财税管理-企业所得税税收优惠政策《昆国税指南》8674.docx

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1、企业所得税税收优惠指南概述：企业所得税税法第二二十五条条规定：“国家对对重点扶扶持和鼓鼓励发展展的产业业和项目目，给予予企业所所得税优优惠”。这句句话概括括了新企企业所得得税法税税收优惠惠的指导导思想。新新企业所所得税法法统一内内、外资资企业的的所得税税优惠政政策，对对原企业业所得税税优惠政政策进行行适当调调整。将将企业所所得税以以区域优优惠为主主的格局局，调整整为以产产业优惠惠为主、区区域优惠惠为辅的的新的税税收优惠惠格局。减减少区域域性优，并并缩小区区域性税税负差距距，加大大全国范范围内的的产业倾倾斜力度度。 本本指南对对新企业业所得税税法实施施后所涉涉及的税税收优惠惠进行了了归纳整整理，

2、分分为三节节。第一一节是税收收优惠内内容，参参照总局局申报表表口径，企企业所得得税的优优惠方式式分为免免税收入入、减计计收入、加加计扣除除、减免免所得、减减免税、创创投企业业抵扣所所得、抵抵免所得得税、加速折折旧、其其他八类类；过渡期期和继续续执行到到期的税税收优惠惠未收录录。第二二节是优惠惠政策过过渡和税税收优惠惠管理。第三节为附录录，列明明相关优优惠目录录、和范范围。除单独列明明，本指指南所列列举的税税收优惠惠均从20008年年1月11日开始始执行。 目 录第一节 税收优优惠内容容2一、免税收收入2二、减计收收入（目目前仅有有综合利利用资源源优惠）4三、加计扣扣除5四、减免所所得8五、减免

3、税税12六、创业投投资企业业抵扣应应纳税所所得14七、抵免所所得税15八、加速折折旧16九、其他税税收优惠惠（企业业所得税税和实施施条例之之外的税税收优惠惠）17第二节节 税收收优惠过过渡和税税收优惠惠管理24一、税收优优惠过渡渡24二、税收优优惠管理理26第三节 附附录28附录1：资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠目录29附录2：国国家鼓励励的资源源综合利利用认定定管理办办法31附录3：国国家重点点支持的的高新技技术领域域35附录4：当当前优先先发展的的高技术术产业化化重点领领域指南南(20007 年度) 61附录5：企企业研究究开发项项目立项项备案表表77附录6：企企业研究究开发项项目情

4、况况说明书书78附录7：享享受企业业所得税税优惠政政策的农农产品初初加工范范围（试试行）79附录8：公公共基础础设施项项目企业业所得税税优惠目目录（220088年版）81附录9：高高新技术术企业认认定管理理办法82附录10：高新新技术企企业认定定管理工工作指引引86附录11：环境境保护专专用设备备企业所所得税优优惠目录录（20008年年版）105附录12：节能能节水专专用设备备企业所所得税优优惠目录录（20008年年版）106附录13：安全全生产专专用设备备企业所所得税优优惠目录录1099附录114：执执行到期期的企业业所得税税优惠政政策表115附录15：动漫漫企业认认定管理理办法（试试行）1

5、16附录16：技术术先进型型服务业业务认定定范围（试试行）121附录177：实实施企业业所得税税过渡优优惠政策策表1222附录18：企业业所得税税优惠项项目备案案报告表表1266附录19：税收收优惠项项目表128第一节 税收优优惠内容容一、免税收收入免税收入的的具体内内容：企企业的下下列收入入为免税税收入：（一）国债债利息收收入。国国债利息息收入，是是指企业业持有国国务院财财政部门门发行的的国债取取得的利利息收入入。（二）符合合条件的的居民企企业之间间的股息息、红利利等权益益性投资资收益。（三）在中中国境内内设立机机构、场场所的非非居民企企业从居居民企业业取得与与该机构构、场所所有实际际联系的

6、的股息、红红利等权权益性投投资收益益。符合条件的的居民企企业之间间的股息息、红利利等权益益性投资资收益，是是指居民民企业直直接投资资于其他他居民企企业取得得的投资资收益。上上述第（二二）项和和第（三三）项所所称股息息、红利利等权益益性投资资收益，不不包括连连续持有有居民企企业公开开发行并并上市流流通的股股票不足足12个个月取得得的投资资收益。2008年年1月11日以后后，居民民企业之之间分配配属于220077年度及及以前年年度的累累积未分分配利润润而形成成的股息息、红利利等权益益性投资资收益，根据实施条例第十七条的规定：“股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被

