成本费用控制精细化管理全案(doc 118)674.docx

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1、总经理/财务人员必备书财务总监CFO成本费用用控制精精细化管管理全案案、目 录第1章 企业成成本费用用的构成成411 人力资资源成本本41111 人人力资源源成本构构成分析析方案41122 人人力资源源成本预预算管理理制度612 生产成成本91211 生产产成本管管理控制制制度91222 生生产成本本核算管管理办法法1313 采购成成本构成成分析方方案1814 物流成成本构成成分析方方案2015 质量成成本构成成分析方方案2216 销售费费用241611 销销售费用用构成分分析方案案241622 销销售费用用管理控控制办法法2617 管理费费用311711 管管理费用用构成分分析方案案3117

2、22 管管理费用用支出审审批规定定3218 财务费费用构成成分析方方案34第2章 人力资资源成本本费用控控制3521 取得成成本352111 招招聘成本本控制方方案352122 人人才测评评费用预预算流程程4222 开发成成本422211 培培训费用用管理控控制办法法422222 员员工教育育经费使使用规定定4823 使用成成本502311 员员工加班班费用管管控办法法502322 员员工福利利费用控控制办法法53第3章 生产成成本费用用控制5631 直接材材料成本本563111 材材料消耗耗定额管管理流程程563122 原材材料消耗耗控制方方案5732劳劳动定员员定额管管理办法法5933 生

3、生产用水水节约管管理办法法6134 保护护用品管管控制度度63第4章 采购成成本费用用控制6841 订购成成本684111 采采购询价价控制流流程684122 订订购成本本控制方方案6942 存货持持有成本本控制方方案75第5章 物流成成本费用用控制7851 运输成成本785111 物物流行业业运输成成本控制制方案785122 销销售企业业运输费费用管理理规范8052 装卸卸工作控控制流程程83第6章 质量成成本费用用控制8461 质量培培训费控控制方案案8462 废废品损失失费控制制方案8863 修费费控制方方案90第7章 销售费费用控制制9271 销售人人员薪资资控制方方案9272 业务费

4、费用937211 销销售人员员差旅费费控制制制度937222 销销售业务务招待费费控制办办法9873 广告费费用控制制管理规规定9974 公关礼礼品管理理控制办办法1022第8章 管理费费用控制制104481 办公费费支出控控制方案案104482 招待费费管控实实施办法法106683 通信费费管控实实施办法法109984 差旅费费报销控控制细则则112285 工会经经费控制制办法114486 绿化环环境维护护管理规规定1166第9章 财务费费用控制制117791 利息支支出控制制方案1177第1章 企业成成本费用用的构成成11 人力资资源成本本1111 人人力资源源成本构构成分析析方案方案名称

5、人力资源成成本构成成分析方方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资资源成本本的定义义所谓企业人人力资源源成本（以以下简称称为HRR成本），是是指为了了获得日日常经营营管理所所需的人人力资源源，并于于使用过过程中及及人员离离职后所所产生的的所有费费用支出出，具体体包括招招聘、录录用、培培训、使使用、管管理、医医疗、保保健和福福利等各各项费用用。二、人力资资源成本本的构成成根据人员从从进入企企业到离离开企业业整个过过程中所所发生的的人力资资源工作作事项，可可将HRR成本分分为取得得成本、开开发成本本、使用用成本与与离职成成本四个个方面，具具体明细细如表11-1所所示。表1-1 HHR成

6、本本一览表表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资资源成本本各级科科目说明明（一）取得得成本取得成本是是指企业业在招募募和录取取员工的的过程中中发生的的成本，主主要包括括招聘、选选择、录录用和安安置等各各个环节节所发生生的费用用。1招聘成成本，指指为吸引引和确定定企业所所需内外外人力资资源而发发生的费费用，

7、主主要包括括招聘人人员的直直接劳动动费用、直直接业务务费用（如如招聘洽洽谈会议议费、差差旅费、代代理费、广广告费、宣宣传材料料费、办办公费、水水电费等等）和间间接费用用（如行行政管理理费、临临时场地地及设备备使用费费）等。2选择成成本，指指企业为为选择合合格的员员工而发发生的费费用，包包括在各各个选拔拔环节（如如初试、面面试、心心理测试试、评论论、体检检等过程程）中发发生的一一切与决决定录取取或不录录取有关关的费用用。3录用成成本，指指企业为为取得已已确定聘聘任员工工的合法法使用权权而发生生的费用用，包括括录取手手续费、调调动补偿偿费、搬搬迁费等等由录用用引起的的有关费费用。4安置成成本，指指

