(100Word版)上市XX公司会计核算手册20.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.XXXXXXXXXXXX公公司会计核算手手册 目录2第一章总论1第一节 目 的1第二节 使用指南1第三节 手册维护2第二章 会计政策及会计估计4第一节 财务报表的编制基础4一、会计年度4二、记账本位币4三、会计计量所运用的计量基础4四、现金和现金等价物的构成4第二节 基本会计政策及会计估计4五、应收款项及坏账准备4六、存货5七、长期股权投资5八、固定资产及在建工程6九、无形资产7十、长期待摊费用7十一、收入确认7十二、借款费用8十三、维修及保养支出8十四、研

2、究及开发费用8十五、资产减值准备9十六、所得税9十七、外币业务9十八、预计负债及或有负债9十九、关联方10二十、股利分配10二十一、合并会计报表10二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正11第三章会计科目及使用说明11第一节 科目及代码11第二节 会计科目使用说明15一、资产类科目15二、负债类科目36三、共同类47四、所有者权益类49五、成本类科目54六、损益类科目56第四章公司财务报表63第一节 财务会计报告体系63第二节 财务报表编制69一、资产负债表69二、利润表70三、现金流量表71四、所有者权益变动表74第五章主要业务的内部会计控制76第一节 会计基础工作76一、会计基础工作

3、要求76二、会计工作交接80三、会计档案管理82第二节 采购与付款83一、总 则83二、岗位分工与授权批准83三、采购订单审批控制85四、入库与验收控制86五、报账与付款控制87六、监督检查88第三节 销售与收款88一、总则88二、岗位分工及授权批准88三、销售合同/订单控制89四、劳务提供的控制91五、收入确认和收款控制91六、销售成本结转流程92七、监督检查93第四节 成本费用93一、总则93二、岗位分工及授权批准94三、成本费用支出控制94四、监督检查95第五节 货币资金96一、总则96二、授权控制96三、岗位控制96四、支付控制程序的关键控制点96五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理

4、97六、印鉴管理99七、监督检查99第七节财务会计报告100一、财务会计报告填报要求100二、财务会计报告上报时间要求100三、财务会计报告分析要求100第六章会计组织机构及会计队伍建设102第一节 会计组织结构及会计工作岗位设置102一、会计组织机构设置102二、会计工作岗位职责103第二节 会计人员要求104一、会计人员基本要求104二、财务部门负责人基本要求104三、会计主管人员应当具备下列基本条件104第三节 会计人员培训105一、培训的目的105二、培训的内容和形式105三、培训的组织与实施105第一章总总论第一节目目 的 为规范聚成成企业管管理顾问问有限公公司（以以下简称称“公司”

5、）及所所属子公公司的会会计核算算，特制制订聚成企企业管理理顾问有有限公司司会计手手册。制定定本会计计手册的的主要目目的是： 一、进一一步贯彻彻执行会会计法、企业业会计准准则、企企业会计计制度等等适用会会计准则则的要求，规范范会计核核算 公司在在国内注注册，为为中国法法人，因因此，需需按照中中国的会会计法、企企业会计计准则的的要求进行会计计核算、对对外提供供财务会会计报表表，依法法纳税和和按公公司法的的要求进进行利润润分配。为了正确理理解与贯贯彻上述述相关规规范，满满足财务务信息披披露及监监管要求求，需要要财务人人员强化化 对会计计准则、制制度的学学习，做做好会计计基础工工作，规规范会计计核算，

6、提提高会计计信息的的真实性性和有 效性。二、统一公公司及所所属子公公司的会会计核算算口径，使使会计信信息更具具有可比比性 公司已已步入一一个快速速发展阶阶段，财财务机构构、财务务人员也也将进入入一个较较快的扩扩展阶段段。为保证公司及及所属子子公司的的会计核核算口径径一致，必必须在国国家颁布布的法律律、法规规基础上上结合公公司 的实际际情况，制制定出能能指导聚聚成企业业管理顾顾问有限限公司会会计核算算、反映映实际情情况的一一个操作作 手册。本会计手册册制订公公司标准准、统一一的科目目体系，规规范业务务核算流流程，统统一核算算口径，旨旨在 提高公公司会计计信息的的质量。三、为财务务人员培培训提供供

