XX集团有限公司财务管理办法.docx

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1、 *集团有限公司财务管理办法第一章 总则则 1.11*集集团有限限公司财财务管理理办法(以下简简称本办办法)，是根据据会计计法、企业业财务通通则、企业业会计准准则和和行业财财会制度度，财政政部关关于工交交企业制制定内部部财务管管理办法法的指导导意见，结合合集团公公司实际际情况制制定，并并报主管管财税机机关审核核备案。 1.2本本办法是是规范集集团公司司及其所所属分公公司和全全资子公公司(上上述单位位以下简简称企业业)的会会计核算算程序和和财务管管理工作作的管理理办法。1.3各各企业按按照本办办法规定定，并结结合自身身的生产产经营特特点和管管理要求求，制定定具体的的适合本本企业的的财务管管理办法

2、法和实施施细则，报集团团公司批批准后执执行。第二章 财务务管理组组织机构构2.1集集团公司司实行统统一领导导、分级级管理的的内部财财会管理理体制。集团公司司及其全全资子公公司是独独立的企企业法人人，自主主经营、自我发发展、自自负盈亏亏、自我我约束，依法享享有法人人财产权权和民事事权力，承担民民事责任任。其投投资形成成的子公公司实行行独立核核算，但但经营、财务上上实行统统一管理理。独立立核算的的企业设设置独立立的财务务机构。2.2集集团公司司的分公公司及其其所属子子公司下下属的分分公司，不具有有企业法法人资格格，其民民事责任任由上级级企业承承担。这这类单位位应配备备专职的的财务人人员。2.3企企

3、业法人人代表在在财务会会计管理理上的主主要责任任：1、单位位负责人人对本单单位的会会计工作作和会计计资料的的真实性性、完整整性负责责；2、具体体确定企企业内部部财会机机构的设设置，建建立健全全内部控控制制度度； 3、组织织拟定企企业内部部财务管管理办法法，按规规定程序序报批后后执行；4、根据据企业预预算方案案组织企企业生产产经营；5、接受受财政、税务、审计机机关的监监督。2.4企企业财务务负责人人在财务务会计管管理上的的权责是是：1、主持持本级财财务部的的工作,领导财财会人员员完成各各项会计计业务工工作，提提请聘任任或解聘聘财会人人员； 2、对对公司和和各经营营单位财财务部门门下达并并落实财财

4、务、费费用、利利润等考考核指标标；3、参与与公司发发展新项项目、重重大投资资、重要要经济合合同的可可行性研研究，提提供财务务意见；4、负责责编制会会计报表表，组织织清产核核资；5、贯彻彻国家有有关财经经政策和和规定，坚持原原则，增增收节支支，提高高经济效效益；6、监督督、检查查资金使使用、费费用开支支及财产产管理，严格审审核原始始凭证及及帐表、单证，杜绝贪贪污、浪浪费及不不合理开开支；7、 7、 调各单单位、各各部门与与财务部部门的关关系。2.5、企业财财会机构构的主要要职责：具体负责责企业的的财务管管理和经经济核算算，包括括生产经经营过程程中的一一切财务务核算、会计核核算；如如实反映映本单位

5、位的财务务状况和和经营成成果；监监督财务务收支，依法计计缴国家家税收并并向有关关方面报报送财务务决算；参与企企业经营营决策，统一调调度资金金，统筹筹处理财财务工作作中出现现的问题题，组织织、指导导属下单单位的财财务管理理和经济济核算。2.6企企业各级级财会机机构和财财务人员员按规定定对本单单位实行行财务会会计监督督，主要要内容是是：1、对不不真实、不合法法的原始始凭证不不予受理理并向单单位负责责人报告告；对记记载不准准确、不不完整的的原始凭凭证予以以退回，要求更更正、补补充；2、发现现帐簿记记录与实实物、款款项不符符的时候候，应当当按照有有关规定定进行处处理，无无权自行行处理的的，应当当立即向

6、向本单位位领导人人报告，请求查查明原因因，作出出处理；3、除法法定的会会计帐册册外，不不得另立立会计帐帐册。企企业的资资金不得得以个人人名义开开立帐户户存储；企业财务务部门应应分3个个环节对对本企业业的支款款与用款款，包括括费用支支出记投投资性或或贸易；的用款款进行全全过程监监管：1、事前前环节：主要检检查动用用款项的的依据如如业务合合同、用用款计划划和批准准手续是是否完善善无误；检查用用款额、付款方方式与期期限是否否与合同同、计划划相符。2、事中中环节：主要检检查款项项是否按按合同规规定的时时间、地地点汇出出并进入入对方合合法账户户；检查查用途是是否被改改变等。3、事后后环节：主要检检查资金