7、投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现”，所以如果被投资方作出利润分配决定的日期在2008年1月1日之后，也可以享受上述优惠。（四）符合合条件的的非营利利组织的的收入。1.符合条条件的非非营利组组织，必必须同时时满足以以下条件件：（1）依照照国家有有关法律律法规设设立或登登记的事事业单位位、社会会团体、基基金会、民民办非企企业单位位、宗教教活动场场所以及及财政部部、国家家税务总总局认定定的其他他组织；（2）从事事公益性性或者非非营利性性活动，且且活动范范围主要要在中国国境内；（3）取得得的收入入除用于于与该组组织有关关的、合合理的支支出外，全全部用于于登记核核定或者者章程规规定的公公益性或

8、或者非营营利性事事业；（4）财产产及其孳孳息不用用于分配配，但不不包括合合理的工工资薪金金支出；（5）按照照登记核核定或者者章程规规定，该该组织注注销后的的剩余财财产用于于公益性性或者非非营利性性目的，或或者由登登记管理理机关转转赠给与与该组织织性质、宗宗旨相同同的组织织，并向向社会公公告；（6）投入入人对投投入该组组织的财财产不保保留或者者享有任任何财产产权利，本本款所称称投入人人是指除除各级人人民政府府及其部部门外的的法人、自自然人和和其他组组织；（7）工作作人员工工资福利利开支控控制在规规定的比比例内，不不变相分分配该组组织的财财产，其其中：工工作人员员平均工工资薪金金水平不不得超过过上

9、年度度税务登登记所在在地人均均工资水水平的两两倍，工工作人员员福利按按照国家家有关规规定执行行；（8）除当当年新设设立或登登记的事事业单位位、社会会团体、基基金会及及民办非非企业单单位外，事事业单位位、社会会团体、基基金会及及民办非非企业单单位申请请前年度度的检查查结论为为“合格格”；（9）对取取得的应应纳税收收入及其其有关的的成本、费费用、损损失应与与免税收收入及其其有关的的成本、费费用、损损失分别别核算。2.经省级级（含省省级）以以上登记记管理机机关批准准设立或或登记的的非营利利组织，凡凡符合规规定条件件的，应应向其所所在地省省级税务务主管机机关提出出免税资资格申请请，并提提供本通通知规定

10、定的相关关材料；经市（地地）级或或县级登登记管理理机关批批准设立立或登记记的非营营利组织织，凡符符合规定定条件的的，分别别向其所所在地市市（地）级级或县级级税务主主管机关关提出免免税资格格申请，并并提供本本通知规规定的相相关材料料。财政政、税务务部门按按照上述述管理权权限，对对非营利利组织享享受免税税的资格格联合进进行审核核确认，并并定期予予以公布布。3.申请享享受免税税资格的的非营利利组织，需需报送以以下材料料：（1）申请请报告；（2）事业业单位、社社会团体体、基金金会、民民办非企企业单位位的组织织章程或或宗教活活动场所所的管理理制度；（3）税务务登记证证复印件件；（4）非营营利组织织登记证

11、证复印件件；（5）申请请前年度度的资金金来源及及使用情情况、公公益活动动和非营营利活动动的明细细情况；（6）具有有资质的的中介机机构鉴证证的申请请前会计计年度的的财务报报表和审审计报告告；（7）登记记管理机机关出具具的事业业单位、社社会团体体、基金金会、民民办非企企业单位位申请前前年度的的年度检检查结论论；（8）财政政、税务务部门要要求提供供的其他他材料。4.非营利利组织免免税优惠惠资格的的有效期期为五年年。非营营利组织织应在期期满前三三个月内内提出复复审申请请，不提提出复审审申请或或复审不不合格的的，其享享受免税税优惠的的资格到到期自动动失效。非非营利组组织免税税资格复复审，按按照初次次申请

12、免免税优惠惠资格的的规定办办理。5.非营利利组织必必须按照照中华华人民共共和国税税收征收收管理法法（以以下简称称税收收征管法法）及及中华华人民共共和国税税收征收收管理法法实施细细则（以以下简称称实施施细则）等等有关规规定，办办理税务务登记，按按期进行行纳税申申报。取取得免税税资格的的非营利利组织应应按照规规定向主主管税务务机关办办理免税税手续，免免税条件件发生变变化的，应应当自发发生变化化之日起起十五日日内向主主管税务务机关报报告；不不再符合合免税条条件的，应应当依法法履行纳纳税义务务；未依依法纳税税的，主主管税务务机关应应当予以以追缴。取取得免税税资格的的非营利利组织注注销时，剩剩余财产产处

