“小金库”的危害与治理XXXX.docx

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1、“小金库库”的危危害与治治理第一讲：“小金金库”概概述第一节 小金库库的内涵涵与特点点一一、何为为小金库库(一)小金库库的定义义：至至于究竟竟什么是是小金库库，迄今今为止我我国理论论界和实实际工作作部门仍仍存在一一定的争争议。根据我我国国务务院办公公厅转转发财政政部、审审计署、中国人人民银行行关于清清理检查查“小金金库”意意见的通通知及及财政政部、审审计署、中国人人民银行行关于清清理检查查“小金金库”的的具体规规定的通通知两两个文件件的规定定：“小金库库”是指指违反国国家财经经法律、法规及及其他有有关规定定，侵占占、截留留国家或或单位收收入，化化大公为为小公、化小公公为私有有，未在在本单位位财

2、务会会计部门门列收列列支或未未纳入预预算管理理、私存存私放的的各项资资金及其其形成的的资产。形象而而通俗地地讲，就就是部门门或单位位的“私私房钱”。改革开开放后历历次清理理小金库库时的定定义第第一次( 19989 年) 专项治治理“小小金库”。定定义： 侵占、截留国国家和单单位的收收入，化化大公为为小公，化公为为私，未未列入本本单位财财会部门门收支，私存私私放的各各项资金金。第第二次( 19995 年) 专项治治理“小小金库”。定定义： 违反国国家财经经法规及及其他有有关规定定，侵占占、截留留国家和和单位收收入，未未列入本本单位财财务会计计部门账账内或未未纳入预预算管理理，私存存私放的的各项资

3、资金。第三次次( 220099 年) 专项项治理“小金库库”。定义： 违反反法律、法规及及其他有有关规定定，应列列入而未未列入符符合规定定的单位位账簿的的各项资资金及其其形成的的资产。（二）基基于“小小金库”与“帐帐外帐”的关系系,对“小金库库”的界界定基基于对“小金库库”与“账外账账”认识识的不同同，目前前对于“小金库库”的界界定主要要存在四四种观点点：第第一种观观点，认认为“小小金库”既包括括未在单单位财务务账内核核算的账账外“小小金库”，也包包括隐匿匿于财务务账中的的账内“小金库库”，即即“小金金库”包包括账内内“小金金库”与与账外“小金库库”。持有有这种观观点的学学者认为为是否为为“小

4、金金库”主主要从经经济行为为、资金金来源、获取手手段、存存在身份份、资金金用途五五个方面面来判断断。第二种种观点，认为“小金库库”是“账外账账”的一一种。持持有该观观点的学学者认为为二者是是既有联联系、又又有区别别的财经经违纪、违规行行为，从从逻辑上上讲二者者具有属属种关系系。其中中“账外外账”是是泛指，是属概概念。“小金库库”作为为“账外外账”的的一种表表现形式式，应该该是种概概念。即即“账外外账”包包含“小小金库”，“小小金库”必然是是账外账账，而“账外账账”却不不一定全全部是“小金库库”。第三种种观点，认为“小金库库”等于于“账外外账”。这种观观点对“小金库库”与“账外账账”并不不加以区

5、区分，认认为“小小金库”就是“账外账账”。持持有该种种观点的的学者，在对二二者进行行研究时时，并不不对“小小金库”和“账账外账”做出明明确的区区分。他们认认为，“小金库库”是相相对于正正常的财财政财务务收支及及其载体体法法定会计计账册而而言的，也称之之为“账账外账”。可可以看出出，持有有该种观观点的学学者认为为二者只只不过是是对同一一财经违违规行为为的不同同称谓而而已，二二者的外外延是完完全相同同的。第四种种观点，认为“小金库库”与“账外账账”是两两种不同同的财经经违规行行为，二二者不存存在任何何交叉。持有该该种观点点的学者者认为二二者的定定义、载载体、定定性依据据、处理理处罚依依据均不不相同

6、。该观观点认为为：定义不不同。根根据国办办发119955299号文，“小金金库”是是凡指违违反国家家财经法法规及其其他有关关规定，侵占、截留国国家和单单位收入入，未列列入本单单位财务务部门账账内或未未纳入预预算管理理，私存存私放的的各项资资金。根据会会计法释释义，“账外账账”是指指单位在在法定会会计账簿簿之外另另设的会会计账簿簿，用以以登记、核算 按照法法律、行行政法规规和国家家统一的的会计制制度规定定应当纳纳入统一一会计核核算的经经济业务务。表现形形式不同同。小金金库的载载体可以以是账簿簿，也可可以是账账簿以外外的其他他形式，如存折折、现金金。而而“账外外账”只只能是账账簿。定性依依据不同同

