企业内部控制与财务制度完善.ppt

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1、企业内部控制企业内部控制与财务制度完善与财务制度完善谢谢维维俭俭 19491949年年生生,1982,1982年年毕毕业业于于华华东东师师范范大大学学.曾曾任任上上海海经经济济（双双月月刊刊）副副总总编编、东东方方商商业业周周刊刊副副主主编编兼兼编编辑辑部部主主任任，目目前前在在上上海海社社会会科科学学院院从从事事教教学学与与研研究究.2020年年来来，在在上上海海社社会会科科学学院院研研究究生生部部、上上海海交交通通大大学学、上上海海经经济济干干部部管管理理学学院院、上上海海师师范范大大学学、浙浙江江工工业业大大学学、青青岛岛大大学学等等院院校校讲讲授授管管理理类类课课程程。并并为为上上海海

2、东东方方讲讲坛坛做做过过多多种种报报告告与与讲讲座座，受受到到不不同同层层次次的的听听众众普普遍遍好好评评。20022002年年为为上上海海教教育育电电视视台台主主讲讲企企业业成成功功之之路路系系列列讲讲座座，共共有有十十来来名名教教师师参参与与这这个个节节目目，本本人人讲讲授授的的部部分分应应观观众众要要求求，在在一一年年内内多多次次重播。重播。电话电话021-64282132021-64282132财务与会计财务与会计简单地说简单地说财务就是管钱财务就是管钱会计就是管账会计就是管账原则上原则上管钱的不可计账管钱的不可计账计账的不能碰钱计账的不能碰钱股东会董事会营销副总制造副总监事会总经理人

3、事副总财务副总据据美美国国商商务务部部调调查查,被被地地方方法法院院宣宣告告破破产产的的企企业业,许许多多在在一年前财务已经存在严重问题。一年前财务已经存在严重问题。会计假定：会计假定：独立主体独立主体持续经营持续经营会计期间会计期间货币计价货币计价会计凭证会计凭证会计程序会计程序财务报告财务报告会计账簿会计账簿原始凭证原始凭证总分类账总分类账会计报表会计报表(单据单据)明细账明细账报表附注报表附注计账凭证计账凭证日记账日记账财务状况说明书财务状况说明书(传票传票)备查账备查账家庭计账都采用单式计账家庭计账都采用单式计账,如如:工资收入工资收入1500元元卖废品卖废品11元元付电费付电费58元

4、元超市购物超市购物79元元交通费支出交通费支出28元元1494年年意意大大利利学学者者卢卢卡卡帕帕乔乔利利在在算算术术 几几何何 比比及及比比例例概概要要中中创创立立了了复复式式借借贷贷计计账账法法,完完成成了了计计账账方方法法上上的的一一场革命场革命.借借:原材料原材料80000贷贷:应付账款应付账款80000借借:应付账款应付账款80000贷贷:银行存款银行存款80000借方记载资金的运用；借方记载资金的来源借方记载资金的运用；借方记载资金的来源有借必有贷有借必有贷,借贷必相等借贷必相等.财财务务报报告告会会计计报报表表文文字字报报告告对对外外报报表表对对内内报报表表主表主表 附表附表资产

5、减值准备明细表资产减值准备明细表股东权益增减变动表股东权益增减变动表资产负债表资产负债表应交增值税明细表应交增值税明细表利润表利润表利润分配表利润分配表现金流量表现金流量表产品成本表产品成本表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书（存在于某个日期上）资产（存在于某个日期上）资产=负债负债+所有者权益所有者权益（发生在一段时期内）收入（发生在一段时期内）收入费用费用=利润利润会计要素和会计等式会计要素和会计等式存量存量流量流量资产资产负债与负债与所有者权益所有者权益流动资产流动资产441流动负债流动负债209现金现金0短期借款短期借款25应收账款应收账款127应付账款应付账款184

6、存货存货314长期负债长期负债50固定资产原值固定资产原值92所有者权益所有者权益262减减:折旧折旧12实收资本实收资本100净值净值80留存收益留存收益162总额总额521总额总额521民生公司资产负债表民生公司资产负债表2003年年12月月31日日单位单位:万元万元资产资产期初期初 期末期末 负债与负债与所有者权益所有者权益期初期初 期末期末流动资产流动资产252441流动负债流动负债66209现金现金270短期借款短期借款525应收账款应收账款70127应付账款应付账款61184存货存货155314长期负债长期负债2050固定资产原值固定资产原值 8092所有者权益所有者权益23626

