、办办公费、水电电费等）和间接费用（如如行政管理费费、临时场地地及设备使用用费）等。2选择成本，指指企业为选择择合格的员工工而发生的费费用，包括在在各个选拔环环节（如初试试、面试、心心理测试、评评论、体检等等过程）中发生

7、的一切切与决定录取取或不录取有有关的费用。3录用成本，指指企业为取得得已确定聘任任员工的合法法使用权而发发生的费用，包包括录取手续续费、调动补补偿费、搬迁迁费等由录用用引起的有关关费用。4安置成本，指指企业将被录录取的员工安安排在某一岗岗位上的各种种行政管理费费用，包括录录用部门为安安置人员所损损失的时间成成本和录用部门安安排人员的劳劳务费、咨询询费等。（二）开发成本本开发成本是指为为提高员工的的能力、工作作效率及综合合素质而发生生的费用或付出的的代价，主要要包括岗前培培训成本、岗位培训成成本和脱产培培训成本。1岗前培训成成本，指企业业对上岗前的的新员工在思思想政治、规规章制度、基基本知识和基

8、本技能等等方面进行培培训所发生的的费用，具体体包括培训者与受培训者的工资资、培训者与受培训者离岗的的人工损失费费用、培训管理费、资资料费用和培培训设备折旧旧费用等。2岗位培训成成本，指企业业为使员工达达到岗位要求求而对其进行行培训所发生生的费用，包包括上岗培训训成本和岗位位再培训成本本。3脱产培训成成本，指企业业根据生产和和工作的需要要，允许员工工脱离工作岗岗位接受短期期（一年内）或或长期（一年年以上）培训训而发生的成成本，其目的的是为企业培培养高层次的的管理人员或或专门的技术术人员。（三）使用成本本使用成本是指企企业在使用员员工的过程中中发生的费用用，主要包括括工资、奖金金、津贴、补补贴、社

9、会保险费费用、福利费用、劳动保护费费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障障金等。1维持成本，指指企业保持人力力资源的劳动力生产产和再生产所所需要的费用用，主要指付付出员工的劳劳动报酬，包包括工资、津津贴、年终分分红等。2奖励成本，指指企业为了激励励员工发挥更更大的作用，而对对其超额劳动动或其他特别贡献所所支付的奖金金，包括各种种超额奖励、创新新奖励、建议议奖励或其他他表彰支出等等。3调剂成本，指指企业为了调剂剂员工的工作作和生活节奏奏，使其消除除疲劳、稳定定员工队伍所所支出的费用用，包括员工工疗养费用、文文体活动费用用、员工定期期休假费用、节节假日开支费费用、改善企企业工作环境境的费用等。

10、4劳动事故保保障成本，指指员工因工受受伤和因工患患职业病的时时候，企业应该给予予员工的经济补偿偿费用，包括括工伤和患职职业病的工资资、医药费、残残废补贴、丧丧葬费、遗属属补贴、缺勤勤损失、最终终补贴等。5健康保障成成本，指企业业承担的因工工作以外的原原因（如疾病病、伤害、生生育等）引起起员工健康欠欠佳不能坚持持工作而需要要给予的经济济补偿费用，包包括医药费、缺缺勤工资、产产假工资和补补贴等。（四）离职成本本离职成本是指企企业在员工离离职时可能支支付给员工的的离职津贴、一一定时期的生生活费、离职职交通费等费费用，主要包包括解聘、辞辞退费用及因因工作暂停而造成的损失失等。1离职补偿成成本，指企业业

11、辞退员工或或员工自动辞辞职时，企业业所应补偿给给员工的费用用，包括至离离职时间止应应付给员工的工资资、一次性付付给员工的离离职金、必要要的离职人员员安置费用等等支出。2离职前低效效成本，指员员工即将离开开企业时造成的工作作或生产低效效率损失的费费用。3空职成本，指指员工离职后后职位空缺的的损失费用。某职位出现空缺后可能会使某某项工作或任任务的完成受受到不良影响响，从而造成成企业的损失失。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期112 人力资源成成本预算管理理制度制度名称人力资源成本预预算管理制度度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 目的的为合理安排人力力资源管理

