我国个人所得税的流失原因及建议.docx

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1、我国个人所得税的流失原因及建议 摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严峻的税种，使财政收入损失巨大，而且还加剧了个人收入安排不公的状况。因此，要进一步加强个税的管理和征收方法，加强税法宣扬，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个人所得税流失状况。关键字：个人所得税税收流失缘由税收建议一个人所得税流失概况个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的关系的法律规范的总称。依据中华人民共和国个人所得税法凡在中国境内有居处，或者无居处而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，

2、以及在中国境内无居处又不居住或者无居处而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2023年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的确定。2023年9月1日实施，个税免征额调至3500元。这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2023年，免征额从每月800元提高到1600元;2023年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法涉及的减税额是最大的一次。随着改革开放带来的中国经济的快速发展，个人收入在国民经济安排中的比例快速上升，据统计，当前已经占到GDP的70%左右，这无疑为个人所得税的计征带来了坚固的税源基础。然而，我们个

3、人所得税的征收并不乐观，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量。2023年全国税收总共达15000亿元，个人所得税仅占全部收入的6.6%。印度在1992年就达到了7.68%，发达国家平均为30%。而中国假如能达到15%的话就是2250亿元，目前还少一千多个亿。可见个人所得税的流失之严峻性，这还是几年前统计的数字，比较常见的方法是看居民存款。目前我国居民储蓄为8万亿，据一项调查:3%的高收入阶层占居民储蓄的47%，存款的80%为20%的人全部，最富有的人早已是千万富翁。近年来每年存款余额增加7000亿3000亿，按7000亿元计算，假设劳务酬劳估算个人所得税，定率扣除20%，纳税所得

4、额为4480亿元;再按20%的比例税率计算税金，结果约为896亿，这还是比较保守的推算。值得强调的是，这些富翁并不是全部税基，个人所得税收入仍主要来源于工资、薪金，约占41%，利息、股息、红利、财产租赁等资本所得为35%。而在上海、北京、深圳、厦门等地工资、薪金所得近几年占个人所得税收入的60%以上。世界上没有一个人情愿付税款。利普生说，但还没有一个人想出更好的方法让政府不征税。由高层强力推动个人所得税的征收，是中国现代化不得不经验的过程。事实上，从本质上找缘由，个人所得税包括其他许多税流失在于我们国民缴税意识淡薄，这与我国的历史与有关，在很长的一段时间内，我们政府的财政收入都来源于国营企业的

5、利润，几乎占到了80%90%，因为那时候公民的收入普遍比较低，要想从个人的手中来实现政府的预算开支是不行能的，其次，许多税在缴纳的时候我们都是间接的纳税人，我们是众多企业税负转嫁的对象，那消费税来说，我们在商场购物的时候，购进啤酒，香烟，化妆品等消费品，营业税是由商场代缴的，包含在物品的价格中，其实不仅是消费税，增值税，营业税等许多税种都包含在价款中，就连增值税这门价外税(税款不包含在商品价格内的税)由于我们公民的消费习惯，商家在向我们销售商品时，也一起包含在价格中了，另外，我们在商场消费的时候也很少向商家索要发票，种种缘由造成我们公民纳税意识薄弱。在我国现行诸税中，个人所得税被公众认为是税收

6、流失最严峻的税种，被税务部门称为征管第一难，被老百姓戏称为征的不如漏的多而从我国个人所得税实际征收的状况看，虽然近几年由于加强了个人所得税的征管，个税的收入增长很快，但从总体看，个人所得税收入仍偏低，与目前我国已经出现较为浩大的应纳税群体不相称。下面从我国目前个人所得税流失的缘由及其巨大的经济影响进行分析，并在此基础上对我国个人所得税改革和完善提几点建议二目前我国个人所得税流失的主要缘由据我国个人所得税征收工作人员介绍，我们目前个人所得税流失的主要因包括以下几点：(一)利用各种减免实惠规定，搭靠或钻政策的空子，骗取实惠减免从我国当前实行的税法来看，有关税收实惠和减免的规定的确是太多太滥，涉及到