7、2减减:折旧折旧1012实收资本实收资本100100净值净值7080留存收益留存收益136162总额总额322521总额总额322521民生公司民生公司2003年比较资产负债表年比较资产负债表2003年年12月月31日日单位单位:万元万元像像上上面面的的那那种种,分分左左右右两两部部的的称称账账户户式式；分分上上下下两两部部的的称称报报告告式式。不不管管横横排排还还是是竖竖排排,都都必必须须符符合合资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益的的等等式式。借借助助资资产产负负债债表表,不不仅仅可可以以看看出出一一个个企企业业规规模模的的大大小小,还还可可以以很很清清楚楚地地了了解解企企业业的的债债

8、权权债债务务状状况况,但但资资产产负负债债表表不不能反映企业是赚的还是赔的。能反映企业是赚的还是赔的。利利润润表表又又称称损损益益表表是是反反映映企企业业盈盈亏亏的的。前前面面我我们们讲讲过过,利利润润=收收入入-费费用用,企企业业的的收收入入可可以以来来自自多多方方面面,有有主主营营业业务务收收入入、其其他他业业务务收收入入、投投资资收收益益、营营业业外外收收入入等等；而而这这里里说说的的费费用用也也是是广广义义的的,包包括括销销售售成成本本、管管理理费费用用、所所得得税税等等。所所以以,利利润润通通常常需需分分步步计计算算,如如先先算算出出销销售售毛毛利利,再再计计算算营营业业利利润润、税

9、前利润税前利润,最后得出税后利润。最后得出税后利润。项项目目上年实际上年实际本年累计本年累计增长增长(%)一、商品销售收入一、商品销售收入1160158336.5减减:商品进价成本商品进价成本719104044.6商品销售税金及附加商品销售税金及附加1113二、商品销售毛利二、商品销售毛利43053023.3减减:管理与经营费用管理与经营费用30041036.7财务费用财务费用26三、经营利润三、经营利润128114-10.9加：营业外收支净额加：营业外收支净额00四、利润总额四、利润总额128114-10.9减减:所得税所得税(33%)42.237.6五、税后利润五、税后利润85.876.4

10、-10.9民生公司民生公司2003年度利润表年度利润表单位单位:万元万元主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加=主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用=营业利润营业利润营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收支净额营业外收支净额=利润总额利润总额利润总额利润总额所得税所得税=净利润净利润净利润分配顺序净利润分配顺序1、弥补亏损、弥补亏损2、提取法定公积金、提取法定公积金3、提取法定公益金、提取法定公益金4、支付优先股股利、支付优先股股利5、提取任意公积金、提取任

11、意公积金6、支付普通股股利、支付普通股股利收付实现制(现金基础)权责发生制(应计基础)会计核算是以权责发生制为依据的。就是说会计核算是以权责发生制为依据的。就是说,只要只要商品巳经销出商品巳经销出,即使对方客户还欠着我的钱即使对方客户还欠着我的钱,也要也要记为收入；我如果欠了对方的货款记为收入；我如果欠了对方的货款,即使没付钱也即使没付钱也要记为支出。要记为支出。在北美有在北美有60%的企业破产不是因为亏损，而是由的企业破产不是因为亏损，而是由于资金周转困难。于资金周转困难。现金流入现金流入现金流出现金流出=利润利润+折旧折旧上年末上年末资产负债表资产负债表本年末本年末资产负债表资产负债表本年

12、度本年度利润表利润表本年度本年度现金流量表现金流量表三表之间的勾稽关系三表之间的勾稽关系民生公司民生公司2003年现金流量表年现金流量表单位单位:万元万元项项目目金额金额补充资料补充资料金额金额一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入 15261、净利润、净利润76.4减减:经营活动现金流出经营活动现金流出1534.6 加加:资产折旧资产折旧2经营活动现金净流量经营活动现金净流量-8.6财务费用财务费用6二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入 0应付项目增加应付项目增加123减减:投资活动现金流出投资活动现金流出12减减:应收项目增加应收项目增加57投资活动现金净流量投资活动现金净流量-12

13、存货增加存货增加159三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入 55经营活动现金净流量经营活动现金净流量-8.6减减:筹资活动现金流出筹资活动现金流出61.42、现金期末余额、现金期末余额0筹资活动现金净流量筹资活动现金净流量-6.4减减:现金期初余额现金期初余额27四、现金净增额四、现金净增额-27现金净增额现金净增额-27资产资产期初期初 期末期末 负债与负债与所有者权益所有者权益期初期初 期末期末流动资产流动资产252441流动负债流动负债66209现金现金270短期借款短期借款525应收账款应收账款70127应付账款应付账款61184存货存货155314长期负债长期负债2050固定资产