7、教材 本会计计手册的的内容包包括会计计政策、会会计科目目及使用用说明、主主要经济济业务会会计核算算、财务务会计报告、内内部会计计控制、会会计组织织结构及及会计队队伍建设设等内容容，是公公司及所所属子公公司财务务 人员在在工作中中必须熟熟悉掌握握和遵照照执行的的。本手手册可作作为财务务人员日日常培训训的基础础资料。第二节使使用指南南一、内容指指南 本会计计手册内内容共包包括八章章及附录录，即总总论、会会计政策策及会计计估计、会会计科目目及使用用说明、主要经济业业务会计计核算、财财务会计计报告、内内部会计计控制、会会计组织织结构及及会计队队伍建设设。 总论，规规定了本本会计手手册的制制定目的的、使

8、用用指南、手手册维护护。 会计政政策及会会计估计计，规定定了公司司基本会会计政策策及会计计估计。 会计科目及使用说明，规定了公司会计科目及代码，科目使用说明。主要经济业业务会计计核算，规规定了销销售、物物品采购购等主要要经济业业务的会会计核算算。 财务会会计报告告，规定定了财务务会计报报告体系系、财务务会计报报告编制制等内容容。 内部会会计控制制，规定定了会计计基础工工作、货货币资金金、采购购与付款款、销售售与收款款、工程程项目、成本费用、财财务会计计报告等等项目的的内部会会计控制制。 会计组组织机构构及会计计队伍建建设，讲讲述了公公司及所所属子公公司会计计组织机机构，会会计人员员要求，会计人

9、员培培训。 二、使使用要求求本手册属公公司机密密。未经经允许，不不得复印印，不得得对外泄泄露。任任何人因因使用不不当造成成不良后后 果，应应负相应应责任。本手册在使使用过程程中遇到到疑难问问题，应应及时向向公司总总部财务务中心咨咨询。 三、使使用说明明本手册编制制采用活活页形式式，按照照以下体体例：版本号：11绪论目的生效日期：20008-111页码：1-1-11-1版本号表示示该项内内容的修修订次数数，初次次颁行的的版本号号为 1。生效日期表表示该项项内容自自该日期期开始执执行。 中间单单元格表表示该章章标题。 右上角单元格表示该项内容的标题。 页码采用四位编码，依次表示章、节、项、页次。第

10、三节手手册维护护一、维护要要求 财务中中心设专专人负责责聚成成企业管管理顾问问有限公公司会计计手册修修订、维维护工作作。 联系电电话：电子邮邮件： 公司及及所属子子公司在在日常使使用会计计手册的的过程中中发现的的问题，认认真记录录，及时时反馈给给财务中心负责修修订、维维护工作作的专人人。 每半年年，财务务中心将将汇集公公司及所所属子公公司核算算中出现现的新问问题，及及国家新新出台的的准则、规定等，以以会计手手册附件件形式下下发，保保证其适适用性及及可操作作性。 二、维维护内容容本手册修订订包括：增加、删删减、替替换等。每每一次下下发更新新资料时时，都附附带一份份更新说说明，请请仔细阅阅读更新新

11、说明，然然后进行行资料更更新。使使用者 应该认认真对待待每次更更新工作作，避免免造成会会计手册册使用混混乱。更新手册内内容按照照以下步步骤进行行： 11、仔细细阅读更新说明2、按照换换页指示示更换活活页。 换页指指示分为为两栏：“旧页”和“新页”。在“旧页”栏下列列出的页页号，是是需要从从手册中中撤除的的活页，“新页”栏下列出的页号，是 需要向手册插入的新增活页。两栏中间“替换”是提示将旧的活页取出，将新增活页插入对应 的位置。两栏中间“接续”是提示无需将旧页取出，只将新增活页插在“旧页”页号后即可。例 1：旧页新页页2-5-112-55-5替换2-55-12-55-3操作时，将将旧页号号为

