【精品文档-管理学】我国中小企业财务激励约束机制的构建_财务.docx

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1、我国中小小企业财财务激励励约束机制制的构建建_财务管理理论文-毕业论论文作者：网网络搜集下载前请请注意：1：本文文档是版版权归原作作者所有有，下载载之前请确认。2：如果果不晓得侵犯犯了你的的利益，请立刻告告知，我我将立刻刻做出处处理3：可以以淘宝交交易，七七折时间：220100-066-100 211:344:488摘要要：中小小企业是社会会经济发发展中一一支具有有重要地地位的经经济力量量。我国国改革开开放以后后，涌现现出了一一批批分分布在各各个行业业的中小小企业，在我我国市场场经济的的海洋中中，显示了强劲劲的生命命力。随随着市场场竞争越越来越激激烈，中中小企业业的经营管理理正面临临越来越越严

2、峻的挑挑战。如何何适应环环境的变化，加加强中小企企业财务务管理，建立财财务激励励约束机制制成为摆摆在管理理者面前前的一个个现实而严峻的问题题。关键键词：中中小企业业财务管理理财务机制制一、财务激励励约束机制制相关概概念解析析（一一）财务务激励约束机制制的概念念财务激励励约束机制制是通过过有效的的财务激励励、约束手段段，协调调企业所有者者、经营营者之间委托代代理关系系的一种种机制。财务激励励约束机制制的建立立也是公公司治理理的核心心内容之之一。财财务激励励约束机制制包括两两方面：第一，激励机机制，包包括长期与短短期、实实物与货币币相结合等激激励内容容；第二二，约束机制制，包括括行为与结果、自自发

3、与强制相结合等约束内容容。（二二）财务务激励约束机制制的形式式企业业所有者者追求资资本增值最大化化的目标标是通过对对企业管理人人员行为的激励励约束过程来完完成的。其形式式主要有有以下两两种，一一是直接接激励与与约束机制制，它的的内容是是企业所有者者直接设设计安排排的控制制企业员员工的机机制，如如报酬计划，行行政约束等；二是间间接激励励与约束机制制，它的的内容是是在企业业外部形形成影响响企业经经营管理理员职业业前途的的公平竞竞争环境，如如充分竞竞争的经理人员市场，法制制环境等。二、我国中中小企业业经营特特点及其其财务管理理存在的的问题中小小企业作为国民经济济的重要要组成部分分，其宏宏观作用主主要

4、体现现在对保持整整个国民民经济活力力的巨大大贡献。中中小企业业的发展有利利于打破破垄断，促促进竞争，使市场场良性发展，推推动企业进取，保持经经济活力力；有利利于促进进技术创新；有利于于培养企企业家，在在小企业业中，由由于投资资与经营往往往合二为为一，业主兼任任经理的企企业家居多多，创业业者往往往以中小小企业为为起点，在激烈烈的市场场竞争中中，随着着企业的发展而得得到成长长和锻炼；有有利于解解决就业业压力，在我国国现阶段的的经济发发展中，劳动力相相对丰富，而资本相对稀缺的的要素察察赋特色，决定了了劳动密集集型的中中小企业业在很长一段时间间里会是是我国企企业组织织中最有有活力的的构成部部分。中中小

5、企业业作为一个群群体，必必然有着着不同于于大企业业的经营特点点。（一一）中小小企业经经营的特特点第一一，经营营管理者者和所有有者统一。中中小企业业中，经营营者往往往就是最最大的股股东。自己己出资，自己己经营，这一方面面表现为为企业决策灵灵活及时时，经营目标明确和和强烈的追追求利润润最大化化的优势势，经营者目目标与股东利益取取得一致致；另一一方面表表现为公司司在经营营上缺乏乏有力的的外部监监督，资金使用用上存在在一定的的随意性性，不利利于公司司的良性性发展。第二二，经营营多属于于负完全责任的个个人经营营。企业的经营决策策主要依依靠领导导人自己己对市场的直观把握，因此企企业的成败完全取取决于经经营