7、金效益是是否与合合同目标标相符；检查资资金回收收或回笼笼状况等等。2.7各各级财务务部门都都必须建建立稽查查制度。出纳员不不得兼管管稽核、会计档档案保管管和收入入、费用用、债权权债务帐帐目的登登记工作作。2.8财财会人员员力求稳稳定，不不随便调调动。企企业财会会机构负负责人、财会主主管的聘聘任应当当经过上上一级单单位同意意。集团公司司董事会会可视实实际情况况决定直直接聘任任或解聘聘所属分分公司和和全资子子公司的的财务总总监、财财会机构构负责人人。财会人员员调动工工作或因因故离职职，必须须与接替替人员办办理交接接手续；没有有办清交交接手续续的，不不得离职职，亦不不得中断断会计工工作。被撤消、合并

8、单单位的财财会人员员，必须须会同有有关人员员编制财财产、资资金、债债权、债债务移交交清单，办理交交接手续续。 移交交交接包括括移交人人经管的的会计凭凭证、报报表、帐帐目、款款项、公公章、实物及及未了事事项等。 移移交交接接必须监监交。企企业一般般财会人人员的交交接，由由所在单单位领导导会同财财务部经经理进行行；财务务部经理理的交接接，由集集团公司司财务部部经理会会同所在在单位领领导进行行；集团团公司财财务部经经理交接接由总经经理监交交。2.9财财会人员员的后续续教育制制度：1、财会会人员的的后续教教育时间间不少于于68小小时；2、集团团公司每每年将组组织不少少于3个个工作日日的业务务培训，聘请

9、有有关专家家就企业业财会人人员应解解决的业业务和新新的财会会知识进进行培训训。3、集团团公司下下属企业业财务机机构应组组织本单单位财务务人员的的岗位培培训。第三章 会计核核算的原原则3.企企业执行行会计计法、企业业会计准准则和和分行业业会计制制度，及其它它法律法法规关于于会计核核算一般般原则、会计凭凭证和帐帐簿、内内部审计计和财产产清查等等事项的的规定。下列事事项应办办理会计计手续，进行会会计核算算：1、有价价证券的的收付；2、财物物的收发发、增减减和使用用；3、债权权、债务务的发生生和结算算；4、资本本、基金金的增减减和经费费的收支支；5、收入入、成本本、费用用的计算算；6、财务务成果的的计

10、算和和处理等等。3.2记记帐方法法，一律律采取借借贷记帐帐法，记记帐原则则采取权权责发生生制。3.3公公司对公公司资本本坚持资资本确定定、资本本充实、资本保保全的原原则。3.4企企业采取取的会计计处理方方法，前前后各期期必须一一致，非非经集团团公司董董事会同同意，任任何人不不得随意意改变。3.5凡凡与企业业合作经经营的企企业，应应按合同同规定的的资本总总额、出出资比例例、出出资方式式，在规规定期限限内投入入资本。具体如如下：(1) (1)以以现金投投资的，应以收收到或存存入开户户行的日日期和金金额作为为记帐依依据； (2)以厂房房、设备备、原材材料等实实物投资资的，应按合合同规定定并经检检验核

11、实实的实物物清单、金额，收到实实物的日日期作为为记帐依依据，有有关资产产应办理理产权过过户手续续的，还还应办理理产权手手续； ( 3)以专有有技术、专利权权等无形形资产作作投资的的，应应以合同同规定的的金额和和日期为为记帐依依据； (4)各各方交付付的出资资额，应应由政府府批准的的会计师师事务所所验证，出具具验资报报告后，据以发发给出资资证明。6、企业业向其它它单位投投出的资资金，应应按投出出时交付付的金额额入帐，所发生生的收益益和损失失，应在在投资收收益科目目反映。7、长期期借款的的利息支支出，应应根据使使用单位位用款时时间不同同确认利利息归属属。8、年末末应按应应收帐款款余额计计提5的坏帐

12、帐准备。第四章 货币币资金及及结算资资金的管管理1、库存存现金的的管理现金出出纳必须须做到日日清月结结，随时时清点库库存现金金。不得得挪用现现金和以以白条抵抵库，财财务部领领导及有有关人员员必须定定期或不不定期对对库存现现金进行行抽查，以保证证帐实相相符。出纳人人员到银银行提取取现金，必须同同时有两两个人前前往办理理。凡能用用支票支支付的款款项不得得支付现现金。现金的的支出必必须由财财务部总总监（经经理）签签字方可可付款，财务部部总监（经理）短暂离离岗，则则由财务务部总监监（经理理）书面面委托人人签字。现金支支付范围围：发给给职工工工资、各各种津贴贴及奖金金；出差差人员差差旅费；向个人人收购农