12、2-55-1 到 2-55-5 的 5 页取出出，将新新页号为为 2-55-1 到 2-55-2 的 3 页插入入 到相应应的位置置。例 2：旧页新页页2-5-55接续2-66-12-66-2操作时，无无需取出出旧页，只只将新页页号为 2-66-1 到 2-66-2 的 2 页新增增活页插插入到 2-55-5 页号 后的位位置即可可。3、为了方方便今后后的查阅阅，须将将旧页放放置在另另外活页页夹中保保存。21第二章 会会计政策策及会计计估计会计政策，是是指企业业在会计计确认、计计量和报报告中所所采用的的原则、基基础和会会计处理理方法。 会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信

13、息为基础所作的判断。 会计处理方法是指具体会计处理方法即企业在会计核算中，从诸多可选择的会计处理方法中选择的的、适合合本企业业的会计计处理方方法。公公司合并并报表范范围内所所有单位位的会计计政策必必须与 公司总总部保持持一致。第一节财财务报表表的编制制基础一、会计年年度会计核算应应当划分分会计期期间，分分期结算算账目和和编制会会计报表表。会计计分期为为年度、半半年度、 季度和月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度结账日指公历月度每月的最后一 天。年度结账日指公历年度每年的12月31日。二、记账本本位币 会计核核算以人人民币为为记账本本位币。境境外单位位向国内内有关部部门编报报的会

14、计计报表应应当折算算为人民币反映映。三、会计计计量所运运用的计计量基础础 会计记记账采用用借贷记记账法。会会计核算算以权责责发生制制为基础础。各项项财产以以取得时时的历史史成本计价。会会计记录录的文字字应当使使用中文文。 四、现现金和现现金等价价物的构构成现金等价物物是指公公司持有有的期限限短、流流动性强强、易于于转换为为已知金金额现金金、价值值变动风风险很小的投投资。期期限短，一一般是指指从购买买日起，三三个月或或三个月月以内到到期。第二节基基本会计计政策及及会计估估计五、应收款款项及坏坏账准备备 应收款款项包括括应收账账款及其其他应收收款。公公司对可可能发生生的坏账账损失采采用备抵抵法核算

15、算。应收款项以实实际发生生额减去去坏账准准备后的的净额列列示。 (1) 应收收账款应收账款包包括应收收关联方方款项及及应收非非关联方方款项。 公司对应收账款的可收回性作出具体评估后计提坏账准备，当有迹象表明应收账款的回收有困难难时，将将结合实实际情况况和经验验对大客客户欠款款计提专专项坏账账准备。对对于其余余的中小小用户应收账款款于资产产负债表表日按照照账龄分分析法和和管理层层认为合合理的比比例提取取一般坏坏账准备备。管 理层根根据以往往经验、用用户及收收回情况况确定此此项提取取比例。计计提比例例如下：账龄计计提比例例1 年以内内512 年年823 年年103 年以上上20提取的坏账账准备计计

16、入当期期管理费费用。 (2) 其他他应收款款公司对其他他应收款款的可收收回性做做出评估估后计提提专项坏坏账准备备。 (3) 坏账损损失确认认标准对于有确凿凿证据表表明应收收款项确确实无法法收回时时，如债债务单位位已撤销销、破产产、资不不抵债、 现金流量严重不足等，确认为坏账，并冲销已计提的相应坏账准备。六、存货 存货应应以公司司对存货货是否具具有法定定所有权权为依据据，凡在在盘存日日期，法法定所有有权属于于公司的一切物品品，不论论其存放放于何处处或处于于何种状状态，都都应作为为公司的的存货。反反之，凡凡法定所所有 权不属属于公司司的物品品，即使使尚未远远离公司司，也不不应包括括在本公公司的存存

