040＿股份公司成本管理制度(doc16).docx

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1、 股份公司司成本管管理制度度第一章 总 则 为为了规范范本公司司产品成成本核算算，加强强成本的的管理及及控制，依据中华人人民共和和国会计计法、企业业会计准准则、企业业会计制制度等等有关规规定，并并结合本本企业相相关产品品的生产产经营的的特点，特制定定成本管管理制度度。 第第二章 成本本核算的的目的 加加强成本本核算，可以正正确及时时反映各各种生产产耗费及及生产费费用的实实际支出出，并实实时对其其进行监监督控制制。 加加强成本本核算，可以及及时反映映在产品品、库存存商品的的增减变变动、结结存情况况，保护护财产的的安全完完整。 加加强成本本核算，正确及及时计算算在产品品、库存存商品的的单位成成本及

2、总总成本，提供各各种成本本信息，以满足足各项管管理工作作和经济济决策的的需要。 加加强成本本核算，正确反反映产品品成本构构成情况况，提供供降低产产品成本本的途径径。 第第三章 成本本会计科科目核算算的内容容 成成本的计计算体是是以产品品为中心心。成本本计算金金额以元元为单位位，保留留两位小小数。 现在在有三个个生产部部门：电电能部、部、系统部部。每个个生产部部门都有有自己的的特点。 电电能部现在在的收入入占全部部收入的的80以上，主导产产品是多多用户表表。电能能部的的产品属属于大量量大批生生产，采采用品种种法。 部的的产品比比较稳定定，一年年的收入入将近1100万万元。部可可采用分分批法，根据

3、产产品的定定单生产产。对部的的预生产产采用品品种法。 系统统部属于于一个特特殊的部部门，涉涉及产品品研发和和产品的的生产。应该对对产品的的研发和和产品的的生产分分开核算算。现在在系统统部正在在研发冷冷热水表表，前期期的研发发费用计计入管理理费用研究开开发费。 的成成本科目目下设了了两个一一级科目目“生产成成本”和“制造费费用”在这两两个科目目下分别别设置了了明细科科目。现现在生产产成本下下设了四四个三级级明细科科目“生产成成本-基基本生产产成本-直接材材料”、“生产成成本-基基本生产产成本-直接人人工”、“生产成成本-基基本生产产成本-直接福福利费”、“生产成成本-基基本生产产成本-制造费费用

4、”。 33.1生生产成本本科目核核算的内内容 生生产成本本-基本本生产成成本-直直接材料料：指产产品生产产过程中中，形成成产品的的各种原原材料；本科目目中的材材料，主主要指直直接发放放到产品品上的各各种材料料。 生生产成本本-基本本生产成成本-直直接人工工：指直直接参加加产品生生产的工工人工资资、绩效效工资、各种补补贴及津津贴。 生生产成本本-基本本生产成成本-直直接福利利费：指指的是按按参加产产品生产产工人比比例提取取的职工工福利费费。 生生产成本本-基本本生产成成本-制制造费用用：指的的是从当当月制造造费用科科目余额额中转入入的成本本。 33.2制制造费用用明细科科目核算算的内容容 制制造

5、费用用办公公费：指指的是生生产车间间耗用的的文具、印刷、邮电费费、报刊刊杂志、资料费费等费用用。 制制造费用用差旅旅费：指指的是车车间职工工因公出出差而发发生的差差旅费用用。 制制造费用用运输输费：指指的是铁铁路托运运，不能能进入原原材料成成本的运运杂费。 制制造费用用修理理费：指指的是修修理生产产使用固固定资产产的费用用，包括括大修理理和经常常修理费费用，以以及各项项低值易易耗品的的修理费费用。 制制造费用用工资资：指的的是生产产车间管管理人员员的工资资和绩效效工资。 制制造费用用福利利费：指指的是按按生产车车间管理理人员的的工资、绩效工工资提取取一定比比例的职职工福利利费。 制制造费用用会