13、置违违反本通通知第一一条第五五项规定定的，主主管税务务机关应应追缴其其应纳企企业所得得税款。主管税务机机关应根根据非营营利组织织报送的的纳税申申报表及及有关资资料进行行审查，当当年符合合企业业所得税税法及及其实实施条例例和有有关规定定免税条条件的收收入，免免予征收收企业所所得税；当年不不符合免免税条件件的收入入，照章章征收企企业所得得税。主主管税务务机关在在执行税税收优惠惠政策过过程中，发发现非营营利组织织不再具具备本通通知规定定的免税税条件的的，应及及时报告告核准该该非营利利组织免免税资格格的财政政、税务务部门，由由其进行行复核。核准非营利利组织免免税资格格的财政政、税务务部门根根据本通通知

14、规定定的管理理权限，对对非营利利组织的的免税优优惠资格格进行复复核，复复核不合合格的，取取消其享享受免税税优惠的的资格。7.已认定定的享受受免税优优惠政策策的非营营利组织织有下述述情况之之一的，应应取消其其资格：（1）事业业单位、社社会团体体、基金金会及民民办非企企业单位位逾期未未参加年年检或年年度检查查结论为为“不合合格”的的；（2）在申申请认定定过程中中提供虚虚假信息息的；（3）有逃逃避缴纳纳税款或或帮助他他人逃避避缴纳税税款行为为的；（4）通过过关联交交易或非非关联交交易和服服务活动动，变相相转移、隐隐匿、分分配该组组织财产产的；（5）因违违反税税收征管管法及及其实实施细则则而受受到税务

15、务机关处处罚的；（6）受到到登记管管理机关关处罚的的。因上述第（1）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请；因上述规定的除第（1）项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。8. 符合合条件的的非营利利组织的的收入，不不包括非非营利组组织从事事营利性性活动取取得的收收入，但但国务院院财政、税税务主管管部门另另有规定定的除外外。 非营利组组织的下下列收入入为免税税收入： （1）接受受其他单单位或者者个人捐捐赠的收收入； （22）除中中华人民民共和国国企业所所得税法法第七七条规定定的财政政拨款以

16、以外的其其他政府府补助收收入，但但不包括括因政府府购买服服务取得得的收入入； （33）按照照省级以以上民政政、财政政部门规规定收取取的会费费； （44）不征征税收入入和免税税收入孳孳生的银银行存款款利息收收入； （55）财政政部、国国家税务务总局规规定的其其他收入入。二、减计收收入（目目前仅有有综合利利用资源源优惠）1企业综综合利用用资源，生生产符合合国家产产业政策策规定的的产品所所取得的的收入，可可以在计计算应纳纳税所得得额时减减计收入入。减计收入，是是指企业业以资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠目录规规定的资资源作为为主要原原材料，生生产国家家非限制制和禁止止并符合合国家和和行业相相关标

17、准准的产品品取得的的收入，减减按900%计入入收入总总额。 前款所称原原材料占占生产产产品材料料的比例例不得低低于资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠目录规规定的标标准。2企业自自20008年11月1日日起以目目录中中所列资资源为主主要原材材料，生生产目目录内内符合国国家或行行业相关关标准的的产品取取得的收收入，在在计算应应纳税所所得额时时，减按按90%计入当当年收入入总额。享享受上述述税收优优惠时，目目录内内所列资资源占产产品原料料的比例例应符合合目录录规定定的技术术标准。根据经济社社会发展展需要及及企业所所得税优优惠政策策实施情情况，国国务院财财政、税税务主管管部门会会同国家家发展改改革委

18、等等有关部部门适时时对目目录内内的项目目进行调调整和修修订，并并在报国国务院批批准后对对目录录进行行更新。 3企业同同时从事事其他项项目而取取得的非非资源综综合利用用收入，应应与资源源综合利利用收入入分开核核算，没没有分开开核算的的，不得得享受优优惠政策策。企业从事不不符合实实施条例例和目目录规规定范围围、条件件和技术术标准的的项目，不不得享受受资源综综合利用用企业所所得税优优惠政策策。4经资源源综合利利用主管管部门按按目录录规定定认定的的生产资资源综合合利用产产品的企企业（不不包括仅仅对资源源综合利利用工艺艺和技术术进行认认定的企企业），取取得资资源综合合利用认认定证书书，可可按本通通知规定

