企业管理人员财务知识培训38603.docx

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1、企业管理人员财财务知识培训培 训 目 的的 让非财财务管理人员员理解基本财财务报表和财财务知识，学学会通过关键键的财务分析析和财务管理理工具对经营营业务经营加加以判断、评评价，从而更更有利于对经经济业务状况况的把握和经经营管理效率率的提高。培 训 内 容容第一章 会计学的基基础知识一会计的概念念和基本职能能二会计核算的的前提和原则则三会计工作的的对象生产经营营活动四会计核算的的基本要素第二章 会计报表基基础知识一财务报表及及报表分析二财务报表使使用对象第三章 如何解读资资产负债表一资产负债表表基础知识二阅读资产负负债表的基本本方法和技巧第四章 如何解读利利润表一利润表基础础知识二阅读利润表表的

2、基本法和和技巧第五章 如何解读现现金流量表一现金流量表表基础知识二阅读现金流流量表的基本本方法和技巧第六章 如何总体评价价企业财务状状况一企业偿债能能力评价二企业营运能能力评价三企业盈利能能力评价四. 企业发展展能力评价第七章 财务管理常常用工具及方方法一财务管理基基本概念二成本习性概概念及分析应应用三本量利分析析法四、盈亏平衡点点分析法五因素分析法法第八章 财务预算管理理一预算的概念念及作用二预算的编制制方法三预算的编制制、执行与考考核四、预算中常见见的问题及改改进措施第九章 税务基本知识一我国的税收收种类二主要税种介介绍三企业日常经经营活动涉税税问题四、发票的有关关常识第十章 会计法规体体

3、系简介一会计法规体体系简介二企业营业管管理者的会计计责任三如何避免违违反会计法规规的风险第一章 会计计学基础知识识一 会会计的概念和和基本职能（一）、会计含含义 进进入20世纪中后后期，会计经经历了由一门门运用技术发发展成一门科科学的重要历历程。随着市市场经济的不不断发展，会会计的内涵和和外延都在不不断的丰富和和发展，会计计已经不再限限于传统的记记账、算账、报报账的狭窄范范围，而是着着力于数据信信息的处理和和利用，会计计对于经济活活动的预测、决决策、控制已已成为会计工工作的重点。其其含义可概括括为：会计是以货币为为主要计量单单位，对一定定主体经济活活动进行全面面、综合、连连续、系统的的核算与控

4、制制，并向有关关方面提供会会计信息的一一种经济管理理活动。（二）、会计的的职能-会计核算算和会计监督督 会计的职能是是指会计在企企业经营管理理工作中所具具有的功能和和发挥的作用用，会计的基基本职能有两两个，即：会会计核算和会会计控制（监监督）。 会计计核算是会计计的首要的、基基本的职能，它它主要从价值值量反映各主主体经济活动动状况，通过过确认、计量量、记录和报报告等环节，为为各有关方面面提供会计信信息。 会计计控制是通过过价值量指标标，运用预测测、决策、控控制、考核等等具体方法，对对主体的经济济活动进行控控制。会计控控制的基本依依据是合法性性和合理性。 会计计核算和会计计控制是相互互作用和相互

5、互相成的，核核算是控制的的基础，没有有核算，无从从谈起控制；而控制是核核算的质量保保证。（三）、会计目目标 传传统会计的目目标是提供基基础的会计信信息。然而，剧剧变的外部环环境早已将财财务与会计管管理从幕后推推向了前台。财财务与会计的的管理不仅仅仅是要算账、报报账，还要对对外披露管理理信息，支持持经营管理决决策；不仅要要多角度撑开开利润空间，支支持市场竞争争，还要通过过计划和预算算管理，支持持企业激励和和约束机制，调调动员工积极极性；以及控控制全面风险险，支持企业业可持续发展展，从而为企企业提供价值值服务。 因此此，会计的主主要目的是提提供对决策有有用的信息，会会计不是一个个目的，而是是达到目