14、原值固定资产原值 8092所有者权益所有者权益236262减减:折旧折旧1012实收资本实收资本100100净值净值7080留存收益留存收益136162总额总额322521总额总额322521民生公司民生公司2003年比较资产负债表年比较资产负债表2003年年12月月31日日单位单位:万元万元项项目目上年实际上年实际本年累计本年累计增长增长(%)一、商品销售收入一、商品销售收入1160158336.5减减:商品进价成本商品进价成本719104044.6商品销售税金及附加商品销售税金及附加1113二、商品销售毛利二、商品销售毛利43053023.3减减:管理与经营费用管理与经营费用3004103

15、6.7财务费用财务费用26三、经营利润三、经营利润128114-10.9加：营业外收支净额加：营业外收支净额00四、利润总额四、利润总额128114-10.9减减:所得税所得税(33%)42.237.6五、税后利润五、税后利润85.876.4-10.9民生公司民生公司2003年度利润表年度利润表单位单位:万元万元财务报表项目财务报表项目资产类主要项目资产类主要项目货币资金货币资金应收票据应收票据短期投资短期投资应收账款应收账款其他应收款其他应收款存货存货待摊费用待摊费用长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产流动性银行汇票银行汇票汇票汇票即期汇票即期汇票商业汇票商业汇票银行承兑汇票银行

16、承兑汇票票据票据本票本票远期汇票远期汇票商业承兑汇票商业承兑汇票支票支票出票人付款人出口国出口国进口国进口国收款人汇票的特点：有三个当事人，由债权人发给债务人，为一种指令。汇票的特点：有三个当事人，由债权人发给债务人，为一种指令。付款人出票人收款人买方买方卖方卖方银行银行在中国，汇票的方式常常是：在中国，汇票的方式常常是：付款人出票人收款人银行银行在中国，本票的方式常常是：在中国，本票的方式常常是：收款人付款人本票的特点：有两个当事人，由债务人发给债权人，为一种承诺。本票的特点：有两个当事人，由债务人发给债权人，为一种承诺。开户银行存款人收款人支票可以看作是汇票的一种。支票可以看作是汇票的一种

17、。通知银行申请人开证银行受益人 买方买方卖方卖方偿付银行议付银行信用证信用证L/C能盈利的企业并不一定都是成功的企业能盈利的企业并不一定都是成功的企业,因因为盈利有时带有偶然性为盈利有时带有偶然性,拥有自己的知识产拥有自己的知识产权的企业才具有不可模仿性。世界上一些权的企业才具有不可模仿性。世界上一些著名企业如可口可乐公司无形资产的价值著名企业如可口可乐公司无形资产的价值远远高于其有形财产的价值。远远高于其有形财产的价值。实物资源实物资源财务资源财务资源企业资源企业资源人力资源人力资源专利权专利权工业产权工业产权知识产权知识产权商标权商标权无形资产无形资产土地使用权土地使用权著作权著作权专有技

18、术专有技术商誉商誉朝阳产业成败取决于无形财产朝阳产业成败取决于无形财产负债类主要项目负债类主要项目短期负债短期负债应付账款应付账款预提费用预提费用长期借款长期借款所有者权益类主要项目所有者权益类主要项目实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润优先股的股息是事先约定的优先股的股息是事先约定的优先股股东无表决权优先股股东无表决权优先股有累积型和非累积型优先股有累积型和非累积型,参与型和非参与型参与型和非参与型利润表主要项目利润表主要项目主营业务利润主营业务利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主

19、营业务税金及附加=主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用=营业利润营业利润营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收支净额营业外收支净额=利润总额利润总额利润总额利润总额所得税所得税=净利润净利润净利润分配顺序净利润分配顺序1、弥补亏损、弥补亏损2、提取法定公积金、提取法定公积金3、提取法定公益金、提取法定公益金4、支付优先股股利、支付优先股股利5、提取任意公积金、提取任意公积金6、支付普通股股利、支付普通股股利报表分析报表分析偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力资资产产负负债债表表反反映映了了企

20、企业业在在一一定定时时点点上上所所拥拥有有的的资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益状状况况，可可以以用用来来判判断断：（1）企企业业所所掌掌握握的的资资源源与与配配置置；（2）企企业业的的资资金金来来源源与与流流动动性性；（3）企企业业的的偿偿债债能能力力与与财财务务风风险险。（4）企企业业财财务的未来状况与发展趋势。务的未来状况与发展趋势。利利润润表表反反映映了了企企业业在在一一定定时时期期内内的的经经营营成成果果，可可以以用用来来判判断断：（1）企企业业的的经经营营业业绩绩与与盈盈利利能能力力；（2）企企业业的的销销售售规规模模与与增增长长能能力力；（3）成成本本与与费费用用等等消消

