上市公司与控股股东关联方交易的规范doc7.docx

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1、 上市公司司与控股股股东关关联方交交易的规规范商业银行行内部控控制是指指商业银银行内部部自觉主主动地通通过建立立各种规规章制度度，以确确保管理理有效、资产安安全，最最终实现现安全与与效率的的目标。为此，商业银银行内控控制度必必须在银银行内部部保证国国家有关关法律法法规和央央行监管管制度在在各部门门和各级级人员中中得到正正确且充充分地贯贯彻执行行，以有有效杜绝绝内部人人员的违违规操作作、内部部欺诈与与犯罪行行为。从近近几年广广东地区区发生的的信用证证骗汇案案、“皮包公公司”骗贷案案、假按按揭案、内外部部勾结转转移资金金案、员员工监守守自盗案案等案件件看，金金融案件件给国家家带来的的经济损损失无不

2、不数额巨巨大，暴暴露出商商业银行行内控管管理中存存在的巨巨大风险险。内控控管理的的风险表表现原因因1外部部竞争激激烈导致致经营风风险增大大加入入wtoo后，随随着金融融市场开开放程度度的不断断扩大，我国商商业银行行面临更更加激烈烈的竞争争环境和和更加复复杂多样样的风险险。具体体表现在在：一方方面，以以扩大资资产规模模为战略略重点的的商业银银行为获获取较高高的资产产收益和和资产增增长速度度，压低低价格和和放宽条条件发放放贷款，使银行行资金营营运风险险程度加加大。另另一方面面，在激激烈的金金融竞争争中，商商业银行行为占领领并扩大大市场份份额，各各种金融融新产品品和新业业务在银银行资产产负债表表外迅

3、速速滋生，使得银银行在不不知不觉觉中承担担了各种种潜在风风险。2制度度存在的的固有缺缺陷导致致制度风风险显现现一是是制度空空缺风险险，商业业银行正正常经营营所必须须具备的的若干基基本规章章制度，在某些些地方还还存在盲盲点。没没有规矩矩不成方方圆，出出现风险险损失自自然不可可避免。二是虽虽有制度度，但制制度设计计漏洞多多，许多多制度设设计从方方便自己己工作出出发，对对方便客客户和防防范风险险考虑的的不同。三是有有章不循循，本来来就不多多且还存存在漏洞洞的制度度，在实实际工作作中也没没有得到到认真执执行。有有章不循循、检查查监督不不力，是是案件居居高不下下的主要要原因。还有有一个致致命的问问题，就

4、就是人员员风险。因为制制度和体体制是由由人来设设计的，各项工工作也是是由人来来干的。但由于于没有形形成防范范风险所所要求的的激励约约束机制制，员工工队伍不不纯，鱼鱼龙混杂杂，并且且员工专专业水平平不高，缺乏识识别风险险和防范范风险的的意识和和能力，更易导导致经营营风险发发生。内控控制度缺缺陷是银银行风险险存在的的内部原原因1内控控制度的的适应性性不足对内内控制度度的认识识存在偏偏差，内内控规章章制度不不健全，在理解解上存在在偏颇之之处。仅仅认为内内部控制制是各种种规章制制度的制制定、装装订、汇汇总等整整章建制制方面的的工作；还表现现在业务务开拓与与内控制制度建设设缺乏同同步性，特别是是新业务务

5、的开展展缺乏必必要的制制度保障障，风险险较大。2内控控制度的的整体性性不够对所所属分支支机构控控制不力力，对决决策管理理层缺乏乏有效的的监督。对业务务人员监监督得多多，而对对各级管管理人员员监督得得较少、制约力力不强，内控制制度缺乏乏刚性。3内控控制度的的权威性性不强审计计资源配配置效率率低下，稽审职职能和权权威性没没有充分分发挥，内部审审计部门门没有完完全起到到查错防防漏、控控制风险险的作用用。健全全商业银银行内部部控制体体系的构构想(一)内内部控制制发展的的过程内部部控制制制度的发发展经历历了内部部牵制、内部控控制制度度、内部部控制结结构、内内部控制制整体框框架等几几个阶段段。目前前理论界

6、界和实务务界对内内部控制制的认识识尚不统统一，多多数人对对其认识识仍停留留在内部部控制制制度和内内部控制制结构阶阶段。应应该说，内部控控制整体体框架更更为完善善，具体体体现在在内容方方面，在在控制环环境中增增加对全全体员工工的诚实实、职业业道德和和胜任能能力的要要求，并并增加风风险评估估这一新新的控制制成分，强调单单位要为为实现目目标分析析相关风风险，以以构成风风险管理理的基础础，而且且将会计计系统改改为信息息与沟通通系统，扩大了了信息系系统方法法和记录录的内涵涵。在现现代公司司制下，以保护护资产和和查错防防弊为主主要内容容的内部部控制，明显不不能满足足需要。这种内内控职责责不仅仅仅包括财财产

7、的安安全完整整和会计计资料的的真实可可靠，还还将促进进单位贯贯彻其经经营方针针及提高高经营效效率纳入入其中，这是公公司治理理结构对对内部控控制提出出的新要要求。因因此，商商业银行行的内部部控制构构建思路路是：明明确各控控制成分分之间的的相互关关系，建建立以控控制环境境为基础础、风险险评估为为依据、控制活活动为手手段、信信息与沟沟通为载载体，监监督与控控制为保保证的内内部控制制整体框框架。(二)实实现有效效控制的的原则1管理理控制的的特点控制制作为组组织管理理的一项项基本职职能，主主要是通通过发挥挥“纠偏”和“调适”两方面面功能，促使组组织更加加有效地地实现其其根本目目标。其其特点包包括：一一是

