企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理38826.docx

《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理38826.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理38826.docx（180页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、企业会计准则应应用指南会计科目和和主要账务处处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金 61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产产 101111买入返售金融资资产金融共用111121应收票据 121122应收账款 131123预付账款 141131应收股利 151132应收利息 161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应

2、收分保未到期期责任准备金金保险专用201224应收分保保险责责任准备金保险专用211231其他应收款 221241坏账准备 231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用用251302贷款损失准备银行和保险共用用261311代理兑付证券银行和证券共用用271321代理业务资产 281401材料采购 291402在途物资 301403原材料 311404材料成本差异 321406库存商品 331407发出商品 341410商品进销差价 351411委托加工物资 361412包装物及低值易易耗品 371421消耗性生物资产产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银

3、行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备 431501待摊费用 441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资资 461522持有至到期投资资减值准备 471523可供出售金融资资产 481524长期股权投资 491525长期股权投资减减值准备 501526投资性房地产 511531长期应收款 521541未实现融资收益益 531551存出资本保证金金保险专用541601固定资产 551602累计折旧 561603固定资产减值准准备 571604在建工程 581605工程物资 591606固定资产清理 601611融资租赁资产租赁专用6

4、11612未担保余值租赁赁专用 621621生产性生物资产产农业专用631622生产性生物资产产累计折旧农业专用641623公益性生物资产产农业专用651631油气资产石油天然气开采采专用661632累计折耗石油天然气开采采专用671701无形资产 681702累计摊销 691703无形资产减值准准备 701711商誉 711801长期待摊费用 721811递延所得税资产产 731901待处理财产损溢溢 二、负债类 742001短期借款 752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共共用 772004向中央银行借款款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用80

5、2021贴现负债银行专用812101交易性金融负债债 822111卖出回购金融资资产款金融共用832201应付票据 842202应付账款 852205预收账款 862211应付职工薪酬 872221应交税费 882231应付股利 892232应付利息 902241其他应付款 912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款 932311代理买卖证券款款证券专用942312代理承销证券款款证券和银行共用用952313代理兑付证券款款证券和银行共用用962314代理业务负债 972401预提费用 982411预计负债 992501递延收益 1002601长期借款 1012602长期债券 1

6、022701未到期责任准备备金保险专用1032702保险责任准备金金金保险专用1042711保户储金金保险专用1052721独立账户负债金保险专用1062801长期应付款 1072802未确认融资费用用 1082811专项应付款 1092901递延所得税负债债 三、共同类 1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具 1133201套期工具 1143202被套期项目 四、所有者权益益类 1154001实收资本 1164002资本公积 1174101盈余公积 1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润 1204104利润分配 1214201

7、库存股 五、成本类 1225001生产成本 1235101制造费用 1245201劳务成本 1255301研发支出 1265401工程施工建造承包商专用用1275402工程结算 1285403机械作业 六、损益类 1296001主营业务收入 1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入 1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损损益 1386111投资收益 1396201摊回保险责任准准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用141620

8、3摊回分保费用保险专用1426301营业外收入 1436401主营业务成本 1446402其他业务支出 1456405营业税金及附加加 1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任任准备金保险专用1496502提取保险责任准准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用 1566602管理费用 1576603财务费用 1586604勘探费用 1596701资产减值损失 1606711营业外支出 1616801

9、所得税 1626901以前年度损益调调整 企业应当按照企企业会计准则则及其应用指指南规定，设设置会计科目目进行账务处处理，在不违违反统一规定定的前提下，可可以根据本企企业的实际情情况自行增设设、分拆、合合并会计科目目。不存在的的交易或者事事项，可以不不设置相关的的会计科目。本本指南中的会会计科目编号号，供企业填填制会计凭证证、登记会计计账簿、查阅阅会计账目、采采用会计软件件系统参考，企企业也可以根根据本规定，结结合本企业的的实际情况自自行确定会计计科目编号。一、资金类1001 库存存现金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部周转转使用的备用用金，可以单单独设置“备用金”科目核算。二、企业应