21、耗耗状况。状况。现现金金流流量量表表反反映映了了企企业业在在一一定定时时期期内内现现金金与与现现金金等等价价物物流流入入与与流流出出的的状状况况，可可以以用用来来判判断断：（1）企企业业现现金金流流量量的的总总体体状状况况；（2）企企业业净净利利润润与与现现金金收收支支差差异异的的产产生生原原因因；（3）企企业业的的偿偿债债能能力力与与现现金金分分配配能能力力；（4）企企业业动动态态的的财财务务状状况况及及未未来来趋趋势势；（5）企企业的重大投资与筹资活动。业的重大投资与筹资活动。企企业业财财务务报报表表反反映映的的信信息息是是客客观观的的，但但是是，不不同同人人员员对对问问题题的的关关心心有

22、有所所不不同同。股股东东的的利利益益与与企企业业的的经经营营成成果果密密切切相相关关，最最关关心心的的是是资资本本的的赢赢利利能能力力、企企业业的的前前景景和和投投资资风风险险；债债权权人人关关心心的的主主要要是是企企业业能能否否按按期期还还本本付付息息，一一般般侧侧重重于于分分析析企企业业的的偿偿债债能能力力；经经营营管管理理者者必必须须从从各各方方面面了了解解企企业业的的生生产产经经营营状状况况和和财财务务状状况况，对对财财务务报报表表进进行行分分析析的的目目的的和和要要求求是是综综合合的的全全面面的的。以以资资产产负负债债率率为为例例，股股东东关关心心的的是是全全部部资资产产报报酬酬率率

23、是是否否超超过过借借款款利利率率，如如果果借借债债利利息息率率低低于于全全部部资资产产报报酬酬率率，就就可可以以借借助助财财务务杠杠杆杆获获得得更更大大的的投投资资收收益益。债债权权人人关关心心的的借借给给是是企企业业的的资资金金是是否否安安全全，如如果果资资产产负负债债率率过过高高，说说明明在在企企业业的的全全部部资资产产中中，股股东东的的出出资资所所占占比比例例太太低低，这这样样，企企业业的的财财务务风风险险就就主主要要由由债债权权人人来来负负担担，所所以以，债债权权人人总总是是希希望望企企业业的的负负债债率率低低一一些些。经经营营管管理理者者既既要要考考虑虑盈盈利利能能力力，又又要要考考

24、虑虑所所承承担担的的财财务务风风险险，如如果果负负债债率率太太低低，则则可可能能错错失失企企业业发发展展的的机机遇遇；太太高高则则可可能能无力偿债，使企业面临破产。无力偿债，使企业面临破产。偿债能力分析偿债能力分析短期偿债能力短期偿债能力1、流动比率、流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债(以以2:1为宜为宜)2、速动比率、速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债速动资产速动资产=流动资产存货流动资产存货(以以1:1为宜为宜)3、现金流动负债比率、现金流动负债比率=经营活动现金净流量经营活动现金净流量/流动负债流动负债长期偿债能力长期偿债能力1、资产负债率、资产负债率=负债总额负债总

25、额/资产总额资产总额2、权益乘数、权益乘数=资产总额资产总额/股东权益总额股东权益总额3、利息保障倍数、利息保障倍数=息税前利润息税前利润/利息费用利息费用成本税金利息税金利润销售收入销售收入现现金金是是流流动动性性最最强强而而盈盈利利性性最最差差的的资资产产,购购买买原原材材料料、支支付付工工资资、交交纳纳税税款款都都要要使使用用现现金金,企企业业假假如如不不备备有有足足够够的的现现金金（包包括括银银行行存存款款）,经经营营活活动动随随时时可可能能中中断断。但但现现金金越越多多企企业业的的效效率率越越低低,现现金金放放在在企企业业中中既既不不会会自自动动增增值值又又不不安安全全,存存放放银银

26、行行虽虽有有利利息息,但但与与正正常常的的营营业业利利润润相相比比实实在在是是不不足足道道的的。大大企企业业有有可可能能用用闲闲置置的的资资金金进进行行短短期期的的证证券券投投资资,作作为为资资产产运运作作的的一一种种方方式式,一一些些小小企企业业也也跟跟着着做做,结结果果在在投投机机的的泥泥潭潭里里越越陷陷越越深深,而而自自身身的的业业务务却却越越做做越差越差,常常是得不偿失。常常是得不偿失。当当企企业业负负债债率率过过高高时时，可可以以通通过过增增发发股股票票来来偿偿还还债债务务，而而当当企企业业负负债债率率过过低低时时，可可以以增增发发公公司债券或向银行借贷。司债券或向银行借贷。企企业业