13、农副产品品和其他他物资的的价款；结算起起点以下下的零星星开支等等。差旅费费的借款款，必须须由出差差人员填填写借款款申请单单，写明明出差时时间、地地点、申申请金额额按“车费（住宿宿费生生活补助助）出差天天数”计算申申请借款款金额。按借借款审批批程序审审批，经经财务部部总监（经理）核准签签字后,方可按按集团公公司规定定借款。出差人人员回企企业后必必须在一一周内报报销清帐帐，不报报销者由由财务人人员从工工资中扣扣回。其他借款款，由借借款人填填写申请请单，经经公司经经理级以以上领导导签字，并由签签字人负负责此款款的归还还，如不不能按期期归还或或出现损损失，全全部责任任由签字字人负责责。、一切切现金往往

14、来，必必须收付付有凭证证，严禁禁口说为为凭。严严禁代外外单位或或私人转转帐套现现和大额额度（万元以以上）支支付往来来或贸易易现金。2、银行行存款的的管理）、银银行帐户户必须按按国家规规定开设设和使用用，银银行帐户户只供本本单位经经营业务务收支结结算使用用，严禁禁出借帐帐户供外外单位或或个人使使用，严严禁为外外单位或或个人代代收代支支、转帐帐套现。 2）、银行帐帐户的帐帐号必须须保密，非因业业务需要要不准外外泄。集集团公司司各管理理部门原原则上不不许开设设银行帐帐号，确确因工作作需要开开设帐户户的，需需报集团团公司财财务部批批准，已已经开设设的，需需向集团团公司财财务部补补办备案案手续。 3）、

15、银行帐帐户印鉴鉴的使用用实行章分管管并用制制；即：财务章章由会计计保管，另外22枚由各各自本人人保管，不准人统一一保管使使用。印印鉴保管管人临时时出差时时由其委委托他人人代管。 4）、银行支支票的使使用规定定： a、业业务人员员到财会会机构领领用银行行支票，必须凭凭付款审审批单，经主管管领导及及经办人人签字，写明用用途、金金额、日日期； b、会会计人员员出单后后，出纳纳才能签签发银行行支票，同时要要求业务务人员在在银行支支票使用用簿上签签字，登登记银行行支票号号码、金金额、收收款人；c、签发发银行支支票必须须按照要要求填上上日期、大小写写金额、收款人人、用途途等，不不得签发发空白支支票、空空头

16、支票票。如特特殊情况况需签发发空白支支票，必必须在小小写金额额栏恰当当币位写写上“￥”。d、支票票用于转转帐的，必须在在支票左左上角划划两条斜斜线；e、业务务人员收收到支票票应到财财会机构构办理入入帐手续续，一般般应先确确认收到到款项后后，才发发货或提提供劳务务。f、借出出支票后后，必须须在十日日内报销销清帐，不得转转借他人人使用。因特殊殊原因不不能在规规定期限限内报帐帐的，应应到财务务部说明明原因，限定报报帐时间间，否则则前帐不不清，后后帐不借借。g、支票票报销是是必须附附发票、入库单单，对于于分期付付货款的的，必须须按每次次付货款款金额开开具发票票方可报报销。5）、集集团公司司各全资资子公

17、司司的销售售收入（营业收收入）按按集团公公司指定定帐号进进帐。6）、财财会人员员办理信信汇、电电汇、票票汇、转转帐支付付等付出出款项，一律凭凭付款审审批单办办理。付付款审批批单应附附入付款款凭证记记帐备查查。付款审批批单由项项目经办办人负责责办理报报批。同一项目目（含同同一贸易易）应按按合同总总额报批批，不准准为逃避避审批而而分列报报批、支支付。对对违反上上述规定定的付款款，财务务人员有有权拒绝绝付款。7）、根根据已获获批准签签订的合合同，严严格按合合同规定定的期限限付出，不得早早付或迟迟付，也也不准改改变支付付方式和和用途，非经收收款单位位书面正正式委托托，也不不准改变变收款单单位。8)、严