6、的的的一个手段，会会计信息的最最终产品是决决策。（四）、财务会会计和管理会会计 现现代会计形成成了两大分支支，一是财务务会计，另外外一支是管理理会计。 1、财财务会计 财务会计指的是是以传统会计计为主要内容容，描述一个个主体的财务务资源、义务务和经营活动动的信息。会会计人员通常常用“财务状况”一词来描述述主体在某一一时点的财务务资源和义务务；而用“经营成果”一词来描述述该主体在一一定期间的财财务活动。 财财务会计信息息的主要目标标是向外部与与企业有利害害关系的组织织和个人提供供反映该主体体财务状况、经经营成果变动动情况，帮助助投资者分析析经营者经营营绩效，和投投资者与债权权人确定把他他们的资源

7、放放到何处。因因此财务会计计信息在一定定程度上决定定了哪些企业业能够获得发发展所需的财财务资源，而而哪些不能。财务会计信息也也用于企业内内部经营管理理和纳税申报报等。事实上上财务会计信信息被用于如如此多的目的的，以至于它它被称为“通用目的”的会计信息息。2、管理会计管理会计是指以以强化企业内内部管理，实实现最佳经济济效益为目的的，通过对财财务会计、统统计、和其他他资料信息的的深加工和再再利用，实现现对经济过程程的预测、决决策、预算、控控制、分析等等职能。因此管理会计产产生和解释的的相关会计信信息，是用来来帮助管理者者经营企业。管管理者把这些些信息用于制制定公司的总总体目标，评评估部门和个个人的

8、业绩，并并制定所有类类型的管理决决策。一个企业的管理理者和员工始始终需要这些些信息，以对对企业的日常常经营活动进进行管理和控控制。随着国国家、上级主主管部门监管管的加强，以以及投资者、债债权人等企业业外部利益相相关人员的需需求提高，管管理会计信息息也通常被要要求企业提供供。因此，在在企业对外提提供的财务会会计报告中，包包含了诸多企企业内部管理理会计信息。二 会计核算算的前提和原原则（一）、会计核核算的基本前前提会计核算的基本本前提是对会会计核算所处处的时间、空空间环境所作作的合理设定定。会计核算的的基本前提包包括会计主体体、持续经营营、会计分期期和货币计量量。1、会计主体，是是指会计信息息所反

9、映的特特定单位或者者组织。会计计主体不同于于法律主体。法法律主体往往往是一个会计计主体，但会会计主体不一一定是法律主主体。如集团团企业中的母母子公司虽然然是不同的法法律主体，但但为了全面整整个反映集团团的状况，有有必要将这个个企业集团作作为一个会计计主体，而这这个企业集团团并不是一个个独立的法律律主体。同样样集团公司下下属分、子公公司、分厂、车车间都可以作作为一个会计计主体。会计计主体的假设设，界定了会会计核算和会会计控制的空空间范围。2、持续经营，是是指在可以预预见的将来，企企业将会按当当前的规模和和状态继续经经营下去。目目的是使会计计核算建立在在非企业清算算的基础上，从从而为解决很很多资产

10、计价价和收益确认认问题提供基基础。3、会计分期，又又称会计期间间，是指将一一个企业持续续经营的生产产经营活动划划分为一个个个连续的、长长短相同的期期间。会计分分期主要目的的界定会计信信息的时间段段落，为落实实会计原则奠奠定理论和实实务基础，也也是企业及有有关部门及时时获得会计信信息，充分发发挥会计信息息作用的需要要。我国企业会计计准则规定定：“会计期间分分为年度、季季度、月份。年年度、季度、月月份的起讫日日期采用公历历日期。”4、货币计量，是是指会计主体体在会计核算算过程中采用用货币作为计计量单位，计计量、记录和和报告会计主主体的生产经经营活动。为为了全面反映映企业的生产产经营、业务务收支等情

11、况况，会计核算算选择了货币币作为计量单单位。同时为为了弥补货币币计量的局限限性，要求企企业采用一些些非货币指标标作为会计报报表的补充。（二）、会计核核算基础 1、权权责发生制：权责发生制制基础要求，凡是当期已经实现的收入或已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期已经收付，也不能作为当期的收入和费用。企业会计准则基本准则规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发生制为基础。它主要是公司企业采用。2、收付实现制制：它是以本期期款项的实际际收付作为确确定本期收入入、费用的基基础。不论款款项是否属于于本期，只要要在本期实际际发生，