6、者的的个人能能力。其其特点一一方面表表现为有权力、善善独裁；另一方方面则表现出内在在的激励励机制，较少存在在经营者的的“代理成成本”，经营者具具有机动动性，成成本意识识，担当当风险的勇勇气，有有强烈的责任感和和开拓精精神。第三三，初始始资本及可可利用的的资本少。企业经经营的初初始资本主要要来源于于个人积积累及借借款，资资本额少，加加上外部部融资能力的的限制，使资金短缺缺成为制约中小企企业发展的的主要原原因，资资本增值也在一一定程度度上受到到限制，这就将中中小企业业的活动领领域限于于中小资资本能以以操业的范围，否则会遇到到极大的的风险。第四四，具有有经营机制制方面的的灵活性性和易变变性。中中小企

7、业业在经营中表表现为对对市场需求的的变动反应及时，可合合理调度和配配置资金和劳动动力资源。如如在中小小企业密集的的浙江省省就表现现为主导产品突突出、专专业化程程度高、管理成成本低，在大环环境相对萧萧条时期，能能加快调调整步伐伐，适应应环境，保持相相对稳定的的发展。第五五，面临临的市场竞竞争压力较大。中中小企业业从事的的行业多容易易进入，所所以在扩扩大其产业业市场的时候，许多新的的对手会参参加进来，容容易形成成过度竞争的局局面，而而中小企企业自身弱弱小，很很难禁得起起时常波动的冲击。出于于这种原因因，很多多中小企企业的经营者为了自身身的原因因而参加加了联合组织，缺缺乏协调调性。因因此表现现为经营

8、营者常常常为避免竞争而寻找出路路，在质质量、性性能、设设计上搞搞差别化，避避开价格格竞争，力力求实现现不完全全竞争。第六六，受环环境变化刺激激或冲击击大。论文网与大企企业相比，中小企企业一般缺缺乏大企企业所拥有的人人力资源，资本金小小，产品品种种少，顾顾客面窄窄，常常常依赖于某一一种产品和技技术，因而而环境一旦旦发生变化，对中小企企业的冲击和压力就会会增大，许多中小小企业就是因因难以适应新的环境、政政策的压压力而破破产。从中中小企业业经营特特点分析析不难发发现，中中小企业业运作中中由于经经营者和和管理者者的统一，企企业生存发展很大大程度上上取决于于管理者者个人的的能力，企业内部财务务管理监督约

9、束滞后后，企业业在发展过程中不不完善的的财务约约束激励励使得企企业面临着巨大大的财务务风险。（二二）我国国中小企企业财务务管理上上存在的的问题通过过对我国国中小企企业经营营特点不不难发现现，我国国中小企企业由于外外部经营营环境的的不利，融资困难，加上上内部对对财务管管理的不不重视，存在在着许多问题严严重影响响了中小小企业的发展。第一一，财务务管理水水平不高高。中小小企业更多地地把会计计作为一种信信息披露露的需要要或者是是记账的手手段，而而没有把把之视为为管理工工具。在在会计记记账过程程中往往往忽略企企业的实际情况况，有时时就会产生错误信息息，对决策者者产生误导，而而且即使使财务报报表反映映出了

10、存存在的问问题，管管理者也也常常不不重视，不能能利用财财务工具具为管理服服务。第二二，财务务管理制制度不完完善。从从实际情况况来看，许多中小小企业根本没没有设账账本，另另外设有账本的企企业也存在在亲属管账、会计出纳不分、财务管理理混乱等等问题。从从中小私私营企业的角度度来看，企业有炽热的追追逐利润润的内在在冲动，近年年来，其其凭借自自身经营营方式灵灵活等明明显的优势和社社会功能能，在市市场经济济的海洋洋中如鱼鱼得水，发展迅猛猛。但同同规范的现代企业制度比比较起来，其财务务管理制制度中存存在诸多问题。第三三，对资资金缺乏乏投资预预算决策策功能。由于投投资决策不不是中小小企业经经营中日日常财务务活