12、活活动资金，规规范人力资源源管理活动的的费用使用，在在遵循企业战战略目标和人人力资源战略略规划目标的的前提下，依依据公司预算算制度，特制定此制度度。第2条 预算算职责分工1人力资源部部是人力资源源成本（以下下简称HR成成本）预算的的主要执行部部门及本制度度的制定部门门。2公司预算委委员会负责审审查、核准HHR成本预算算，并提出修修正意见。第3条 范围围HR成本预算的的编制、执行行与调整均须须遵循本制度度的相关规定定。第4条 工作作期间规定人力资源部应于于每月28日日前编妥下个月的各项项HR成本支支出预计表，并并于次月155日前编妥上上月份实际与与预计比较的的费用比较表表，呈总经理理核阅后一式式

13、三份，一份份自存，一份份送总经理办办公室，一份份送财务部。第5条 制定定依据1董事会确定定的经营发展展规划及人力力资源战略规规划。2历年人力资资源管理活动动的实际费用用情况及本年年度预计的内内外部变化因因素。第2章 HRR成本预算的的编制第6条 HRR成本所包含含的内容具体体如表1-44所示。表1-4 HR成本构构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协

14、会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HRR成本预算编编制流程如图图1-1所示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图1-1 HHR成本预算算编制流程示示意图第8条 人力力资源部在制制定预算时，应应考虑各项可可能变化的因因素，留出预预备费，以备备发生预算外外支出。第9条 人力力资源部做好好年度预算后后，编制年度预算书书，并于三

15、个工作日内内上报预算委委员会进行核核准、审批。第3章 HRR成本预算的的执行与控制制第10条 HHR成本预算算的执行1人力资源部部在收到预算算委员会批复复的年度预算算后，应按照计划实实施。2人力资源部部应建立全面面预算管理簿簿，按时填写写预算执行表表，按预算项项目详细记录录预算额、实实际发生额、差差异额、累计计预算额、累累计实际发生生额和累计差异额额。第11条 HHR成本预算算执行控制1在预算管理理过程中，对对预算内的项项目由总经理理、人力资源源部经理进行行控制，预算算委员会、财财务部进行监监督，预算外外支出由总经经理和财务部部经理直接控制制。2下达的预算算目标是与业业绩考核挂钩钩的硬性指标标

16、，一般来说说不得超出预算。根据据预算执行的的情况对责任任人进行奖惩惩。3费用预算如如遇特殊情况况确需突破时时，必须提出出申请，说明明原因，经财财务部经理及总经理理的核准后纳纳入预算外支支出。如支出出金额超过预预备费，必须须由预算委员员会审核批准准。4若HR成本本的预算有剩剩余，可以跨跨月转入使用用，但不能跨年度。5预算执行中中由于市场变变化或其他特殊原因（如如已制定的预预算缺乏科学学性或欠准确确、国家政策策出现变化等）时时，要及时对预算算进行修正。第4章 HRR成本预算修修正的权限与与程序第12条 预预算的修正权权属于预算委委员会和公司司董事会。第13条 当当遇到特殊情情况需要修正正预算时，人

17、人力资源部必必须提出预算修正分分析报告，详细说明明修正原因以以及针对今后发展展趋势的预测测，提交预算算委员会审核核并报董事会会批准，然后后执行。第5章 HRR成本预算的的考核与激励励第14条 HHR成本预算算考核对象与与作用HR成本预算考考核主要是对对预算执行者者的考核评价价。预算考核核是发挥预算算约束与激励励作用的必要要措施，通过过预算目标的的细化分解与与激励措施的的付诸实施，以以达到引导公公司每一位员员工向公司战战略目标方向向努力的效果果。第15条 HHR成本预算算考核原则预算考核是对预预算执行效果果的一个认可可过程，具体体应遵循如下下原则。1目标原则：以预算目标标为基准，按按预算完成情情

18、况评价预算算执行者的业业绩。2激励原则：预算目标是是对预算执行行者业绩评价价的主要依据据，考核必须须与激励制度度相配合。3时效原则：预算考核是是动态考核，每每期预算执行行完毕应立即即进行。4例外原则：对一些阻碍碍预算执行的的重大因素，如如市场的变化化、重大意外外灾害等，考考核时应作为为特殊情况处处理。第16条 公公司要通过季度、年年度考核保证证HR成本预预算得到准确执行。第17条 季季度、年度预预算考核是对对前一季度、年年度预算目标标的完成情况进进行考核，及及时发现可能能存在的潜在问问题，或者在在必要时修正正预算，以适适应外部环境境的变化。第6章 附则则第18条 本本制度由人力资资源部拟定并负