12、即作作本期的收入入和费用。主主要是行政事事业单位采用。 企企业会计准则则基本准则规规定，企业会会计的确认、计计量报告应当当以权责发生生制为基础。（三）、会计核核算的一般原原则会计原则又称会会计信息质量量要求，是对对企业财务报报告中所提供供会计信息质质量的基本要要求,是使财务报报告中所提供供会计信息对对使用者决策策有用而应具备的基基本特征, 它包括：1、可靠性可靠性要求企业业应当以实际际发生的交易易或者事项为为依据进行确确认、计量和和报告，保证证会计信息真真实可靠、内内容完整。这是会计核算的的基本要求，信信息必须是真真实的，否则对信息息的分析、决决策都是枉然然。2、相关性相关性要求企业业提供的会

13、计计信息应当与与财务报告使使用者的经济济决策需要相相关，有助于于财务报告使使用者对企业业过去、现在在或者未来的的情况做出评评价或者预测测。3、可理解性可理解性要求企企业提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于财务报告告使用者理解解和使用。4、可比性可比性要求企业业提供的会计计信息应当具具有可比性。具具体包括下列列要求：（1）、同一企企业对于不同同时期发生的的相同或者相相似的交易或或者事项，应应当采用一致致的会计政策策，不得随意意变更。（2）、不同企企业发生的相相同或者相似似的交易或者者事项，应当当采用规定的的会计政策，确确保会计信息息口径一致、相相互可比。5、实质重于形形式实质重于形式要要求企业

14、应当当按照交易或或者事项的经经济实质进行行会计确认、计计量和报告，不不应仅以交易易或者事项的的法律形式为为依据。6、重要性重要性要求企业业提供的会计计信息应当反反映与企业财财务状况、经经营成果和现现金流量有关关的所有重要要交易或者事事项。7、谨慎性谨慎性要求企业业对交易或者者事项进行会会计确认、计计量和报告时时应当保持应应有的谨慎，不不应高估资产产或者收益、低低估负债或者者费用。8、及时性及时性要求企业业对于已经发发生的交易或或者事项，应应当及时进行行确认、计量量和报告，不不得提前或者者延后。为了真实的反映映企业的经营营状况，企业业会计准则及及税法对收入入、成本费用用的确认都有有很强的时间间性

15、规定。当当年发生的费费用当年必须须报销入账，规规避不必要的的涉税风险和和资金损失。会计信息的价值值在于帮助决决策者做出经经济决策，具具有时效性。即即使是可靠、相相关的会计信信息，如果不不及时提供，就就失去了时效效性，无助于于经济决策。三 会计工作作的对象生产经营活活动（一）、会计工工作对象会计工作对象是是指会计核算算和监督的内内容。凡是特特定主体能够够以货币表现现的经济活动动，都是会计计核算和监督督的内容，即即会计对象。以货币表现的经经济活动，通通常又称为价价值运动或资资金运动。但但并不是所有有活动都是会会计的对象，必必须是能以货货币表现的生生产经营活动动才是会计的的对象。企业的资金运动动通常

16、表现为为资金投入、资资金运用（资资金的循环和和周转）和资资金退出三个个过程。1、资金的投入入过程包括企企业所有者（投投资者）投入入的资金和债债权人投入的的资金两部分分，前者属于于企业所有者者权益，后者者属于企业负负债。2、资金的运用用（资金的循循环和周转）过程包括供应、生产和销售过程。3、资金退出过过程包括偿还还各项债务、上上交各项税金金、向所有者者分配利润、经经法定程序减减少注册资本本等，这部分分资金便离开开本企业，退退出本企业的的资金循环与与周转。（二）、会计工工作与其他经经营环节的关关系企业会计工作的的载体通常包包括会计凭证证、会计账簿簿和会计报表表。记录公司司经营活动的的各类信息载载体

17、（如：发发票、工资单单、生产运行行记录等）是是会计编制会会计凭证的依依据。企业经经营活动进入入会计工作过过程、会计过过程产生会计计信息、会计计信息被决策策者在制定决决策和采取经经济行为时使使用，决策者者制定的决策策和采取的经经济行为又引引起经济活动动，这就形成成了会计工作作循环过程。经营活动会计工作决策过程会计信息（三）、会计工工作的结果企业生产经营活活动通过会计计确认、会计计计量、会计计报告和会计计分析等环节节，形成会计计工作的结果果财务会计计报告和财务务分析资料。财务会计报告是是反映企业财财务状况和经经营成果的书书面文件。根根据会计法法第二十条条规定，财务务会计报告主主要内容包括括会计报表