7、事务处理的方方面面，这不仅使我国的实际税率和法定名义税率严峻背离，干脆削减了国家的财政收入，而且简单导致税负不公，破坏税法的肃穆性;同时也简单乱开减免税口子，使各种非法越权减免鱼目混珠，造成税收流失，为不法分子躲避税活动供应了各种有利条件。很多纳税人为了避税，有意制造各种原来不存在的条件来满意税收减免税的条件来达到减轻税负的目的。(二)存在很多不洁收入不为税务机关限制在我国目前居民的收入中，不洁收入(不法收入)占到了收入总额的交大一部分，2023年在我国8万多亿元的居民储蓄存款余额中，有2万亿元左右属于公款私存和各种形式不洁收入。甚至许多人都把存款账户移居国外，有些人在达到目的后干脆移民，这与

8、我们旧时代官僚主义习俗密不行分，个人在取得这些收入时根本就不进行纳税申报或申报不实，把他们作为自己的隐形收入，税务机关在征税时无法驾驭居民的这些收入，再而对其征税是不行能的。(三)个人所得税代扣代缴单位没有依法履行代扣代缴的职责依据我们税收征管法的相关规定，我国居民在受雇单位取得工资、薪金等所得是由单位按月代扣代缴的，个人从单位取得的事实上是税后所得，所以单位按规定扣征税款非常关键，假如单位没有根据规定扣缴，必定导致税收流失。例如，浙江省某市税务部门在进行个税的专项调查中发觉，该市电力厂高级技术人员的月工资在一万元到五万元之间，管理人员的月收入也在千元以上，而单位却没有依法履行代扣代缴个人所得

9、税的职责，使得这些应纳税人员都没有缴纳个人所得税，导致了税收流失。(四)单位报销应由个人负担的费用，未按规定计入工资收入纳税有的单位给个人买商业保险，用公款支付个人费用。有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出。这样做，不但违反了有关的财经法规，而且也人为地削减了个人应税收入，少计了个人所得税。(五)我国个人所得税存在某些制度漏洞由于个人所得税的征管力度不强，征管水平比较低。我国的税收征管手段还相当落后，还没有实行信息化、电脑化管理。目前我国还没有建立税收信息化网络，制约了个税的审查和管理。尽管税务人员众多，但是税务素养并不是特别高，难免

10、不能刚好发觉纳税人存在避税偷税的环节，从整体上看，我国目前社会上还没有形成诚恳信用、依法纳税的环境和氛围。虽然这几年市场经济有了长足的发展，但市场经济所需的法制建设和道德水平却没有相应跟上。为了追逐利润而践踏法纪、有损社会公德的现象大量出现，而且没有受到应有的制裁和指责，人们诚恳信用、依法纳税的意识非常低下，依法纳税、合法经营者被视为傻子，钻法律漏洞偷逃税者被视为能人，在这种社会环境和氛围下，税收流失日益严峻并在全社会扩散开来，也就不足为奇了。三、个人所得税流失严峻的巨大影响个人所得税流失严峻，不仅使我国税收收入损失巨大，而且对我国的宏观调控造成不良影响。个人所得税由于拥有累进税率结构、宽免额

11、和起征点、生计扣除等众多的调解手段，可以随经济的波动而影响、调整总供应与总需求的关系，对经济的波动起到自动调整的作用，被称为经济的自动稳定器。个人所得税对社会收入安排的调整作用也非常明显，可以起到促进公允安排的作用。然而，由于税收流失量大而普遍地存在，使得个人所得税自动稳定器的作用徒有虚名，对个人收入安排差距地调整也很难到位。目前我国个税征税的结果，可能不仅没有起到调整收入安排差额促进公允安排的初衷，而且还有可能加剧了个人收入安排不公的状况。因为从我国个人所得税的征税项目来看，虽然项目繁多，但事实上只有工资、薪金所得由于实行比较完善的代扣代缴课征制度管理相对完善之外，其他各项所得有的是国家规定

12、暂不征收，有的则缺乏有效的征管方法而基本上就流失掉了。据我国税务部门的统计，目前个人所得税收入的应税项目构成中，对工资、薪金所得和个体工商户生产经营所得课征的个人所得税收入占全部个人所得税收入的82%.而据在上海市进行的调查表明，上海市个人所得税征收额中，对工资薪金所得课征的税收额占全部个人所得税收入的83%.从个人所得税的税收收入来源构成分析，目前我国个人所得税主要来源于对工资薪金的课征，以工资薪金取得收入者成为个人所得税的主要负税者。然而，通过对我国目前高收入阶层的人员和收入来源来分析，目前我国的高收入阶层中，以工资薪金收入作为其主要收入来源的人可以说是微乎其微的。因此，我国个人所得税的实