18、严禁违反反国家规规定，非非法集资资。9)、严严格资金金使用审审批手续续。会计计人员对对一切审审批手续续不完全全的资金金使用事事项，都都有权且且必须拒拒绝办理理。10)、有关资资金使用用的审批批，如审审批人员员出差时时，由其其指定代代理人代代为审批批。批件件必须附附入有关关发票、单据后后面入帐帐备查。3、应收收款的管管理1）应收收帐款、预付帐帐款明细细帐必须须根据经经核对的的工程合合同和购购销合同同（附出出库单）及汇款款（付款款凭证）为依据据予以记记帐，应应按照不不同的应应收帐款款或供应应单位名名称设置置明细。2）应收收款明细细帐调减减必须要要有分管管领导书书面批准准。3）建立立应收款款内部管管

19、理报告告制度。分管应应收帐款款的财务务人员在在每月220日前前对上月月帐中的的应收帐帐款进行行清理,并根据据工程(购销)合同及及企业应应收货款款规定进进行应收收帐款帐帐龄分析析,对拖拖欠货款款(工程程合同超超过2个个月,购购销合同同超过11个月)理出清清单不得得拖延,并理出出潜在核核销帐款款交主管管领导,由合同同签订单单位提出出解决办办法,经经主管领领导批准准之后执执行。分管其其他应收收款的财财务人员员在每月月10日日前对上上月末按按集团公公司规定定归还借借款的单单位和个个人帐中中的应收收帐款进进行清理理,对不不按规定定及时还还款的个个人扣发发当月工工资，并并通知有有关部门门领导及及时催收收；

20、对超超期一个个月还未未归还借借款的单单位，通通知保卫卫部门配配合催收收。负责收收款的部部门在接接到超期期应收款款通知单单后，在在接单后后24小小时内返返回收款款时限及及措施，对所有有超期应应收款，限期开开展收款款工作，有关工工作内容容填入催催收单，形成文文件记入入，妥善善地存入入客户资资信档案案。申请付付款的部部门及经经办人是是清理追追收应收收帐款的的第一责责任人。企业发发生因清清理追收收不力，造成坏坏帐甚至至造成损损失的，应依情情节轻重重和损失失大小对对有关责责任人予予以经济济和行政政处罚，情节严严重，损损失巨大大的，要要追究法法律责任任。4）对于于预付帐帐款应严严格管理理。 预付货货款应按

21、按照规定定程序和和权限办办理； 预付货货款的对对象是实实施信用用分级管管理； 预付货货款必须须依合同同付款，并在合合同约定定的时间间清算完完毕。第五章 固定定资产核核算1、企业业的单价价元以以上，使使用年限限年以以上的资资产，非非生产用用使用年年限年年以上的的资产为为固定资资产，分分为大大类； 房屋及及建筑物物 机械设设备 电子设设备（如如手提电电话、复复印机） 运输工工具 其它设设备2、各类类固定资资产折旧旧年限为为：(1)房房屋及建建筑物 355年 年折旧旧率 2.71%(2)机机械设备备 10年年 年年折旧率率 9.55%(3)电电子设备备 5年 年年折旧率率 19%(4)运运输工具具

22、8年 年年折旧率率 11.88%(5)其其它设备备 5年 年年折旧率率 19%固定资产产以计留留残残值提取取折旧，固定资资产提完完折旧还还可继续续使用的的，不再再计提折折旧；提提前报废废的固定定资产要要提足折折旧。凡凡按规定定可以选选用加速速折旧法法的，应应加速折折旧。3、财务务部按固固定资产产的类型型建立固固定资产产明细帐帐，按使使用单位位建立固固定资产产卡片。财务部部固定资资产明细细帐、物物资管理理部门的的固定资资产台帐帐与固定定资产台台帐应相相符。企企业对固固定资产产的购入入、出售售、清理理、报废废及内部部转移等等都要办办理会计计手续。4、购入入的固定定资产，以购入入价加由由企业负负担的

23、运运输、装装卸、安安装调试试、保险险等费用用计价，国外购购入的还还包括关关税；自自建（制制）的固固定资产产，应按按建造过过程中的的实际净净支出计计价；投投资者投投入的固固定资产产应按投投资协议议约定的的价格为为原价。自建（制）的的固定资资产应及及时办理理竣工结结算手续续。 5、固固定资产产必须每每年盘点点一次，对盘盈盈、盘亏亏、报废废及固定定资产计计价，必必须严格格审查，按规定定经批准准后，于于年度决决算时处处理完毕毕。 盘盈的的固定资资产，以以重置价价为原价价，按新新旧的程程度估算算累计折折旧入帐帐，原价价减累计计折旧后后的差额额入营业业外收入入。 盘亏的的固定资资产，应应冲减原原价和累累计