18、、会会计报表附注注、财务情况况说明书。四 会计核算算的基本要素素（一）、会计要要素会计要素是会计计核算对象的的基本分类，是是构成会计对对象具体内容容的主要因素素。企业的经济济业务十分复复杂，要准确确核算，必须须将其进行分分类处理。企业会计准则则基本准则将将其分为包括括资产、负债债、所有者权权益、收入、费费用和利润共共6类会计要素素。资产、负债债和所有者权权益要素侧重重于反映企业业的财务状况况，收入、费费用和利润要要素侧重于反反映企业的经经营成果。1、资产资产是指企业拥拥有和控制的的能够用货币币计量，并能能够给企业带带来经济利益益流入的经济资资源。资产按流动性可可分为流动资资产、长期资资产。划分

19、流动资资产与长期资资产的标准是是一年。 注意：（1）未未来交易或事事项可能形成成的资产不能能确认，如或或有资产；（2）企业对资资产负债表中中的资产并不不都拥有所有有权，如融资租入的固定定资产；（33）不能给企企业带来未来来经济利益的资资产则不能作作为资产加以以确认，如已变质的的存货应确认为为费用损失。2、负债负债是指过去的的交易、事项项形成的现时时义务，履行行该义务预期期会导致经济济利益流出企企业。注意：（1）未未来交易或事事项可能产生生的负债不能能确认，但或或有负债在符合条条件时则应该该确认;（2）负债需要要通过转移资资产或提供劳劳务加以清偿偿，或者借新新债还旧债。负债的分类按流流动性分为长

20、长期负债与流流动负债，划分标准为为一年，一年年以上为长期期负债，一年年以下的为流流动负债。3、所有者权益益所有者权益又称称净资产，是是指企业投资资者享有的企企业总资产减减去总负债后后的剩余权益益。它的含义义都是指企业业投资人对企企业的资产应应该享有多少少权益。在我我国将所有者者权益分为资资本和留存收收益，而资本本包括实收资资本和资本公公积，留存收收益则包括盈盈余公积和未未分配利润。注意：（1）所所有者权益是是表明企业产权关系的的会计要素；（2）所有者权权益与负债有有着本质的不不同，负债需需要定期偿还还，但所有者者的投资则不不能随便抽走走。4、收入收入是指企业获获得的利益，其其来源企业日日常经营

21、活动动的销售商品品、提供劳务务及让渡资产产使用权。特点：（1）收收入是从企业业的日常活动动中产生的（不不包括投资者者投入和偶发发事件产生收收入。如政府府的补贴、外外单位的捐赠赠等）；（2）收入要能表表现为企业资资产的增加或或负债的减少少；（3）收入将引引起企业投资资者权益的增增加；（4）收入只包括括本企业经济济利益的流入入，而不包括括为第三方或或客户代收的的款项。企业从事经常性性活动实现的的收入，称为为“主营业务收收入”,如血浆收入入；以经营活活动相关的活活动形成的收收入称为“其他业务收收入”，如销售原辅辅材料或包装装物而形成的的收入；不属属于上述两种种经营活动的的其他活动形形成的收入，称称为

22、“营业外收入入”，如企业处处置报废固定定资产净收入入、非流动资资产处置利得得、政府补助助、盘盈利得得、捐赠利得得、非货币性性资产交换利利得、债务重重组利得等。5、费用费用指企业日常常生产经营过过程中的各种种耗费。包括括营业成本（可可以对象化，分分为“主营业务成成本”和“其他业务成成本”）和期间费用用（不可以对对象化，分为为管理费用、财财务费用和销销售费用），费费用的特征如如下：（1）、日常活活动中产生（不不包括偶发事事件产生的损损失营业外支支出）（2）、表现为为资产的减少少或负债的增增加（3）、将引起起投资者权益益的减少注意：（1）日日常活动中产产生（不包括括偶发事件产产生的损失营业外支支出）