8、企业将将被录取取的员工工安排在在某一岗岗位上的的各种行行政管理理费用，包包括录用用部门为为安置人人员所损损失的时时间成本本和录用用部门安安排人员员的劳务务费、咨咨询费等等。（二）开发发成本开发成本是是指为提提高员工工的能力力、工作作效率及及综合素素质而发发生的费费用或付付出的代代价，主主要包括括岗前培培训成本本、岗位位培训成成本和脱脱产培训训成本。1岗前培培训成本本，指企企业对上上岗前的的新员工工在思想想政治、规规章制度度、基本本知识和和基本技技能等方方面进行行培训所所发生的的费用，具具体包括括培训者者与受培培训者的的工资、培培训者与与受培训训者离岗岗的人工工损失费费用、培培训管理理费、资资料

9、费用用和培训训设备折折旧费用用等。2岗位培培训成本本，指企企业为使使员工达达到岗位位要求而而对其进进行培训训所发生生的费用用，包括括上岗培培训成本本和岗位位再培训训成本。3脱产培培训成本本，指企企业根据据生产和和工作的的需要，允允许员工工脱离工工作岗位位接受短短期（一一年内）或或长期（一一年以上上）培训训而发生生的成本本，其目目的是为为企业培培养高层层次的管管理人员员或专门门的技术术人员。（三）使用用成本使用成本是是指企业业在使用用员工的的过程中中发生的的费用，主主要包括括工资、奖奖金、津津贴、补补贴、社社会保险险费用、福福利费用用、劳动动保护费费用、住住房费用用、工会会费、存存档费和和残疾人

10、人保障金金等。1维持成成本，指指企业保保持人力力资源的的劳动力力生产和和再生产产所需要要的费用用，主要要指付出出员工的的劳动报报酬，包包括工资资、津贴贴、年终终分红等等。2奖励成成本，指指企业为为了激励励员工发发挥更大大的作用用，而对对其超额额劳动或或其他特特别贡献献所支付付的奖金金，包括括各种超超额奖励励、创新新奖励、建建议奖励励或其他他表彰支支出等。3调剂成成本，指指企业为为了调剂剂员工的的工作和和生活节节奏，使使其消除除疲劳、稳稳定员工工队伍所所支出的的费用，包包括员工工疗养费费用、文文体活动动费用、员员工定期期休假费费用、节节假日开开支费用用、改善善企业工工作环境境的费用用等。4劳动事

11、事故保障障成本，指指员工因因工受伤伤和因工工患职业业病的时时候，企企业应该该给予员员工的经经济补偿偿费用，包包括工伤伤和患职职业病的的工资、医医药费、残残废补贴贴、丧葬葬费、遗遗属补贴贴、缺勤勤损失、最最终补贴贴等。5健康保保障成本本，指企企业承担担的因工工作以外外的原因因（如疾疾病、伤伤害、生生育等）引引起员工工健康欠欠佳不能能坚持工工作而需需要给予予的经济济补偿费费用，包包括医药药费、缺缺勤工资资、产假假工资和和补贴等等。（四）离职职成本离职成本是是指企业业在员工工离职时时可能支支付给员员工的离离职津贴贴、一定定时期的的生活费费、离职职交通费费等费用用，主要要包括解解聘、辞辞退费用用及因工

12、工作暂停停而造成成的损失失等。1离职补补偿成本本，指企企业辞退退员工或或员工自自动辞职职时，企企业所应应补偿给给员工的的费用，包包括至离离职时间间止应付付给员工工的工资资、一次次性付给给员工的的离职金金、必要要的离职职人员安安置费用用等支出出。2离职前前低效成成本，指指员工即即将离开开企业时时造成的的工作或或生产低低效率损损失的费费用。3空职成成本，指指员工离离职后职职位空缺缺的损失失费用。某某职位出出现空缺缺后可能能会使某某项工作作或任务务的完成成受到不不良影响响，从而而造成企企业的损损失。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1122 人人力资源源成本预预算管理理制度制度名称人力

