东北制药集团财务管理制度的规定.docx

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1、 东北制药集团股份有限公司财务管理制度（公司第四届董事会第十八次会议审议通过）二OO八年二月三日第一章 总则 第一条为为了规范范东北制制药集团团股份有有限公司司（以下下简称“公司”）的会会计核算算和财务务管理，真实、完整地地提供财财务会计计信息，以满足足信息使使用者的的需要，根据中华人人民共和和国公司司法、中华华人民共共和国会会计法、中中华人民民共和国国证券法法、企业会会计准则则及国国家有关关法律、法规的的规定，结合公公司的实实际情况况和管理理要求，制定本本制度。第二条公公司根据据国家有有关规定定及生产产经营的的特点和和管理要要求，单单独设置置会计机机构，配配备会计计人员。公司总总部设立立财务

2、部部，负责责全面组组织、协协调、指指导公司司及所属属各单位位的会计计核算和和财务管管理工作作；各企企业及子子公司单单独设置置财务部部，负责责本部门门或本公公司的会会计核算算和财务务管理工工作，并并向公司司财务部部报告工工作。第三条本本制度适适用于公公司范围围内的所所有单位位及控股股子公司司。第四条根根据公司司生产经经营特点点和管理理要求，建立健健全财务务管理制制度，不不断规范范各项管管理基础础工作，如实反反映公司司财务状状况、经经营成果果和现金金流量，依法计计算和缴缴纳国家家税收，接受上上级有关关部门的的检查监监督。第五条公公司财务务管理的的基本任任务是：建立和和完善财财务预算算及成本本管理体

3、体系，健健全预测测、核算算、控制制、分析析和考核核等管理理基础工工作；募募集和合合理使用用资金，提高资资金使用用效果；有效利利用公司司的各项项资产，努力提提高经济济效益；真实、完整地地提供财财务会计计信息，按上市市公司信信息披露露的有关关规定及及时披露露财务会会计信息息。第二章 公司财财务管理理职责第六条在在总经理理的领导导下，组组织公司司的会计计核算和和财务管管理；宣宣传、贯贯彻和执执行国家家的法律律、法规规和会计计制度；按照国国家税法法的规定定，组织织公司的的税收核核算和管管理。第七条根根据国家家法律、法规及及企业会会计准则则的规定定，结合合公司的的具体情情况，制制定内部部会计核核算和财财

4、务管理理的各项项规章制制度，指指导和监监督各单单位贯彻彻实施。第八条为为公司的的经营决决策提供供真实、完整的的财务会会计信息息，参与与公司的的生产经经营决策策。根据据公司生生产经营营总目标标，组织织编制公公司的全全面财务务预算和和参与经经济责任任制方案案，建立立和健全全成3本管理理基础工工作，制制订和完完善成本本管理制制度，加加强成本本预测、核算、分析和和考核，努力降降低成本本，提高高效益。第九条实实施资金金集中管管理，根根据公司司生产经经营的需需要合理理地筹集集资金，优化融融资结构构，降低低资金成成本；合合理分配配和运用用资金，提高资资金使用用效果。组织公公司的清清产核资资，确保保资产安安全

5、完整整。第十条及及时、完完整地编编制公司司财务决决算，如如实地反反映公司司的财务务状况、经营成成果和现现金流量量，及时时提供真真实、合合法、规规范、完完整的会会计信息息。组织织财务会会计报告告的审计计，按照照国家证证监会的的有关规规定和要要求披露露财务会会计报告告。第十一条条建立会会计档案案管理制制度，妥妥善地保保管会计计档案，合理有有效地利利用会计计档案。第十二条条组织公公司会计计人员的的业务培培训和考考核，提提高财会会人员的的业务素素质和管管理水平平。第三章 公司财财务管理理基础工工作第十三条条公司生生产经营营过程中中发生的的一切经经济业务务，会计计人员应应根据企业会会计准则则和公公司财务

6、务管理的的要求，及时填填制会计计凭证，登记会会计账薄薄，编制制财务会会计报表表。第十四条条公司各各有关单单位或部部门应建建立先进进合理的的定额管管理制度度（物资资消耗定定额、费费用定额额等），认真做做好记载载经济活活动的原原始记录录，并装装订成册册妥善保保管（保保管期限限按有关关规定执执行）。第十五条条建立和和完善公公司的计计量验收收制度，公司内内部流转转及进出出公司的的存货必必须做到到手续齐齐全，计计量准确确。第十六条条建立科科学的存存货管理理制度，保证内内部经济济核算的的及时进进行，并并定期、不定期期的进行行财产物物资的清清查盘点点，确保保账账、账物、账证相相符。第十七条条建立财财务机构构