7、。“小小金库”的定性性依据是是国办发发1999529号号文。“账外账账”的定定性依据据是会会计法；处罚依依据不同同。对私私设“小小金库”行为的的处罚依依据主要要是财财政违法法行为处处罚处分分条例和审审计法实实施条例例。而而“账外外账”处处罚的法法律依据据是会会计法、审审计法或公公司法。综上所所述，我我认为“账外账账”与“小金库库”既有有联系，又有区区别。首先，“小金金库”是是“账外外账”的的一种表表现形式式，但“账外账账”不一一定都是是。其其次，“小金库库”和“账外账账”又是是两种不不同的财财政违规规行为。二者的的定义、表现形形式、定定性依据据和处罚罚依据完完全不同同（前面面第四种种观点）。（

8、三）界界定小金金库的四四要素1. 资金性性质公有有“小小金库”资金属属部门单单位的资资金，这这就决定定了“小小金库”存在的的前提是是部门单单位有资资金所有有权和支支配权。鉴于此此，资金金所有权权和支配配权不属属于部门门单位的的，就不不应定为为“小金金库”。例如，收纳的的职工集集资，代代有关部部门扣收收的水电电费和其其他债务务等。这这部分资资金不论论其存在在形式如如何，本本质都属属代管性性质，必必须按约约定期限限和数额额偿付，不具备备实际意意义上的的所有权权和支配配权，故故若将其其定为“小金库库”，往往往引起起较大争争议，也也不符合合有关定定性法规规的标准准。2. 存在形形式隐蔽蔽“小小金库”是

9、隐匿匿于部门门单位财财务会计计账外的的资金。私存私私放、收收支不明明确、逃逃避职能能部门正正常监督督是“小小金库”的突出出表现形形式。就就此，是是否在账账外核算算，或是是否逃避避了正常常的监督督，便成成为认定定“小金金库”与与否的关关键标志志。即凡凡未纳入入部门单单位财务务会计账账内，或或未纳入入预算管管理，私私存私放放的各项项资金，就应定定为“小小金库”。否则则，有些些账内资资金，例例如，收收入挂往往来，在在应收、应付款款中错支支各种应应计入收收入和应应纳入预预算管理理的资金金等，尽尽管也带带有隐瞒瞒收入性性质，但但因这部部分资金金已纳入入了部门门单位财财务会计计账内，从而置置于了正正常的财

10、财务监督督范围，就不应应定为“小金库库”，而而应当按按照相关关财经法法规规定定判定为为隐瞒或或截留收收入、虚虚列支出出等违纪纪性质。3. 资金来来源渠道道违规“小金金库”资资金主要要由部门门单位实实施作弊弊手段聚聚集而来来。这和和“小金金库”存存在形式式的隐蔽蔽性、相相辅相成成，遥相相呼应。因为符符合财务务会计制制度的资资金收支支就没有有必要隐隐蔽，而而隐蔽又又为违规规开了方方便之门门。现现实生活活中，“小金库库”资金金的构成成，有的的来自隐隐瞒的收收入，有有的由虚虚列成本本费用或或支出后后转移而而来，也也有的是是截留的的专项资资金，还还有的则则是通过过乱收费费或拉赞赞助索取取的费用用等等。显

11、而而易见，尽管“小金库库”的来来源渠道道不同，但采取取作弊手手段不入入账和违违反国家家财经法法规的规规定，则则是它的的共同点点，由此此也从另另一个侧侧面决定定了“小小金库”的违纪纪、违法法性质。也就就是说，“小金金库”之之所以被被认定为为违纪违违法行为为，不仅仅表现为为存在形形式的隐隐蔽和开开支上的的随意，还在于于它偏离离了国家家和部门门单位资资金正常常的列账账渠道从从而改变变了这部部分资金金的本来来面目。近几年年审计结结果也表表明：凡凡是“小小金库”，其资资金来源源往往本本身就不不正当。4. 资金用用途违规规无论论从我国国目前规规章制度度对“小小金库”的定义义，还是是学界现现存的各各种观点点