27、是是多多负负债债好好,还还是是少少负负债债好好？对对这这个个问问题题,人人们们的的看看法法不不太太一一致致,有有时时甚甚至至很很不不一一致致。负负债债经经营营的的好好处处是是,可可以以借借人人家家的的钱钱,来来办办自自己己的的事事,有个专门术语叫财务杠杆有个专门术语叫财务杠杆,意思就是四两拨千斤。意思就是四两拨千斤。资产负债率或者产权比率以多大为宜？资产负债率或者产权比率以多大为宜？由由于于不不同同行行业业、不不同同企企业业的的情情况况千千差差万万别别,事事实实上上不不可可能能有有一一个个最最佳佳比比值值。经经营营者者不不妨妨比比照照一一下下同同一一行行业业规规模模相相似似的的企企业业的的状状

28、况况,如如果果发发觉觉自自己己的的负负债债比比率率太太高高,那那就就应应当当认认真真反反思思原原先先的的估估计计是是否否过过于于乐乐观观,可可能能需需要要及及时时调调整整经经营营策策略略；反反之之,如如果果负负债债太太低低,那那也也许许正正是是人人家家这这些些年年为为什什么么发发展展得得这这么么快快的的原原因因所所在在,找找出出了了原原因因,企企业业的的发发展展就就有有望望进进入入快快车车道道。但但要要提提醒醒一一句句,快快车车道道上上事事故故常常常常高高于于慢慢车车道道,务必注意安全务必注意安全.直接融资直接融资间接融资间接融资直接投资直接投资间接投资间接投资投资人投资人投资人投资人投资人投

29、资人筹资人筹资人银行银行投资人投资人筹资人筹资人筹资人筹资人筹资人筹资人参与管理参与管理不参与管理不参与管理东北亚模式的利弊东北亚模式的利弊经济强劲经济强劲,金融脆弱金融脆弱政府大企业金融营运能力分析营运能力分析1、存货周转率、存货周转率=销售成本销售成本/平均存货平均存货2、应收账款周转率、应收账款周转率=赊销收入净额赊销收入净额/应收账款平应收账款平均余额均余额3、流动资产周转率、流动资产周转率=销售收入销售收入/流动资产平均余额流动资产平均余额4、固定资产周转率、固定资产周转率=销售收入销售收入/固定资产平均净额固定资产平均净额5、总资产周转率、总资产周转率=销售收入销售收入/资产平均总

30、额资产平均总额比比如如,一一家家商商店店年年初初流流动动资资产产为为50000元元（主主要要是是货货架架上上的的商商品品,也也包包括括现现金金、银银行行存存款款及及店店附附近近一一些些单单位位的的赊赊账账）,至至年年底底流流动动资资产产达达到到70000元元,全全年年销销售售收收入入净净额额为为360000元。那么元。那么,这家店的这家店的流动资产平均占用额流动资产平均占用额=（年初（年初50000+年末年末70000）/2=60000（元）（元）流动资产周转次数流动资产周转次数=360000/60000=6（次）（次）流动资产周转期流动资产周转期=全年全年360/6=60（天）（天）盈利能力

31、分析盈利能力分析1、资产报酬率、资产报酬率=净利润净利润/资产平均总额资产平均总额2、每股收益、每股收益=(净利润优先股股利净利润优先股股利)/普通股普通股股数股数3、每股净资产、每股净资产=股东权益总额股东权益总额/发行在外的股发行在外的股票总数票总数4、市盈率、市盈率=每股市价每股市价/每股利润每股利润销售净利率净利润权益乘数资产净利率净资产利润率总资产周转率所有者权益销售额总资产总资产成本与费用成本与费用0成本累计产量学习曲线学习曲线成成本本与与费费用用是是两两个个既既相相关关又又有有区区别别的的概概念念，简简单单地地说说，成成本同产品相关；费用同期间相关，两者的关系如下图：本同产品相关

32、；费用同期间相关，两者的关系如下图：产品产品A产品产品B产品产品C1月份月份2月份月份3月份月份广义的费用则包括了上述两者：广义的费用则包括了上述两者：直接材料直接材料（工业）产品生产成本（工业）产品生产成本直接人工直接人工产品销售成本产品销售成本营业成本营业成本制造费用制造费用（商业）进货成本（商业）进货成本商品销售成本商品销售成本费用费用销售费用销售费用期间费用期间费用财务费用财务费用管理费用管理费用有有时时企企业业经经营营者者不不太太清清楚楚在在一一定定时时期期内内发发生生的的某某些些费费用用,比比如如分分批批购购进进的的原原材材料料前前后后价价格格不不一一，那那么么计计算算利利润润就就

33、有有一一定定困困难难。在在这这种种情情况况下下,可可以以按按“倒挤法倒挤法”计算。计算。初期数初期数+本期增加数本期减少数本期增加数本期减少数=期末数期末数倒挤计算法倒挤计算法+=经营杠杆 变动成本变动成本 固定成本固定成本产量金额收入产品成本计算方法产品成本计算方法品种法品种法单步骤大批量生产单步骤大批量生产分批法分批法单件小批量生产单件小批量生产分步法分步法大批大量生产大批大量生产0价格产量成本差异成本差异=实际成本实际成本标准成本标准成本=实际价格实际价格 实际产量实际产量标准价格标准价格 标准产量标准产量合格率质质量量成成本本总成本总成本预防费用预防费用废品损失废品损失量表法量表法专家