19、责解释，经预算算委员会批准准后实施。第19条 本本制度自期 年 月 日生效执行行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期12 生产产成本121 生生产成本管理理控制制度制度名称生产成本管理控控制制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 为加加强生产成本本的管理控制制，确保生产产效益不断提提高，特制定定本制度。第2条 本制制度适用于涉涉及生产成本本管理控制的的部门和个人人。第3条 生产产成本主要由由直接材料费费用、直接人人工费用和制造费用三部部分费用构成成，其中制造造费用包括间间接材料、间间接人工和其他制造费用等等。第4条 生产产成本管理控控制是指在产产品的生产制

20、制造过程中，对对成本形成的的各种因素，按按照事先拟定定的标准严加加监督，发现现偏差就要及时采取措措施加以纠正正，从而使生生产过程中的的各项资源消消耗和费用开开支限制在标准规定定的范围之内内。第5条 生产产成本控制权权责规定1生产部负责责对直接材料料的消耗指标标、领用流程程、投料程序序、标准工时时和加工单价等等做出明确规定定。2财务部负责责对制造费用用分摊做出规规范，并核算算生产成本及及呈报生产成本本绩效。第2章 生产产成本控制的的一般性规定定第6条 生产产成本控制程程序如图1-2所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依

21、工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-2 生产成本控控制程序图第7条 直接接材料费用主主要通过领领料单来统统计、估算，据据此编制材材料耗用汇总总表，如表表1-10所所示。表1-10 材料耗用用汇总表日期： 年 月 日日 共 页 第 页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价合计超耗量） 经理： 主管： 制表：第8条 直接接人工费用主主要通过工时卡、计工单来统计、估估算，并据以以编

22、制人工工费用汇总表表，如表11-11所示示。表1-11 人工费用用汇总表编号： 日期： 年 月 日 部门别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条 制造造费用采用预定分摊率率，各项实际际制造费用发发生的金额与与已分摊制造造费用有差异异时，则以多多、少分摊处处理，并视状状况转入成本本或损益。第10条 若若采用分步成成本制时，月月底必须估算算在制品的完完工程序，以以核算产品的的产量，在此此基础上统计计、估算产品品生产成本，并并编制产品品生产成本比比较表，如如表1-122所示。表1-12 产品生产产成本比较表表产品别单位

23、产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B） 经理： 主管： 制表表： 日期： 年 月月 日 日期： 年 月月 日 日期： 年 月月 日第3章 制定定成本标准与与费用分摊准准则第11条 产产品生产成本本的控制，可可采用标准成成本控制法，其其主要特点是是把成本的事事前计划、事事中控制和事事后分析考核核结合起来。第12条 标标准成本是在在一定条件下下制定的直接接材料费用、直直接人工费用用和制造费用用的控制标准准，是进行生生产成本控制制的准绳，它它应包括成本本计划中规定定的各项指标标。第13条 在在确定生产成成本控制标准准时，必

24、须先先进行充分地地调查、研究究和科学的计计算。第14条 应应选择合适的的方法确定生生产成本控制制标准。企业业常用的方法法主要包括计计划指标分解解法、预算法法和定额法三种种。1计划指标分分解法，即通通过将大指标标分解为小指指标的方法来来确定。分解解时，可以按按部门、单位位分解，也可可以按不同产产品和各种产产品的工艺阶阶段、零部件件或工序进行行分解。2预算法，即即用编制预算算的方法来确确定成本控制制标准，如根根据季度的生生产销售计划划来确定较短短期的（如月月份）的费用用开支预算，并并将其作为成成本控制的标标准。3定额法，即即确定定额和和费用开支限限额，并将这这些定额和限限额作为控制制标准来进行行控

25、制，如材材料消耗定额额、工时定额额等。第15条 在在确定生产成成本标准时，需需要正确处理理成本指标与与其他技术经济指指标的关系（如如和质量、生生产效率等的的关系），从从完成企业的的总体目标出出发进行综合平衡衡，防止片面面性。第4章 生产产成本形成过过程中的监控控第16条 监监督生产成本本的形成过程，即即根据生产成成本控制标准准，在生产作作业过程中，对对成本形成的的各个环节、成成本指标的执执行情况、影影响指标值的的各项条件（如如设备、工艺艺、工具、工工人技术水平平和工作环境等等），进行经经常性的检查查、评比和监监督。第17条 材材料费用的日日常控制1材料费用的的控制重点（1）查核直接接材料成本、