13、资源成成本预算算管理制制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为合理安排排人力资资源管理理活动资资金，规规范人力力资源管管理活动动的费用用使用，在在遵循企企业战略略目标和和人力资资源战略略规划目目标的前前提下，依依据公司司预算制制度，特特制定此此制度。第2条 预算职职责分工工1人力资资源部是是人力资资源成本本（以下下简称HHR成本本）预算算的主要要执行部部门及本本制度的的制定部部门。2公司预预算委员员会负责责审查、核核准HRR成本预预算，并并提出修修正意见见。第3条 范围HR成本预预算的编编制、执执行与调调整均须须遵循本本制度的的相关规规定。第4条 工作期期间规定定人

14、力资源部部应于每每月288日前编编妥下个个月的各各项HRR成本支支出预计计表，并并于次月月15日日前编妥妥上月份份实际与与预计比比较的费费用比较较表，呈呈总经理理核阅后后一式三三份，一一份自存存，一份份送总经经理办公公室，一一份送财财务部。第5条 制定依依据1董事会会确定的的经营发发展规划划及人力力资源战战略规划划。2历年人人力资源源管理活活动的实实际费用用情况及及本年度度预计的的内外部部变化因因素。第2章 HR成成本预算算的编制制第6条 HR成成本所包包含的内内容具体体如表11-4所所示。表1-4 HHR成本本构成一一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、

15、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HR成成本预算算编制流流程如图图1-11所示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图

16、1-1 HRR成本预预算编制制流程示示意图第8条 人力资资源部在在制定预预算时，应应考虑各各项可能能变化的的因素，留留出预备备费，以以备发生生预算外外支出。第9条 人力资资源部做做好年度度预算后后，编制制年度度预算书书，并并于三个个工作日日内上报报预算委委员会进进行核准准、审批批。第3章 HR成成本预算算的执行行与控制制第10条 HRR成本预预算的执执行1人力资资源部在在收到预预算委员员会批复复的年度度预算后后，应按按照计划划实施。2人力资资源部应应建立全全面预算算管理簿簿，按时时填写预预算执行行表，按按预算项项目详细细记录预预算额、实实际发生生额、差差异额、累累计预算算额、累累计实际际发生额

17、额和累计计差异额额。第11条 HRR成本预预算执行行控制1在预算算管理过过程中，对对预算内内的项目目由总经经理、人人力资源源部经理理进行控控制，预预算委员员会、财财务部进进行监督督，预算算外支出出由总经经理和财财务部经经理直接接控制。2下达的的预算目目标是与与业绩考考核挂钩钩的硬性性指标，一一般来说说不得超超出预算算。根据据预算执执行的情情况对责责任人进进行奖惩惩。3费用预预算如遇遇特殊情情况确需需突破时时，必须须提出申申请，说说明原因因，经财财务部经经理及总总经理的的核准后后纳入预预算外支支出。如如支出金金额超过过预备费费，必须须由预算算委员会会审核批批准。4若HRR成本的的预算有有剩余，可

18、可以跨月月转入使使用，但但不能跨跨年度。5预算执执行中由由于市场场变化或或其他特特殊原因因（如已已制定的的预算缺缺乏科学学性或欠欠准确、国国家政策策出现变变化等）时时，要及及时对预预算进行行修正。第4章 HR成成本预算算修正的的权限与与程序第12条 预算算的修正正权属于于预算委委员会和和公司董董事会。第13条 当遇遇到特殊殊情况需需要修正正预算时时，人力力资源部部必须提提出预预算修正正分析报报告，详详细说明明修正原原因以及及针对今今后发展展趋势的的预测，提提交预算算委员会会审核并并报董事事会批准准，然后后执行。第5章 HR成成本预算算的考核核与激励励第14条 HRR成本预预算考核核对象与与作用

19、HR成本预预算考核核主要是是对预算算执行者者的考核核评价。预预算考核核是发挥挥预算约约束与激激励作用用的必要要措施，通通过预算算目标的的细化分分解与激激励措施施的付诸诸实施，以以达到引引导公司司每一位位员工向向公司战战略目标标方向努努力的效效果。第15条 HRR成本预预算考核核原则预算考核是是对预算算执行效效果的一一个认可可过程，具具体应遵遵循如下下原则。1目标原原则：以以预算目目标为基基准，按按预算完完成情况况评价预预算执行行者的业业绩。2激励原原则：预预算目标标是对预预算执行行者业绩绩评价的的主要依依据，考考核必须须与激励励制度相相配合。3时效原原则：预预算考核核是动态态考核，每每期预算算