6、议议费：指指的是生生产车间间管理人人员参加加会议的的费用。 制制造费用用劳保保费：指指的是生生产车间间发生的的各种劳劳动保护护费用。指的是是工作服服、工作作鞋以及及包括不不构成固固定资产产的安全全装置、卫生设设备、通通风设备备等劳保保用品支支出的费费用。 制制造费用用低值值易耗品品摊销：指的是是指生产产车间所所使用的的低值易易耗品的的摊销费费。包括括家具备备品、计计量工具具、小型型工具等等费用。 制制造费用用通讯讯费：指指的是生生产车间间的电话话费、所所内的通通讯费、生产车车间管理理人员每每月的手手机话费费。 制制造费用用折旧旧费：指指的是与与生产有有关的固固定资产产按规定定提取的的折旧费费用

7、。 制制造费用用水电电费：指指的是生生产车间间由于消消耗水电电（日常常用水、照明用用电）而而支付的的费用。 制制造费用用停工工费：指指的是生生产车间间或某个个班组在在停工期期间发生生的各项项费用，包括停停工期间间发生的的原材料料费用、工资及及福利费费和制造造费用。如果停停工期间间不满一一个工作作日的，一般不不计算停停工损失失。 制制造费用用其他他：指的的是产品品生产过过程中发发生的，但未包包括在上上述各项项中的其其他制造造费用，如劳务务费。 由由于原出出库单没没有生产产计划号号，维修修号和合合同号，要增加加三个字字段生产产计划号号，维修修号和合合同号，以便以以后备查查，为材材料成本本的归集集做

8、好基基础的工工作。 第第四章 建立立健全，制定、修订各各项定额额资料 产产品的各各项消耗耗定额，既是编编制成本本计划、分析和和考核成成本水平平的依据据，也是是审核和和控制成成本的标标准；而而且在计计算产品品成本时时，要用用产品的的原材料料消耗定定额和工工时的定定额作为为分配实实际费用用的标准准。因此此，为了了加强生生产管理理和成本本管理各各单位必必须建立立和健全全定额管管理制度度，凡是是能够制制定的定定额的各各种消耗耗，都应应该制定定先进、合理、切实可可行的消消耗定额额，并随随着生产产技术科科技的发发展、技技术的进进步、劳劳动生产产率的提提高，不不断修订订消耗定定额，以以充分发发挥其应应有的作

9、作用。 产产品的各各项定额额制定的的好坏，需要各各部门的的密切配配合。 首首先要明明确生产产工艺流流程，生生产工艺艺流程由由生产质质量部、技术部部共同制制定。 生生产工艺艺流程规规定了相相应的消消耗定额额，并以以此作为为标准成成本的基基础，领领料根据据定额发发料，额额外发料料应经总总经理批批准。 生生产车间间负责制制定生产产定额，提供工工时利用用率，保保证完成成产量、品种等等计划指指标，力力求缩短短生产周周期，减减少在产产品资金金的占用用。 技技术部门门负责制制定物资资的消耗耗定额，从产品品的设计计和工艺艺技术上上保证产产品质量量优、成成本低、适销对对路，减减少原材材料等各各种物资资消耗，节约

10、工工时，讲讲究经济济效益。 生生产质量量部门负负责全面面质量管管理，编编制和落落实生产产计划通通知单、预生产产计划、科研预预投，组组织均衡衡生产，提高优优级品率率，减少少部合格格产品和和废品损损失。每每月生产产质量部部制作生生产进程程报告，包括计计划完成成情况，重大问问题应报报告管理理层。 供供应部负负责制定定计划单单价，控控制外部部加工费费用，合合理组织织物资的的采购，节约物物资的采采购和保保管费用用，做好好材料的的暂估。 综综合办负负责制定定劳动力力合理组组织，制制定劳动动定额，综合办办和生产产部门配配合，提提高工时时利用率率和劳动动生产率率，控制制工资、福利的的支出，节约劳劳动保护护费用