26、间接材材料成本的计计算，必须符符合公司及国国家有关成本本核算规定。（2）查核当期期直接材料成成本、间接材材料耗用数量量及单位用量量。（3）查核领用用、退库程序序及计价方法法，必须符合公司司及国家有关关规定。2材料费用监监督、控制的的职责划分（1）车间质量量检查员要按按图纸、工艺艺、工装要求求进行操作，实实行首件检查查，防止成批批报废。（2）车间设备备员要按工艺艺规程规定的的要求监督设设备维修和使使用情况，不不符合要求的设备备不能开工生生产。（3）仓储部材材料员要按规规定的品种、规规格、材质实实行限额发料料，监督领料料、补料、退退料等制度的的执行情况。（4）生产调度度人员要控制制生产批量，保证合

27、理下料、合理投料，监督期量标准的执行情况。（5）生产车间间材料费的日日常控制，一一般由车间材材料核算员负负责，具体职职责包括经常常收集材料消消耗资料文件件，分析对比比，追踪原因因，并会同有有关部门和人人员提出改进进措施。第18条 人人工费用的日日常控制1人工费用的的控制重点（1）外包人工工必须符合相相关的规定。（2）当期直接接人工、间接接人工记录及及其工作内容容。2人工费用控控制职责划分分（1）车间劳资资员（或定额额员）对生产产现场的工时时定额、出勤勤率、工时利利用率、劳动动组织的调整整、奖金、津津贴等进行监督和控控制，并负责责对上述有关关指标进行控制和核核算，分析偏偏差，寻找原原因。（2）生

28、产调度度人员要监督督车间内部作作业计划的合合理安排，要要合理投产、合合理派工，控制窝工、停停工、加班、加加点等。第19条 间间接制造费用用的日常控制制1核查生产部部的各项管理理费用、车间间经费等，设设有定额的按按定额控制，未未设定额的按按各项费用预预算进行控制制。2核查生产及及非生产部门门制造费用发发生数是否在在预算范围内内，有无超支支情形。3核查制造费费用报支，应应依财务管理理规定及范围报支支。4各个部门、车车间、班组分分别由有关人人员负责控制制和监督，并并提出改进意意见。第5章 附则则第20条 本本制度由财务务部指导生产产部进行制定定，其修订、补补充、废止事事宜均应由生产部提提出。第21条

29、 本本制度报财务务总监审核，经总经理审审批后，自22010年11月1日起生生效实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期122 生产成本核核算管理办法法制度名称生产成本核算管管理办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 为了了规范生产成成本核算，达达到生产成本本管理与控制制的目的，特特制定本办法法。第2条 在抓抓好生产过程程成本管理与与控制的同时时，建立健全全企业内部成成本核算制度度，全面提高高生产成本的的会计核算水水平，是公司司领导特别是是公司财务工作人员的的重要职责。第3条 公司司财务工作人员必必须认真贯彻彻执行国家会会计制度、会会计准则对生生产成本的列列

30、支范围、核核算的程序方方法等进行的的强制性规范范，以保证生生产成本核算算成果的质量量。第2章 产品品生产成本核核算基础工作作第4条 为了了准确、真实实地核算产品成成本，公司各各部门、各生生产车间和仓仓库管理部门门必须建立健健全成本管理理基础工作。第5条 公司司各部门根据据公司下达的的指标，结合合自身实际情情况对费用开开支实行分口口管理、层层层落实的管理理办法。第6条 各生生产车间要加加强对产品成成本核算的基基础管理工作作，具体工作作主要从以下下六个方面进行行。1对生产耗用用的原材料、辅辅助材料、燃燃料、动力、工工具、备件以以及主要低值值易耗品等实实行定额管理理。2准确统计每每批产品的原材料耗用

31、用，并在各产产品之间进行行合理分摊。3根据本公司司水平对各种种产成品、在在产品制定合合理的工时定额，使使其成为工资资费用分配、个个人考核、班班组工时利用用情况的依据据，并把经过过准确统计的的产品生产所所耗工时上报报给财务部。4设立专门的的领料员，对对每种产品的的原材料进行行准确记录和和分摊。5区分原材料料的定额和无无定额，有定定额的应按定定额领、发料料，无定额的的应编制领用用料计划，实实行限额发料料，不准以领领代耗。6对月末结存存的材料等物物资实施盘点点，如需继续续使用的应办办理结转手续续，转入下月月继续使用；不需要继续续使用的应及及时退回供应应仓库。第7条 仓库库管理1加强仓库登登记管理，对