17、货范围围内。公司库存物物品发出出的计价价，按实实际成本本计价的的，采用用加权平平均法。低低值易耗耗品和包包装物 的摊销销，采用用一次摊摊销法。 资产负债表日，按单个存货项目计算的成本高于可变现净值的差额计入存货跌价准备。可变现净值值指在正正常生产产经营过过程中，以以存货的的估计售售价减去去至完工工估计将将要发生生的成本本、 估计的的销售费费用以及及相关税税金后的的金额。存货盘存方方法为永永续盘存存法。公公司定期期对存货货盘点后后，根据据实际盘盘点结果果调整帐帐面值。 七、长期股权投资 1、长期股权投资应根据以下不同情况，确定应采用成本法或权益法核算。（1）长期期股权投投资属于于以下情情况的，应

18、应按照成成本法核核算：投资企业业能够对对被投资资单位实实施控制制的长期期股权投投资。 控制，是是指有权权决定一一个企业业的财务务和经营营政策，并并能据以以从该企企业的经经营活动动中获取取利益。投资资企业能能够对被被投资单单位实施施控制的的，被投投资单位位为其子子公司，投投资企业业应当将将子 公司纳纳入合并并财务报报表的合合并范围围。对子公司的的长期股股权投资资，编制制合并财财务报表表时按照照权益法法进行调调整。投资企业业对被投投资单位位不具有有共同控控制或重重大影响响，并且且在活跃跃市场中中没有报报价、公公 允价值值不能可可靠计量量的长期期股权投投资。共同控制，是是指按照照合同约约定对某某项经

19、济济活动所所共有的的控制，仅仅在与该该项经济济活动相相关 的重要要财务和和经营决决策需要要分享控控制权的的投资方方一致同同意时存存在。投投资企业业与其他他方对被被投 资单位位实施共共同控制制的，被被投资单单位为其其合营企企业。重大影响，是是指对一一个企业业的财务务和经营营政策有有参与决决策的权权力，但但并不能能够控制制或者 与其他他方一起起共同控控制这些些政策的的制定。投投资企业业能够对对被投资资单位施施加重大大影响的的, 被投投 资单位位为其联联营企业业。（2）长期期股权投投资属于于以下情情况的，应应按照权权益法核核算：投资企业业对被投投资单位位具有共共同控制制的长期期股权投投资。投资企业业

20、对被投投资单位位具有重重大影响响的长期期股权投投资。 2、长长期投资资减值准准备公司应在资资产负债债表日对对长期投投资的账账面价值值逐项进进行检查查。如果果由于市市价持续续下跌或或 被投资资单位经经营状况况恶化等等原因导导致其可可收回金金额低于于账面价价值的，应应当计提提长期投投资减值值 准备。处置或转让让长期股股权投资资按实际际取得的的价款与与账面价价值的差差额计入入当期损损益。 八、固固定资产产及在建建工程 固定资资产是公公司为生生产商品品和经营营管理而而持有的的，使用用期限超超过1 年并且且单位价价值较高高的资产。固定资产以以成本减减累计折折旧及减减值准备备后的净净额记入入资产负负债表内

21、内。在建建工程以以成本扣扣 除减值值准备后后记入资资产负债债表内。在有关建造造的资产产达到预预定可使使用状态态之前发发生的与与购置或或建造固固定资产产有关的的一切直直 接或间间接成本本，包括括在购建建期间利利用借款款进行购购建所发发生的借借款费用用(包括有有关借款款本金和和利 息的汇汇兑损益益)，全部部资本化化为在建建工程。在建工程于于达到预预定可使使用状态态时转入入固定资资产。在在建工程程达到预预定可使使用状态态前不计计 提折旧旧。公司对固定定资产在在预计使使用年限限内按直直线法计计提折旧旧。各类类固定资资产的预预计使用用年限和和 预计净净残值率率分别为为类别折旧年限残值率（%）房屋建筑物物

22、305办公设备运输设备5软件及电子子设备0九、无形资资产 无形资资产包括括专利权权、商标标权、著著作权、土土地使用用权、非非专利技技术等。外外购单项项无形资资产价值低于于1万元的（含含），直直接记入入当期成成本费用用科目，外外购单项项无形资资产价值值高于11万元的， 记入无无形资产产科目。无无形资产产应当自自取得当当月起在在预计使使用年限限内分期期平均摊摊销，计计入损益益。 如预计计使用年年限超过过了相关关合同规规定的受受益年限限或法律律规定的的有效年年限，该该无形资资产的摊摊销 年限按按如下原原则确定定：1合同规规定受益益年限但但法律没没有规定定有效年年限的，摊摊销年限限不应超超过合同同规定