12、来看，大家对对于“小小金库”通常都都是用于于一些违违法违规规，无法法在财务务账中公公开反映映的支出出的认识识是一致致的。也也就是说说，“小小金库”支出的的违规性性应当作作为衡量量其是否否为“小小金库”的一个个标准。总之之，认定定“小金金库”的的四个要要素互为为关联，相互牵牵动，其其中：“公有”是部门门单位私私设“小小金库”和乱支支滥用的的“护身身符”，“隐蔽蔽”是“小金库库”得以以存在的的避风港港，“作作弊”则则是“小小金库”得以滋滋生的条条件，资资金用于于一些违违规项目目的开支支是其最最终的目目的在对对公招牌牌下，通通过作弊弊手段聚聚集资金金私存私私放并随随意支用用，是“小金库库”的本本来面

13、目目，也是是这一问问题屡禁禁不止的的重要原原因。因因此，在在“小金金库”的的认定中中只要抓抓住了这这四个要要素，就就抓住了了问题的的实质。这样既既减少了了审计风风险，又又有利于于“小金金库”问问题的有有效处理理。课堂练习习 单单选以下哪种种不属于于小金库库的主要要表现形形式（ C企企业销售售收入）。A截留留、隐匿匿部分主主营业务务收入B截留留、隐匿匿对外提提供的各各种服务务和劳务务收入D 截截留、隐隐匿投资资收益三三、“小小金库”存在的的动机“小金金库”具具有一定定的普遍遍性，而而且屡禁禁不止，究其原原因到底底是什么么呢？也也就是各各企事业业单位，机关团团体到底底为什么么要设“小金库库”呢？（

14、一）为部门门小集团团利益而而设置“小金库库”。少数人人为解决决请客送送礼、滥滥发钱物物、铺张张浪费等等不合规规支出，逃避相相关部门门监督和和处罚，采取设设置小金金库，从从小金库库资金中中解决不不合规支支出，具具有一定定的隐蔽蔽性和方方便性。（二）为为地方利利益而设设置“小小金库”当前前地方经经济发展展不平衡衡，财政政状况也也不同，中央财财力高度度集中，分灶吃吃饭的财财政体制制没有真真正形成成，公开开、合理理、透明明的财政政转移支支付政策策尚在不不断完善善之中，“要发发展，上上项目，要发展展，跑项项目，不不跑没项项目”的的现象不不同程度度存在。名目繁繁多的对对地方的的各种考考核、达达标、升升级等

15、，不是与与地方经经济利益益挂钩就就是与领领导干部部政绩挂挂钩，地地方各级级都需妥妥善应对对，跑项项目及应应对考核核过程中中不合规规支出又又要处理理好，部部分人员员认为通通过小金金库支出出可以满满足这种种需求，不得已已设置小小金库。（三）为为个人利利益设置置“小金金库”。由于于干部选选拨、任任用、考考核、奖奖惩制度度，监督督机制，责任追追究制度度还不完完善、不不到位，公务员员分类管管理制度度未落实实等原因因，跑官官、要官官、买官官、任人人为亲的的现象不不同程度度存在，部分人人员利用用掌控的的小金库库资金打打点个人人的前途途，既实实现了个个人的目目的，又又不需个个人掏腰腰包一举举多得。第二节 小金

16、库库的表现现形式一一、小金金库的不不同表现现形式1截截留、隐隐匿部分分主营业业务收入入。如在在经营中中存在对对方不要要发票或或开大头头小尾发发票等。2截留、隐匿对对外提供供的各种种服务和和劳务收收入。包包括加工工、维修修、运输输和代理理业务收收入、服服务业收收入、广广告收入入、出版版发行收收入、技技术转让让、技术术咨询、技术服服务、技技术培训训收入等等（公交交车广告告）。3截截留、隐隐匿财产产租赁费费、承包包费、赞赞助费等等现金收收入。例例如，将将单位闲闲置或非非生产性性固定资资产(包包括账外外)出租租而不入入账。4截截留、隐隐匿销售售账外资资产的收收入。 （公交交车事故故私了）。55截留留、

17、隐匿匿投资收收益。如如利用对对外投资资或联营营的名义义，转出出资金、资产，所取得得的利息息或投资资收益不不入账，或者在在联营单单位直接接列支费费用的做做法就更更具有隐隐藏性。 （帐帐外股票票）6截截留、隐隐匿资金金占用费费。如对对外单位位有偿出出借资金金，收取取的利息息未做账账。77截留留、隐匿匿处理固固定资产产和废旧旧物资收收入。8截截留、隐隐匿各种种形式的的回扣和和佣金。9截留、隐匿各各项行政政事业性性收费及及罚没收收入。行政事事业单位位零散的的小额罚罚款和收收费或通通过乱收收费、乱乱罚款等等行为违违规收取取的各项项收入不不纳入单单位统一一会计核核算，转转入擅自自设置的的账目进进行会计计记