19、定申请享享受资源源综合利利用企业业所得税税优惠。 企业资源综综合利用用产品的的认定程程序，按按国家家发展改改革委 财政部部 国家家税务总总局关于于印发国家鼓鼓励的资资源综合合利用认认定管理理办法的通知知（发发改环资资2000618664号）的的规定执执行。 2008年年1月11日之前前经资源源综合利利用主管管部门认认定取得得资源源综合利利用认定定证书的的企业，应应按本通通知的规规定，重重新办理理认定并并取得资资源综合合利用认认定证书书，方方可申请请享受资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠。 5税务机机关对资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠实行备备案管理理。备案案管理的的具体程程序，按按照国家

20、家税务总总局的相相关规定定执行。享受资源综综合利用用企业所所得税优优惠的企企业因经经营状况况发生变变化而不不符合目目录规规定的条条件的，应应自发生生变化之之日起115个工工作日内内向主管管税务机机关报告告，并停停止享受受资源综综合利用用企业所所得税优优惠。 6企业实实际经营营情况不不符合目目录规规定条件件，采用用欺骗等等手段获获取企业业所得税税优惠，或或者因经经营状况况发生变变化而不不符合享享受优惠惠条件，但但未及时时向主管管税务机机关报告告的，按按照税收收征管法法及其实实施细则则的有关关规定进进行处理理。 税务机关应应对企业业的实际际经营情情况进行行监督检检查。税税务机关关发现资资源综合合利

21、用主主管部门门认定有有误的，应应停止企企业享受受资源综综合利用用企业所所得税优优惠，并并及时与与有关认认定部门门协调沟沟通，提提请纠正正，已经经享受的的优惠税税额应予予追缴。 7各省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市国国家税务务局、地地方税务务局可根根据本通通知制定定具体管管理办法法。 8资源源综合利利用企业业所得税税优惠目目录见见附录1。9. 国国家鼓励励的资源源综合利利用认定定管理办办法见见附录22。三、加计扣扣除（一）研发发费用加加计扣除除1.基本规规定：研究开发费费用的加加计扣除除，是指指企业为为开发新新技术、新新产品、新新工艺发发生的研研究开发发费用，未未形成无无形资产产计入当当期

22、损益益的，在在按照规规定据实实扣除的的基础上上，按照照研究开开发费用用的500%加计计扣除；形成无无形资产产的，按按照无形形资产成成本的1150%摊销。企业技术开开发费加加计扣除除部分已已形成企企业年度度亏损，可可以用以以后年度度所得弥弥补，但但结转年年限最长长不得超超过5年年。2.适用范范围：适适用于财财务核算算健全并并能准确确归集研研究开发发费用的的居民企企业 。3. 研究开开发活动动定义：研究开开发活动动是指企企业为获获得科学学与技术术 ( 不包括括人文、社社会科学学 ) 新知识识，创造造性运用用科学技技术新知知识，或或实质性性改进技技术、工工艺、产产品 ( 服务务 ) 而持续续进行的的

23、具有明明确目标标的研究究开发活活动。创造性性运用科科学技术术新知识识，或实实质性改改进技术术、工艺艺、产品品 ( 服务 ) ，是是指企业业通过研研究开发发活动在在技术、工工艺、产产品 ( 服务务 ) 方面的的创新取取得了有有价值的的成果，对对本地区区 ( 省、自自治区、直直辖市或或计划单单列市 ) 相相关行业业的技术术、工艺艺领先具具有推动动作用，不不包括企企业产品品 ( 服务 ) 的的常规性性升级或或对公开开的科研研成果直直接应用用等活动动 ( 如直接接采用公公开的新新工艺、材材料、装装置、产产品、服服务或知知识等 ) 。4.具具体内容容：企业业从事国国家重点点支持的的高新技技术领域域和国国

24、家发展展改革委委员会等等部门公公布的当当前优先先发展的的高技术术产业化化重点领域指指南(220077 年度度) 规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。(1) 新产产品设计计费、新新工艺规规程制定定费以及及与研发发活动直直接相关关的技术术图书资资料费、资资料翻译译费。(2) 从事事研发活活动直接接消耗的的材料、燃燃料和动动力费用用。(3) 在职职直接从从事研发发活动人人员的工工资、薪薪金、奖奖金、津津贴、补补贴。(4) 专门门用于研研发活动动的仪器器、设备备的折旧旧费或租租赁费。(5) 专门门用于研研发活动动的软件件、专利