20、执行完完毕应立立即进行行。4例外原原则：对对一些阻阻碍预算算执行的的重大因因素，如如市场的的变化、重重大意外外灾害等等，考核核时应作作为特殊殊情况处处理。第16条 公司司要通过过季度、年年度考核核保证HHR成本本预算得得到准确确执行。第17条 季度度、年度度预算考考核是对对前一季季度、年年度预算算目标的的完成情情况进行行考核，及及时发现现可能存存在的潜潜在问题题，或者者在必要要时修正正预算，以以适应外外部环境境的变化化。第6章 附则第18条 本制度由由人力资资源部拟拟定并负负责解释释，经预预算委员员会批准准后实施施。第19条 本制制度自期期 年 月月 日日生效执执行。编制日期审核日期批准日期修

21、改标记修改处数修改日期12 生产成成本1211 生产产成本管管理控制制制度制度名称生产成本管管理控制制制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为加强强生产成成本的管管理控制制，确保保生产效效益不断断提高，特特制定本本制度。第2条 本制度度适用于于涉及生生产成本本管理控控制的部部门和个个人。第3条 生产成成本主要要由直接接材料费费用、直直接人工工费用和和制造费费用三部部分费用用构成，其其中制造造费用包包括间接接材料、间间接人工工和其他他制造费费用等。第4条 生产成成本管理理控制是是指在产产品的生生产制造造过程中中，对成成本形成成的各种种因素，按按照事先先拟定的的标准严严加监

22、督督，发现现偏差就就要及时时采取措措施加以以纠正，从从而使生生产过程程中的各各项资源源消耗和和费用开开支限制制在标准准规定的的范围之之内。第5条 生产成成本控制制权责规规定1生产部部负责对对直接材材料的消消耗指标标、领用用流程、投投料程序序、标准准工时和和加工单单价等做做出明确确规定。2财务部部负责对对制造费费用分摊摊做出规规范，并并核算生生产成本本及呈报报生产成成本绩效效。第2章 生产成成本控制制的一般般性规定定第6条 生产成成本控制制程序如如图1-2所示示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算

23、人工费用汇总表财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-2 生生产成本本控制程程序图第7条 直接材材料费用用主要通通过领领料单来来统计、估估算，据据此编制制材料料耗用汇汇总表，如如表1-10所所示。表1-100 材料耗耗用汇总总表日期： 年 月 日日 共 页页 第 页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价合计超耗量） 经理理： 主主管： 制制表：第8条 直接人人工费用用主要通通过工工时卡、计计工单来来统计、估估算，并并

24、据以编编制人人工费用用汇总表表，如如表1-11所所示。表1-111 人工费费用汇总总表编号： 日期期： 年年 月 日 部门别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条 制造费费用采用用预定分分摊率，各各项实际际制造费费用发生生的金额额与已分分摊制造造费用有有差异时时，则以以多、少少分摊处处理，并并视状况况转入成成本或损损益。第10条 若采采用分步步成本制制时，月月底必须须估算在在制品的的完工程程序，以以核算产产品的产产量，在在此基础础上统计计、估算算产品生生产成本本，并编编制产产品生产产成本比比较表，如如表1-12所

25、所示。表1-122 产品生生产成本本比较表表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B） 经经理： 主管： 制表表： 日日期： 年 月月 日 日期： 年年 月 日 日期期： 年 月 日日第3章 制定成成本标准准与费用用分摊准准则第11条 产品品生产成成本的控控制，可可采用标标准成本本控制法法，其主主要特点点是把成成本的事事前计划划、事中中控制和和事后分分析考核核结合起起来。第12条 标准准成本是是在一定定条件下下制定的的直接材材料费用用、直接接人工费费用和制制造费用用的控制制标准，是是进行生生产成本本控制的的准绳，