18、录，私存私私放。11截留、隐匿各各类协会会、学会会的会费费收入等等。12截留、隐匿已已经核销销的坏账账重新收收回的往往来款。例如，对收回回的己核核销的呆呆账、坏坏账收入入，不按按会计制制度规定定计入法法定账簿簿。113以以各种名名义虚列列支出、虚增费费用或重重复列支支费用、套取公公款，转转移资金金进入“小金库库”。如以装装修费、招待费费、会议议费名义义，通过过虚列支支出、资资金返还还等方式式将资金金转到本本单位财财务会计计部门账账外，私私存私放放。此外外还有些些单位利利用假发发票或非非法购买买发票等等欺骗手手段，套套取现金金，将现现金转入入私设账账目中，私存存存放。14截流隐隐匿的各各项价外外

19、费用。包括价价外收取取的基金金、集资资费、返返还利润润、补贴贴、违约约金、手手续费、包装费费、储备备费、运运输装卸卸费、代代收款项项及其他他形式的的价外收收费。15利用关关联单位位交易设设立“小小金库”。上级级部门与与下属二二级单位位或下属属经济实实体相互互勾结、弄虚作作假套取取现金，将现金金转入私私设的账账目中，私存私私放。二二、资金金存放形形式“小金金库”的的存放形形式不一一，在检检查力度度不断加加大的情情况下，主体单单位更是是绞尽脑脑汁改变变其存在在形式，以规避避检查，保证“小金库库”隐蔽蔽性。“小金金库”存存放形式式具体分分析如下下：（一一）现金金形式现现金形式式存放的的“小金金库”在

20、在现实生生活中非非常普遍遍，以现现金形式式存放最最有利于于“小金金库”拥拥有方管管理资金金，隐蔽蔽性较强强。但其其基本特特点是：金额相相对于银银行存款款较小，支配权权一般掌掌握在单单位的个个别部门门或小部部分利益益团体手手里，主主要用于于为个人人或少数数人谋取取额外的的福利。表现为为：一一是收入入不入账账。通常常是利用用非正规规票据或或自制票票据，将将收取的的房租、管理费费、废品品变卖收收入等不不入账，或利用用一些个个人交款款后索取取发票的的意识不不强，收收款单位位以各种种借口不不开发票票，将业业务收入入截留形形成“小小金库”资金。（二）是是采用虚虚列支出出的方法法，套取取现金。如：以以劳务费

21、费、办公公费、工工程费、假发票票等方式式套取现现金。（三）是是虚报人人数、工工资额，将差额额部分单单独存放放，形成成小金库库。（四四）是商商业行为为的各种种现金回回扣等。二二、银行行存款形形式银行存存款形式式的“小小金库”，是当当前小金金库的主主要形态态，往往往金额较较大，主主要由单单位或部部门支配配，既有有单位账账外账户户，也有有以个人人名义开开设的账账户。如：将将收入存存放在下下级企业业账户，通过下下级企业业走账；通过收收入转移移、将资资金直接接存入个个人账户户，逃避避日常监监管等等等。三三、有价价证券形形式有价证证券形式式的小金金库多为为企业账账外购买买的各类类国债、企业债债券、股股票和

22、购购物卡等等。这类类形态的的“小金金库”可可以说是是新形势势下产生生的一种种新形式式。一般般来源于于公用闲闲置资金金或在违违法理财财过程中中形成的的收益，而购物物卡还可可能是下下级企业业或关联联企业运运用“小小金库”资金或或销售费费用购买买赠送的的。四四、固定定资产形形式固定资资产形式式的“小小金库”，多表表现为设设备、汽汽车、房房产等。它们不不在账面面反映，为“小小金库”的进一一步繁衍衍生息提提供了基基础，多多与资产产出租、处置收收入不入入账等相相关。一部分分是历史史上形成成的账外外资产清清理不彻彻底遗留留下来的的，也有有利用特特殊资源源与其他他企业合合作获取取的，还还有一部部分用资资金购买