34、专家甲甲乙乙丙丙丁丁戊戊张张王王李李赵赵刘刘比较比较法法甲甲乙乙丙丙丁丁戊戊甲甲乙乙丙丙丁丁戊戊内部控制内部控制如何确保授予下属的权力不被滥用？如何确保授予下属的权力不被滥用？首首先先,授授权权的的范范围围应应当当十十分分清清楚楚。其其次次,必必须须有有明明确确的的责责任任制制。比比如如,对对于于各各种种支支出出的的报报销销,可可以以规规定定：1.哪哪些些开开支支可可以以报报销销；2.报报销销时时需需持持有有何何种种凭凭证证；3.多多少少金金额额以以下下可可以以由由业业务务主主管管审审批批,高高于于限限定定金金额额必必须须上上报报。像像这这样样的的规规定定,能能使使领领导导避避免免整整天天忙忙

35、于于琐琐碎碎的的事事务务,但但也也许许会会导导致致支支出出剧剧增增。因因为为,业业务务主主管管有有可可能能碍碍于于情情面面,对对只只要要是是来来报报销销的的,都都照照批批不不误误,甚甚至至示示意意某某人人将将支支出出化化整整为为零零,以以免免超超过过限限额额。所所以以,在在授授权权时时应应当当将将有有关关人人员员的的利利益益与与收收支支挂挂钩钩。销销售售员员拿拿着着一一大大叠叠单单据据找找领领导导报报销销,为为了了表表明明所所有有开开支支的的合合理理性性,他他会会原原原原本本本本地地讲讲述述外外出出推推销销的的前前后后经经过过,生生动动形形象象地地描描绘绘各各个个细细节节,即即使使出出差差没没

36、有有什什么么具具体体成成果果,仍仍能能大大胆胆地地预预言言这这次次活活动动将将给给企企业业带带来来的的收收获获,但但这这一一切切都都不不足足以以排排除除报报销销的的金金额额中中可可能能混混有有销销售售员员办办私私事事的的费费用用。而而领领导导不不仅仅要要为为之之付付钱钱,还还要要有有耐耐心心所所他他讲讲完完无无关关紧紧要要的的故故事事。为为了了防防止止类类似似的的情情况况,可可以以事事先先就就限限定定办办理理业业务务的的费费用用金金额额,超超支支由由经经办办人人自自理理,节节余余可可以以提提成成。这这样样做做不不仅仅可可以以有效地控制开支有效地控制开支,而且能够大大简化审核手续。而且能够大大简

37、化审核手续。管管理理规规范范的的企企业业都都有有完完备备的的内内部部控控制制制制度度,不不会会把把不不相相容容的的职职务务交交给给一一个个人人办办理理,比比如如,将将资资产产保保管管同同资资产产会会计计记记录录的的掌掌管管相相分分离离,可可以以降降低低财财产产被被盗盗的的风风险险,因因为为盗盗窃窃者者无无法法通通过过改改变变资资产产记记录录来来掩掩盖盖他他的的盗盗窃窃行行为为。内内部部控控制制制制度度尤尤其其体体现现在在对对现现金金的的管管理理上上,在在企企业业的的各各项项资资产产中中,现现金金的的流流动动性性最最强强,所所以以,国国内内外外都都把把它它视视为为监监督督与防范的重点。与防范的重

38、点。内部控制制度包括：内部控制制度包括：1.授权进行现金业务和执行该业务的职务要分工。授权进行现金业务和执行该业务的职务要分工。2.执行现金业务和记录现金业务的职务要分工。执行现金业务和记录现金业务的职务要分工。3.保保管管现现金金与与将将实实存存数数、账账存存数数相相核核对对的的职职务务要要分工。分工。4.保管现金与记录现金数额的职务要分工。保管现金与记录现金数额的职务要分工。5.登记日记账和登记总账的职务要分工。登记日记账和登记总账的职务要分工。管管钱钱的的就就不不能能管管账账,而而管管账账的的则则不不可可管管钱钱。凡凡涉涉及及现现金金的的,通通常常需需经经两两人人或或两两人人以以上上办办