25、利权、非非专利技技术等无无形资产产的摊销销费用。(6) 专门门用于中中间试验验和产品品试制的的模具、工工艺装备备开发及及制造费费。(7) 勘探探开发技技术的现现场试验验费。(8) 研发发成果的的论证、评评审、验验收费用用。5.具具体要求求：对企企业共同同合作开开发的项项目，凡凡符合上上述条件件的，由由合作各各方就自自身承担担的研发发费用分分别按照照规定计计算加计计扣除。对企业业委托给给外单位位进行开开发的研研发费用用，凡符符合上述述条件的的，由委委托方按按照规定定计算加加计扣除除，受托托方不得得再进行行加计扣扣除。对委托托开发的的项目，受受托方应应向委托托方提供供该研发发项目的的费用支支出明细

26、细情况，否否则，该该委托开开发项目目的费用用支出不不得实行行加计扣扣除。企业根根据财务务会计核核算和研研发项目目的实际际情况，对对发生的的研发费费用进行行收益化化或资本本化处理理的，可可按下述述规定计计算加计计扣除： (11) 研研发费用用计入当当期损益益未形成成无形资资产的，允允许再按按其当年年研发费费用实际际发生额额的500%，直直接抵扣扣当年的的应纳税税所得额额。(22) 研研发费用用形成无无形资产产的，按按照该无无形资产产成本的的1500%在税税前摊销销。除法法律另有有规定外外，摊销销年限不不得低于于 100 年。法律、行行政法规规和国家家税务总总局规定定不允许许企业所所得税前前扣除的

27、的费用和和支出项项目，均均不允许许计入研研究开发发费用。企业未设立立专门的的研发机机构或企企业研发发机构同同时承担担生产经经营任务务的，应应对研发发费用和和生产经经营费用用分开进进行核算算，准确确、合理理的计算算各项研研究开发发费用支支出，对对划分不不清的，不不得实行行加计扣扣除。6.核核算要求求：企业业必须对对研究开开发费用用实行专专账管理理，同时时必须按按照本办办法附表表的规定定项目，准准确归集集填写年年度可加加计扣除除的各项项研究开开发费用用实际发发生金额额。企业业应于年年度汇算算清缴所所得税申申报时向向主管税税务机关关报送本本办法规规定的相相应资料料。申报报的研究究开发费费用不真真实或

28、者者资料不不齐全的的，不得得享受研研究开发发费用加加计扣除除，主管管税务机机关有权权对企业业申报的的结果进进行合理理调整。企业在在一个纳纳税年度度内进行行多个研研究开发发活动的的，应按按照不同同开发项项目分别别归集可可加计扣扣除的研研究开发发费用额额。7、资资料要求求：企业业申请研研究开发发费加计计扣除时时，应向向主管税税务机关关报送如如下资料料：(1) 自主主、委托托、合作作研究开开发项目目计划书书和研究究开发费费预算。(2) 自主主、委托托、合作作研究开开发专门门机构或或项目组组的编制制情况和和专业人人员名单单。(3) 自主主、委托托、合作作研究开开发项目目当年研研究开发发费用发发生情况况

29、归集表表。(4) 企业业总经理理办公会会或董事事会关于于自主、委委托、合合作研究究开发项项目立项项的决议议文件。(5) 委托托、合作作研究开开发项目目的合同同或协议议。 (66) 研研究开发发项目的的效用情情况说明明、研究究成果报报告等资资料。8.申申报和管管理要求求：企业业实际发发生的研研究开发发费，在在年度中中间预缴缴所得税税时，允允许据实实计算扣扣除，在在年度终终了进行行所得税税年度申申报和汇汇算清缴缴时，再再依照本本办法的的规定计计算加计计扣除。主管税税务机关关对企业业申报的的研究开开发项目目有异议议的，可可要求企企业提供供政府科科技部门门的鉴定定意见书书。企业研研究开发发费各项项目的

30、实实际发生生额归集集不准确确、汇总总额计算算不准确确的，主主管税务务机关有有权调整整其税前前扣除额额或加计计扣除额额。9.企企业集团团集中开开发规定定：企业业集团根根据生产产经营和和科技开开发的实实际情况况，对技技术要求求高、投投资数额额大，需需要由集集团公司司进行集集中开发发的研究究开发项项目，其其实际发发生的研研究开发发费 , 可以以按照合合理的分分摊方法法在受益益集团成成员公司司间进行行分摊。企业集集团采取取合理分分摊研究究开发费费的，企企业集团团应提供供集中研研究开发发项目的的协议或或合同，该该协议或或合同应应明确规规定参与与各方在在该研究究开发项项目中的的权利和和义务、费费用分摊摊方