23、买形成。这部部分“小小金库”来源途途径大致致有两类类：一一是来源源于企业业改制、固定资资产报废废、公司司合并过过程中形形成的账账外资产产；二二是以相相关业务务交易为为背景，由相关关单位购购买车辆辆、房屋屋等由本本企业使使用，在在本企业业不入账账。五五、私募募股权和和债权形形式这里的的股权与与债权主主要是指指企业“小金库库”对外外投资和和借款形形成的股股权和债债权，不不包括股股票、债债券等有有价证券券，属于于“小金金库”的的衍生形形态。尤其是是企业或或部门与与关联单单位之间间的股权权、债权权关系，往往是是以一种种契约或或协议的的形式出出现，甚甚至是一一种口头头上的承承诺。其来源源可能是是企业改改

24、制变迁迁过程中中形成的的股权、债权关关系，没没有在账账上反映映，形成成“小金金库”；也可能能是以权权利作为为交换而而形成的的所谓“干股”，成为为“小金金库”。这种种形式的的“小金金库”隐隐蔽性较较强，只只有经办办人和单单位（部部门）领领导等少少数人知知悉。第三节 小金库库的危害害据中央央治理“小金库库”工作作领导小小组办公公室统计计数据，从20009年年至20011年年，全国国共发现现“小金金库”6607222个、涉及金金额3115886亿元元，责任任追究1104229人。“小金金库”涉涉及面之之广、金金额之巨巨、危害害之大，显而易易见。“小金金库”的的危害主主要涉及及三个方方面：一是在在宏观

25、层层面对整整个经济济、社会会发展所所造成的的负面影影响。主主要体现现在对政政治、经经济和文文化等三三大领域域的影响响之上；二是是在中观观层面对对法人主主体的危危害，主主要是指指其给机机关企事事业单位位和社会会团体等等法人主主体带来来的风险险和危害害；三三是在微微观层面面对个人人所带来来的影响响，诸如如个人价价值观扭扭曲、事事业前程程、家庭庭生活受受到冲击击等一一、对整整个经济济社会的的危害（宏观）（一）在在政治领领域给社社会造成成的危害害1. “小小金库”滋生腐腐败现象象，腐化化党的干干部队伍伍。由由于小金金库资金金只由少少数几个个领导和和经办人人掌管，不受财财经法规规的监督督和制约约，很容容

26、易用它它隐瞒报报账，满满足个人人欲望。有的领领导者将将“小金金库”视视为私人人钱袋，一些纯纯属私事事的开支支也往里里面塞；有的领领导者建建立“小小金库”就是为为了请客客送礼、铺张浪浪费。据据某省统统计，663%的的贪污案案件涉及及“小金金库”，贿赂案案件中442%的的行贿款款项来自自“小金金库”。某省会会城市调调查表明明，经济济违法违违纪案件件中九成成与“小小金库”有关。2. “小金金库”恶恶化干群群关系，影响党党和政府府的形象象。“小金库库”的存存在助长长了一些些地方和和部门的的吃拿卡卡要行为为, 贪贪污腐败败行为频频发，乱乱收费、乱罚款款、乱摊摊派屡禁禁不止，有法不不依、执执法不公公，行政

27、政不作为为、乱作作为等现现象比较较突出，直接损损害了群群众和企企事业单单位的利利益，影影响了党党群、干干群关系系。3. “小金金库”加加剧了社社会矛盾盾，破坏坏了社会会和谐稳稳定。现阶段段“小金金库”问问题主要要存在于于机关事事业单位位和国有有企业之之中，其其受益群群体覆盖盖面非常常狭窄，主要集集中在手手握权力力的官员员和企业业高官之之中。“小金库库”资金金以各种种名义为为小团体体和单位位内部职职工乱发发补助、补贴和和奖金，为小团团体谋取取私利，使社会会分配不不公的现现象日趋趋严重。一些单单位和部部门用“小金库库”资金金违规发发放津贴贴、补贴贴、奖金金、福利利，导致致了一些些部门“补贴比比工资

28、高高”、“灰色收收入甚至至黑色收收入比正正常收入入高”的的不合理理现象。长此以以往，会会引发分分配不公公，破坏坏分配秩秩序，将将是目前前本已十十分严重重的贫富富分化问问题更加加恶化，影响了了社会的的和谐稳稳定。小小金库养养肥了一一大批贪贪官，他他们拿着着大笔大大笔贪污污受贿来来 的不不义之财财，同全全家老小小过着纸纸醉金迷迷的豪奢奢生活，同刚刚刚实现温温饱的广广大老百百姓的清清贫生活活形成鲜鲜明的对对照。看看着这些些，人民民群众怎怎么会心心理平衡衡，怎么么会不产产生不满满情绪？调查显显示，各各种社会会人群都都认为，目前社社会利益益分配格格局不平平衡。只只有1663%的人认认为“我我国各个个社会