7、内部的的稽核制制度，严严格审核核监督，保证会会计核算算资料的的真实、完整、规范、正确。加强资资金管理理，严格格按资金金管理制制度及财财务处理理操作程程序的有有关规定定办理经经济业务务的审核核及付款款手续。第十八条条建立和和完善会会计核算算的基础础工作，健全财财务指标标的分解解落实、监督控控制、考考核及分分析制度度。公司司建立定定期的经经济活动动分析例例会，对对公司的的生产经经营状况况进行全全面分析析。第四章 会计信信息的质质量要求求第十九条条公司的的会计核核算和财财务管理理必须遵遵守国家家的有关关法律、法规和和公司有有关管理理制度的的规定。第二十条条公司提提供的会会计信息息必须满满足信息息使用

8、者者了解公公司财务务状况和和经营成成果的需需要，与与信息使使用者所所要解决决的问题题相关联联，即与与使用者者进行决决策有关关，并具具有影响响决策的的能力。会计信信息的相相关性对对会计信信息使用用者应具具备预测测价值、反馈价价值、及及时性三三方面的的作用。同时，会计信信息还应应满足公公司内部部加强经经营管理理的需要要。在会会计信息息未对外外正式披披露前各各单位应应按规定定做好会会计信息息的保密密工作。第二十一一条公司司提供的的会计信信息必须须是客观观的和可可验证的的，即会会计信息息应具有有可靠性性。公司的会会计核算算必须以以实际发发生的经经济业务务及证明明经济业业务发生生的合法法凭证为为依据，如

9、实反反映公司司的财务务状况、经营成成果和现现金流量量，做到到内容真真实、数数据准确确、项目目完整、手续齐齐备、资资料可靠靠、操作作规范。会计记记录和报报告不加加任何掩掩饰，向向信息使使用者提提供真实实、完整整的会计计信息。第二十二二条会计计核算必必须符合合企业业会计准准则的的规定，会计凭凭证、会会计账薄薄、财务务会计报报表及其其他会计计资料必必须真实实、准确确、完整整，提供供的会计计信息必必须清晰晰易懂，便于信信息使用用者理解解、利用用。第二十三三条会计计核算必必须符合合企业业会计准准则的的规定，公司采采取的会会计核算算方法应应当前后后各期一一致，不不得随意意变动，但因生生产经营营或管理理的需

10、要要，如有有必要变变动，应应将变动动情况和和原因，变动后后对公司司财务状状况和经经营成果果的累积积影响额额，在会会计报告告附注中中子以披披露，会会计核算算应做到到前后各各期口径径一致，确保所所提供的的会计信信息具有有可比性性。第五章 货币资资金的核核算与管管理第二十四四条公司司货币资资金核算算的内容容包括库库存现金金、银行行存款、其他货货币资金金。第二十五五条公司司设置库库存现金金和银行行存款日日记账，按照经经济业务务发生的的顺序逐逐日逐笔笔进行登登记。银银行存款款应按开开户银行行和其他他金融机机构的名名称及存存款种类类进行明明细核算算。第二十六六条库存存现金管管理制度度（一）公公司现金金的使

11、用用范围l、支付付职工工工资、奖奖金、津津贴；2、支付付个人的的劳动报报酬；3、支付付各种劳劳保、福福利费用用及国家家规定的的对个人人的其他他支出；4、出差差人员必必须随身身携带的的差旅费费；5、结算算起点以以下的零零星支出出（结算算起点规规定为22,0000元）;6、中国国人民银银行规定定需要支支付现金金的其他他支出；7、结算算起点以以上的现现金支出出应报经经财务部部审核批批准。（二）库库存现金金限额规规定1、公司司库存现现金限额额由财务务部根据据日常现现金支出出量的多多少，结结合公司司的具体体情况核核定，并并报开户户银行批批准。公公司的库库存现金金限领一一般为33-5天的的支用量量。2、公

12、司司各单位位现金支支出的范范围要严严格按公公司的有有关规定定执行，不得突突破库存存现金限限额。库库存现金金超过限限额时，必须及及时送存存银行，以保证证现金管管理的安安全；库库存现金金不足时时向开户户银行提提取。 （三）现现金收支支的日常常管理1、公司司各单位位的现金金收支要要严格按按照收支支两条线线的原则则，现金金收入应应当日解解交开户户银行，当日解解交确有有困难的的，应按按公司现现金管理理的有关关规定妥妥善保管管，在次次日上班班后解交交银行；2、不得得以收抵抵支。即即公司支支付现金金，只能能从库存存现金限限额中或或从开户户银行提提取，不不得从公公司现金金收入中中直接支支付；3、公司司现金的的