23、；（2）费用和收收入之间存在在配比关系；（3）费用中能能够对象化的的部分形成产产品的制造成成本，不能够够对象化的部部分则形成期期间费用；所所以，一项费费用要么是产产品成本，要要么是期间费费用。6、利润 利润是是指是指企业业在一定会计计期间的经营营成果。它是是评价企业经经营业绩的一一项重要指标标，也是财务务报告使用者者进行决策的的重要指标。与与利润相关的的概念有营业业利润、利润润总额和净利利润。我们通通常绩效考核核中的利润考考核指标指的的是利润总额额。营业利润营业业收入-营业成本-期间费用-营业税金及及附加+投资收益利润总额营业业利润+营业外收入入-营业外支出出净利润利润总总额-所得税（二）、会

24、计要要素间的相互关系会计恒等式式会计要素之间存存在着特定的的等量关系，这这些等量关系系构成了不同同的会计等式式，而会计等等式又是会计计报表的框价价，正因为如如此，所以有有的学者又将将会计要素称称之为会计报报表的要素。会计各要素之间的关系可以用三个等式来表示，即：1、资产=负债债+所有者权益益 （即：资金运运用=资金来源）2、收入费用用=利润（或亏损） 3、资产=负债债+所有者权益益（原）+（收入费用）第1个等式可以以称之为静态态等式，反映映企业特定时时点的财务状状况；第2个等式可以以称之为动态态等式，反映映企业一定时时期的获利能能力；第3个等式反映映了在第1个等式和第第2等式之间的的辨证关系。

25、（三）、会计要要素、会计科目和和会计账户的的关系： 会计要素是对会会计对象按经经济性质所作作的基本分类类，是构成会会计对象具体体内容的主要要因素。 会计科科目是按照经经济业务的内内容和经济管管理的要求，对对会计要素的的具体内容进进行分类核算算的科目，称称为会计科目目。 会计科目按按其所提供信信息的详细程程度及其统驭驭关系不同，又又分为总分类类科目和明细细分类科目。会计帐户是根据据会计科目开开设的,具有一定结结构,用来系统,连续的记载载各项经济业业务的一种手手段。会计科目和会计计帐户的联系系在于会计科科目是设置会会计帐户的依依据,是会计帐户户的名称。会计帐户是是会计科目的的具体运用,会计科目所所

26、反映的经济济内容就是会会计帐户所要要登记的内容容。第二章 会计计报表的基础础知识一 财务报报表及报表分分析 财务报表是反映映企业财务状状况、经营成成果和现金流量书面面文件，是企企业财务会计计确认和计量量的最终结果果的体现，能能够集中、概概括的披露企业的的经济信息。财务报表按反映映的内容分为为资产负债表表、利润表（损损益表）、现现金流量表及及相关附表；按报告期分分为月度报表表、季度报表表、半年报、年年度报表。财务报表分析是是以企业财务务报表反映的的财务指标为为主要依据，对对企业财务状状况和经营成成果、现金流流量进行评价价和剖析，反反映企业在运运营过程中的的利弊得失、财财务状况及发发展趋势，为为改

27、善企业财财务管理工作作和优化经营营决策提供重重要财务信息息。财务报表分析是是对已完成财财务活动的总总结，又是财财务预算的前前提，在财务务管理环节中中起着承上启启下的作用。财务报表分析的的重要意义在在于：评价财财务状况和经经营业绩的重重要依据；挖挖掘潜力、改改进工作、实实现经营目标的重重要手段；合合理实施投资资决策的重要要步骤。二 财务报表表的使用对象象编制会计报表的的目的是为了了向会计报表表的使用者提提供在经济决策策中有用的信信息。报表使使用对象主要有以以下几个方面面： 1、企业股东。对对股东而言，通通过对会计报报表的阅读和和分析，可重重点了解其投投资的完整性性和投资报酬酬，企业资本本结构的变