29、群群体间没没有冲突突”，66799%的人人认为有有冲突，其中有有449%的的人谨慎慎地认为为有一点点冲突。冲突的的焦点就就集中在在社会利利益分配配不均上上这并并非说明明人民群群众普遍遍存在“仇富心心理”，而是那那些不为为法理所所接受的的致富方方式，如如“贪污污腐败”、“侵侵吞国有有或集体体资产”、“以以不正当当手段赚赚钱”等等逐渐受受到人们们的重视视和排斥斥。（二）在在经济领领域给社社会造成成的危害害1. “小小金库”扰乱正正常经济济秩序，破坏投投资环境境，阻碍碍社会主主义市场场经济的的发展。“小小金库”的存在在，必然然导致政政府官员员“吃拿拿卡要”行为的的频发，将影响响和制约约市场在在资源配

30、配置中的的主体作作用，扰扰乱市场场经济秩秩序，破破坏投资资环境，阻碍市市场化进进程。2. “小金金库”导导致国有有资产流流失，影影响国家家财政收收入长期以以来，我我国各地地方政府府部门通通过违规规开设过过渡性账账户，形形成“小小金库”，并将将罚没收收入转移移、截留留甚至内内部私分分的现象象一直普普遍存在在。私设设“小金金库”减减少了财财政收入入，损害害了国家家财产和和集体利利益。如在某某次 “小金库库”的查查处中，民航局局一个部部门的“小金库库”就曾曾达到887844万元；郑州市市中原区区检察院院原检察察长胡志志忠个人人用公款款私设的的“小金金库”就就达47700多多万元。3. “小金金库”破

31、破坏了国国家预算算体系的的完整性性和权威威性。小金库库”实质质上来源源于政府府部门预预算外的的收入，是设立立单位的的“自留留地”和和“菜园园子”。“小金金库”出出现以后后，政府府非税收收入中很很大一部部分被以以“小金金库”形形式非法法转移，挤占了了国家财财政资源源，分散散了国家家财力，影响了了财政收收入的可可持续增增长，削削弱了政政府的宏宏观调控控能力和和财政分分配职能能。根根据官方方公布的的数据，20110年预预算外资资金达229万万亿元，相当于于全国国国民收入入的355%，地地方政府府收入的的7612%。“小小金库”严重破破坏了国国家预算算体系的的完整性性和权威威性。4. “小金金库”造造

32、成了消消费资金金和积累累资金的的比例失失衡，不不利于国国民经济济的再生生产。“小金金库”的的存在恰恰恰助长长了消费费的过快快增长，许多人人利用“小金库库”资金金铺张浪浪费，极极尽奢华华之能事事，超越越了我国国现实的的经济能能力，导导致消费费资金和和积累资资金比例例的失衡衡。课堂练习习 判判断小金库就就是账外外账。（ ）5. “小金金库”导导致统计计信息失失真，转转移支付付资金没没落实到到位等都都削弱了了国家的的宏观调调控能力力。“小金库库”的大大量存在在使得国国家的统统计信息息失真，削弱国国家宏观观调控能能力，使使国家难难以综合合运用各各种手段段对国民民经济进进行有效效的调节节和控制制。（三）

33、在在思想文文化领域域给社会会造成的的危害“小金金库”助助长了领领导干部部的贪污污腐化，骄奢淫淫欲。不不少干部部把“小小金库”当作提提款机，任意挥挥霍，大大搞职务务消费，甚至包包养情妇妇，吃喝喝嫖赌，严重破破坏了党党的领导导干部在在群众中中的形象象和威望望。二二、对各各类法人人主体的的危害（一）对对机关事事业单位位的影响响1. “小小金库”诱发了了大量的的乱收费费、乱罚罚款、乱乱摊派等等“三乱乱”行为为。22. “小金库库”极具具隐蔽性性，缺乏乏监督，使得财财政资金金没有得得到充分分有效的的利用。3. “小小金库”问题若若处理不不当，容容易导致致单位工工作人员员思想上上的错乱乱和误判判。在对对待