23、的的受益年年 限；2合同没没有规定定受益年年限但法法律规定定有效年年限的，摊摊销年限限不应超超过法律律规定的的有效年年 限；3合同规规定了受受益年限限，法律律也规定定了有效效年限的的，摊销销年限不不应超过过受益年年限和有有效 年限二二者之中中较短者者。4如果合合同没有有规定受受益年限限，法律律也没有有规定有有效年限限的，摊摊销年限限不应超超过100年。 使用寿寿命不确确定的无无形资产产不予摊摊销。但但需定期期（至少少每个季季度）进进行资产产减值测测试，并将资产减减值金额额计入当当期成本本费用。 十、长期待摊费用长期待摊费费用以实实际发生生的支出出入账，按按照费用用项目的的受益期期限平均均摊销。

24、如如果长期期待 摊费用用项目不不能使以以后期间间受益的的，则将将尚未摊摊销的该该项目的的摊余价价值全部部计入当当期损益益。开办费应当当在开始始生产经经营的当当月一次次摊销。 十一、收入确认收入是指企企业在销销售商品品、提供供劳务及及他人使使用本企企业资产产等日常常活动中中形成的的经济利利 益的总总流入，包包括商品品销售收收入、劳劳务收入入、使用用费收入入、租金金收入等等。销售商品收收入同时时满足下下列条件件的，才才能予以以确认： 1、企企业已将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移给购购货方；2、企业既既没有保保留通常常与所有有权相联联系的继继续管理理权，也也没有对对已售出出的商品品实施

25、有有效 控制；3、收入的的金额能能够可靠靠地计量量；4、相关的的经济利利益很可可能流入入企业；5、相关的的已发生生或将发发生的成成本能够够可靠地地计量。 劳务收入一般按照公司与接受劳务方签订的合同和协议的金额确定。如有现金折扣的，应在实际发发生时计计入财务务费用。在在同一会会计年度度内开始始并完成成的劳务务，在完完成劳务务时确认认收 入。如如劳务的的开始和和完成分分属不同同的会计计年度，当当劳务交交易的结结果能够够可靠地地估计时时，提供供 劳务收收入根据据劳务的的完成程程度既已已完工作作的百分分比于提提供劳务务的期间间内确认认收入。假假如劳务务 交易的的结果不不能可靠靠估计，则则按已经经发生并

26、并预计能能够得到到补偿的的劳务成成本金额额确认收收入，如如 果已经经发生的的劳务成成本预计计不能得得到补偿偿，则将将所发生生的劳务务成本在在发生当当期全部部计入损损益。利息收入和和使用费费收入按按下列原原则进行行确认：与交易易相关的的经济利利益能够够流入企企业；收收 入的金金额能够够可靠地地计量。利利息收入入在确认认时按借借出资金金本金和和适用利利率计算算，并以以时间为为 基准确确认。十二、借款款费用 公司发发生的借借款费用用，可直直接归属属于符合合资本化化条件的的资产的的购建的的，应当当予以资资本化，计入相关资资产成本本；其他他借款费费用，应应当在发发生时根根据其发发生额确确认为财财务费用用

27、。 符合资资本化条条件的资资产，是是指需要要经过相相当长时时间的购购建或者者生产活活动才能能达到预预定可使使用或者可销销售状态态的固定定资产、投投资性房房地产和和存货等等资产。 用于购建某资产的专门借款的借款费用在有关资产达到预定可使用状态或完成所必要的购建期间内内予以资资本化，计计入购建建的该资资产成本本。 在借款款费用资资本化期期间内，为为购建或或者生产产符合资资本化条条件的资资产占用用了一般般借款的的，根据累计资资产支出出超过专专门借款款部分的的资产支支出加权权平均数数乘以所所占用一一般借款款的资本本化 率，计计算确定定一般借借款应予予资本化化的利息息金额。一一般借款款是指除除专门借借款