28、化化、未来的获获利能力和利利润分配政策策，以此评价价经营层受托托责任履行结结果或决定是是否继续投资资等。 2、企业贷款提提供者。对贷款提供供者而言（银银行等），通通过对会计报报表的阅读和和分析，可重重点了解企业业的偿债能力力，了解其债债权的保障和和利息的获取取，以及债务务人是否有足足够的能力按按期偿付债务务。 3、政府及其机机构。对政府府及其机构而而言，通过阅阅读和分析会会计报表，可可了解企业的的经营活动，社社会资源的分分配情况，以以作为决定税税收等经济政政策和国民收收入等统计资资料的基础。 4、企业经营管管理者。即企企业的经营者者，受企业业业主或股东的的委托，对他他们投入企业业资本的保值值和

29、增值担负负责任。经营营者负责企业业的日常经营营活动，必须须确保公司支支付给股东与与风险相适应应的投资回报报，及时偿还还企业各种到到期债务，使使企业的各种种经济资源得得到充分有效效的利用，为为企业不断获获得盈利。因因此，经营者者对企业财务务状况的各个个方面都要了了然于胸。不不仅关心企业业的经营成果果的表现，更更关心企业财财务状况变化化的原因和企企业经营发展展的趋势。同同时，通过对对财务报表的的分析, 加强内部部控制，防止止工作错弊，保保证资产安全； 运用财务比比率分析，探探讨经营得失失，不断改进进管理。 此外，企企业顾客、员员工等与企业业利益相关者者也同样关心心公司经营成成果和财务状状况。第三章

30、 如何何解读资产负负债表 一 资产负债债表基础知识识（一）、资产负负债表及其作作用1、什么是资产产负债表资产负债表是反反映企业某一一特定日期财财务状况的会会计报表。编编制资产负债债表的目的是是反映企业资资产、负债、所所有者权益金金额及其构成成情况，从而而有助于使用用者评价企业业资产质量以以及长、短期期偿债能力、利利润分配能力力。在资产负债表上上企业有多少少资产？是什么资产产？有多少负债债？是哪些负债债？净资产是多多少？其构成怎样样？报表都反映映得清清楚楚楚。在对财务务报表的学习习中，资产负负债表是一个个很好的开端端，因为它体体现了企业的的财务结构和和状况。资产产负债表描述述了它在发布布那一时点

31、企企业的财务状状况，正如同同我们拿一台台相机在高速速行进的车辆辆中按下快门门，只不过这这里的“车辆”是企业经济活活动的资金流流。我们得到到一幅静态的的画面，它只只描述了当时时的状况，即即信息具有时时效性。2、资产负债表表的作用从资产负债表的的功能上说，主主要有四个方方面的作用：（1）反映资资产及其分布布状况资产负债表能够够反映企业在在特定时点拥拥有的资产及及其分布状况况的信息。它它表明企业在在特定时点所所拥有的资产产总量有多少少，资产是什什么。例如流流动资产有多多少，固定资资产有多少，长长期投资有多多少，无形资资产有多少等等。（2）表明企企业所承担的的债务及其偿偿还时间资产负债表能够够表明企业

32、在在特定时点所所承担的债务务、偿还时间间及偿还对象象。如果是流流动负债，就就必须在1年内偿还；如果是长期期负债，偿还还期限就可以以超过1年。因此，从从负债表可以以清楚地知道道，在特定时时点上企业欠欠了谁多少钱钱，该什么时时候偿还。（3）反映净净资产及其形形成原因资产负债表能够够反映在特定定时点投资人人所拥有的净净资产及其形形成的原因。净净资产其实是是股东权益。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的资产才归投资人所有

33、。（4）反映企企业财务发展展状况趋势资产负债表能够够反映企业财财务发展状况况的趋势。当当然，孤立的的看一个时点点数，也许反反映的问题不不够明显，但但是如果把几几个时点数排排列在一起，企企业财务发展展状况的趋势势就很明显了了。例如企业业的应收账款款，第1年是10万元，第第2年是20万元，第第3年是30万元，第第4年是40万元。如如果把这4年的时点数数字排在一起起，就很容易易发现，这个个企业的应收收账款呈逐年年上升的趋势势。应收账款款逐年上升的的趋势表明，或或者销售环节节没有管好应应收款，或者者说明企业做做好了，市场场扩大了，相相应的应收账账款也增加了了。从这个角角度来说，如如果一个企业业的管理者