32、对领用的生产产所需的原材材料及备品备备件进行全面面、准确登记记。2严格物资的的验收计量，对对生产经营活活动中的原材材料、备件、产产品等物资的的入库、出库库和水、电、气气的消耗，都都要经过严格格的检验和计计量。3强化物资的的盘点管理，建建立物资盘点表表，实行定期期盘点和不定定期盘点相结结合的方法。第8条 建立立健全原始记记录管理制度度1对生产中耗耗用的各种原原材料、备件件、工具和动动力，工时、设设备利用情况况，内部转移移，成品交库库、出库和数数量，质量检验，各各项财产、物物资的毁损等等建立原始记记录。2采用统一的的原始记录格格式的填制方方法。3严格签署、审审查、传递、汇汇集、保管程程序，保证数字

33、完整整、清晰、真真实可靠。第9条 财务务部应对成本本核算及管理理工作按月进进行严格考核核，尤其对生生产产品所耗耗工时、生产产批次产品领领用的原材料料进行严格控控制，如有超超标或浪费现现象应给予相相应处罚。第3章 产品品生产成本核核算要求第10条 公公司按照权责责发生制原则则进行核算，凡凡不属于本期期产品承担的的费用，无论论款项是否已已经支付，也也不能计入本本期产品生产产成本，要严严格划清成本本开支的界限限。第11条 生生产成本核算算必须划清下下列界限，不不得相互混淆淆。1正确划分应应计入成本与与不应计入成成本的界限。2正确划分各各月的费用界界限。3正确划分产产品费用和期期间费用的界界限。4正确

34、划分各各种产品的费费用界限。5正确划分产产成品和在产产品的费用界界限。第12条 下下列支出应当当计入产品生生产成本1直接材料，包包括生产经营营过程中实际际消耗的原材材料、辅助材材料、备品配配件、外购半半成品、直接接燃料和动力、包装装物以及其他他直接材料。2直接工资，包包括公司直接接从事产品生生产人员的工工资、奖金、津津贴和补贴。3其他直接支支出，包括直直接从事产品品生产人员的的福利费等。4返回废品损损失，因质量量原因由质检检部门判定由由下步工序转转回的，应由由本工序承担担费用损失。5制造费用，包包括公司各个个生产车间为为组织和管理理生产所发生生的生产车间间管理人员工工资、员工福利费、修修理费、

35、办公公费、水电费费、加工费、机机物料消耗、劳劳动保护费、低低值易耗品摊摊销、差旅费费、折旧费、运运杂费、托运运保管费、交交通费、电话话费、保险费费、检定费、计计量费、维护护费、工装费费以及其他制造费用。第13条 下下列支出不得得列入生产成成本1为购置和建建造固定资产产、购入无形形资产和其他他资产的支出出。2对外投资的的支出。3被没收的财财物。4各项罚款、赞赞助、捐赠支支出。5国家规定不不得列入成本本、费用的其其他支出。第14条 下下列收入不得得冲减生产成成本1规定应列入入营业外收入入的各项收入入。2固定资产变变价收入。3外销材料、废废次品等发生生的收入。4按规定应直直接上交财政政的各种罚款款收

36、入。5按规定不应应该冲减生产产成本的其他他收入。第4章 产品品生产成本核核算方法第15条 公公司产品按生生产作业计划划归集生产成成本，生产成成本核算采用用“逐步结转分分步法”，根据工序序特点，按品品种分步结转转半成品、产产成品成本。产产品成本的核核算期为月份份。第16条 直直接材料的归归集与分配1生产管理部部门按订单或或生产任务通通知单编制领料单，仓库按领料单配送原材料料，生产制造造部门按领料单领用原材料料。2生产车间统统计人员依据据直接材料的的原始消耗记记录，分类别别按品种汇总总，编制原原材料耗用明明细表，月月末财务人员员将仓库转出出的原料领用用数量与统计人人员上报数据据核对，并分分配计入产

37、品品生产成本。3车间统计人人员还要按产产品品种明细细编制返回回产品回收明明细表，作作为直接材料料的减项，同同时计入产品品原料成本，并并计算出产品品单耗。第17条 步步骤费用的归归集与分配与生产产品相关关，但不能直直接归属某个个产品的费用用，按照一定定的系数归集集分配计入产产品生产成本本，并计算出出产品单耗。1直接人工费费的归集与分分配（1）生产车间间设专人负责责生产车间的的考勤工作，以以便于归集为为生产批次产产品所负担的的人工费用。（2）财务部月月末根据生产产部门上报的的考勤簿编制制工资及福福利费明细表表，列示于于“生产成本直接人工”与“制造费用车间管理人人员工资及福福利费”的借方。将将计入“