24、折旧旧，原价价减累计计折旧后后的差额额作营业业外支出出。报废的固固定资产产经清理理后的净净收益入入营业外外收入，净损失失作营业业外支出出处理。 6、固固定资产产报废必必须由使使用部门门提出申申请，报报经本级级主管领领导研究究核实后后，对造造成报废废的原因因进行分分析明确确责任，对由于于使用不不当造成成报废的的，应由由责任人人按该固固定资产产损失额额的200%-1100%的承担担赔付责责任。7、固定定资产修修理分日日常修理理和大修修理，大大修理应应按规定定间隔期期进行，对于于金额较较大的实实行预提提大修理理办法。8、闲置置固定资资产应定定期向集集团公司司设备管管理部门门报告，由集团团公司实实行有

25、偿偿统一划划拔。第六章 存货货的管理理1、存货货的管理理范围包包括：产产成品、库存商商品、在在途商品品、原材材料、半半成品、在产品品、委托托加工产产品、低低值易耗耗品、包包装物等等。2、存货货计价： 1）购购入存货货，按买买价加上上运费、装卸费费、保险险费、合合理损耗耗，入库库前的挑挑选整理理、加工工费用等等计价； 2）自自制的按按制造成成本计价价； 3）委委托加工工的按照照耗用的的材料加加加工费费、运输输费、保保险费等等计价； 4）投投资者投投入的按按评估价价或者合合同、协协议约定定的价值值计价； 5）盘盘盈的以以同类存存货价值值计价； 6）接接受捐赠赠的，以以发票帐帐单加上上由本企企业负担

26、担的费用用计算，无发票票帐单的的，以同同类存货货的市价价计价。3、发出出存货的的成本：可选用用先进先先出法、后进先先出法、加权平平均法、移动平平均法、个别计计价法等等方法的的一种，并保持持一致，不得随随意变更更。4、存货货核算采采用计划划成本法法的，应应当单独独核算差差异，并并按期结结转。5、低值值易耗品品、周转转使用的的包装物物和材料料，可以以一次返返摊销或或者分期期摊销。6、存货货盘点：应定期期、不定定期进行行盘点，年度决决算前必必须进行行一次全全面清点点。盘盈盈、盘亏亏、毁损损和报废废的存货货应分别别情况按按规定权权限及时时处理。7、存货货基础管管理：应应进行定定额管理理，做好好计量工工

27、作，完完善并健健全存货货流转的的凭证与与手续制制度。 8、存货非非常管理理： 1）做做好存货货的市场场行情预预测工作作，以便便确定存存货的购购销计划划； 2）超超过半年年储存期期的存货货，应行行报告，并做好好压库清清仓工作作； 3）贬贬值的存存货应及及时清理理并恰当当处理；1） 1）冷背背或包含含了精神神损耗的的存货应应努力处处理；2） 2） 变变质的存存货，可可以削价价处理。 9、存存货赊销销管理： 1）赊赊销对象象应进行行信用分分级管理理（见预预付与赊赊销信用用等级表表）； 2）赊赊销方必必须提交交经工商商局加盖盖印章的的营业执执照、税税务登记记证、纳纳税报表表（均经经税务签签章）、近期财

28、财务报表表备案后后方可办办理授信信手续；3） 3） 赊销前前应按授授信制度度订立合合同；4） 4） 赊销合合同应约约定有效效及可靠靠的担保保物，担担保物应应依担保保法进行行担保登登记；5） 5） 赊销应应及时清清算结帐帐，原则则上前欠欠未清，不再赊赊欠； 6）合合同约定定到期的的赊销，经三次次书面催催收不能能回收的的，应及及时采取取强制措措施清欠欠，减少少损失；3） 3）赊销销事项，内部各各部门及及其直接接责任人人各负其其责。 第七七章 成本费费用管理理1、费用用的核算算坚持权权责发生生制的原原则，当当期发生生的费用用，无论论其款项项是否收收付，都都应计入入当期的的费用（通过“待摊费费用”、“

29、递延资资产”除外）。2、虽在在本期支支付的费费用，但但应有后后期负担担的均不不能计入入本期费费用，可可通过“待摊费费用”、“递延资资产”科目核核算。但但应归属属本期的的费用、损失不不得挂帐帐，调剂剂利润。递延资产产包括开开办费、租入固固定资产产改良支支出及对对原有固固定资产产进行装装修、装装潢的净净支出等等。开办费资资投产营营业之日日起分期期摊入管管理费用用，摊销销期一般般为5年年。以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出，按照有有效租赁赁期限和和耐用年年限孰短短的原则则分期摊摊销。固定资产产进行装装修、装装潢的净净支出按按装修、装潢后后固定资资产的耐耐用年限限分期摊摊销。3、商品品运杂