26、它它应包括括成本计计划中规规定的各各项指标标。第13条 在确确定生产产成本控控制标准准时，必必须先进进行充分分地调查查、研究究和科学学的计算算。第14条 应选选择合适适的方法法确定生生产成本本控制标标准。企企业常用用的方法法主要包包括计划划指标分分解法、预预算法和和定额法法三种。1计划指指标分解解法，即即通过将将大指标标分解为为小指标标的方法法来确定定。分解解时，可可以按部部门、单单位分解解，也可可以按不不同产品品和各种种产品的的工艺阶阶段、零零部件或或工序进进行分解解。2预算法法，即用用编制预预算的方方法来确确定成本本控制标标准，如如根据季季度的生生产销售售计划来来确定较较短期的的（如月月份

27、）的的费用开开支预算算，并将将其作为为成本控控制的标标准。3定额法法，即确确定定额额和费用用开支限限额，并并将这些些定额和和限额作作为控制制标准来来进行控控制，如如材料消消耗定额额、工时时定额等等。第15条 在确确定生产产成本标标准时，需需要正确确处理成成本指标标与其他他技术经经济指标标的关系系（如和和质量、生生产效率率等的关关系），从从完成企企业的总总体目标标出发进进行综合合平衡，防防止片面面性。第4章 生产成成本形成成过程中中的监控控第16条 监督督生产成成本的形形成过程程，即根根据生产产成本控控制标准准，在生生产作业业过程中中，对成成本形成成的各个个环节、成成本指标标的执行行情况、影影响

28、指标标值的各各项条件件（如设设备、工工艺、工工具、工工人技术术水平和和工作环环境等），进进行经常常性的检检查、评评比和监监督。第17条 材料料费用的的日常控控制1材料费费用的控控制重点点（1）查核核直接材材料成本本、间接接材料成成本的计计算，必必须符合合公司及及国家有有关成本本核算规规定。（2）查核核当期直直接材料料成本、间间接材料料耗用数数量及单单位用量量。（3）查核核领用、退退库程序序及计价价方法，必必须符合合公司及及国家有有关规定定。2材料费费用监督督、控制制的职责责划分（1）车间间质量检检查员要要按图纸纸、工艺艺、工装装要求进进行操作作，实行行首件检检查，防防止成批批报废。（2）车间间

29、设备员员要按工工艺规程程规定的的要求监监督设备备维修和和使用情情况，不不符合要要求的设设备不能能开工生生产。（3）仓储储部材料料员要按按规定的的品种、规规格、材材质实行行限额发发料，监监督领料料、补料料、退料料等制度度的执行行情况。（4）生产产调度人人员要控控制生产产批量，保保证合理理下料、合合理投料料，监督督期量标标准的执执行情况况。（5）生产产车间材材料费的的日常控控制，一一般由车车间材料料核算员员负责，具具体职责责包括经经常收集集材料消消耗资料料文件，分分析对比比，追踪踪原因，并并会同有有关部门门和人员员提出改改进措施施。第18条 人工工费用的的日常控控制1人工费费用的控控制重点点（1）

30、外包包人工必必须符合合相关的的规定。（2）当期期直接人人工、间间接人工工记录及及其工作作内容。2人工费费用控制制职责划划分（1）车间间劳资员员（或定定额员）对对生产现现场的工工时定额额、出勤勤率、工工时利用用率、劳劳动组织织的调整整、奖金金、津贴贴等进行行监督和和控制，并并负责对对上述有有关指标标进行控控制和核核算，分分析偏差差，寻找找原因。（2）生产产调度人人员要监监督车间间内部作作业计划划的合理理安排，要要合理投投产、合合理派工工，控制制窝工、停停工、加加班、加加点等。第19条 间接接制造费费用的日日常控制制1核查生生产部的的各项管管理费用用、车间间经费等等，设有有定额的的按定额额控制，未

31、未设定额额的按各各项费用用预算进进行控制制。2核查生生产及非非生产部部门制造造费用发发生数是是否在预预算范围围内，有有无超支支情形。3核查制制造费用用报支，应应依财务务管理规规定及范范围报支支。4各个部部门、车车间、班班组分别别由有关关人员负负责控制制和监督督，并提提出改进进意见。第5章 附则第20条 本制制度由财财务部指指导生产产部进行行制定，其其修订、补补充、废废止事宜宜均应由由生产部部提出。第21条 本制制度报财财务总监监审核，经经总经理理审批后后，自220100年1月月1日起起生效实实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1222 生生产成本本核算管管理办法法制度名称生产