10、当设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，并并将结余额与与实际库存额额核对，做到到账款相符。有外币现金的的企业，应当当分别人民币币和各种外币币设置“现金日记账账”进行明细核核算。三、企业收到现现金，借记本本科目，贷记记相关科目；支出现金做做相反的会计计分录。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的库存现金金。1002 银行行存款一、本科目核算算企业存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。外埠存款、银银行本票存款款、银行汇票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、存出

11、出投资款等，在在“其他货币资资金”科目核算。二、企业应当按按照开户银行行和其他金融融机构、存款款种类等，分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应结结出余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月末，企企业银行存款款账面余额与与银行对账单单余额之间如如有差额，应应按月编制“银行存款余余额调节表”调节相符。有外币存款的的企业，应当当分别人民币币和各种外币币设置“银行存款日日记账”进行明细核核算。三、企业将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本本科目，贷记记“现金”等有关科目目；提取和支支出存

12、款，借借记“现金”等有关科目目，贷记本科科目。四、企业应当加加强对银行存存款的管理，定定期对银行存存款进行检查查，对于存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分不能收回回或者全部不不能收回的，应应当查明原因因进行处理，有有确凿证据表表明无法收回回的，应当根根据企业管理理权限报经批批准后，借记记“营业外支出出”科目，贷记记本科目。五、本科目期期末借方余额额，反映企业业存在银行或或其他金融机机构的各种款款项。1003 存放放中央银行款款项一、本科目核算算企业（银行行）存放于中中国人民银行行（以下简称称“中央银行”）的各种款款项，包括业业务资金的调调拨、办理同同城票据交换换和异地跨系系统资金汇划划

13、、提取或缴缴存现金等。企企业按规定缴缴存的法定准准备金和超额额准备金存款款，也通过本本科目核算。二、本科目应当当按照存放款款项性质进行行明细核算。三、存放中央银银行款项的主主要账务处理理（一）企业增加加在中央银行行的存款，借借记本科目，贷贷记“清算资金往往来”等科目；减减少在中央银银行的存款做做相反的会计计分录。（二）资产负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息的金金额，借记“应收利息”科目，贷记记“利息收入”科目。合同约定的名名义利率与实实际利率差异异较大的，应应采用实际利利率计算确定定利息收入。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存放放中央银行的的款项余额。1011 存

14、放放同业一、本科目核算算企业（银行行）存放于境境内、境外银银行和非银行行金融机构的的款项。存放中央银行行的款项在“存放中央银银行款项”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目应当当按照存放款款项性质和存存放的金融机机构进行明细细核算。三、存放同业的的主要账务处处理（一）企业增加加在同业的存存放款项，借借记本科目（本本金），按实实际存出的金金额，贷记“存放中央银银行款项”等科目。减减少在同业的的存放款项做做相反的会计计分录。（二）存放同业业利息收入，应应当比照“存放中央银银行款项”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存放放同业的款项项。1015 其他他货币资金一、本科

15、目核算算企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款等各种其其他货币资金金。二、本科目应当当按照外埠存存款的开户银银行，银行汇汇票或本票、信信用证的收款款单位，分别别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”、“存出投资款款”等进行明细细核算。三、企业增加其其他货币资金金，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；支用用其他货币资资金，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的其他货币币资金。1021 结算算备付金一、本科目核算算企业（证券券）为证券交交易的资金清清算与交收而而存入指

16、定清清算代理机构构的款项。企业向客户收收取的结算手手续费、向证证券交易所支支付的结算手手续费，在本本科目核算。二、本科目应当当按照清算代代理机构，分分别“自有”、“客户”等进行明细细核算。三、结算备付金金的主要账务务处理（一）企业将款款项存入清算算代理机构时时，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；从清清算代理机构构划回资金时时做相反的会会计分录。（二）接受客户户委托，通过过证券交易所所代理买卖证证券时，应分分别以下两种种情况进行账账务处理：1.买入证券成成交总额大于于卖出证券成成交总额的，应应按买卖证券券成交价的差差额加上代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等费用用之和，借记记“代理