31、法等等内容。如如不提供供协议或或合同，研研究开发发费不得得加计扣扣除。企业集集团采取取合理分分摊研究究开发费费的，企企业集团团集中研研究开发发项目实实际发生生的研究究开发费费，应当当按照权权利和义义务、费费用支出出和收益益分享一一致的原原则，合合理确定定研究开开发费用用的分摊摊方法。企业集集团采取取合理分分摊研究究开发费费的，企企业集团团母公司司负责编编制集中中研究开开发项目目的立项项书、研研究开发发费用预预算表、决决算表和和决算分分摊表。税企双方对对企业集集团集中中研究开开发费的的分摊方方法和金金额有争争议的，如如企业集集团成员员公司设设在不同同省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市的的，企

32、业业按照国国家税务务总局的的裁决意意见扣除除实际分分摊的研研究开发发费；企企业集团团成员公公司在同同一省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市的的，企业业按照省省税务机机关的裁裁决意见见扣除实实际分摊摊的研究究开发费费。10.省局局要求：自20009年年度起，企企业申请请技术开开发费加加计扣除除，应在在研究开开发项目目确定后后，将企业业研究开开发项目目立项备备案表、企业研究开发项目情况说明书报主管税务机关备案，同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。年终汇算清缴申请加计扣除时按通知第十一条规定

33、以及省局关于减免税备案管理的有关规定进行。 自220099年度起起，企业业申请技技术开发发费加计计扣除，应应按国家家统一会会计制度度及下列列要求进进行相关关会计核核算：（一）对企企业研究究开发费费用的发发生建立立明细帐帐，将有有效凭证证和明细细账对应应；（二）对不不同的研研究开发发项目要要设立专专账进行行管理，实实行以项项目为成成本费用用归集对对象的会会计核算算；（三）对企企业同时时研究开开发多个个项目，或或研究开开发项目目和其他他项目共共同使用用资源的的情况，有有关费用用要在项项目间进进行合理理分摊。金金额较大大的要在在实际发发生前后后及时与与主管税税务机关关联系。11. 国国家重点点支持的

34、的高新技技术领域域和当前前优先发发展的高高技术产产业化重重点领域域指南(20007 年年度) 见附附录3、附录录4。12. 企企业研究究开发项项目立项项备案表表、企业业研究开开发项目目情况说说明书见见附录55、附录录6。（二）安置置残疾人人员就业业工资加加计扣除除1.企业安安置残疾疾人员所所支付的的工资的的加计扣扣除，是是指企业业安置残残疾人员员的，在在按照支支付给残残疾职工工工资据据实扣除除的基础础上，按按照支付付给残疾疾职工工工资的1100%加计扣扣除。残残疾人员员的范围围适用中中华人民民共和国国残疾人人保障法法的有有关规定定。企业安置国国家鼓励励安置的的其他就就业人员员所支付付的工资资的

35、加计计扣除办办法，由由国务院院另行规规定。2.企业安安置残疾疾人员的的，在按按照支付付给残疾疾职工工工资据实实扣除的的基础上上，可以以在计算算应纳税税所得额额时按照照支付给给残疾职职工工资资的1000%加加计扣除除。企业就支付付给残疾疾职工的的工资，在在进行企企业所得得税预缴缴申报时时，允许许据实计计算扣除除；在年年度终了了进行企企业所得得税年度度申报和和汇算清清缴时，再再依照本本条第一一款的规规定计算算加计扣扣除。 3.残疾人人员的范范围适用用中华华人民共共和国残残疾人保保障法的的有关规规定（中华华人民共共和国残残疾人保保障法规规定残疾疾人员的的范围：残疾人人包括视视力残疾疾、听力力残疾、言

36、言语残疾疾、肢体体残疾、智智力残疾疾、精神神残疾、多多重残疾疾和其他他残疾的的人）。4.企业享享受安置置残疾职职工工资资1000%加计计扣除应应同时具具备如下下条件： 依法与安安置的每每位残疾疾人签订订了1年年以上（含含1年）的的劳动合合同或服服务协议议，并且且安置的的每位残残疾人在在企业实实际上岗岗工作。 为安置的的每位残残疾人按按月足额额缴纳了了企业所所在区县县人民政政府根据据国家政政策规定定的基本本养老保保险、基基本医疗疗保险、失失业保险险和工伤伤保险等等社会保保险。定期通过过银行等等金融机机构向安安置的每每位残疾疾人实际际支付了了不低于于企业所所在区县县适用的的经省级级人民政政府批准准