32、成本核核算管理理办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了规规范生产产成本核核算，达达到生产产成本管管理与控控制的目目的，特特制定本本办法。第2条 在抓好好生产过过程成本本管理与与控制的的同时，建建立健全全企业内内部成本本核算制制度，全全面提高高生产成成本的会会计核算算水平，是是公司领领导特别别是公司司财务工工作人员员的重要要职责。第3条 公司财财务工作作人员必必须认真真贯彻执执行国家家会计制制度、会会计准则则对生产产成本的的列支范范围、核核算的程程序方法法等进行行的强制制性规范范，以保保证生产产成本核核算成果果的质量量。第2章 产品生生产成本本核算基基础工作作第4条

33、为了准准确、真真实地核核算产品品成本，公公司各部部门、各各生产车车间和仓仓库管理理部门必必须建立立健全成成本管理理基础工工作。第5条 公司各各部门根根据公司司下达的的指标，结结合自身身实际情情况对费费用开支支实行分分口管理理、层层层落实的的管理办办法。第6条 各生产产车间要要加强对对产品成成本核算算的基础础管理工工作，具具体工作作主要从从以下六六个方面面进行。1对生产产耗用的的原材料料、辅助助材料、燃燃料、动动力、工工具、备备件以及及主要低低值易耗耗品等实实行定额额管理。2准确统统计每批批产品的的原材料料耗用，并并在各产产品之间间进行合合理分摊摊。3根据本本公司水水平对各各种产成成品、在在产品

34、制制定合理理的工时时定额，使使其成为为工资费费用分配配、个人人考核、班班组工时时利用情情况的依依据，并并把经过过准确统统计的产产品生产产所耗工工时上报报给财务务部。4设立专专门的领领料员，对对每种产产品的原原材料进进行准确确记录和和分摊。5区分原原材料的的定额和和无定额额，有定定额的应应按定额额领、发发料，无无定额的的应编制制领用料料计划，实实行限额额发料，不不准以领领代耗。6对月末末结存的的材料等等物资实实施盘点点，如需需继续使使用的应应办理结结转手续续，转入入下月继继续使用用；不需需要继续续使用的的应及时时退回供供应仓库库。第7条 仓库管管理1加强仓仓库登记记管理，对对领用的的生产所所需的

35、原原材料及及备品备备件进行行全面、准准确登记记。2严格物物资的验验收计量量，对生生产经营营活动中中的原材材料、备备件、产产品等物物资的入入库、出出库和水水、电、气气的消耗耗，都要要经过严严格的检检验和计计量。3强化物物资的盘盘点管理理，建立立物资资盘点表表，实实行定期期盘点和和不定期期盘点相相结合的的方法。第8条 建立健健全原始始记录管管理制度度1对生产产中耗用用的各种种原材料料、备件件、工具具和动力力，工时时、设备备利用情情况，内内部转移移，成品品交库、出出库和数数量，质质量检验验，各项项财产、物物资的毁毁损等建建立原始始记录。2采用统统一的原原始记录录格式的的填制方方法。3严格签签署、审审

36、查、传传递、汇汇集、保保管程序序，保证证数字完完整、清清晰、真真实可靠靠。第9条 财务部部应对成成本核算算及管理理工作按按月进行行严格考考核，尤尤其对生生产产品品所耗工工时、生生产批次次产品领领用的原原材料进进行严格格控制，如如有超标标或浪费费现象应应给予相相应处罚罚。第3章 产品生生产成本本核算要要求第10条 公司司按照权权责发生生制原则则进行核核算，凡凡不属于于本期产产品承担担的费用用，无论论款项是是否已经经支付，也也不能计计入本期期产品生生产成本本，要严严格划清清成本开开支的界界限。第11条 生产产成本核核算必须须划清下下列界限限，不得得相互混混淆。1正确划划分应计计入成本本与不应应计入