34、能能够关注每一一个时点的状状况，就会对对企业的财务务状况有一个个比较全面的的了解；反之之，不注重捕捕捉时点数，将将会给企业的的管理造成比比较大的失误误。【案例】总部设在伦敦的的巴黎银行，是是世界上首家家商业银行，创创建于17663年。但是是1995年末末，这家世界界上最老牌的的商业银行却却破产倒闭了了。是什么原原因使这家老老牌银行走向向末路呢？除除了银行内部部的控制有问问题以外，还还有一个很经经典的问题这家银行行的董事长比比德巴林不重重视资产负债债表。在一次次演讲中，他他曾经说过这这样一句话：若以为揭露露更多的资产产负债表的数数据，就能够够增进对一个个集团的了解解，那真是幼幼稚无知了。他他的意

35、思是，如如果认为时点点数有那么重重要，那简直直就是幼稚无无知。具有讽讽刺意味的是是，他发表这这番“高论”之后不到1年的时间，巴巴黎银行破产产了，这是他他绝对没有想想到的。因为为他不重视对对资产负债表表的阅读，使使银行付出了了惨痛的代价价。其实巴黎黎银行是完全全可以避免破破产的。银行行每天都要编编资产负债表表，如果银行行的高层管理理能够关注资资产负债表，就就会知道公司司已经发生什什么事情。如如果及时采取取措施，就不不至于使得公公司破产倒闭闭。因此，虽虽然是时点数数，如果关注注它、认识它它、使用它，就就能够为管理理做出很大的的贡献。（二）、资产负负债表结构资产负债表是一一张静态的会会计报表，根根据

36、各要素在在数量上存在在依存关系，即即：“资产=负债+所有者权益益”这一基本会会计方程式，依依照一定的分分类标准和次次序，把企业业一定时日资资产、负债和和所有者权益益各项目予以以适当排列而而成。其中资资产和负债项项目是按照资资产和负债的的流动性从大大到小，从上上到下依次排排列。资产负债表由表表头、表身和和表尾组成。其其基本结构如如下表3-1：表3-1资产负债表编制单位：A公公司2012年122月31日 单位：万元 项目行次期末余额年初余额项目行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金734 1,799 短期借款9,700 9,350 交易性金融资产产0 0 交易性金融负负债0 0 应收票据

37、4,246 1,790 应付票据0 1,600 应收账款214 629 应付账款10,266 9,541 预付款项729 1,860 预收款项2,961 2,974 应收利息0 0 应付职工薪酬酬577 654 应收股利0 0 其中：应付付工资0 0 其他应收款90 85 应付福利费费0 0 存货10,770 8,448 应交税费-22 1,058 其中：原材材料5,037 5,378 其中：应交交税金-22 1,046 库存商品(产成品)722 508 应付利息0 0 一年内到期的非非流动资产0 0 应付股利0 0 其他流动资产0 0 其他应付款824 550 其他流动负债0 0 流动资产合

38、计16,782 14,611 流动负债合计24,306 25,725 非流动资产：非流动负债：0 0 可供出售的金融融资产 长期借款10,398 13,824 持有到期的投资资 应付债券0 0 长期应收款 长期应付款0 0 长期股权投资 专项应付款0 0 投资性房地产0 0 预计负债0 0 固定资产原价66,034 64,736 延所得税负债债0 0 减：累计折旧20,567 16,204 其他非流动负债债0 0 固定资产净值值45,467 48,532 其中：特准准储备基金0 0 减：固定资产减减值准备0 0 非流动负债合计计10,398 13,824 固定资产净额45,467 48,532

39、 负 债 合 计计34,704 39,549 在建工程638 2 所有者权益（或或股东权益）：工程物资0 0 实收资本（股股本）15,724 15,724 固定资产清理0 0 资本公积1,909 1,909 无形资产0 0 盈余公积2,932 2,158 开发支出0 0 其中：法定公积积金2,932 2,158 商誉0 0 未分配利润7,782 3,867 长期待摊费用0 0 所有者权益合计计28,347 23,658 递延所得税资产产165 64 其他非流动资产产0 0 其中：特准储备备物资0 0 非流动资产合计计46,270 48,597 资 产 总总 计63,052 63,207 负债和