39、理理,非非出出纳纳人人员员不不得得经经管管现现金金收收付付业业务务和和现现金金保保管管业业务务,出出纳纳人人员员不不得得兼兼管管稽稽核核、会会计计档档案案保保管管和和收收入入、费费用用、债债权权、债债务务的的登登记记。这这些些措措施施体体现现了了相相互互牵牵制制,相互监督的原则。相互监督的原则。不同的人员会不会相互串通不同的人员会不会相互串通,合谋作弊？合谋作弊？这这种种可可能能当当然然是是存存在在的的,但但至至少少会会有有所所顾顾忌忌。而而且且,共共同同作作弊弊者者很很可可能能因因各各自自利利益益不不一一而而败败露露。对对不不相相容容职职务务实实行行分分工工的的做做法法通通常常能能降降低低差

40、差错错和和舞弊的发生。舞弊的发生。需需要要防防止止两两种种倾倾向向,一一是是轻轻视视规规章章制制度度,满满足足于于以以往往的的经经验验；二二是是盲盲目目模模仿仿国国外外大大企企业业的的做做法法。其其实实,无无论论现现成成的的规规章章制制度度如如何何严严密密完完整整,都都没没有有理理由由认认定定它它是是完完全全有有效效的的。制制度度的的局局限限性性在在于于：第第一一,如如果果企企业业为为建建立立和和执执行行制制度度而而支支付付的的成成本本高高于于所所取取得得的的收收益益,那那么么这这样样的的制制度度就就没没有有实实际际意意义义。第第二二,制制度度一一般般都都是是针针对对有有可可能能经经常常发发生

41、生的的事事项项设设置置的的,不不适适用用于于非非经经常常性性的的情情况况。第第三三,即即使使是是有有效效的的制制度度,也也可可能能因因为为执执行行人人员员的的错错误误解解释释和和随随心心所所欲欲而而失失效效。第第四四,有有了了好好的的制制度度,如如不不勤勤于于检检查查,也也形形同同虚虚设设。第第五五,企企业业的的情情况况已已发发生生变变化化,原原先先的的制制度度已已不不再再有有效效。可可见见,规规章章制制度度的的效果在很大程度上取决于执行人员的素质。效果在很大程度上取决于执行人员的素质。“用用人人不不疑疑,疑疑人人不不用用”的的说说法法在在财财会会人人员员的的选选用用上上至至少少是是不不太太适

42、适用用的的。会会计计的的两两大大职职能能是是核核算算与与监监督督,而而要要确确保保有有效效的的监监督督,有有必必要要先先对对监监督督人人员员保保持持某某种种程程度度的的怀怀疑疑。怀怀疑疑源源于于两两方方面面,第第一一是是某某个个人人是是否否诚诚实实,第第二二是是他他能能否否胜胜任任所所承承担担的的工工作作,前前者者是是德德,后后者者是是才才。有有些些用用人人单单位位仅仅仅仅凭凭一一次次审审核核,就就打打消消了了对对所所选选拔拔的的人人几几乎乎所所有有的的疑疑虑虑。其其实实,人人是是会会变变的的,在在离离钱钱很很近近的的地地方方,有有时时是是变变坏坏容容易易变变好好难难。工工作作对对人人的的要要

43、求求也也非非一一成成不不变变,对对财财会会专专业业来来说说,职职业业要要求求将将越越来来越越高高。所所以以,用用人人不不能能不不疑疑。财财务务管管理理需需要要较较高高的的业业务务知知识识,领领导导不不一一定定比比手手下下人人懂懂得得更更多多,所所以以,怀怀疑疑有有可可能能是是出出于于误误解解,如如果果疑疑人人则则不不用用,也许就无人可用。也许就无人可用。就就财财会会人人员员而而言言,最最要要紧紧的的品品德德应应该该是是诚诚实实,而而不不只只是是听听话话。身身为为领领导导应应当当明明了了,说说谎谎是是比比顶顶撞撞更更不不可可容容忍忍的的行行为为。而而才才能能主主要要是是指指通通晓晓业业务务,财财

44、会会人人员员不不同同于于设设计计人人员员,前前者者重重在在规规范范,后后者者重重在在创创新新。有有些些单单位位把把顺顺从从视视为为德德,把把精精明明视视为为才才。结结果果,将将一一些些表表面面上上很很听听话话,而而内内心心却却极极其其计计较较的的人人放放在在管管钱钱或或管管账账的的位位子子上上,其其财财产产的的安安全全着着实实令令人人担担忧忧。本本市市曾曾有有一一个个青青年年,靠靠假假冒冒的的文文凭凭谋谋取取了了一一家家单单位位财财务务主主管管的的职职务务,对对上上面面他他显显得得格格外外乖乖巧巧,以以致致下下面面人人误误以以为为他他是是领领导导的的亲亲戚戚,此此人人利利用用骗骗来来的的职职位