28、以外外的其他他借款。十三、维修修及保养养支出 维修及及保养支支出（包包括大修修费用）于于实际发发生时计计入当期期损益。 十四、研究及开发费用企业内部研研究开发发项目的的支出，研研究阶段段的支出出全部费费用化，计计入当期期损益（管管理费用用）； 开发阶阶段的支支出符合合资本化化条件的的，才能能确认为为无形资资产；不不符合资资本化条条件的计计入当期期损 益（管管理费用用）。无法区分研研究阶段段支出和和开发阶阶段支出出，其所所发生的的研发支支出全部部费用化化，计入入当期损损 益（管管理费用用）。企业内部研研究开发发项目开开发阶段段的支出出，同时时满足下下列条件件的，才才能确认认为无形形资产： 1、完

29、完成该无无形资产产以使其其能够使使用或出出售在技技术上具具有可行行性；2、具有完完成该无无形资产产并使用用或出售售的意图图；3、无形资资产产生生经济利利益的方方式，包包括能够够证明运运用该无无形资产产生产的的产品存存在市场场或 无形资资产自身身存在市市场，无无形资产产将在内内部使用用的，应应当证明明其有用用性；4、有足够够的技术术、财务务资源和和其他资资源支持持，以完完成该无无形资产产的开发发，并有有能力使使用 或出售售该无形形资产；5、归属于于该无形形资产开开发阶段段的支出出能够可可靠地计计量。 十五、资资产减值值准备公司对各项项资产（包包括应收收款项、存存货、长长期股权权投资、持持有至到到

30、期投资资、固定定资产、 在建工程、工程物资、无形资产、商誉等）的账面值需定期作出审阅，以评估可收回金额是 否已低于其账面值。当发生事项或情况变化显示账面值可能无法收回时，这些资产便需进行 减值测试。若出现各种减值情况，账面值会减低至可收回金额。减计的价值即为资产减值损 失。可收回金额额是指销销售净价价与预期期从该资资产的持持续使用用和使用用寿命结结束时的的处置中中形成的的 预计未未来现金金流量的的现值两两者中的的较高者者。公司按单项项项目计计算资产产减值损损失，并并将减值值损失计计入当期期损益。 新的会计准则要求，对除存货、应收款项以外的资产计提的减值准备，一旦计提就不予转回。十六、所得得税

31、新的所所得税会会计准则则采用资资产负债债表债务务法核算算与暂时时性差异异相关的的递延税税款。 十七、外外币业务务 1、各单单位发生生外币业业务时，按按照业务务发生时时的市场场汇率折折合为记记账本位位币金额额。2、月度终终了，各各单位有有关外币币账户余余额均按按照期末末市场汇汇率进行行调整，折折合为记记账本位位 币金额额。新折折合的记记账本位位币金额额与账面面记账本本位币金金额之间间的差额额作为汇汇兑损益益处理。3、企业发发生的汇汇兑损益益，筹建建期间发发生的计计入开办办费。在在生产经经营期间间发生的的，计入入财 务费用用。清算算期间发发生的计计入清算算损益。与与购建固固定资产产等直接接有关的的

32、汇兑损损益，在在符合资资 本化条条件期间间，计入入资产的的价值。十八、预计计负债及及或有负负债 如果公公司须就就已发生生的事件件承担现现时义务务，且该该义务的的履行很很可能会会导致经经济利益益流出企业，且有有关金额额能够可可靠地估估计，公公司对该该义务将将计提预预计负债债。 如果上上述义务务的履行行导致经经济利益益流出企企业的可可能性较较低，或或是无法法对有关关金额作作出可靠地估计，该该义务将将被披露露为或有有负债。十九、关联联方 如果公公司有能能力直接接或间接接控制、共共同控制制另一方方或对另另一方施施加重大大影响；或另一一方有能力直接接或间接接控制或或共同控控制公司司或对公公司施加加重大影