40、所有者权权益总计63,052 63,207 （三）、资产负负债表的内容容1、 资 产流动资产流动资产是指可可以在1年内或者超超过1年的一个营营业周期内变变现或者耗用用的资产。在在1年内能够变变现，是指一一般而言，现现实生活中可可能经常会出出现一些非正正常情况。列列在流动资产产下的项目主主要有：（1）货币资金金反映企业库存现现金、银行结结算户存款、外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用保证金存存款等统称货币资金金。（2）短期投资资（交易性金金融资产）企业在证券市场场上购买股票、债券、基金等等，但持有时时间不准备超超过1年的投资，也也是流动资产产。（3）应收票据据指企业

41、因销售商商品、提供劳劳务等而收到到的商业汇票票，概括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。（4）应收账款款即企业因销售商商品、产品和和提供劳务等等而应向购买买单位收取的的各种款项。在在正常情况下下，这种账款款在1年内应该能能够收回，所所以也是流动动资产。（5）预付款：即企业预付付给供应单位位的货款。（6）其他应收收款指企业其他各种种应收及暂付付款项，如应应收保证金和和代垫款项等等。（7）存货存货是指企业在在生产经营过过程中为销售售或耗用而储储存的各种有有形资产，包包括各种原材材料、包装物物、低值易耗耗品、委托加加工材料、在在产品、产成成品、库存商商品等。一般般来说，这些些商品在1年内企业要要么把它

42、卖掉掉变成钱，要要么把它消耗耗掉，然后再再变成钱，也也属于流动资资产。长期投资会计上通常是以以1年为单位，11年以内的就就叫短期，11年以上的就就叫长期，这这是会计上的的一个基本划划分。如企业业所持有的股股票或债券准备超超过1年，或者长长期持有，这这个投资就是是长期股权（债权）投资。固定资产在固定资产当中中，新报表项目直接接列示固定资资产净值=固定资产原原价-累计折旧-固定资产减值值准备。、在建工程企业搞基本建设设工程，购买买材料、物资资，这叫工程程物资；工程程已经开工了了，已经投入入了资金，这这叫在建工程程。无形资产没有实物形态，但但是能给企业业带来经济利利益的资产，例例如商标权、专专利权、

43、土地地使用权、非非专利技术、商商誉等。其他资产在报表中，其他他资产是比较较容易出问题题的地方。除除了前边那些些资产以外，剩剩下的都叫其其他资产。目目前我国指的的其他资产，一一个是摊销期期限超过1年的费用，叫叫长期待摊费费用；另一个个是其他长期期资产，一般般包括国家批批准储备的特特种物资、银银行冻结存款款以及临时设设施和涉及诉诉讼中的财产产等。把资产分成这样样几类的意义义是什么？就就是让读者一一看到流动资资产就知道11年内它能够够变成钱；看看到长期投资资就知道回收收期要超过11年；看到固固定资产就知知道它们的具具体表现形式式就是机器设设备；看到无无形资产就是是知道是专利利等等。而且且从上往下看看

44、，变现能力力是越来越差差。如果企业业需要钱，需需要把资产变变成钱，上边边比较容易实实现，例如流流动资产很容容易变成钱，但但是要想把其其他资产、无无形资产变成成钱则比较困困难。因此，读读表时会发现现，下边资产产占的比重越越大，企业变变现能力就越越差。2、负债流动负债流动负债的偿还还期肯定是在在1年以内，1年以内的流流动负债有如如下项目：（1）短期借款款短期借款指企业业借入的期限限在1年以下的各各种借款。（2）应付账款款和应付票据据应付账款指因购购买材料、商商品或接受劳劳务供应等而而发生的债务务。有应付账账款和应付票票据。（3）预收账款款企业预收客户的的钱而没有给给商品，叫预预收账款。（4）应付工资资及应付福利利费应付工资是企业业对职工个人人的一种负债债，是企业使使用职工的知知识、技能、时时间和精力而而给予职工的的一种补偿（报报酬）。应付付福利费是企企业准备用于于企业职工福福利方面的资资金。（5）应交税费费企业在一定时期期内取得的营营业收入和实实现的利润，要要按照规定向向国家交纳各各种税费。长期负债（1）长期借款款企业借款的偿还还期超过1年，叫长期期借款。（2）应付债券券企业根据国家的的