37、成成本的界界限。2正确划划分各月月的费用用界限。3正确划划分产品品费用和和期间费费用的界界限。4正确划划分各种种产品的的费用界界限。5正确划划分产成成品和在在产品的的费用界界限。第12条 下列列支出应应当计入入产品生生产成本本1直接材材料，包包括生产产经营过过程中实实际消耗耗的原材材料、辅辅助材料料、备品品配件、外外购半成成品、直直接燃料料和动力力、包装装物以及及其他直直接材料料。2直接工工资，包包括公司司直接从从事产品品生产人人员的工工资、奖奖金、津津贴和补补贴。3其他直直接支出出，包括括直接从从事产品品生产人人员的福福利费等等。4返回废废品损失失，因质质量原因因由质检检部门判判定由下下步工

38、序序转回的的，应由由本工序序承担费费用损失失。5制造费费用，包包括公司司各个生生产车间间为组织织和管理理生产所所发生的的生产车车间管理理人员工工资、员员工福利利费、修修理费、办办公费、水水电费、加加工费、机机物料消消耗、劳劳动保护护费、低低值易耗耗品摊销销、差旅旅费、折折旧费、运运杂费、托托运保管管费、交交通费、电电话费、保保险费、检检定费、计计量费、维维护费、工工装费以以及其他他制造费费用。第13条 下列列支出不不得列入入生产成成本1为购置置和建造造固定资资产、购购入无形形资产和和其他资资产的支支出。2对外投投资的支支出。3被没收收的财物物。4各项罚罚款、赞赞助、捐捐赠支出出。5国家规规定不

39、得得列入成成本、费费用的其其他支出出。第14条 下列列收入不不得冲减减生产成成本1规定应应列入营营业外收收入的各各项收入入。2固定资资产变价价收入。3外销材材料、废废次品等等发生的的收入。4按规定定应直接接上交财财政的各各种罚款款收入。5按规定定不应该该冲减生生产成本本的其他他收入。第4章 产品生生产成本本核算方方法第15条 公司司产品按按生产作作业计划划归集生生产成本本，生产产成本核核算采用用“逐步结结转分步步法”，根据据工序特特点，按按品种分分步结转转半成品品、产成成品成本本。产品品成本的的核算期期为月份份。第16条 直接接材料的的归集与与分配1生产管管理部门门按订单单或生生产任务务通知单

40、单编制制领料料单，仓仓库按领领料单配配送原材材料，生生产制造造部门按按领料料单领领用原材材料。2生产车车间统计计人员依依据直接接材料的的原始消消耗记录录，分类类别按品品种汇总总，编制制原材材料耗用用明细表表，月月末财务务人员将将仓库转转出的原原料领用用数量与与统计人人员上报报数据核核对，并并分配计计入产品品生产成成本。3车间统统计人员员还要按按产品品品种明细细编制返返回产品品回收明明细表，作作为直接接材料的的减项，同同时计入入产品原原料成本本，并计计算出产产品单耗耗。第17条 步骤骤费用的的归集与与分配与生产产品品相关，但但不能直直接归属属某个产产品的费费用，按按照一定定的系数数归集分分配计入

41、入产品生生产成本本，并计计算出产产品单耗耗。1直接人人工费的的归集与与分配（1）生产产车间设设专人负负责生产产车间的的考勤工工作，以以便于归归集为生生产批次次产品所所负担的的人工费费用。（2）财务务部月末末根据生生产部门门上报的的考勤簿簿编制工工资及福福利费明明细表，列列示于“生产成成本直接人人工”与“制造费费用车间管管理人员员工资及及福利费费”的借方方。将计计入“生产成成本直接人人工”借方的的人工费费按一定定的系数数分配计计入产品品成本，并并计算出出产品单单耗。2工艺用用辅助材材料的归归集与分分配与生产直接接相关的的辅料、耐耐火材料料、冶金金辅具、其其他材料料等按项项目归集集，按一一定的系系

42、数分配配计入产产品生产产成本，并并计算出出产品单单耗。3工艺用用燃料及及动力的的归集与与分配与生产直接接相关的的水、电电、风、气气（汽）等等燃料动动力按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并并计算出出产品单单耗。4制造费费用的归归集与分分配制造费用是是指生产产部门为为组织管管理生产产而发生生的各项项间接费费用，包包括工资资和福利利费、折折旧费、修修理费、办办公费、水水电费、机机物料消消耗、劳劳保费、租租赁费、保保险费、存存货盘亏亏费（减减盘盈）及及其他制制造费用用。制造造费用也也要按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并并计算出出产品单单耗。（1）车间间管理人人员的工工资及福福利费，