45、位,大大肆肆贪贪污污,疯疯狂狂作作案案。他他最最终终败败露是由于那段伪造的学历露是由于那段伪造的学历,而不是因为账目审核。而不是因为账目审核。怎样才能管好用好财务人员？怎样才能管好用好财务人员？主主要要是是三三点点：首首先先,领领导导自自己己要要不不断断学学习习。被被日日本本人人称称为为“经经营营管管理理之之神神”的的松松下下幸幸之之助助认认识识到到自自己己有有三三个个不不足足,其其中中之之一一就就是是读读书书不不多多,因因此此,他他在在要要求求下下属属学学习习的的同同时时,自自己己加加紧紧学学习习,终终于于使使松松下下成成为为闻闻名名世世界界的的企企业业,使使自自己己成成为为著著名名的的企企

46、业业家家。其其次次,慎慎重重对对待待财财务务人人员员的的请请示示,不不要要轻轻率率表表态态。下下属属所所以以要要向向领领导导请请示示,不不外外乎乎几几点点,一一是是需需要要处处理理的的事事务务超超出出他他的的职职权权范范围围,他他不不能能擅擅作作主主张张。二二是是他他根根本本不不知知道道该该如如何何做做,为为了了推推卸卸责责任任,希希望望由由领领导导来来替替他他决决断断。三三是是有有意意试试探探领领导导的的深深浅浅,一一旦旦发发现现领领导导是是个个外外行行,他他的的胆胆子子会会逐逐渐渐增增大大,最最终终可可能能完完全全按按需需要要行行事事,只只看看对对自自己己是是否否方方便便,是是否否有有利利

47、。所所以以,除除了了第第一一种种情情况况,最最好好的的回回答答是是“你你按按规规定定去去做做！”最最后后,要要经经常常检检查查下下属属的的工工作作,不不要要坐坐等等报报告告。因因为为向向上上的的报报告告通通常常都都是是有有备备而而来来,检检查查应应当是在无准备之时当是在无准备之时,这样才便于发现问题。这样才便于发现问题。作作为为领领导导主主动动地地检检查查下下属属的的工工作作,而而不不是是被被动动地地听听取取汇汇报报,还还有有一一个个好好处处是是可可以以扬扬长长避避短短,对对自自己己确确信信巳巳经经弄弄懂懂的的可可以以仔仔细细盘盘查查,对对没没有有把把握握的的可可只只当当未未予予关关注注,而而

48、暂暂不不发发表表意意见见。有有时时,只只须须找找出出一一两两个个小小问问题题,也也足足以以表表明明自自己己不不是是一一窍窍不不通通,领领导导学学财财务务不不光光要要用用,还还要要让让手手下下人人知知道道,这对作假舞弊是一种防范。这对作假舞弊是一种防范。会计凭证会计凭证财务报告财务报告会计账簿会计账簿审计的基本要求在于它的独立性审计的基本要求在于它的独立性逆查法逆查法只只有有经经常常检检查查、核核对对,才才能能清清除除蛀蛀虫虫,堵堵塞塞漏漏洞洞。检检查查的的核核心心在在于于审审核核会会计计资资料料是是否否符符合合下下列列要要求：求：记录真实记录真实内容完整内容完整填写规范填写规范制作及时制作及时

49、编号连续编号连续会计资料如能符合这些要求会计资料如能符合这些要求,舞弊就难以发生。舞弊就难以发生。将将凭凭证证与与凭凭证证、账账簿簿与与凭凭证证、账账簿簿与与账账簿簿、账账簿簿与与报报表表、账账簿簿与与实实物物相相核核对对,可可以以验验证证记记录录是是否否真真实实。比比如如,一一笔笔采采购购费费用用记记账账凭凭证证金金额额为为5962元元,而而两两张张相相关关的的原原始始凭凭证证金金额额总总共共才才5692元元,粗粗略略地地看看似似乎乎不不错错,实实际际多多报报了了270元元。这这可可能能是是出出自自疏疏忽忽,但但也也可可能是有人在混水摸鱼。能是有人在混水摸鱼。会会计计资资料料有有明明显显疑疑

50、点点,表表明明企企业业财财产产可可能能已已经经遭遭受受了了某某些些损损失失,此此时时是是应应该该顺顺藤藤摸摸瓜瓜,一一查查到到底底；还还是是只只表表明明自自己己巳巳有有所所察察觉觉,但但不不再再追追问问,以以示示宽容？宽容？最最好好还还是是把把事事情情弄弄弄弄清清楚楚。也也许许哪哪一一种种做做法法都都难难以以挽挽回回损损失失,但但对对领领导导来来说说,这这正正是是提提高高财财务务管理能力管理能力,增长才干增长才干,积累经验的机会。积累经验的机会。管管理理过过严严往往往往会会招招来来怨怨恨恨,而而过过松松又又会会导导致致财财产产损损失失。领领导导应应当当将将企企业业的的经经营营成成果果与与每每个