30、费费、保管管费、包包装费、介绍费费、手续续费等，必须注注明商品品批次及及购销发发票号码码，经部部门经理理批准后后方能报报销。其其中对介介绍费、手续费费，经办办人员必必须另附附合同书书和说明明报批，元（含元元）以下下，由部部门经理理审批；元以以上由企企业经理理审批。4、正常常的费用用开支，必须有有正式的的发票，印章齐齐全，在在票据背背后由经经手人、报销人人、验收收人、负负责人（指报销销人或经经手人的的直属上上级第一一负责人人）。 5、费费用开支支的标准准1）差旅旅费开支支标准2）业务务费开支支标准（见附件件）a、集团团公司领领导、管管理部门门业务费费由公司司核定定定额标准准。B、销售售部门销销售

31、业务务活动费费按规定定计提（标准见见附件）由总经经理统一一掌握。当计提提业务费费小于业业务费限限额时，仍可按按限额报报销挂帐帐（但不不准超过过三个月月），待待有计提提业务费费时扣回回。C、研发发制造及及工程部部单位的的业务费费为该部部门按项项目业务务费计提提规定执执行，由由管财务务副总经经理统一一掌握使使用。3)、办办公费日日常办公公用品按按每人每每月一定定标准（标准见见附件）控制使使用。个个别直接接服务于于全公司司或会议议使用的的日常办办公用品品另批。4)、福福利费：按工资资总额的的 114按按月计提提应付福福利费，按2计提工工会经费费，严格格控制使使用，不不得超支支。5)、培培训费：集团公

32、公司按全全员年工工资，总总额的11.5计提员员工培训训费，各各项目培培训，必必须按合合同中对对培训的的规定事事先编制制费用预预算，按按预算开开支，不不许超预预算。因因特殊情情况需超超预算，超出预预算的部部分必须须经集团团公司董董事长签签字，方方可报销销，并计计入该部部门业务务费。 6)、通讯费费：部门门、个人人通讯费费标准按按集团公公司核定定定额标标准（见见副件）。超出出部分按按规定处处罚。6、费用用审批程程序：包包括财务务报销及及审批程程序和原原始票据据批准（见附件件） 第八章章 筹资资管理1、 筹筹资是集集团公司司根据发发展需要要，在自自有资金金不能满满足和保保证集团团公司正正常运转转时，

33、从从外部获获取资金金以达到到企业经经营目标标的必要要活动。筹资必必须充分分考虑企企业实际际情况，制定和和掌握好好筹资策策略和方方法，确确保此项项工作安安全、有有序，并并取得最最佳效益益。2、 筹筹资策略略是集团团公司为为实现筹筹资全局局性、根根本性和和长期性性战略目目标，对对资金筹筹集问题题所采取取的行动动方针。主要包包括筹资资的评价价准则、筹资时时机、筹筹资规模模和筹资资组合等等方面，筹资策策略是决决定集团团公司筹筹资效益益最重要要的因素素，是集集团公司司筹资方方法选择择和运用用的依据据，筹资资的目的的是投资资，筹资资策略必必须以投投资策略略为依据据，充分分反映集集团公司司投资的的要求。3、

34、公司司筹资的的评价准准则：1）以“投”定“筹”：公司司投资是是公司的的各项需需要，包包括固定定资产投投资的需需要和流流动资金金的需要要，集团团公司投投资不能能盲目进进行，必必须以“投”定“筹”，筹资资的时机机、规模模和组合合，必须须依据和和适应投投资的要要求，这这一原则则要求在在制定筹筹资策略略之前确确定企业业投资策策略。2）量力力而行：公司筹筹资都是是要付出出代价的的，这是是商品经经济等价价交换原原则的客客观要求求，其中中有些筹筹资的代代价表现现在承担担一定的的债务、如发行行债券、定期租租赁等。必须充充分考虑虑公司的的偿还能能力，如如果负债债过多，公司就就有可能能入不抵抵出甚至至破产。因此，