13、开支应应严格按按公司现现金管理理的要求求执行，提取现现金时，要注明明用途，不得以以任何方方式套取取现金或或扩大现现金开支支范围。4、因生生产急需需或采购购地点不不确定、交通不不方便及及其他特特殊情况况必须使使用现金金且数额额超过限限额的，报经主主管部门门领导同同意并经经财务部部批准，可于限限额外提提取现金金。（四）现现金的核核算和清清查1、公司司现金出出纳人员员进行现现金收付付时，应应根据会会计人员员填制的的，经稽稽核人员员审核的的有效记记账凭证证（收、付款凭凭证），对支付付款项进进行核对对无误后后，办理理现金付付款手续续，并按按规定登登记现金金日记账账，做到到日清月月结，账账款相符符；2、会

14、计计人员与与出纳人人员应定定期将总总账的现现金账户户余额与与现金日日记账余余额进行行核对，做到账账账相符符；3、为了了加强现现金的日日常管理理，及时时发现和和防止现现金收付付差错，财务部部负责人人或指定定的其他他财务人人员每月月终了后后应会同同出纳人人员盘点点库存现现金一次次，保证证账账相相符、账账款相符符。出现现诸如人人员变动动或其他他异常情情况应随随时对库库存现金金进行盘盘点，发发现长短短款应查查明原因因及时处处理。（五）现现金（货货币资金金）的内内部控制制制度为加强货货币资金金的管理理，应建建立出纳纳人员、专用印印章保管管人员、会计人人员、稽稽核人员员、会计计档案保保管人员员和货币币资金

15、清清查人员员的岗位位责任制制度，进进一步建建立和完完善内部部控制制制度。l、货币币资金的的内部控控制制度度是按照照不相容容职务相相分离的的原则制制定的，具体是是：(1)货货币资金金的收付付及其保保管应由由专职出出纳人员员负责，其他人人员不得得接触。(2)出出纳人员员不得兼兼管收入入、费用用、债权权、债务务及总分分类账的的登记和和保管工工作。(3)出出纳人员员应与货货币资金金的稽核核人员、会计档档案保管管人员相相分离。(4)出出纳人员员应与货货币资金金审批人人员相分分离，实实施严格格的审批批制度。(5)货货币资金金收付和和控制货货币资金金收支的的专用印印章不得得由出纳纳人员保保管，应应实行印印鉴

16、分管管制度。(6)负负责货币币资金收收付的人人员应与与负责现现金的清清查人员员和负责责与银行行存款对对账的人人员相分分离。2、建立立银行结结算凭证证、收据据和发票票的“收、发发、存”管理制制度，领领用的收收据和发发票，必必须登记记数量和和起讫编编号，由由领用人人签字；收回收收据和发发票存根根，应由由保管人人员办理理签收手手续；对对空白银银行结算算凭证、收据和和发票应应定期检检查，以以防止短短缺。3、对现现金收付付的交易易必须根根据原始始凭证编编制收付付款凭证证，并在在原始凭凭证与收收付款凭凭证上加加盖“现金收收讫”与“现金付付讫”章。4、对公公司的库库存现金金，出纳纳人员必必须严格格遵守公公司

17、现金金管理的的有关规规定，出出纳人员员应做到到日清月月结，账账实相符符。出纳纳人员在在办理现现金支付付的具体体业务时时，应做做到不以以“白条”抵充库库存现金金；不在在单位之之间相互互借用现现金；不不编造用用途套取取现金；不将单单位收入入的现金金以私人人名义存存储或保保留帐外外公款，设立小小金库。5、公司司的出纳纳人员应应定期轮轮换，不不得一人人长期从从事出纳纳工作。第二十七七条银行行存款管管理制度度（一）银银行结算算的范围围、方式式及结算算的规定定1、公司司在生产产经营过过程中发发生的各各项经济济业务，除现现金管理理暂行条条例规规定可使使用现金金外，一一律按中中国人民民银行总总行发布布的银银行