38、生产成本直接人工”借方的人工工费按一定的的系数分配计计入产品成本本，并计算出出产品单耗。2工艺用辅助助材料的归集集与分配与生产直接相关关的辅料、耐耐火材料、冶冶金辅具、其其他材料等按项项目归集，按按一定的系数数分配计入产产品生产成本本，并计算出出产品单耗。3工艺用燃料料及动力的归归集与分配与生产直接相关关的水、电、风风、气（汽）等等燃料动力按按项目归集，按按一定的系数数分配计入产产品生产成本本，并计算出出产品单耗。4制造费用的的归集与分配配制造费用是指生生产部门为组组织管理生产产而发生的各各项间接费用用，包括工资资和福利费、折折旧费、修理理费、办公费费、水电费、机机物料消耗、劳劳保费、租赁赁费

39、、保险费费、存货盘亏亏费（减盘盈盈）及其他制造费用。制制造费用也要要按一定的系系数分配计入入产品生产成成本，并计算算出产品单耗耗。（1）车间管理理人员的工资资及福利费，根根据该部门所所设考勤簿及及工资及福福利费明细表表进行归集集。（2）生产部门门发生的固定定资产折旧费费，应通过编编制固定资资产折旧计算算明细表进进行归集与分分配。（3）其他制造造费用应通过过编制其他他制造费用明明细表进行行归集。第18条 返返回废品损失失的归集与分分配因质量原因由质质检部门判定定由下步工序序转回的，应应由本工序承承担费用损失失，直接冲减减本期生产合合格量，发生生的费用损失失直接计入产产品生产成本本。第19条 当当

40、产品完工后后，按照工序序要求，编制制产品生产产成本计算单单。同时，编编制可比产品生生产成本计算算单，与同期或或基期比较。第5章 产品品生产成本核核算基本程序序第20条 公公司产品生产产成本核算的的基本程序1对所发生的的费用进行审审核，确定这这些费用是否否符合规定的的开支范围，并并在此基础上上确定应计入入产品生产成成本的费用和和应计入各项项期间费用的的数额。2应计入产品品生产成本的的各项费用，区区分为哪些应应当计入本月月的产品生产产成本，哪些些应当由其他他月份的产品品生产成本负负担。3每个月应计计入产品生产产成本的生产产费用，在各各种产品之间间进行分配和和归集，计算算各种产品生生产成本。4既有完

41、工产产品又有在产产品的成本，在在完工产品和和期末在产品品之间进行分分配与归集，并计计算出完工产产品的总成本和单单位成本。5完工产品的的生产成本结结转至产成品品科目。6结转期间费费用。第21条 生生产费用计入入成本的方法法1各种原料及及主要材料按按各种产品实实际投料或原原始记录的实实际耗用量直直接计入。2各种辅助材材料费用、燃燃料动力费、工工资、固定资资产折旧费、车车间经费等，凡凡是为生产单单一产品发生生的，应直接接计入该产品品的生产成本本；凡是为生生产多种产品品、由多种产产品共同耗用用而不能直接接计入的，按按一定系数进进行分配。第22条 其其他几个特殊问问题核算的处处理办法1原材料、燃燃料、备

42、品备备件、半成品品等发生的盈盈亏处理必须查明原因，按按照规定的审审批权限，报报经有关部门门审核批准，扣扣除责任者赔赔偿后的余额额，按公司内内部管理权责责的划分，分分别计入和冲冲减公司管理理费用及车间经费，或或按规定调整整消耗量或产产量。发生毁毁损的，应当先将将处置收入扣扣除账面价值值和相关税费费，最后将剩剩下的金额计计入公司管理理费和车间经经费。2具有待摊性性质和预提性性质的费用处处理（1）具有待摊摊性质的费用用，在其发生生时一次性计计提，然后将将其纳入到有有关成本项目目当中。（2）具有预提提性质的费用用，根据其具具体使用项目目在其预先提提取时分别计计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。3“废品损失失”的处理（1）凡是生产产中的废品，将将废品扣除可可回收的价值值后，在原成成本项目中反反映。（2）凡是销售售后用户退回回的废品，均均应退回原生生产车间，冲冲