11、的的开支。 财财务部负负责把上上述定额额汇总，制定公公司各种种产品的的定额。每月根根据生产产质量管管理部上上报的生生产进程程报告，看生产产资金的的占用情情况。 第第五章 建立立健全材材料的计计量、收收发、领领退和盘盘点制度度 存存货占流流动资产产将近550，如何管管理存货货，防止止存货丢丢失，加加强内部部控制，提高存存货的周周转速度度，提高高流动资资产的变变现能力力。提到到企业的的日程中中。 55.1材材料的领领料程序序 领领发材料料，要有有严格的的手续和和制度。有消耗耗定额的的，按定定额发料料，没有有消耗定定额的，按照合合理需用用量发料料，防止止材料乱乱领乱用用，造成成积压浪浪费。 正正常领

12、料料：（11）由领领料部门门填制材材料的出出库单一一式三份份：一份份自己留留存、一一份留给给库房、一份送送交财务务部。材材料出库库单标明明生产计计划号、用于那那种产品品名称、物料代代码、领领用产品品名称（名称要要统一）、规格格型号、单位、数量。 （2）仓仓库保管管员根据据出库单单直接将将材料发发放到产产品类别别上，并并登记金金蝶仓存存管理领料发发货生生产领料料-录入入。以此此作为材材料成本本归集的的依据之之一；在在月底财财务结原原材料账账套前，仓库应应核对好好收发料料和材料料明细账账，务必必使账单单一致； （3）各各车间办办事人员员设立账账簿，在在账上按按产品名名称登记记领用材材料，在在每月的

13、的25日日上报财财务部。 （4）财财务部结结转原材材料帐套套，财务务部每周周打出一一次材料料出库单单，以便便各部门门领料核核对。根根据领料料单成本本人员编编制按产产品名称称直接材材料汇总总表。财财务上记记入“生产成成本-基基本生产产成本-直接材材料”。 非非正常领领料：（1）生生产中设设计修改改：如果果设计修修改系新新增材料料，其材材料成本本核算与与归集同同正常领领料；如如果是更更换材料料，更换换前的领领料做退退库处理理，办理理退库单单，更换换后材料料成本核核算与归归集同正正常领料料。记入入“生产成成本-基基本生产产成本-直接材材料”。 （2）生生产中质质量事故故（生产产操作或或原材料料缺陷）

14、发现需需要补领领料，必必须持生生产副总总或生产产管理质质量管理理部门签签字的单单子到仓仓库领料料，仓库库在领料料单上标标明发料料名称和和原因，以便存存货管理理人员在在作材料料财务成成本分析析时使用用。其材材料成本本核算和和归集同同正常领领料。财财务上记记入“生产成成本-基基本生产产成本直接材材料”。 （3）维维修领料料，售后后服务领领料，应应在材料料出库单单上标明明维修号号、维修修的产品品名称、物料代代码、物物料名称称、规格格型号、数量，其材料料成本的的核算归归集同正正常领料料。产品品维修领领料记入入“生产成成本-基基本生产产成本直接材材料”，产品品的售后后服务领领料记入入“营业费费用-售售后

15、服务务费”其他领领料：（1）材材料的出出售，同同正常的的领料手手续，财财务上记记入“其他业业务支出出”。 （2）产产品的研研发，应应在材料料出库单单标明科科研计划划号，同同正常的的领料手手续。财财务上记记入“管理费费用-研研究开发发费”。 （3）材材料的借借用，应应由借用用人填制制出库单单一式三三份，一一份自己己留存，一份送送交仓存存，一份份送交财财务部。材料的的借用应应及时归归还。未未归还，应于每每月末书书面文件件说明原原因。 55.2材材料的退退库 对对于每月月发生或或每批发发生的剩剩余材料料应及时时在每月月的255日办理理材料的的退库。 （1）对对于生产产所剩材材料，应应该编制制红字出出

16、库单，据以退退回仓库库。 （2）对对于车间间已领未未用、下下月需要要继续使使用的材材料，为为了避免免本月末末交库、下月初初又领用用的手续续，可以以采用“假退料料”的办法法，即材材料实物物不动，只是填填制一份份本月份份的退料料单，表表示改项项余料已已经退库库，同时时编制一一份下月月份的领领料单，表示改改项材料料又作为为下月份份的领料料出库。 55.3材材料的盘盘存 库库存材料料应定期期清查、盘点，作到账账物相符符，避免免差错和和霉烂变变质，防防止积压压浪费和和贪污盗盗窃，以以保护财财产的安安全。 库库存材料料的盘点点采用永永续盘存存制。存存货人员员至少每每季盘存存一次，写出盘盘点报告告，对于于材