18、结算算办法及其补补充规定定，通过过银行办办理转账账结算，不得直直接支付付现金或或开具现现金支票票。2、公司司对资金金实行集集中统一一管理，公司及及其控股股子公司司根据生生产经营营的需要要开立银银行结算算账户。3、根据据银行行结算办办法和和公司的的业务特特点，可可采用银银行汇票票、支票票、银行行本票、信用证证、信用用卡等结结算方式式，公司司在办理理银行结结算，必必须严格格遵守银银行结算算纪律和和结算原原则，不不得出租租、出借借银行帐帐号，不不得为外外单位或或个人代代收代支支或转账账套现；不得签签发空头头支票和和远期支支票。对对作废的的转帐支支票等结结算票据据应随原原付款凭凭证一起起装订，不得随随

19、意丢弃弃。4、建立立银行结结算票据据的签收收、签发发管理制制度，会会计人员员对于收收到外来来银行结结算票据据时要按按照票据据法的规规定，对对结算票票据的要要素进行行严格的的审核，审核无无误后才才可以填填制和办办理各类类结算7业务。及相关关的账户户处理，以确保保银行凭凭单及其其结算票票据完整整有序的的传递，并按照照银行结结算规定定办理各各类债权权的委托托手续。（二）银银行存款款的核算算及日常常管理的的规定1、公司司按开户户银行、存款种种类等，分别设设置银行行存款日日记账。2、出纳纳人员要要按照审审核无误误的记账账凭证及及时登记记银行日日记账，每月终终了结出出银行存存款余额额。公司司在经营营中涉及

20、及外币业业务，应应按公司司外币核核算的有有关规定定将外币币折算为为人民币币记账，并登记记外币金金额和折折合率。3、月度度终了，应将银银行存款款日记账账余额与与开户银银行送来来的银行行余额对对账单进进行核对对，如有有未达账账项必须须逐笔查查明原因因，督促促经办人人员及时时处理，并编制制“银行存存款余额额调节表表”，以确确保账实实相符。严禁以以“银行存存款余额额调节表表”作为记记账依据据，擅自自调整银银行存款款余额，更不能能以银行行存款对对账单代代替银行行存款日日记账。4、转帐帐支票等等银行结结算票据据由出纳纳人员专专人保管管，银行行印鉴章章的保管管必须按按公司货货币资金金管理制制度确定定的内部部

21、牵制原原则的要要求严格格分工，分别保保管，出出纳人员员不得兼兼管。5、公司司员工因因公出差差暂借的的备用金金，必须须在出差差回本单单位后五五日内办办理报销销手续，不得以以任何形形式拖延延报销或或延期交交回多余余的备用用金，将将公款移移作他用用,特殊殊情况由由单位领领导同意意并说明明原因后后报财务务部批准准。6、其他他货币资资金由财财务部根根据需要要设置明明细账和和相应的的台账进进行核算算和管理理。业务务部门需需要采用用外埠存存款等形形式办理理结算时时，应在在月度资资金用款款预算内内另行编编制计划划，经财财务部审审核同意意后方可可办理存存款手续续。第二十八八条外币币业务核核算方法法（一）外外币交

22、易易，是指指以本位位币以外外的货币币进行计计价或结结算的交交易。包包括：买买入或卖卖出以外外币计价价的商品品或劳务务；借入入或借出出外币资资金；其其他以外外币计价价或结算算的交易易。公司司在核算算外币业业务时，应按经经济业务务的性质质设置相相应的外外币账户户分别核核算。（二）对对发生的的外币业业务，在在即期汇汇率波动动不大时时，按与与交易发发生日即即期汇率率近似的的汇率将将一外币币金额折折算为记记账本位位币；即即期汇率率波动较较大时，按交易易发生日日即期汇汇率将外外币金额额折算为为记账本本位币。公司的的外币交交易资产产负债表表日外币币货币性性资产和和负债按按资产负负债表日日即期汇汇率折算算，由

23、此此产生的的汇兑损损益符合合资本化化条件的的，按借借款费用用资本化化的原则则处理；其余的的均计入入当期的的财务费费用。资资产负债债表日以以历史成成本计量量的外币币非货币币项目仍仍按交易易发生日日即期汇汇率折算算，不改改变其原原记账本本位币金金额。资资产负债债表日以以公允价价值计量量的外币币非货币币性项目目按公允允价值确确定日即即期汇率率折算，由此产产生的汇汇兑损益益计入公公允价值值变动损损益。8本公司采采用的即即期汇率率为当日日国家外外汇管理理局公布布的汇率率中间价价。第六章 应收及及预付款款项的核核算与管管理第二十九九条应收收及预付付款项的的核算与与管理的的范围公司的应应收及预预付款项项包括