11、动的主要要部分，因此经经营者一一般较不重视资资金的计划和预算。中中小企业业行为常常表表现为缺乏乏长远规规划，企企业的大部部分决策策由经营营者一人人凭借经经验决定定。同时时由于中中小企业业的组织结结构一般般不健全全，财务务人员少，其其一般忙忙于应付日常常的财务务工作，而没有有更多的的精力进进行这方面的的工作。第四四，对资资产的管管理缺乏乏科学性性，控制制薄弱。中小企企业一般没没有资产产管理方方面的严严格制度度，管理理上人为为作用较多。主主要表现现为：第第一，缺缺乏对会计信息的的分析，认为会计报表的的编制已经是会计工作的的阶段性总结结，没有有进一步分分析的必必要，认认为会计工作只只是核算算收入、成

12、本费费用、利利润及纳税所得得，忽视视会计信息的的分析和和利用；第二，对存货没有加加以控制制，大量量库存产品占用用了大量量资金，造造成资金呆滞滞，周转转不灵；第三，对应收账款控制制不严，造成成大量资资金回收收困难，一般般没有严严格的赊销销政策，在销售状况况良好时时，没有有注意资资金的回回收，往往往到周周转不灵时，资金己难以回收收，又没没有有力力的催帐帐措施，往往形形成大量量呆帐；第四四，对现现金管理理不严，造成成资金闲置或不不足，有有些企业业在现金充足足时，没有有有利的的投资方式，造成资资金闲置和浪浪费，而有有些企业业却没有有计划盲目目使用资资金，陷陷入财务务困境从从而导致企业危机；第四，资产保

13、管管不利，对原材料料、半成成品、固固定资产产等没有有完善的的管理手手段，造造成出问问题时无无法核对对，资产损损失严重。纵观中小小企业财财务管理理上存在在的问题题不难发现现，其根根本原因因是中小小企业尚未建建立一套套完善的的企业财财务激励励约束机制制，对企业财务务管理中中重大决决策没有有制定相相应的责任约束机制制，企业业财务管管理中没没有制定定相应的监督机制制，企业业财务运运作中没没有制定定相应的激励励机制，企业财财务管理理缺乏活活力。为为此根据据中小企企业经营营的特点点建立一一套适合合于中小小企业的财务激励励约束机制制有利于于中小企企业财务务管理的的良性发发展。三、中小企企业财务务激励约束机制

14、制的构建建随着着改革的的不断深深入，中中小企业业在我国国经济生活活中发挥挥着越来来越重要要的作用用，加强强中小企企业财务务管理，建立财财务激励励约束机制制是促进进中小企企业良好发展的重重要步骤骤。（一一）建立立现代企业制度，合理配配置财务务管理权限中小小企业要根据据现代企业制度的的要求进进行企业组组织结构构的调整，公公司在组组织结构构上分为为股东大会、董事会会、总经经理、财务务经理及及职工等，其中，前四者者与财务务管理密密切相关关。因此此，应根据不不同管理理机制层层次的特特点，建建立有效效的制衡衡机制，明确各各财务行为主体的的权限和责任。 !第第一，股股东大会。股东大会作作为企业的最高高权力机

15、构构，拥有企业的一切切权力，但但通常不不能参与与企业的日常常财务管理理活动，只对影响企企业发展的的重大议议项通过股东大会行行使最后后的表决决权。第二二，董事事会。董董事会作作为股东选出的的财产信托托机构，将企业业的日常常财务管理理权限下放放级总经经理层，仅保留战略决策策和监督的权力。第三三，总经经理。总经经理在企企业生产经营营的各个个领域中包包括财务务管理中中处于最高高管理者者的位置置。其职职责主要要是组织织实施企企业经营营计划和和投资方案、拟订公司司的内部部财务管理理制度、财务审审批。第四四，监事会。监事会主主要职责责是审核重要要财务事项、监督财务预预算、为经经理的财务务决策提提供信息息。第