17、料的的短缺，应分析析原因，追究当当事人的的责任。 第第六章 建立立在产品品、产成成品保管管、移交交、传递递制度 66.1建建立在产产品的保保管、移移交、传传递制度度 在在产品是是企业的的重要物物资，要要保护在在产品的的完整。如果保保管不当当，会发发生丢失失、毁损损等情况况。因此此，为了了保护企企业财产产物资的的安全，也应搞搞好在产产品成本本核算工工作。 在在产品是是指在生生产过程程中尚未未完工的的产品。在产品品数量的的核算是是进行在在产品成成本计算算的基础础，企业业计算在在产品成成本所依依据的是是期末在在产品结结存数量量，每月月车间办办事人员员应盘点点在产品品，编制制在产品品收发结结存报表表。

18、送交交财务部部。 在在产品的的借出由由经办人人员品填填制在产产品的出出库单一一式三份份，一份份自己留留存，一一份送交交仓存，一份送送交财务务部。在在产品的的借出应应及时归归还。在在产品的的归还应应填制红红字出库库单。仓仓存人员员应设置置备查账账簿登记记在产品品借出归归还情况况。每月月上报财财务部一一份。 为为了加强强在产品品的数量量核算，保护在在产品的的安全完完整，成成本会计计人员应应定期对对在产品品进行清清查，特特别是在在中期和和年度决决算时，必须进进行一次次全面的的清查。 66.2明明确自制制半成品品 对对于部件件库，首首先应由由生产车车间人员员、生产产质量管管理部门门人员、技术部部人员协

19、协商制定定部件的的标准。 由由于电能能部生生产的特特殊性，每个生生产步骤骤生产出出半成品品，入部部件库，生产出出的半成成品又被被领用，用于下下一步骤骤继续进进行加工工装备。 为为了加强强半成品品的核算算，更好好地控制制部件库库收发情情况，有有必要计计算半成成品的成成本。自自制半成成品进行行物流模模块，明明确自制制半成品品的物料料代码、名称、规格型型号、物物料属性性。 由由于现在的的工资基基本上是是在所里里开的，电能部的的工资基基本上在在公司账账上体现现130000，制造费费用每月月基本上上150000元元，由于于人工和和制造费费用在产产品成本本中的比比重不大大，的自制制半成品品基本上上可以按按

20、所耗的的原材料料归集。自制制半成品品入库时时，可以以计入： 借借：自制制半成品品 贷：原原材料 的自自制半成成品出库库时：（1）如如果电能能部领领用，可可以计入入 借借：生产产成本基本生生产成本本直接接材料 贷：自制半半成品 （2）如如果出售售，可以以计入 借借：银行行存款 贷：其他业业务收入入 应应交税金金应交交增值税税销项项税额 借借：其他他业务支支出 贷：自制半半成品 每每月部件件库核算算人员应应向财务务部、生生产质量量管理部部报出部部件库收收发结存存报表。 66.3加加强库存存商品的的保管、移交、传递制制度 为为了保护护财产物物资的安安全，有有必要对对库存商商品的入入、出库库核算加加强

21、。 库库存商品品完工时时，由车车间管理理人员填填制入库库单，产产成品入入库单应应详细标标明生产产计划号号、物料料编码、产品名名称、规规格型号号、数量量、入库库经手人人、仓库库负责人人，车间间负责人人签字。库存商商品完工工应及时时。这样样可以正正确地计计算出产产品的成成本，在在此基础础上，才才能正确确准确地地计算出出企业利利润额的的计算。利用库库存商品品，可以以合理调调节企业业的生产产进度，当产成成品库存存增加时时，应当当减少产产量；当当产成品品库存较较少，可可以适当当地增加加产量。 库库存商品品出库时时，无论论是对外外转移，还是内内部使用用，都应应及时开开具出库库单，出出库单应应详细标标明合同