37、的最低低工资标标准的工工资。具备安置置残疾人人上岗工工作的基基本设施施。 5.企业应应在年度度终了进进行企业业所得税税年度申申报和汇汇算清缴缴时，向向主管税税务机关关报送本本通知第第四条规规定的相相关资料料、已安安置残疾疾职工名名单及其其中华华人民共共和国残残疾人证证或中中华人民民共和国国残疾军军人证（11至8级级）复复印件和和主管税税务机关关要求提提供的其其他资料料，办理理享受企企业所得得税加计计扣除优优惠的备备案手续续。 6.在企业业汇算清清缴结束束后，主主管税务务机关在在对企业业进行日日常管理理、纳税税评估和和纳税检检查时，应应对安置置残疾人人员企业业所得税税加计扣扣除优惠惠的情况况进行

38、核核实。 四、减免所所得（一）从事事农、林林、牧、渔渔业项目目的所得得1企业从从事下列列项目的的所得，免免征企业业所得税税： （1）蔬菜菜、谷物物、薯类类、油料料、豆类类、棉花花、麻类类、糖料料、水果果、坚果果的种植植； （2）农作作物新品品种的选选育； （3）中药药材的种种植； （4）林木木的培育育和种植植； （5）牲畜畜、家禽禽的饲养养； （6）林产产品的采采集； （7）灌溉溉、农产产品初加加工、兽兽医、农农技推广广、农机机作业和和维修等等农、林林、牧、渔渔服务业业项目； （8）远洋洋捕捞。 2企业从从事下列列项目的的所得，减减半征收收企业所所得税： （1）花卉卉、茶以以及其他他饮料作作物

39、和香香料作物物的种植植； （2）海水水养殖、内内陆养殖殖。 企业从事国国家限制制和禁止止发展的的项目，不不得享受受本条规规定的企企业所得得税优惠惠。3享受受企业所所得税优优惠政策策的农产产品初加加工范围围（试行行）见附附录7。（二）从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施项目目投资经经营的所所得1企业从从事规定定的国家家重点扶扶持的公公共基础础设施项项目的投投资经营营的所得得，自项项目取得得第一笔生生产经营营收入所所属纳税税年度起起，第一一年至第第三年免免征企业业所得税税，第四四年至第第六年减减半征收收企业所所得税。国家重点扶扶持的公公共基础础设施项项目，是是指公公共基础础设施项项目企业业所得

40、税税优惠目目录规规定的港港口码头头、机场场、铁路路、公路路、城市市公共交交通、电电力、水水利等项项目。 企业承包经经营、承承包建设设和内部部自建自自用本条条规定的的项目，不不得享受受本条规规定的企企业所得得税优惠惠。2对居民民企业（以以下简称称企业）于于20008年11月1日日后经有有关部门门批准，从从事符合合公共共基础设设施项目目企业所所得税优优惠目录录（以以下简称称目录录）规规定范围围、条件件和标准准的公共共基础设设施项目目的投资资经营所所得，自自该项目目取得第第一笔生生产经营营收入所所属纳税税年度起起，第一一年至第第三年免免征企业业所得税税，第四四年至第第六年减减半征收收企业所所得税。第

41、一笔生产产经营收收入，是是指公共共基础设设施项目目建成并并投入运运营（包包括试运运营）后后所取得得的第一一笔主营营业务收收入。3企业从从事承包包经营、承承包建设设和内部部自建自自用目目录规规定项目目的所得得，不得得享受前前款规定定的企业业所得税税优惠。本通知所称称承包经经营，是是指与从从事该项项目经营营的法人人主体相相独立的的另一法法人经营营主体，通通过承包包该项目目的经营营管理而而取得劳劳务性收收益的经经营活动动。 本通知所称称承包建建设，是是指与从从事该项项目经营营的法人人主体相相独立的的另一法法人经营营主体，通通过承包包该项目目的工程程建设而而取得建建筑劳务务收益的的经营活活动。 本通知