33、影响；或或公司与与另一方方或多方方同受 一方控控制，均均被视为为关联方方。关联联方可为为个人或或企业。如如聚成企企业顾问问管理有有限公司司与集团团 旗下的的其他公公司即为为关联公公司。二十、股利利分配 公司交交纳所得得税后的的利润，按按照中中华人民民共和国国公司法法及其其他相关关规定，应应当将根根据中国企企业会计计准则计计算确定定的当期期净利润润及其年年初未分分配利润润之和，扣扣除公司司当期提提 取的法法定盈余余公积的的余额，作作为当年年向股东东分配利利润的最最大限额额，在该该最大限限额内进进行利润润 分配。具具体分配配顺序如如下：弥补亏损； 按税后后利润的的10%提取法法定盈余余公积金金；

34、经股东东大会决决议，提提取任意意盈余公公积金； 支付普普通股股股利。公司未弥补补亏损和和提取法法定公积积金之前前，不得得分配股股利或以以红利形形式进行行其他分分配。 股东大大会批准准的拟分分配的现现金股利利于批准准的当期期确认为为负债。资资产负债债表日后后至会计计报表批准报出出日之间间建议或或批准的的现金股股利在资资产负债债表所有有者权益益中单独独列示。 二十一、合并会计报表1合并范范围 合并财财务报表表的合并并范围应应当以控控制为基基础予以以确定。控控制，是是指母公公司能够够决定另另一个企业的财财务和经经营政策策，并能能据以从从另一个个企业的的经营活活动中获获取利益益的权力力。 母公司司直接

35、或或通过子子公司间间接拥有有被投资资单位半半数以上上的表决决权时，表表明母公公司能够够控制被投资单单位，应应当将该该被投资资单位认认定为子子公司，纳纳入合并并财务报报表的合合并范围围。除非非有 证据表表明母公公司不能能控制被被投资单单位。母公司拥有有被投资资单位半半数或以以下的表表决权，满满足下列列条件之之一的，视视为母公公司能够够控 制被投投资单位位，应当当将该被被投资单单位认定定为子公公司，纳纳入合并并财务报报表的合合并范围围。但是是， 有证据据表明母母公司不不能控制制被投资资单位的的除外：（1）通过过与被投投资单位位的其他他投资者者之间的的协议，拥拥有被投投资单位位半数以以上的表表决权。

36、（2）根据据公司章章程或协协议，有有权决定定被投资资单位的的财务和和经营政政策；（3）有权权任免被被投资单单位的董董事会或或类似机机构的多多数成员员。（4）在被被投资单单位的董董事会或或类似机机构占多多数表决决权。2合并报报表包括括以下内内容： (1)合并资资产负债债表； (2)合并利利润表； (33)合并并现金流流量表； (44)合并并所有者者权益变变动表； (55)相关关附表。二十二、会会计政策策、会计计估计变变更和会会计差错错更正 1会计计政策前前后各期期应当保保持一致致，不得得随意变变更。 会计政政策变更更一般采采用追溯溯调整法法。在当当期期初初确定会会计政策策变更对对以前各各期累积积

37、影响数不切实可可行的，应应当采用用未来适适用法处处理。 企业根根据法律律、行政政法规或或者国家家统一的的会计制制度等要要求变更更会计政政策的，按按照国家家相关会计规定定执行。 2如果公司赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展展变化，可可能需要要对会计计估计进进行修订订。会计计估计变变更的依依据应当当真实、可可靠。 会计估估计变更更的会计计处理，采采用未来来适用法法，不调调整以前前年度会会计报表表，也不不需要计计算会计估计变变更的累累积影响响数。 3难难以区分分会计政政策变更更与会计计估计变变更时，采采用会计计估计变变更的会会计处理理方法。4如果由由于各种种

38、原因造造成会计计核算的的差错，应应当区分分本年度度和以前前年度差差错，属属于本年年 度的重重大会计计差错，应应当调整整本年度度会计报报表相关关项目；属于以以前年度度的重大大会计差差错，应应 当调整整发现会会计差错错年度的的期初留留存收益益及会计计报表其其他相关关项目的的期初数数。对于于发现的的非 重大会会计差错错，无论论本年度度还是以以前年度度的，均均作为发发现年度度的事项项处理，调调整发现现年度会会 计报表表的相关关项目。第三章会会计科目目及使用用说明第一节科科目及代代码 会计科科目表顺序号编号会计科目名名称一、资产类类11001库存现金21002银行存款51015其他货币资资金81101交