22、同号、客客户名称称、产品品名称、规格型型号、单单位、数数量、出出库经手手人、签签订合同同人。 库库房保管管人员应应仔细查查看实物物和产成成品出库库单是否否相符。如果不不一致，应要求求出库单单重开。 第第七章 成成本的计计算方法法 77.1成成本计算算中的分分批法 的部和和系统统部属于于单件小小批类型型的生产产，按购购货单位位的合同同生产。部和和系统统部根据据购货合合同采取取生产，成本计计算就应应当采用用分批法法。按产产品的批批别归集集生产费费用、计计算产品品成本。成本计计算对象象是购货货者的定定单，产产品成本本明细账账按定单单开设。 当当购货者者的一份份定单中中只有一一种产品品且要求求同时交交

23、货时，就将该该定单作作为成本本计算对对象；当当购货者者一份定定单中有有几种产产品或虽虽只有一一种产品品但数量量较多而而且要求求分批交交货时，就要由由生产质质量管理理部门按按批别开开设内部部定单，下生产产计划以以组织生生产，并并作为成成本计算算对象。 间间接费用用在各定定单之间间分配时时，可以以采用当当月分配配法，也也可采用用累计分分配法。按月归归集各定定单的实实际生产产费用，成本计计算期是是非定期期的，与与会计报报告期不不一致，与生产产周期一一致。 各各定单的的产品在在未完工工以前，成本明明细账中中归集的的费用累累计数就就是在产产品成本本，当该该定单的的产品全全部完工工时，成成本明细细账中归归

24、集的费费用就是是完工产产品成本本。 77.2成成本计算算中的品品种法 电能能部的的生产属属于大量量大批装装配式生生产，在在总装生生产线进进行加工工焊接各各项单元元板，在在老化组组进行高高低温冲冲击，调调试组进进行调试试，组装装组进行行组装成成表，老老化组进进行老化化走字，辅助生生产线上上表盖子子、表裙裙子、面面板，生生产质量量管理部部进行出出厂检验验，辅助助生产线线进行包包装出厂厂。 电能能部如如果当月月只生产产一种产产品，就就以该种种产品为为成品计计算对象象，开设设产品成成本明细细账（或或产品成成本计算算单）。这时企企业发生生的费用用，可根根据领料料单上标标明的生生产计划划号、合合同号、领料

25、用用途、领领料用于于何种产产品进行行归集。登记产产品成本本明细账账中的基基本生产产成本直直接材料料明细表表了。 电能能部如如果当月月生产多多种产品品。则分分别以每每种产品品为成本本计算对对象，分分产品分分别设置置成本明明细账，对发生生的生产产费用，分别按按产品成成本项目目进行归归集。 采采用品种种法，一一定要按按月计算算产品成成本。 77.3正正确划分分各种产产品的费费用界限限 为为了分析析和考核核各种产产品的成成本计划划或成本本定额执执行情况况，应当当分别计计算各种种产品的的成本，因此，应该计计入本月月产品的的成本的的生产费费用还应应在各种种产品之之间进行行划分。 属属于某种种产品单单独发生

26、生，能够够直接计计入该种种产品成成本的生生产费用用，应该该直接计计入该种种产品的的生产成成本。 属属于几种种产品共共同发生生，不能能直接计计入某种种产品成成本的生生产费用用，则应应采用适适当的分分配方法法，分配配计入这这几种产产品的成成本。 直直接材料料分配率率材料料实际总总耗用量量材料单单价/各各种产品品实际产产量之和和 某某产品应应分配的的材料费费用该该产品实实际产量量材料费费用分配配率 直直接人工工的分配配率=该该产品当当期原材材料消耗耗金额/当期车车间领料料合计 某某产品应应分配的的直接人人工该该车间当当期发放放的工资资总额直接人人工分配配率 某某种产品品应分配配的直接接福利费费某种种