35、公司在在筹资时时，必须须全面地地衡量收收益情况况和偿还还能力。做到量量力而行行。3）具有有配套能能力和消消化能力力：消化化能力是是指公司司对筹集集来的资资金、资资产、技技术的掌掌握、管管理和运运用或吸吸收能力力。配套套能力指指公司其其他的生生产要素素，如人人、财、物、技技术、管管理与筹筹措的资资金资产产协作配配合的能能力等。公司消消化和配配套能力力直接影影响到企企业投资资效益，并进而而决定着着公司的的偿还能能力。所所以在进进行筹资资时，必必须综合合考虑公公司的各各种生产产要求，寻找能能使公司司各种生生产要素素彼此协协调的方方案。4）筹资资成本：筹资成成本是公公司为筹筹措资金金而支出出的一切切费

36、用，主要包包括（11）筹资资过程中中的组织织管理费费；（22）筹资资后的利利息或股股息租金金等支出出；（33）筹资资时所支支付的其其他资金金。筹资资成本是是决定公公司筹资资效益的的决定性性因素，对于选选择评价价公司筹筹资方式式有重要要意义。5）借款款对公司司的控制制权。在在评价公公司筹资资方案时时，必须须把公司司资产所所有权、控制权权的丧失失程度作作为一个个重要的的因素。6）公司司筹资管管理的难难度。公公司筹资资管理的的难度主主要指公公司筹资资由一套套审批程程序及筹筹资过程程的组织织管理工工作。公公司筹资资管理的的难度，决定公公司能否否及时得得到资金金以及为为此而付付出的代代价，这这也是评评价

37、公司司筹资方方案时，应着重重考虑的的问题。7）公司司筹资的的期限要要适当。8）公司司负债率率和还债债率要控控制在一一定范围围内。9）公司司筹资要要考虑税税款减免免及社会会条件的的制约10）有有利于公公司竞争争力的提提高。4、筹资资机会的的选择：公司必必须为投投资而筹筹集必要要的资金金，公司司筹资的的机会是是客观存存在的，能否抓抓住筹资资机会，不但直直接影响响公司筹筹资的经经济效益益，而且且关系公公司的生生存与发发展，因因此不可可忽视。分析与与评价公公司筹资资机遇，主要运运用上述述筹资的的10项项评价准准则来评评价工资资投资的的环境条条件。5、银行行筹资是是公司资资金筹集集的最主主要的内内容，在

38、在公司的的发展阶阶段，应应尽量争争取各专专业银行行的支持持。银行行筹资不不涉及公公司资产产所有权权的转移移，但一一旦无力力偿还贷贷款则可可能使公公司陷入入困境，甚至导导致破产产。6、股票票筹资是是为了筹筹措资本本，是公公司最基基本的融融资方式式之一，股票发发行筹得得的资金金可供公公司长期期周转使使用，更更重要的的是它作作为公司司的资本本基础，实际上上是公司司实力的的主要标标志，对对公司声声誉和业业务发展展有着重重大影响响。7、债券券筹资是是公司筹筹措长期期资金的的方式之之一，可可以降低低资金成成本，增增加收入入，维持持对企业业的控制制权。它它的申请请发行须须具备一一定条件件。8、租赁赁与承包包

39、筹资是是公司借借助租赁赁与承包包手段来来获得经经营所需需资金和和资产。根据形形式可分分为设备备租赁筹筹资和企企业租赁赁与承包包筹资。1） 1）设备备筹资的的特点：筹资便便利、可可获得所所需设备备、取得得全额资资金融通通、减少少风险等等。2） 2）企业业租赁与与承包筹筹资的特特点：a、 a、公司司可以通通过对同同行业公公司的租租赁与承承包获得得资产扩扩大本公公司的生生产能力力。b、通过过租赁与与承包同同行业公公司来扩扩大再生生产与通通过基本本建设扩扩大再生生产相比比，具有有投资省省、效益益快的优优点。c、降低低投资风风险。9、集团团公司所所属分公公司和全全资子公公司下列列筹集资资金行为为，需由由

40、企业负负责人集集体研究究决定，报集团团公司备备案：1) 1)产权权比例超超过控制制指标时时的借款款和其他他方式的的筹资行行为；2) 2)以基基本生产产经营设设备和不不动产用用于债务务抵押。10、向向财政贷贷款需由由集团公公司担保保的，必必须到集集团公司司财务部部登记，由主管管财务的的总经理理审批；向银行行或其他他金融机机构贷款款，其担担保采取取抵押或或企业间间相互担担保。一一次贷款款10000万元元以上的的或年利利率超过过同期银银行利率率50%的，应应报集团团公司审审批。11、贷贷款担保保是企业业的潜在在负债，给企业业经营带带来一定定风险。企业不不准为外外系统单单位(含含合资、合作企企业)或或