24、：应收账账款、应应收票据据、其他他应收款款、预付付账款等等。应收收及预付付款项按按照实际际发生额额记账，并按不不同客户户建立明明细账户户进行核核算、清清查和管管理。第三十条条应收及及预付款款项的核核算与管管理的内内容（一）应应收票据据的日常常管理1、应收收票据是是核算公公司因销销售产品品等而收收到的商商业汇票票，包括括银行承承兑汇票票、商业业承兑汇汇票。2、公司司财务部部门应设设置“应收票票据登记记薄”，收到到应收票票据时要要按中中华人民民共和国国票据法法等的的有关规规定进行行严格的的审核、验收，对合法法的应收收票据要要逐笔记记录应收收票据的的种类、编号和和出票日日期、票票面金额额、交易易合同

25、和和付款人人、承兑兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴现率率和贴现现净额，以及收收款日期期和收回回金额等等资料。应收票票据到期期收清票票款后，应在“应收票票据登记记薄”内逐笔笔注销。3、公司司因生产产经营需需要资金金，按规规定可持持未到期期的应收收票据向向银行贴贴现。或或者通过过背书形形式将未未到期的的应收票票据支付付物资采采购款等等。4、为了了确保应应收票据据的安全全与完整整，按照照内部牵牵制制度度的要求求，应收收票据实实行实物物与记帐帐分管的的原则。票据经经办人员员按公司司票据管管理规定定办理账账户处理理和登记记相应的的管理台台账。5、票据据的贴现现由

26、财务务部办理理。根据据公司资资金的实实际需要要，由财财务部提提出贴现现计划，经部领领导统一一平衡后后实施。根据贴贴现计划划填制票票据贴现现清单，向受托托保管银银行提取取票据，并对贴贴现票据据进行认认真审核核，办妥妥相应的的票据贴贴现手续续后与贴贴现银行行办理票票据交接接。6、办理理票据交交接手续续，必须须由交接接双方签签字确认认。（二）应应收账款款的日常常管理1、应收收账款是是核算公公司因销销售产品品、材料料、提供供劳务等等应向购购货单位位收取的的款项。2、财务务部门应应加强对对应收账账款的核核算和管管理。每每月终了了，将已已确认收收款的收收款单据据全部处处理完毕毕，确保保总账、明细账账相符，

27、对超过过信用回回款期不不回款的的客户进进行预警警，并及及时办理理对帐，把拖欠欠的应收收账款余余额反馈馈给销售售、信用用风险管管理处等等责任部部门，督督促经办办人员及及时进行行催讨，加速货货款回笼笼，避免免发生损损失。3、每年年应定期期对应收收账款余余额进行行账龄分分析，对对账龄较较长又不不能收回回的应收收账款要要查明9原因，追究责责任。对对确实无无法收回回的，按按规定程程序报公公司总经经理办公公会议或或董事会会及股东东大会批批准，作作为坏帐帐损失冲冲销提取取的坏帐帐准备。4、应收收款项坏坏账准备备(1）对对于单项项金额重重大的应应收款项项（包括括应收账账款和其其他应收收款，下下同）,于资产产负

28、债表表日进行行单独减减值测试试。有客客观证据据表明其其发生了了减值的的，根据据其未来来现金流流量现值值低于其其账面余余额的差差额，确确认减值值损失，计提坏坏账准备备。( 2）公司确确定对应应收款项项按帐龄龄分析法法和个别别认定法法计提减减值准备备。公司司根据债债务单位位的财务务状况、现金流流量等情情况，确确定具体体提取比比例为：账龄为为信用期期内不计计提坏账账准备；账龄为为信用期期以上-1年以以内按22%计提提坏账准准备；账账龄为11-2年年的，按按5%计计提坏账账准备；账龄为为2-33年的，按200%计提提坏账准准备；账账龄为33-4年年的，按按30%计提坏坏账准备备；账龄龄为4-5年的的，

29、按440%计计提坏账账准备；账龄在在5年以以上的，按500%计提提坏账准准备。(3）公公司的坏坏帐损失失采用备备抵法核核算。第七章 存货的的核算与与管理第三十一一条存货货核算与与管理的的范围存货是指指公司在在正常生生产经营营过程中中持有以以备出售售的产成成品或商商品，或或者为了了出售仍仍然处在在生产过过程中的的在产品品，或者者将在生生产过程程或提供供劳务过过程中耗耗用的材材料和物物料等，主要包包括原材材料、燃燃料、备备品备件件、低值值易耗品品、产成成品、在在产品、自制半半成品、委托加加工物资资等。第三十二二条存货货的计价价公司的存存货按实实际成本本记账。并按下下列原则则计价：1、购入入的存货货