34、“小小金库”的问题题上，目目前仍有有许多人人认为，只要没没把钱揣揣入个人人腰包就就没有问问题。这这种错误误认识具具体在私私设“小小金库”的单位位中便表表现为：上有政政策、下下有对策策，明的的不行就就搞暗的的，“阵阵地战”不行就就搞“游游击战”。总之之，五花花八门，花样百百出。（二）对对企业的的影响1. “小金金库”会会导致企企业会计计信息失失真，进进而影响响企业决决策的时时效性和和准确性性。22. “小金库库”的设设立不符符合国家家规定，加大了了企业的的法律风风险。3. 私设“小金库库”会破破坏企业业正常的的薪酬机机制和价价值体系系，严重重影响了了企业的的正常生生产经营营。44. 银银行等大大

35、型金融融企业若若私设“小金库库”，不不仅会危危及自身身，而且且会对整整个国民民经济的的健康稳稳定埋下下巨大隐隐患。银银行是国国民经济济的信贷贷中心、现金出出纳中心心和结算算中心，具有了了国民经经济各部部门资金金活动总总枢纽的的地位，各部门门、各单单位的一一切资金金活动不不仅都要要通过它它，而且且都受它它的制约约和影响响，如果果银行出出现问题题，必然然会导致致整个社社会经济济和生活活秩序的的紊乱。三三、对个个人产生生的危害害（一）扭扭曲了个个人价值值观“小金库库”作为为非正常常开支的的重要渠渠道，已已成了“吃喝玩玩乐”的的“出纳纳员”，楼堂馆馆所的“黑粮库库”，导导致了畸畸形消费费，助长长了浮华

36、华奢侈之之风，对对拜金主主义思潮潮的滋生生起着推推波助澜澜的作用用。（二二）“小小金库”一旦被被查出，轻则免免职，重重则追究究法律责责任，从从而不仅仅断送了了自己的的事业前前程，同同时给家家庭成员员造成极极大的心心理创伤伤和生活活压力，甚至导导致家破破人亡。以上分三三节给大大家介绍绍了小金金库的内内涵与特特点、小小金库设设置的主主要原因因、小金金库的主主要表现现形式和和小金库库的主要要危害。其中重重点要求求大家掌掌握小金金库的含含义、主主要表现现形式和和危害。第二讲：“小金金库”的的资金来来源(11)小金库库的种类类繁多，形式多多样，而而且屡禁禁不止。可以说说上有政政策，下下有对策策。因此此，

37、要从从根本上上解决“小金库库”问题题，必须须从源头头查起，明确其其资金来来源，做做到彻底底清查。对此，我们将将分六节节分别对对不同单单位，不不同形式式小金库库的资金金来源予予以刨析析。第一节 小金库库资金来来源概述述一一、“小小金库”资金来来源分类类“小金金库”的的种类繁繁多，形形式多样样，不同同单位，不同形形式的小小金库，其资金金来源也也有很大大差异。小金金库资金金来源主主要细分分项细细分来看看，“小小金库”资金来来源多种种多样，具有一一定的复复杂性，其中主主要包括括：截留留收费、罚没款款收入；截留留销售产产品等主主营业务务收入；截留维维修、运运输和技技术服务务等劳务务、服务务收入；没收财财

38、物变价价收入；出租店店面、房房屋、场场地和车车辆等的的租金收收入；出出售报废废固定资资产、低低值易耗耗品、包包装物、残次品品、边角角废料和和旧报纸纸、杂志志等非主主营物品品收入；单位创创办经济济实体的的创收收收入；对对外投资资收益；虚报冒冒领款，用假发发票、收收据报销销支取的的款项；以领代代报、以以借代报报支取的的款项；采取虚虚报人头头，冒领领的工资资、奖金金等款项项；公务和和业务关关系中的的“手续续费”、经济往往来中的的“回扣扣”收入入；赞助助、集资资、摊派派款和接接受捐赠赠收入；上交、下拨款款项，对对应上交交、下拨拨的款项项一方面面做账付付出，另另一方面面又不上上交、下下拨而转转入“小小金