17、买卖证证券款”等科目，贷贷记本科目（客客户）、“银行存款”等科目；按按企业应负担担的交易费用用，借记“手续费支出出”科目，按应应向客户收取取的佣金等手手续费，贷记记“手续费收入入”科目，按其其差额，借记记本科目（自自有）、“银行存款”等科目。2.卖出证券成成交总额大于于买入证券成成交总额的，应应按买卖证券券成交价的差差额减去代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等费用用后的余额，借借记本科目（客客户）等科目目，贷记“代理买卖证证券款”等科目；按按企业应负担担的交易费用用，借记“手续费支出出”科目，按应应向客户收取取的佣金等手手续费，贷记记“手续费收入入”科目，按其其差额，借记记本科目（

18、自自有）、“银行存款”等科目。（三）企业在证证券交易所进进行自营证券券交易时，应应按照金融工工具确认和计计量准则的规规定，根据持持有证券的意意图将其划分分为交易性金金融资产和可可供出售金融融资产，并分分别以下情况况进行账务处处理：1. 买入时划划分为交易性性金融资产的的，应按证券券的公允价值值，借记“交易性金融融资产”科目，贷记记本科目；发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，贷记记本科目。买入时划分为可可供出售金融融资产的，应应按证券的公公允价值和发发生的交易费费用之和，借借记“可供出售金金融资产”科目，贷记记本科目。2.出售交易性性金融资产时时，应按实际际收到的款项项的金额，借借记本科目

19、，按按其账面余额额，贷记“交易性金融融资产”科目，按其其差额，借记记或贷记“投资收益”科目。出售可供出售金金融资产时，应应按实际收到到的款项的金金额，借记本本科目，按其其账面余额，贷贷记“可供出售金金融资产”科目，按原原记入“资本公积其他资本公公积”的余额，借借记或贷记“资本公积其他资本公公积”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存入入指定清算代代理机构但尚尚未使用的款款项余额。1031 存出出保证金一、本科目核算算企业（金融融）因办理业业务需要存出出或交纳的各各种保证金款款项。二、本科目应当当按照保证金金的类别以及及存放单位或或交易场所进进行明

20、细核算算。三、存出保证金金的主要账务务处理（一）企业存出出保证金时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“存放中央银银行款项”、“结算备付金金”等科目；减减少或收回保保证金时做相相反的会计分分录。（二）存出保证证金涉及利息息的，应当比比照“存放中央银银行款项”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存出出的各种保证证金余额。1051 拆出出资金一、本科目核算算企业（金融融）拆借给境境内、境外其其他金融机构构的款项。企业在系统内拆拆借的款项，应应单独设置“系统内拆出出资金”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目应当当按照拆放的的金融机构进进行明细核算算。三、拆出资金的的主

21、要账务处处理（一）企业拆出出资金时，借借记本科目，贷贷记“存放中央银银行款项”、“银行存款”等科目；收收回资金时做做相反的会计计分录。（二）拆出资金金利息收入的的账务处理，应应当比照“存放中央银银行款项”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业按规规定拆放给其其他金融机构构的款项余额额。1101 交易易性金融资产产一、本科目核算算企业持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产，包括括为交易目的的所持有的债债券投资、股股票投资、基基金投资、权权证投资等和和直接指定为为以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产。衍生金融资产不不在本科目核核算。企

22、业（证券）的的代理承销证证券，在本科科目核算，也也可以单独设设置“1331 代理承销证证券”科目核算。二、本科目应当当按照交易性性金融资产的的类别和品种种，分别“成本”、“公允价值变变动”进行明细核核算。三、交易性金融融资产的主要要账务处理（一）企业取得得交易性金融融资产时，按按交易性金融融资产的公允允价值，借记记本科目（成成本），按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目。（二）在持有交交易性金融资资产期间收到到被投资单位位宣告发放的的现金股利或或债券利息，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（公公允价值变动动）。对于收到