30、入账价价格包括括：买价价、运输输费、装装卸费、保险费费、包装装费、仓仓储费、运输途途中的合合理损耗耗、入库库前的整整理挑选选费用及及其他费费用。2、自制制的存货货，以制制造过程程中的各各项实际际支出作作为实际际成本。3、委托托外单位位加工的的存货，以实际际耗用原原材料或或半成品品的实际际成本、委外加加工费、运输费费、装却却费、保保险以及及按规定定计入成成本的税税金等费费用作为为实际成成本。4、投资资者投入入的存货货，应按按投资合合同或协协议约定定的价值值确定，但合同同或协议议约定的的价值不不公允的的，按照照该项存存货的公公允价值值作为其其入账价价值。5、盘盈盈的存货货，其入入账价值值按照同同类

31、或类类似存货货的市场场价格。6、接受受捐赠的的存货，按以下下规定确确定其实实际成本本：(1）捐捐赠方提提供了有有效凭据据（如发发票、报报关单、有关协协议）的的，按凭凭据上标标明的金金额加上上10应支支付的相相关锐费费，作为为入账价价值。(2）捐捐赠方没没有提供供凭据的的，如同同类或类类似的存存货存在在活跃市市场的，按同类类或类似似存货的的市场价价格估计计的金额额，加上上应支付付的相关关税费，作为入入账价值值；如同同类或类类似的存存货不存存在活跃跃市场的的，应按按该接受受捐赠的的存货的的预计未未来现金金流量现现值，作作为入账账价值。7、公司司通过非非货币性性资产交交换、债债务重组组和企业业合并取

32、取得的存存货的入入账价值值的确定定执行相相关的会会计准则则。 第三十三三条存货货的核算算方法1、公司司生产所所需的原原材料、自制半半成品、委托加加工物资资等采用用实际成成本计价价。2、库存存商品按按照实际际成本计计价，发发出库存存商品采采用先进进先出法法，其他他存货发发出采用用加权平平均法核核算成本本。3、公司司生产过过程中领领用的低低值易耗耗品在领领用时均均采用一一次摊销销法核算算。生产产领用的的包装物物直接计计入成本本费用。4、存货货跌价准准备的计计提和核核销方法法：期末存货货计价原原则及存存货跌价价准备确确认标准准和计提提方法：期末存货货按成本本与可变变现净值值孰低原原则计价价，并按按个

33、别存存货逐项项比较存存货成本本与可变变现净值值孰低，如个别别存货可可变现净净值低于于个别存存货成本本，按其其差额计计提存货货跌价准准备，计计入当期期损益。存货可变变现净值值确认方方法:在在正常生生产经营营过程中中，以存存货的估估计售价价减去至至完工估估计将要要发生的的成本、估计的的销售费费用以及及相关税税金后的的金额。5、存货货数量的的盘存方方法采用用永续盘盘存制。每年至少少进行实实地盘点点一次，盘点结结果，通通过编制制“存货盘盘盈、盘盘亏报告告表”，对造造成账存存与实存存差异的的原因进进行分析析，并上上报财务务部；财财务部汇汇总后按按规定程程序上报报总经理理办公会会议或董董事会和和股东大大会

34、审批批，待批批准后再再依据不不同原因因和相应应的处理理决定，进行帐帐务处理理。第八章 金融资资产与金金融负债债的核算算与管理理第三十四四条金融融资产与与金融负负债的分分类1、本公司司按投资资目的和和经济实实质将拥拥有的金金融资产产分为交交易性金金融资产产、可供供出售金金融资产产、应收收款项、持有至至到期投投资四类类。2、金融负负债在初初始确认认时划分分为以下下两类：以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负债（包包括交易易性金融融负债和和指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负债）、其他11金融融负债。第三十五五条金融融资产和和金融负负债的确确认依据据和计

35、量量方法11、公司司成为金金融工具具合同的的一方时时，确认认一项金金融资产产或金融融负债。初始确确认金融融资产或或金融负负债时，按照公公允价值值计量；对于以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产和金融融负债，相关交交易费用用直接计计入当期期损益；对于其其他类别别的金融融资产或或金融负负债，相相关交易易费用计计入初始始确认金金额。22、公司司按照公公允价值值对金融融资产进进行后续续计量，且不扣扣除将来来处置该该金融资资产时可可能发生生的交易易费用，但下列列情况除除外：(l）持持有至到到期投资资以及货货款和应应收款项项采用实实际利率率法，按按摊余成成本计量量；(2）在在活跃市市