42、所称称内部自自建自用用，是指指项目的的建设仅仅作为本本企业主主体经营营业务的的设施，满满足本企企业自身身的生产产经营活活动需要要，而不不属于向向他人提提供公共共服务业业务的公公共基础础设施建建设项目目。4企业同同时从事事不在目目录范范围的生生产经营营项目取取得的所所得，应应与享受受优惠的的公共基基础设施施项目经经营所得得分开核核算，并并合理分分摊企业业的期间间共同费费用；没没有单独独核算的的，不得得享受上上述企业业所得税税优惠。期间共同费费用的合合理分摊摊比例可可以按照照投资额额、销售售收入、资资产额、人人员工资资等参数数确定。上上述比例例一经确确定，不不得随意意变更。凡凡特殊情情况需要要改变

43、的的，需报报主管税税务机关关核准。5根据经经济社会会发展需需要及企企业所得得税优惠惠政策实实施情况况，国务务院财政政、税务务主管部部门会同同国家发发展改革革委等有有关部门门适时对对目录录内的的项目进进行调整整和修订订，并在在报国务务院批准准后对目目录进进行更新新。 6从事目目录范范围项目目投资的的居民企企业应于于从该项项目取得得的第一一笔生产产经营收收入后115日内内向主管管税务机机关备案案并报送送如下材材料后，方方可享受受有关企企业所得得税优惠惠： （1）有关关部门批批准该项项目文件件复印件件； （2）该项项目完工工验收报报告复印印件； （3）该项项目投资资额验资资报告复复印件； （4）税务

44、务机关要要求提供供的其他他资料。 7企业因因生产经经营发生生变化或或因目目录调调整，不不再符合合本办法法规定减减免税条条件的，企企业应当当自发生生变化115日内内向主管管税务机机关提交交书面报报告并停停止享受受优惠，依依法缴纳纳企业所所得税。 8企业在在减免税税期限内内转让所所享受减减免税优优惠的项项目，受受让方承承续经营营该项目目的，可可自受让让之日起起，在剩剩余优惠惠期限内内享受规规定的减减免税优优惠；减减免税期期限届满满后转让让的，受受让方不不得就该该项目重重复享受受减免税税优惠。9税务机机关应结结合纳税税检查、执执法检查查或其他他专项检检查，每每年定期期对企业业享受公公共基础础设施项项

45、目企业业所得税税减免税税款事项项进行核核查，核核查的主主要内容容包括： （1）企业业是否继继续符合合减免所所得税的的资格条条件，所所提供的的有关情情况证明明材料是是否真实实。 （2）企业业享受减减免企业业所得税税的条件件发生变变化时，是是否及时时将变化化情况报报送税务务机关，并并根据本本办法规规定对适适用优惠惠进行了了调整。 10企业业实际经经营情况况不符合合企业所所得税减减免税规规定条件件的或采采取虚假假申报等等手段获获取减免免税的、享享受减免免税条件件发生变变化未及及时向税税务机关关报告的的，以及及未按本本办法规规定程序序报送备备案资料料而自行行减免税税的，企企业主管管税务机机关应按按照税

46、收收征管法法有关规规定进行行处理。11公公共基础础设施项项目企业业所得税税优惠目目录（220088年版）见附录8。（三）从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得符合条件的的环境保保护、节节能节水水项目，包包括公共共污水处处理、公公共垃圾圾处理、沼沼气综合合开发利利用、节节能减排排技术改改造、海海水淡化化等。项项目的具具体条件件和范围围由国务务院财政政、税务务主管部部门商国国务院有有关部门门制订，报报国务院院批准后后公布施施行。 企业从事前前款规定定的符合合条件的的环境保保护、节节能节水水项目的的所得，自自项目取取得第一一笔生产产经营收收入所属属纳税年年度起，第第一年至至第三年年

47、免征企企业所得得税，第第四年至至第六年年减半征征收企业业所得税税。 享受减免税税优惠的的项目，在在减免税税期限内内转让的的，受让让方自受受让之日日起，可可以在剩剩余期限限内享受受规定的的减免税税优惠；减免税税期限届届满后转转让的，受受让方不不得就该该项目重重复享受受减免税税优惠。（四）符合合条件的的技术转转让所得得1符合条条件的技技术转让让所得免免征、减减征企业业所得税税，是指指一个纳纳税年度度内，居居民企业业技术转转让所得得不超过过5000万元的的部分，免免征企业业所得税税；超过过5000万元的的部分，减减半征收收企业所所得税。2享受减减免企业业所得税税优惠的的技术转转让应符符合以下下条件： （1）享受受优惠的的技术转转让主体