13、际负担并没有主要落到高收入阶层身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担。依据我国征收个人所得税的初衷，应当是对过高收入进行调整，收入再安排调整的重点应当是对高收入阶层征收个人所得税，然而，事实上高收入阶层由于收入来源的多样化、隐藏性强，加之个人所得税征管不力，高收入阶层税收流失严峻，使得我国个人所得税对高收入的调整作用很不明显。由此，加剧了个人收入安排不公的状况。四措施建议1深化税收宣扬，增加全社会的纳税意识。坚持利用多种形式大力宣扬税法，既重实效又着眼将来。要全面地运用宣扬媒体和中小学教材，形象、生动地宣扬税法，使全社会都来关切税收、理解税收、支持和拥护税收，使人们真正弄懂税收原委是什么

14、，为什么要纳税，纳税人有哪些权利和义务等等，以推动广阔纳税人自觉进行纳税申报，照实、刚好缴纳税款。同时，主动利用社会舆论力气和示范效应。要充分利用各种舆论阵地特有的作用，如：电视、电台、报纸、杂志、宣扬手册等，多以正面典型引导，以提高公民依法纳税的自觉性。各级党政领导，知名人士应领先垂范，走在自行申报纳税的前列，带头当好纳税人，主动扣缴个人所得税，起到社会示范作用。2.建立并完善个人所得税专项稽查制度。把开展常常性检查和定期专项检查相结合，日常检查中要以对重点单位、特别阶层和高收入个人的重点检查为主。每年通过一季度开展旺季征收，二季度开展汇算清缴，三季度进行专项检查，四季度落实整改，完成对纳税

15、人上一纳税年度的普查和科学抽样检查。通过这些手段，进一步加强税法宣扬，增加纳税人和代扣代缴义务人的法制观念，同时集中查处一大批偷税大案、要案，和不履行扣缴义务的单位，严格进行补税、罚款和惩治，赐予严厉惩罚并公开曝光，以儆效尤。可以起到震慑和打击偷税犯罪行为的作用，减弱不自觉申报的人侥幸心理，以规范纳税人的行为，从而从肯定程度上堵塞个人所得税的流失，强化个人所得税法的肃穆性、权威性。3.搞好对高收入者和个体工商户的管理。要选择高收入阶层和获得高收入的个人，进行建档管理，并与有关单位亲密协作，实行蹲点调查，跟踪审核，解剖典型等形式，重点核实高收入者的收入和费用，据以计算征税，并实行重点监控。同时，

16、抓好高收入阶层的申报纳税工作，全面推行双向申报制度。对帐务健全的个体工商户按税法规定的方式征收，对未按规定建立帐务的个体工商户实行定率、定额计征方法时，要实行就高不就低的原则，促使个体工商户建立健全帐务，从而引导纳税人走向自我管理的道路。4.敬重、爱护纳税人的权利，优化纳税环境。公民既有依法纳税义务，也应享受法律给予的相应权利。对征管法规定的纳税人各项义务和权利。税务部门不仅要广泛宣扬，更应当爱护落实，同时要为纳税人创建便利的纳税环境，通过设立政策询问台、印发税收政策资料等政务公开方式，以体现对纳税人敬重与爱护，促进整个社会朝着实现这些权利、义务的方向努力。纳税人有了主体权利意识，才会产生更强

17、的纳税义务感和更高的纳税自觉性。5.包括对储蓄存款、有价证券等实名制，在各种支付结算中广泛运用支票、信用卡。虽然目前建立金融资产实名制会面临诸多阻力，但应充分相识到金融资产实名制不仅对个人所得税的征管意义重大，而且对抑制地下经济、防治腐败，特殊是建立社会主义市场经济所必需的信用关系都具有非常重要的意义。从长远来看，加强个人所得税征管要和金融电子化的发展结合起来，比照实行一个人一个代码，一个人一个账户;在实名制的基础上，建立起纳税人自行申报收入制度。更为重要的是，税务机关应当建立依据居民身份证、组织机构代码，对高收入行业和个人实行纳税人和扣缴义务人编码制度，这不仅是对高收入者，而且是对每一个纳税人建立的制度，这样才能把个人所得税征管工作建立在科学牢靠基础上。结论：个人所得税的征收关系到财政收入的稳定与国家经济的发展，必需制定有效的措施来防止税收的流失，每个人都应当强化纳税意识，支持政府的税收，保证政府税收款项的按质按量的缴纳