23、的属于于取得交易性性金融资产支支付价款中包包含的已宣告告发放的现金金股利或债券券利息，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目（成成本）。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余额的差额额，借记本科科目（公允价价值变动），贷贷记“公允价值变变动损益”科目；公允允价值低于其其账面余额的的差额，做相相反的会计分分录。（四）出售交易易性金融资产产时，应按实实际收到的金金额，借记“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目，按按该项交易性性金融资产的的成本，贷记记本科目（成成本），按该该项交易性金金融资产的公公允价值变动动，贷记或借借记本科目（公公允价值变动动），按其差差额，贷记或

24、或借记“投资收益”科目。同时时，按该项交交易性金融资资产的公允价价值变动，借借记或贷记“公允价值变变动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业交易易性金融资产产的公允价值值。1111 买入入返售金融资资产一、本科目核算算企业（金融融）按返售协协议约定先买买入再按固定定价格返售给给卖出方的票票据、证券、贷贷款等金融资资产所融出的的资金。二、本科目应当当按照买入返返售金融资产产的类别和融融资方进行明明细核算。三、买入返售金金融资产的主主要账务处理理（一）企业根据据返售协议买买入金融资产产时，应按实实际支付的款款项和交易费费用之和，借借记本科目，贷贷记“存放中央

25、银银行款项”、“结算备付金金”、“银行存款”等科目。（二）资产负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的买买入返售金融融资产的利息息收入的金额额，借记本科科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。收到支付的买入入返售金融资资产的利息、现现金股利等，借借记“存放中央银银行款项”、“结算备付金金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目、“应收股利”等科目。合同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利率率计算确定利利息收入。（三）返售日，应应按收到的返返售价款，借借记“存放中央银银行款项”、“结算备付金金”、“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目，按其差差额，贷记“

26、利息收入”、“投资收益”等科目。在交易对方违约约的情况下，如如企业有权取取得本应按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等资产的，应应按取得的该该资产的公允允价值，借记记“交易性金融融资产”、“贷款”等科目，按按交易对方支支付的履约保保证金，借记记“存放中央银银行款项”、“结算备付金金”、“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目，按其差差额，借记或或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。因取得票据、证证券、贷款等等资产发生的的交易费用，除除划分为交易易性金融资产产以外，均应应计入取得资资产的初始确确认金额。四、本科目期末末借方余额，反反映企业买入入的尚未到期期返售金融资资产余额。11

27、21 应收收票据一、本科目核算算企业因销售售商品、产品品、提供劳务务等而收到的的商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票。二、企业应当按按照开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理（一）企业因销销售商品、产产品、提供劳劳务等而收到到开出、承兑兑的商业汇票票，按商业汇汇票的票面金金额，借记本本科目，按实实现的营业收收入，贷记“主营业务收收入”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。涉外业务取得的的带息应收票票据应确认的的利息收入，应应当比照“存放中央银银行款项”科目的相关关规定处理。（二）企业持未未到期的

28、应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额（即减减去贴现息后后的净额），借借记“银行存款”科目，按贴贴现息部分，借借记“财务费用”等科目，按按商业汇票的的票面金额，贷贷记本科目（符符合金融资产产转移准则规规定的金融资资产终止确认认条件的）或或“短期借款”科目（不符符合金融资产产转移准则规规定的金融资资产终止确认认条件的）。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行存款账户户不足支付，申申请贴现的企企业收到银行行退回的商业业承兑汇票时时，按商业汇汇票的票面金金额，借记“应收账款”科目，贷记记“银行存款”科目。申请请贴现企业的的银行存款账账户余额不足足，银行作逾逾期贷款处理理，借记“应收账款