16、五五，财务务总监。财务总总监的财务权权限主要要包括审审核重要要财务事项；协调各职能部门、基层单单位和财务务部门之间的关系系；组织织制订财务务预算并并负责预预算方案案的实施检查；负责组组织财务务核算、审核财务决算算；分析析预测企业日常经营营过程中中的资金需求求量，科科学地调调度资金；在在一定数数量范围围内，有有直接筹筹资、用资的权利，向向总经理提提出有关关筹资和投资的政策策、策略略、建议议，为经理的的财务决策策提供信信息。第六六，财务务部门。在财务务总监领领导下，负责公司司财务预预算的编制、执行、检查查、分析析；制定定公司内内部财务务管理方方法；监监督公司司财务开支支；开展展大量的的调查、分分析

17、，对对企业日常资金需求求量进行具体体的计划、预测测，及时提供信信息；从从理财角度上上参与公公司日常常的资产产管理、成本管管理工作作。为了明确确公司财财务部门在财务管理理上的权权限和责任，必必须在机构构上把财财力与会会计分开。同时，财务部门内部必必须按财务管理理的职能或内内容分为为几个分分部。如如按职能可划划分为规规划部、经营部、财务分析析与评价部：按内容容划分为为筹资部、投投资部、利利润分配部部、信用用部等。各部门门的工作作相互配配合、相相互衔接，共共同履行行好财务务部门的理财职职责。（二）完完善企业业内部财务务制度财务制度度建设是财务管理理的保障障，没有有制度就就无法按按章行事事，管理理就失

18、去去了标准。因因此建立立健全内内部财务务管理制制度是企企业内部监督的重重要环节节，应引起高高度重视视。财务制度度是企业业在从事事日常的的财务管理理工作中中所遵守守的各项项规范标准，根根据其具具体内容容可分为为以下三三个方面面。第一一，筹资资管理制制度。从从理论上来说，中小小企业资资金来源源有三种种渠道：一是通通过直接融融资方式融融资。直接接融资方式主主要有发发行股票票、债券等，资金供需需双方直直接进行交易易，或者者在中介介机构帮帮助下实实现直接接交易；二是通通过间接融融资方式融融资，即企企业通过金融媒媒介(银行)所进行的融融资；三是是依靠企企业自有资金进行积累。但但在实际际操作中中，中小小企业

19、的筹资渠道十十分单一，大大部分中中小企业业自有资产产少，财力薄弱弱，难以获得在证券市场上发行债券或股股票的资资格。在在间接融资方面，企业规规模、资信问题、担担保不足足也成为为中小企企业很难从银行贷款的主主要原因因，中小小企业在贷款上很很难获得长期固定定资金贷款，一一般只能能从银行取得得生产急需的的短期贷贷款。依依靠企业业自有资金几乎乎成为中小企企业的主要要资金来源源。为此中小小企业筹资管理制制度中应应该包括括对财务务人员在从事事筹资工作过程中所所应遵守的的规范标准，筹筹资预测测及分析析制度，特别是企业现现有资金的管管理制度度，如资资本金管管理制度度，公积积金管理理制度，负债管理理制度等等。第二

20、二，投资资管理制制度。中中小企业业创业者者往往具具有某一一方面的的专业技能能，在创创办之初初，自身身拥有一定定的原始始资本积累，往往往凭借借自身的的经验，将将资金投入入到经营营活动中，缺缺乏严密的资金使用用计划。这样样给企业带来巨巨大的财财务风险险，在中中小企业业投资管理制制度的设设计上要要突出投投资决策和和预算的规范化，建立投投资预测测分析制制度，内内部投资资管理制制度等。第三三，利润润分配管管理制度度。中小小企业的经营特点点，决定定了其资资金是主主要用于于经营性的的生产，也就就决定了了其资金的分分析和控控制是围围绕生产展开的的。这时时财务管管理的一一个重要要职能就是是要保证证企业拥有充充足