36、场中没没有报价价且其公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具投投资，以以及与该该权益工工具挂钩钩并须通通过交付付该权益益工具结结算的衍衍生金融融资产，按照成成本计量量。3、公司采采用实际际利率法法，按摊摊余成本本对金融融负债进进行后续续计量，但下列列情况除除外：(1）以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融负债债，按照照公允价价值计量量，且不不扣除将将来结清清金融负负债时可可能发生生的交易易费用；(2）与与在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具结算的的衍生金金融负债债，按照照成本计计量；(3）不不属于指指定为以以公

37、允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融负债债的财务务担保合合同，或或没有指指定为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益并将将以低于于市场利利率货款款的货款款承诺，按照履履行相关关现时义义务所需需支出的的最佳估估计数与与初始确确认金额额扣除按按照实际际利率法法摊销的的累计摊摊销额后后的余额额两项金金额之中中的较高高者进行行后续计计量。第三十六六条金融融资产转转移的确确认依据据和计量量方法11、公司司已将金金融资产产所有权权上几乎乎所有的的风险和和报酬转转移给了了转入方方的，终终止确认认该金融融资产；保留了了金融资资产所有有权上几几乎所有有的风险险和报酬酬的，继继续确认认所转移移

38、的金融融资产，并将收收到的对对价确认认为一项项金融负负债。22、公司司既没有有转移也也没有保保留金融融资产所所有权上上几乎所所有的风风险和报报酬的，分别下下列情况况处理：(1）放放弃了对对该金融融资产控控制的，终止确确认该金金融资产产；(2）未未放弃对对该金融融资产控控制的，按照继继续涉入入所转移移金融资资产的程程度确认认有关金金融资产产，并相相应确认认有关负负债。33、金融融资产整整体转移移满足终终止确认认条件的的，将下下列两项项金额的的差额计计入当期期损益：12(1）所所转移金金融资产产的账面面价值；(2）因因转移而而收到的的对价，与原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值变动动累计额额之

39、和。4、金金融资产产部分转转移满足足终止确确认条件件的，将将所转移移金融资资产整体体的账面面价值，在终止止确认部部分和未未终止确确认部分分之间，按照各各自的相相对公允允价值进进行分摊摊，并将将下列两两项金额额的差额额计入当当期损益益：(1）终终止确认认部分的的账面价价值；(2）终终止确认认部分的的对价，与原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值变动动累计额额中对应应终止确确认部分分的金额额之和。第三十七七条主要要金融资资产和金金融负债债的公允允价值确确定方法法1、存存在活跃跃市场的的金融资资产或金金融负债债，以活活跃市场场的报价价确定其其公允价价值；22、不存存在活跃跃市场的的金融资资产或金金

40、融负债债，采用用估值技技术（包包括参考考熟悉情情况并自自愿交易易的各方方最近进进行的市市场交易易中使用用的价格格、参照照实质上上相同的的其他金金融工具具的当前前公允价价值、现现金流量量折现法法和期权权定价模模型等）确定其其公允价价值；33、初始始取得或或源生的的金融资资产或承承担的金金融负债债，以市市场交易易价格作作为确定定其公允允价值的的基础。第三十八八条金融融资产的的减值测测试和减减值准备备计提方方法1、资产负负债表日日对以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产以以外的金金融资产产进行减减值测试试。对单单项金额额重大的的金融资资产单独独进行减减值测试试；对单单项金额额不重

41、大大的金融融资产，包括在在具有类类似信用用风险特特征的金金融资产产组合中中进行减减值测试试；单独独测试未未发生减减值的金金融资产产（包括括单项金金额重大大和不重重大的金金融资产产），包包括在具具有类似似信用风风险特征征的金融融资产组组合中进进行减值值测试。2、按按摊余成成本计量量的金融融资产，期末有有客观证证据表明明其发生生了减值值的，根根据其账账面价值值与预计计未来现现金流量量现值之之间的差差额计算算确认减减值损失失，短期期应收款款项的预预计未来来现金流流量与其其现值相相差很小小的，在在确定相相关减值值损失时时，不对对其预计计未来现现金流量量进行折折现。33、在活活跃市场场中没有有报价且且其

42、公允允价值不不能可靠靠计量的的权益工工具投资资，或与与该权益益工具挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具结算的的衍生金金融资产产发生减减值时，将该权权益工具具投资或或衍生金金融资产产的账面面价值，与按照照类似金金融资产产当时市市场收益益率对未未来现金金流量折折现确定定的现值值之间的的差额，确认为为减值损损夫，44、可供供出售金金融资产产的公允允价值发发生较大大幅度下下降且预预期下降降趋势属属于非暂暂时性时时，确认认其减值值损失，并将原原直接计计入所有有者权益益的公允允价值累累计损失失一并转转出计入入减值损损失。13第三十九九条涉及及对外投投资项目目应与被被投资方方签订投投资合同同或协议议，其中中