29、”科目，贷记记本科目。（三）企业将持持有的商业汇汇票背书转让让以取得所需需物资时，按按应计入取得得物资成本的的金额，借记记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目，如如有差额，借借记或贷记“银行存款”等科目。（四）商业汇票票到期，应按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目。因付款人无力支支付票款，收收到银行退回回的商业承兑兑汇票、委托托收款凭证、未未付票款通知知书或拒绝付付款证明等，按按商业汇票的的票面金额，借借记“应收账款”科目，贷

30、记记本科目。四、企业应当设设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一商业汇汇票的种类、号号数和出票日日、票面金额额、交易合同同号和付款人人、承兑人、背背书人的姓名名或单位名称称、到期日、背背书转让日、贴贴现日、贴现现率和贴现净额以及收款款日和收回金金额、退票情情况等资料，商商业汇票到期期结清票款或或退票后，应应当在备查簿簿内逐笔注销销。五、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的商业汇票票的票面金额额。1122 应收收账款一、本科目核算算企业因销售售商品、产品品、提供劳务务等经营活动动应收取的款款项。企业（保险）按按照原保险合合同约定应向向投保人收取取的保费，可可将本科目改改为“1122 应收保

31、费”科目，并按按照投保人进进行明细核算算。企业（银行、证证券）应收取取的手续费和和佣金，可将将本科目改为为“1201应应收手续费”科目，并按按照债务人进进行明细核算算。因销售商品、产产品、提供劳劳务等，合同同或协议价款款的收取采用用递延方式、实实质上具有融融资性质的，在在“长期应收款款”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目应当当按照债务人人进行明细核核算。三、企业发生应应收账款时，按按应收金额，借借记本科目，按按实现的营业业收入，贷记记“主营业务收收入”、“手续费收入入”、“保费收入”、“其他业务收收入”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”

32、科目。收回回应收账款时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。代购货单位垫付付的包装费、运运杂费，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。收收回代垫费用用时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、企业与债务务人进行债务务重组，应当当分别债务重重组的不同方方式进行账务务处理（一）企业收到到债务人清偿偿债务的现金金金额小于该该项应收账款款账面价值的的，应按实际际收到的现金金金额，借记记“银行存款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。收到债务人清偿偿债务的现金金金额大于该该项应收账款款账

33、面价值的的，应按实际际收到的现金金金额，借记记“银行存款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值损损失”科目。以下债务重组涉涉及的坏账准准备，应当比比照此规定进进行处理。（二）企业接受受的债务人用用于清偿债务务的非现金资资产，应按该该项非现金资资产的公允价价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按应支付的相相关税费和其其他费用，贷贷记“银行存款”、“应交税

34、费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。（三）将债权转转为投资，企企业应按应享享有股份的公公允价值，借借记“长期股权投投资”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。（四）以修改其其他债务条件件进行清偿的的，企业应按按修改其他债债务条件后的债权的的公允价值，借借记本科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的应收收账款；期末末如为贷方余余额，反映企企业预收的账账款。1123 预付付账款一

35、、本科目核算算企业按照购购货合同规定定预付给供应应单位的款项项。预付款项情况不不多的，也可可以不设置本本科目，将预预付的款项直直接记入“应付账款”科目的借方方。企业（保险）从从事保险业务务预先支付的的赔付款，可可将本科目改改为“1123 预付赔付款款”科目，并按按照受益人进进行明细核算算。二、本科目应当当按照供应单单位进行明细细核算。三、预付账款的的主要账务处处理（一）企业因购购货而预付的的款项，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。（二）收到所购购物资时，按按应计入购入入物资成本的的金额，借记记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税