41、个人担担保贷款款。子公公司之间间的贷款款担保，各公司司应结合合实际制制定贷款款担保的的审批、登记、跟踪检检查制度度。集团公司司对全资资子公司司的贷款款担保，累计担担保余额额在本企企业净资资产500%以下下时，由由企业法法人代表表授权部部门批准准；累计计担保余余额在本本企业净净资产550%至至1000%以下下时，由由企业法法人代表表或其授授权企业业领导人人批准；累计担担保余额额超过本本企业净净资产时时，由企企业领导导人集体体研究决决定。企企业对所所属企业业担保，应结合合实际收收取一定定的担保保费，或或规定被被担保企企业承担担一定的的责任和和义务。企业对对控股、参股企企业的贷贷款担保保，以企企业在

42、接接受投资资企业的的投资比比例为该该笔借款款承受担担保额。如需进进行该笔笔借款的的全额担担保，必必须有接接受投资资的企业业董事会会对此作作出的决决议，并并出具委委托书，同时还还必须有有接受投投资企业业的其他他投资者者出具的的反担保保书。企企业对控控股、参参股企业业进行贷贷款担保保应按担担保额一一定比例例收取担担保费。原则上上，前次次担保未未解除，不提供供下次担担保。企业对没没有投资资关系的的企业原原则上不不提供贷贷款担保保，确有有必要担担保的，有企业业领导集集体研究究决定。担保额额不能超超过本企企业净资资产的220%，且必须须有接受受担保的的企业董董事会对对此作出出的决议议，并出出具委托托书，

43、同同时还必必须有接接受担保保企业的的全部投投资者出出具的反反担保书书，此外外，应按按担保额额一定比比例收取取担保费费。 第第九章 对外投投资的管管理 1、对对外投资资包括债债券投资资、股权权投资、其他投投资。股股权投资资和其他他投资对对集团公公司的长长期发展展有较大大的影响响，是对对外投资资管理的的重点。2、对外外投资评评价应注注意的原原则：1）投资资增值程程度：实实现最大大限度的的投资增增值是分分析投资资方案最最重要的的尺度。2）投资资保本能能力：必必须增循循投资后后原有价价值不下下跌的原原则。3）投资资风险性性：投资资有风险险，应事事先考虑虑政治风风险、利利率风险险、市场场风险、经营风风险

44、、投投资决策策风险等等。4）纳税税优惠方方针，在在投资时时应充分分考虑到到尽量享享受纳税税的优惠惠条件。5）全面面、科学学、准确确预算投投资的预预期成本本，充分分考虑实实际资产产和经营营控制能能力。5） 5） 正确估估计公司司的筹资资能力。6） 6） 投资是是否符合合公司的的发展方方向及经经营思想想。7） 7） 管理和和控制能能力：对对投资项项目管得得住，控控制有力力。3、集团团公司对对外投资资设立联联营企业业，由有有关部室室提出，但必须须事先进进行可行行性研究究，对可可行性报报告、立立项、审审批、注注资额、注资方方式都要要慎重研研究，并并注意上上述原则则，且得得到集团团公司董董事会批批准。4

45、、集团团公司可可以用专专有技术术、商誉誉、实物物等对外外投资，其计价价必须经经集团公公司财务务部核定定。5、集团团公司对对控股的的单位按按权益法法进行核核算，对对相对控控股单位位和不占占控股地地位的单单位按成成本法核核算。6、集团团公司参参与组建建的所有有联营企企业都必必须定期期向集团团公司财财务部报报送财务务报告，每季度度终了天内内，汇缴缴应缴的的税后利利润，年年终清算算。7、联营营企业汇汇缴的利利润（或或亏损）在考核核集团公公司有关关部室经经营业绩绩时一并并考虑。 8、集团公公司财务务部至少少应于每每年终了了，对联联营企业业进行财财务检查查，凡损损害集团团公司权权益时，要求改改正。9、联营营企业连连续三年年亏损或或亏损严严重，没没有发展展前途的的，集团团公司应应退出股股份或采采取其它它补救措措施。并并追究提提出组建建该联营营企业负负责人的的责任。10、集集团公司司的全资资子公司司的对外外投资，必须按按照规定定的立项项审批的的程序和和权限进进行。下下列股权权性投资资须经集集团公司司批准。1）投资资金额超超过1000万元元（含1100万万元）；2）以企企业的基基本生产产设备、不动产产、商标标权、商商誉、土土地使用用权投资资的。第十章 发票和和收据的的使用管管理1、企业业必须按按发票管管理规定定，正确确使用发发