39、易性金融融资产101121应收票据111122应收账款121123预付账款131131应收股利141132应收利息181221其他应收款款191231坏账准备271402在途物资281403原材料301405库存商品311406发出商品331408委托加工物物资341411周转材料401471存货跌价准准备411501持有至到期期投资421502持有至到期期投资减减值准备431503可供出售金金融资产产441511长期股权投投资451512长期股权投投资减值值准备461521投资性房地地产471531长期应收款款481532未实现融资资收益501601固定资产511602累计折旧521603固

40、定资产减减值准备备531604在建工程541605工程物资551606固定资产清清理621701无形资产631702累计摊销641703无形资产减减值准备备651711商誉661801长期待摊费费用671811递延所得税税资产691901待处理财产产损溢二、负债类类702001短期借款772101交易性金融融负债792201应付票据802202应付账款812203预收账款822211应付职工薪薪酬832221应交税费842231应付利息852232应付股利862241其他应付款款932401递延收益942501长期借款952502应付债券1002701长期应付款款1012702未确认融资资费用

41、1022711专项应付款款1032801预计负债1042901递延所得税税负债三、共同类类1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目目四、所有者者权益类类1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1144103本年利润1154104利润分配五、成本类类1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出六、损益类类1246001主营业务收收入1296051其他业务收收入1316101公允价值变变动损益益1326111投资收益1366301营业外收入入1376401主营业务成成本1386402其他业务成成本13

42、96403营业税金及及附加1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1536701资产减值损损失1546711营业外支出出1556801所得税费用用1566901以前年度损损益调整整第二节会会计科目目使用说说明一、资产类类科目1001 库存现现金一、本科目目核算公公司及所所属子公公司的库库存现金金。 公司及及所属子子公司内内部周转转使用的的备用金金，可以以单独设设置“备用金金”科目核核算。 二、公公司及所所属子公公司应当当分别人人民币和和各种外外币设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收付款凭凭证，按按照业务务发生顺顺序逐笔笔登记。每每日终了了，应当当计算当当日的现

43、现金收入入合计额额、 现金支支出合计计额和结结余额，并并将结余余额与实实际库存存额核对对，做到到账款相相符。三、公司及及所属子子公司收收到现金金，借记记本科目目，贷记记相关科科目；支支出现金金做相反反的会计计 分录。四、本科目目期末借借方余额额，反映映公司及及所属子子公司持持有的库库存现金金。1002 银行存存款 一、本本科目核核算公司司及所属属子公司司存入银银行或其其他金融融机构的的各种款款项。 外埠存存款、银银行本票票存款、银银行汇票票存款、信信用卡存存款、信信用证保保证金存存款、存存出投资资款等，在“其他货货币资金金”科目核核算。 二、公公司及所所属子公公司应当当按照开开户银行行和其他他

44、金融机机构、存存款种类类等，分分别人民民币和各种外币设设置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔 登记。每每日终了了，应结结出余额额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每 月核对对一次。月月末，公公司及所所属子公公司银行行存款账账面余额额与银行行对账单单余额之之间如有有差额， 应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。三、公司及及所属子子公司将将款项存存入银行行或其他他金融机机构，借借记本科科目，贷贷记“现金”等 有关科科目；提提取和支支出存款款，借记记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。四、公司及及所属子子公司应应当加强强对银行行存款的的管理，定定期对银银行存款款进行检检查，对对于存 在银行行或其他他金融机机构的款款项已经经部分不不能收回回或者全全部不能能收回的的，应当当查明原原因进行行处 理，有有确凿证证据表明明无法收收回的，应应当根据据公司及及所属子子公司管管理权限限报经批批准后，借借记“营 业外支支出”科目，贷贷记本科科目。五、本科目目期末借借方余额额，反映映公司及及所属子子公司存存在银行行或其他他金融机机构的各各种款项