36、（进项税额额）”科目，按应应付金额，贷贷记本科目。补补付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；退回回多付的款项项，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（三）转销预付付的赔付款项项时，借记“赔付支出”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业预付付的款项；期期末如为贷方方余额，反映映企业尚未补补付的款项。1131 应收收股利一、本科目核算算企业应收取取的现金股利利和应收取其其他单位分配配的利润。二、本科目应当当按照被投资资单位进行明明细核算。三、应收股利的的主要账务处处理（一）被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润，按应应归本企业享享有的金额，借借记本科目，贷贷记“投资收益

37、”、“长期股权投投资损益调整整”科目。对于交易性金融融资产和可供供出售金融资资产收到的现现金股利或利利润，应借记记“银行存款”科目，贷记记“交易性金融融资产”、“可供出售金金融资产”科目。属于被投资单位位在取得本企企业的投资前前实现的净利利润的分配额额，借记本科科目或“银行存款”科目，贷记记“长期股权投投资投资成本本”、“交易性金融融资产”、“可供出售金金融资产”科目。（二）收到现金金股利或利润润，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的现金金股利或利润润。1132 应收收利息一、本科目核算算企业发放贷贷款、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、

38、存放放中央银行款款项等应收取取的利息。购入到期一次还还本付息的持持有至到期投投资持有期间间确认的利息息收入，在“持有至到期期投资”科目核算，不不在本科目核核算。买入返售金融资资产确认的利利息收入，在在“买入返售金金融资产”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目应当当按照借款人人或被投资单单位进行明细细核算。三、应收利息的的主要账务处处理（一）企业购入入分期付息、到到期还本的持持有至到期投投资等，已到到付息期按合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收未收的利息息，借记本科科目，按实际际利率计算确确定的利息收收入，贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记“持有至到期期投资溢折价”科目。（二

39、）按期计提提债券利息时时，应按已到到付息期按面面值和票面利利率计算确定定的应收利息息的金额，借借记“应收利息”科目，贷记记“可供出售金金融资产公允价值变变动”科目；同时时，借记“公允价值变变动损益”、“资本公积其他资本公公积”科目，贷记记“投资收益”科目。（三）未减值贷贷款计息日，应应按贷款的合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息的金额额，借记本科科目，按贷款款的摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入的的金额，贷记记“利息收入”科目，按本本期应摊销交交易费用的金金额，借记或或贷记“贷款交易费用用”科目，按其其差额，借记记或贷记“贷款溢折价”科目。（四）发生的其其他应收利息

40、息，按合同约约定的名义利利率计算确定定的应收取利利息，借记本本科目，贷记记“利息收入”科目。合同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利率率计算确定利利息收入。（五）实际收到到利息时，借借记“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的利息息。1211 应收收保户储金一、本科目核算算企业（保险险）应向投保保人收取但尚尚未收到的以以储金利息作作为保费收入入的储金，以以及投资型保保险业务的投投资本金。预预收投保人储储金和投资本本金，也在本本科目核算。二、本科目应当当按照投保人人和险种进行行明细核算。三、应收保户储储金的主要

41、账账务处理（一）企业应收收投保人储金金或投资本金金时，借记本本科目，贷记记“保户储金”科目。收到到投保人储金金或投资本金金时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷贷记本科目。（二）预收投保保人储金或投投资本金时，借借记“银行存款”、“现金”等科目，贷贷记本科目。转转作保户储金金或投资本金金时，借记本本科目，贷记记“保户储金”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收取的储金金或投资本金金。1221 应收收代位追偿款款一、本科目核算算企业（保险险）按照原保保险合同约定定承担赔付保保险金责任确确认的应收代代位追偿款。二、本科目应当当按照对方单单位（或个人人）进行明细细核算。三、应收代位追追偿款的主要要账务处理（一）承担赔付付保险金责任任应当确认的的代位追偿款款，借记本科科目，贷记“赔付支出”科目。（二）收回应收收代位追偿款款时，应按收收到的金额，借借记“现金”、“银行存款”等科目，已已计提坏账准准备的，借记记“坏账准备”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“赔付支出”科目，（三）应收代位位追偿款的核核销和转回，应应当比照“坏账准备”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映