39、库”中，或或采取假假借上交交、下拨拨的手段段将资金金转入“小金库库”中；向下属属单位所所收取的的款项和和下属单单位以种种种名义义所送的的款项；违约金金、逾期期押金收收入；将将单位的的资金以以某种名名义付给给其他单单位或个个人，特特别是联联营单位位或下属属单位，然后再再从对方方收回或或存于对对方作“小金库库”资金金；公款款私存的的利息收收入等等等。（二）小小金库资资金来源源归总项项（1）各项生生产经营营收入。包括销销售收入入、营业业收入、出租收收入、出出售残次次品和边边角废料料收入、处理报报废固定定资产变变价收入入、逾期期押金收收入、销销售不动动产收入入、发售售股票申申请表售售表收入入、股票票发

40、行费费收入等等。会计计人员或或将部分分收入隐隐匿，或或虚列项项目将部部分或全全部资金金支取，存入“小金库库”，形形成账外外资金。（2）各项服服务和劳劳务收入入。包括括加工、维修、运输和和代理业业务收入入、服务务业收入入、广告告收入、出版发发行收入入、技术术转让、技术咨咨询、技技术服务务、技术术培训收收入等。（3）各项价价外费用用。包括括价外收收取的基基金、集集资费、返还利利润、补补贴、违违约金、手续费费、包装装费、储储备费、优质费费、运输输装卸费费、代收收款项及及其他形形式的价价外收费费。（4）各各种集资资、摊派派、赞助助、捐赠赠等收入入。这主主要是党党政、事事业单位位“小金金库”资资金来源源

41、的渠道道。（55）股票票、债券券等投资资收益。部分单单位往往往利用股股票、债债券收益益监管不不严的空空子，将将部分证证券收入入不做规规范的会会计入账账处理，而是直直接存入入“小金金库”，以方便便本单位位人员的的非法支支用。（6）各各种形式式的回扣扣和佣金金。在今今天的各各种经济济或其他他关系的的经济往往来中，吃“回回扣”，拿佣金金已经是是人所周周知的秘秘密了。很多单单位往往往将回扣扣等资金金存入“小金库库”。（7）各各项行政政事业性性收费。行政事事业性单单位可以以利用自自己的权权利，收收取各种种名目的的费用，将收入入直接做做“小金金库”资资金使用用，部分分单位还还存在严严重的违违法情况况，影响

42、响极其不不好。（8）各各类协会会、学会会的会费费收入等等。（99）其他他应列入入本单位位或企业业财务会会计部门门账内或或应交存存财政专专户的收收入。（10）通过虚虚列支出出、资金金返还等等方式将将资金转转到本单单位或企企业财务务会计部部门账外外的款项项。事事实上，随着经经济的发发展及“小金库库”清查查力度的的加大，其资金金来源也也日益复复杂，隐隐蔽性也也在逐步步加强，很难一一一列举举。但是是无论“小金库库”资金金来源如如何复杂杂，“小小金库”的资金金设立手手段从资资金管理理和会计计核算角角度看，不外乎乎两种手手段：一一是隐瞒瞒收入，二是虚虚列支出出。二二、不同同部门“小金库库”的资资金来源源概

43、述不同性性质单位位的“小小金库”资金来来源往往往也各有有特点。党政机机关、事事业单位位、国有有企业、社会团团体等单单位往往往都有自自己的“小金库库”，各各“小金金库”不不仅有自自己的特特点，其其资金来来源也往往往不同同，独具具特点。党政政机关、事业单单位“小小金库”资金来来源主要要包括：财政拨拨款，政政府性基基金收入入，专项项收入，行政事事业性收收费收入入，罚没没收入，国有资资本经营营收入，国有资资产有偿偿使用收收入、资资产处置置收入，资产出出租收入入，经营营收入，利息收收入，捐捐赠收入入，附属属单位上上缴收入入等。国有企企业“小小金库”的资金金来源主主要有：（一）销售商商品收入入，如利利用批

44、发发零售差差价、浮浮动价、处理价价、销售售折扣与与折让价价，使得得实际收收入大于于正规会会计核算算收入等等；（二二）采购购物资形形成，如如利用购购货回扣扣手段，将正规规会计核核算高价价购买货货物多支支付的资资金由售售货方返返回，一一次形成成账外资资金等；（三）虚增费费用，如如利用外外部其他他经济组组织虚开开的发票票，和内内部伪造造的工资资、劳务务费、销销售佣金金平淡，以及坏坏账损失失或应缴缴费用已已经入账账核销但但又收回回等，使使得正规规会计核核算多列列支费用用，由此此形成账账外资金金等；（四）截截留投资资收益形形成，如如将合资资、合作作、证券券等投资资取得的的收入不不入正规规会计核核算账，由此形形成账外外资金