企业内部控制甄.ppt

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1、企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范出台背景与内容出台背景与内容出台背景与内容出台背景与内容 AP1033553 卢嘉甄引言 企业内部控制配套指引为企业战略、董事会职责、风险评估、员工薪酬、诚实守信、受托责任和审计等问题设定了良好实务标准，有助于企业管理当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平。陈楠希规范出台的背景 企业要做到既保证安全又快色的可持续发展，就必须有一套完善的内部管理控制系统。科学合理的内部控制制度有助于实现特定组织的目标，提高工作效率，防止资料损失，提高财务信息的真实性和可靠性，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。相关案例 安然公

2、司将超过10亿美元的亏损列于持股不到3%的子公司名下，且对此全额保证，却未在报表中认列亏损；世界通信将收益性支出列为资本性支出,使当期账面盈余虚增,金额高达38亿美元；施乐公司将未来维护合约的预期收入列为当期收入,5年中虚增收入19亿美元,虚增利润14亿美元；银广厦4年中累计虚构销售收入10亿多元,虚增利润7.7亿多元；成都红光实业公司1997年将1996年实际亏损的1亿元虚报为盈利5400万元 等等。企业内部控制的五个目标1、合理保证企业经营管理合法合规2、提高资产安全3、财务报告及相关信息真实完整4、提高经营效率和效果5、促进企业实现发展战略内部控制的五个原则1、全面性。全过程：决策执行监

3、督；全方位：各种业务和事项。2、重要性。重要事项和高风险领域。3、制衡性。治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等相互制约、监督。4、适应性。与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应。5、成本效益。适当成本实现有效控制。内部控制的五个要素1、内部环境。治理结构、机构、权责分配、内审、人力资源政策、企业文化。2、风险评估。识别、分析相关风险，确定应对策略。3、控制活动。采取相应措施，将风险控制在可承受度之内。4、信息与沟通。收集、传递相关的信息，确保内、外有效沟通。5、内部监督。对内控实施监督检查，评价其有效性，发现缺陷，及时改进。企业内部的主要内容（一）企业内部的共有七章五十条；第一章

4、总则，主要内容为：企业建立与实施内部控制的原则；企业建立与实施有效的内部控制的要素；适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业等等。企业内部的主要内容（二）第二章内部环境，主要内容为 企业应当形成科学有效的职责分工和制衡机制；企业应当成立专门机构或者指定适当的机构协调内部控制的实施。编制内部管理手册，明确权责分配；加强法治教育和文化建设等。企业内部的主要内容（三）第三章风险评估，主要内容为 设定控制目标和确定风险承受度；列示识别内部外部风险要关注的因素；介绍风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略等。企业内部的主要内容（四）第四章控制活动，主要内容为介绍控制措施，有不相容职务分离控制

5、、授权审批控制等控制措施等；明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任；列示常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任；预算控制、绩效控制、风险预警标准和应急程序等。企业内部的主要内容（五）第五章信息与沟通，主要内容为 获取内部外部信息的渠道；信息的筛选、整理、传递与保管；介绍反舞弊工作的重点；建立举报投诉制度和举报人保护制度，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径等。企业内部的主要内容（六）第六章内部监督，主要内容有 区别日常监督和专项监督，并对此进行针对性检查；介绍制定内部监督的缺陷；企业需要妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性等。企业内部的主要内容（七）第七章附则，介绍本规范由财政部同国务院其他有关部门解释，配套办法有财政部同其他相关部门制定，实施时间从2009年7月1日起。