43、长期投投资合同同或协议议必须经经董事会会批准后后方可对对外正式式签署。在签订订投资合合同或协协议之前前，不得得支付投投资款或或办理投投资资产产的移交交；投资资完成后后，应取取得被投投资方出出具的投投资证明明或其他他有效凭凭据。第四十条条投资的的股票和和债券资资产可委委托银行行、证券券公司，信托公公司等独独立的专专门机构构保管，也可由由本公司司自行保保管。如如由本公公司自行行保管，必须执执行严格格的联合合控制制制度，即即至少要要由两名名以上人人员共同同控制，不得一一人单独独接触投投资资产产，对任任何投资资资产的的存入或或取出，都要将将投资资资产的名名称、数数量、价价值及存存取的日日期等详详细记录

44、录于登记记簿内，并由所所有在场场人员签签名。第四十一一条财务务部门应应对本公公司的对对外投资资活动进进行完整整的会计计记录，进行详详尽的会会计核算算，按每每一个投投资项目目分别设设立明细细账簿，详细记记录相关关资料。第九章 长期股股权投资资的核算算与管理理第四十二二条长期期股权投投资初始始投资成成本的确确定1、同一控控制下的的企业合合并形成成的，合合并方以以支付现现金、转转让非现现金资产产、承担担债务或或发行权权益性证证券作为为合并对对价的，在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者权益账账面价值值的份额额作为其其初始投投资成本本。长期期股权投投资初始始投资成成本与支支付的合合并对价价的账面面价

45、值或或发行股股份的面面值总额额之间的的差额调调整资本本公积；资本公公积不足足冲减的的，调整整留存收收益。22、非同同一控制制下的企企业合并并形成的的，在购购买日按按照支付付的合并并对价的的公允价价值和各各项直接接相关费费用作为为其初始始投资成成本。33、除企企业合并并形成以以外的长长期股权权投资初初始投资资成本的的确定：(1）以以支付现现金取得得的，按按照实际际支付的的购买价价款作为为其初始始投资成成本，实实际支付付的价款款中包含含已宣告告发放但但尚未领领取的现现金股利利，按实实际支付付的价款款减去已已宣告发发放但尚尚未领取取的现金金股利的的差额，作为初初始投资资成本；(2）以以发行权权益性证

46、证券取得得的，按按照发行行权益性性证券的的公允价价值作为为其初始始投资成成本，但但不包括括自被投投资单位位收取的的已宣告告但尚未未发放的的现金股股利和利利润；(3）投投资者投投入的，按照投投资合同同或协议议约定的的价值作作为其初初始投资资成本，但合同同或协议议约定价价值不公公允的除除外。在在确定投投资者投投入的长长期股权权投资的的公允价价值时，在该权权益性投投资存在在活跃市市场的，应当参参照活跃跃市场信信息确定定其公允允价值；不存在在活跃市市场的，无法按按照市场场信息确确定其公公允价值值的情况况下，应应当将其其按照一一定的估估值技术术等合理理的方法法确定的的价值作作为其公公允价值值。第四十三三

47、条长期期股权投投资的核核算方法法14l、成本法法对实施施控制的的长期股股权投资资（公司司持有的的对子公公司的投投资）采采用成本本法核算算，在编编制合并并财务报报表时按按照权益益法进行行调整；对不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的长长期股权权投资，采用成成本法核核算；22、权益益法应当当采用权权益法核核 算的的为以下下两类：一是对对合营企企业投资资；二是是对联营营企业投投资。33、投资资企业因因减少投投资等原原因对被被投资企企业不再再具有共共同控制制或重大大影响的的，并且且在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的长期期股权投投资，应应当改按按成本法法核算。并以权权益法下下长期股股权投资资的账面面价值作作为按成成本法核核算的初初始投资资成本。因追加加投资等等原因能能够对被被投资单单位实施施共同控控制或重重大影响响但不构构成控制制的，应应当改按按权益法法核算，并以成成本法下下长期股股权投资资账面价价值或按按企业业会计准准则第222号-金融工工具确认认与计量量确定定的投资资账面价价值作为为按权益益法核算算的初始始投资成成本。44、确定定对被投投资单位位具有共共同控制制、重大大影响的的依据；按照合合同约定定，