21、的生生产性资金，确确保企业业资金的的使用效效率，从从而保证证企业的正常常运转和资产的增增值。在利利润分配制制度上要要对企业利润分配比比例、幅幅度、内内容做出出相应的规范。（三三）制定定合理的的薪酬考考核制度度从中中小企业业经营管管理角度度来看，不同层层次的代代理人的的报酬形式式是不同同的，合合理的薪薪酬制度度会产生巨大大的激励励作用，不仅要有利利于企业业目前的的发展，还要有利利于企业业的长期发展；为此在薪薪酬制度度的设计计上既要要能激励励经营者，又不至至于影响响普通员员工和管管理者的的积极性。中小企企业在进行薪酬酬制度设设计时要要进行岗位分析析，对经经理层管理人人员实行以以固定收收入为基础加财

22、务管理理效绩的利益益激励机机制，加加强中小企企业经营营管理人人员的财务管理理意识，即把把企业经经理人员的报酬分为两部分分，一部部分以工工资形式作作为固定收收入，形形成职业业保障基基数；另另一部分分则按照他他们的理财效绩(利润或股价价)以风险收入入的形式式获得报酬，如如期权、期股股等。中小小企业的薪酬酬制度必必须建立在在完善的的考核制制度上，在考核核制度的的设计上要要遵循客客观和完整整性原则则，考核核标准的指指定要客客观；考核核内容设设计要全全面，应应该涵括括企业财财务管理理的各个个内容，特别是对临时时性的跨跨部门的合作作性项目也要要纳入考核核范围。（四四）加强强企业内部监督制度度建设由于于中小

23、企企业财务务管理上上的混乱乱，各经经济核算算中心难难免会为了自身身的利益益做出这这样或那那样的舞弊弊行为，或者者由于核核算人员员个人技技能的原原因，出出现违反会会计准则的现象。为此必须加强企业内部审计计制度建建设，审计部门要对各核算算单位进行及时跟踪和和了解，严格审计，指指导其日常常工作，防微杜杜渐，避免免经营成果果的虚假假、瞒报报行为，从而而使考核核评价兑现结结果真实、可靠靠。企业业应对财财务管理理取得显显著效益益的，应应该给予予精神和和物质奖奖励，而而对于那些些对财务务产生重重大影响响的重大大项目、重重大措施施的决策策，企业业应该建建立重大大决策责责任追究究制度。对于特别明显决策失失误，使

24、决决策付诸诸实施以以后，影影响企业业财务正正常运行行的项目，应该该追究决决策责任人的的责任，并并给予必要要的惩处处。结束语：良好的的财务机制制是中小小企业经经营发展展制胜的法宝宝，而激激励约束机制制是中小小企业财财务机制制的“制动器”，是中中小企业业财务机机制的重重要组成部分分。建立立中小企企业财务务激励约束机制制要通过过建立现代企业制度完完善企业业内部组织织结构，合理分分配企业业财务管管理权限，完完善企业业内部财务务制度，并通过过制定合合理的薪薪酬和内内部监督来完完善内部部的财务务激励约束机制制。参考考文献1 冯建,企业财财务制度度论,清华大学出出版社,20005.552 万兴亚,中小小企业

25、成长原理与与方略,北京:人民出出版社,20005.22 3 许群,小企企业内部会会计控制与与会计错错弊的审查查,北京:经济科学学出版社社,20004.94伍伍中信：企业业内部财务务制度设计计与选择，北京：中国商商业出版社社，19998年年版，第第6422页5朱朱海芳：管理理会计，北北京：中中国财政经济出版版社，119966年版，第4110页6武武心英：试论论中小企企业财务务管理的的现状及措措施载载苏盐科技技，220077年第2期，第39页7魏魏桂霞：我国国中小企企业财务务管理存存在的问问题及对策载辽宁行政政学院学学报，20006年年第3期，第第81页8李李春琳：谈中小企企业财务务管理的的改进对对策载商业会计，20006年年第2期，第48页9梁梁瑞华：中中小企业业财务管管理创新探析析载经济问问题探索索，220044年第122期，第10页10张媚，周周静：中小企企业财务务管理制制度设计计探讨载西华大学学学报（哲学学社会科科学版），220044年第5期，第84页11马朝晖，李冰冰：谈谈科技型型中小企企业财务务管理及及融资战战略载科技技成果纵纵横，20004年第第3期，第第56页 !