27、产品应应分配的的直接人人工14 制制造费用用的分配配率该该产品当当期原材材料消耗耗金额/当期车车间领料料合计 某某产品应应分配的的制造费费用该该车间当当期发生生制造费费用制造费费用分配配率 77.4生生产费用用在完工工产品和和月末在在产品之之间的分分配 77.4.1分批批法下生生产费用用在完工工产品和和月末在在产品之之间的分分配 如如果采用用分批法法，通常常不存在在批内完完工产品品和月末末在产品品分批费费用的问问题。各各定单或或批次的的产品在在未完工工以前，成本明明细账中中的归集集费用累累计数就就是在产产品成本本，当该该定单或或批次的的产品全全部完工工时，成成本明细细账中归归集的费费用就是是完

28、工产产品的总总成本。 如如果一份份定单内内或同一一批次内内产品跨跨月完工工数量较较多时，或者若若干份定定单或若若干批次次的产品品中跨月月完工的的定单或或批次较较多时，则应采采用约当当产量法法在完工工产品和和月末在在产品之之间分配配费用，以便确确定和报报告完工工产品成成本和月月末在产产品成本本。 77.3.2品种种法下生生产费用用在完工工产品和和月末在在产品之之间的分分配 在在简单品品种法下下，不存存在完工工产品和和月末在在产品之之间分配配费用的的问题，本月产产品成本本明细账账中归集集的全部部费用，就是该该产品本本月完工工产品的的总成本本；总成成本除以以产品，即为该该产品平平均单位位成本。 如如

29、果在产产品数量量比较多多，就应应当采用用适当的的方法，在完工工产品和和月末在在产品之之间分配配生产费费用，以以便计算算完工产产品成本本和月末末在产品品成本。 电电能部在产产品数量量较多，占用的的费用额额也较大大，同时时各月在在产品数数量变化化也比较较多，就就应按月月计算产产品成本本。采用用约当产产量法（产品相相当于完完工产品品的产量量）。 电电能部在产产品成本本的计算算是通过过月末对对车间盘盘点的每每一道工工序上的的在产品品数量，形成在在产品成成本报表表（见附附表五）。财务务依据此此报表采采用约当当产量法法计算出出在产品品金额。 如如果原材材料是一一次投入入时，通通常分批批材料费费用时，不必计

30、计算在产产品中的的“直接材材料”成本项项目的约约当产量量，应按按完工产产品和在在产品的的数量比比例分配配材料费费用。 直直接材料料费用分分配率月初在在产品直直接材料料费用+本月发发生的直直接材料料费用/（完工工产品数数量+在在产品数数量） 月月末在产产品直接接材料成成本月月末在产产品数量量直接材材料费用用分配率率 直直接人工工和制造造费用的的分配。按在产产品完工工程度计计算约当当产量，按完工工产品和和在产品品的约当当产量分分配计算算完工产产品和在在产品的的直接人人工和制制造费用用。 直直接人工工费用分分配率月初在在产品直直接人工工费用+本月发发生的直直接人工工费用/（完工工产品数数量+在在产品

31、约约当产量量） 在在产品约约当产量量月末末在产品品数量在产品品完工程程度 月月末在产产品的直直接人工工月末末在产品品的约当当产量直接人人工费用用分配率率 月月末在产产品的直直接福利利费月月末在产产品的直直接人工工14 制制造费用用分配率率月初初在产品品制造费费用+本本月发生生的制造造费用/（完工工产品数数量+在在产品约约当产量量） 月月末在产产品的制制造费用用月末末在产品品的约当当产量制造费费用分配配率 第第八章 成本本分析和和控制 成成本计算算算管结结合，算算为管用用。对成成本进行行分析，可以考考核企业业成本、节约材材料费用用，从而而提高企企业的经经济效益益。 通通过对成成本的分分析，还还可以揭揭示企业业在生产产、技术术和经营营、管理理方面取取得成绩绩和存在在的问题题，进一一步提高高企业生生产、技技术和经经营、管管理的水水平。 成成本提供供的实际际成本、费用，可以作作为企业业的价格格和利润润的预测测，制定定有关的的生产经经营决策策。