8、具有有明确的的目的性性，为实实现组织织目标而而活动。二是具具有整体体性，从从控制主主体看，管理控控制应成成为组织织全体成成员的职职责，而而非管理理人员的的职责，这是现现代组织织中推行行民主化化管理思思想的重重要方面面；从控控制对象象看，管管理控制制覆盖组组织活动动的各个个方面，包括人人、财、物、信信息资源源等，使使各方面面的控制制能力能能协调一一致，达达到整体体优化。三是具具有人性性，管理理控制本本质上是是由人来来执行的的且主要要是对人人的行为为的一种种控制。管理控控制应成成为提高高员工工工作能力力的工具具，控制制不仅仅仅是监督督，更重重要的是是指导和和帮助。只有员员工认识识到纠正正偏差的的必

9、要性性并具备备纠正能能力时，偏差才才会真正正被纠正正。2有效效控制的的原则首先先，有效效的管理理控制必必须能够够反映一一个组织织的结构构状况并并通过健健全的组组织结构构予以保保证，否否则只能能是空谈谈。其次次，有效效控制应应突出重重点，强强调例外外，找出出和确定定最能反反映或体体现经营营成果的的关键因因素加以以控制，根据偏偏差反映映事态严严重程度度进行判判断。再再者，有有效控制制应具有有灵活性性、及时时性和经经济性的的特点。内部控控制体系系应适应应内外部部环境的的变化，具备及及时纠正正功能，同时要要坚持适适度性原原则。为为进行控控制而支支出的费费用和由由控制而而增加的的收益都都直接与与控制程程

10、度相关关。控制制系统越越复杂，控制工工作力度度越大，只意味味着控制制的投入入大，此此时未必必计划目目的更易易实施或或实现。最后，控制过过程应避避免出现现目标扭扭曲问题题，避免免出现“不是组组织在运运用控制制职能，而是控控制在束束缚组织织”的控制制功能障障碍。(三)构构建“以人为为本”的内部部控制管管理体系系1以“人本主主义”作为构构建内部部控制机机制的信信条，营营造良好好的内控控管理文文化氛围围。具体体表现在在内部环环境的控控制，包包括领导导班子与与组织机机构控制制、人力力资源管管理、安安全保卫卫及法规规管理、信息系系统控制制等方面面，既要要重视正正式约束束的建设设，也要要充分考考虑非正正式约

11、束束的作用用。从内内控管理理降低银银行风险险的角度度看，好好的非正正式约束束有助于于人们价价值观念念、道德德规范的的形成，自觉约约束人们们的行为为，减少少制度对对其的强强制性。从而节节约银行行运行中中处理磨磨擦的费费用和正正式约束束制度成成本的支支出，避避免出现现再好的的正式约约束制度度由于没没有非正正式约束束的配合合导致“好看不不中用”尴尬局局面。为此此，首先先要建立立内部控控制管理理理念，也就是是风险控控制思想想。银行行每项业业务都是是伴随着着对风险险的分析析、评价价、监控控、转移移、分解解等处理理方式展展开的。内控管管理是银银行提高高核心竞竞争力的的重要手手段，关关系到银银行的生生存和发

12、发展，要要使全体体员工都都要有这这样一种种理念，作为组组织行为为的共同同指导思思想，促促使由决决策层、执行层层和监督督保障层层共同构构建的风风险内部部管理体体系充分分发挥相相互制衡衡作用。再者，要建立立合理的的内控管管理激励励约束机机制，充充分实现现内控制制度管理理的多元元化目标标。作为为制度建建设者、执行者者的人，是内控控管理的的基础，只有充充分发挥挥了人的的能动性性，才能能激励其其自觉实实现内控控管理目目标。2以“风险评评价”为依据据，通过过建立内内控评价价管理办办法推动动内控管管理工作作有序开开展。(1)制制度建设设评价标标准内部部控制制制度建设设评价标标准，首首先要遵遵循国家家的金融融

13、监管政政策法律律法规；二是遵遵循“控制论论”的基本本原理，既要具具有完整整性和有有机结合合性，又又要以“有效控控制”为原则则，通过过对信用用风险、市场风风险、操操作风险险等有效效监测分分析、有有效控制制银行经经营活动动；三是是遵循电电子技术术的程序序化和科科学化原原则，将将内控资资料规范范存储和和积累，便于监监测、分分析和评评价工作作的顺利利开展。(2)制制度执行行评价标标准内控控制度执执行评价价标准包包括内控控环境、内控风风险识别别、内控控活动的的有效性性、内控控信息的的交流反反馈。一一是内控控环境标标准，包包括：内内控执行行人员的的价值观观和道德德观是否否完整可可靠；内内控激励励约束机机制

14、的作作用程度度是否达达到预期期目的；各级管管理层的的内控意意识是否否牢固树树立；内内控人员员的内控控能力是是否与其其责任相相匹配；内控用用人机制制是否健健全有效效；内控控管理层层和监督督层对内内控是否否给予了了充分的的关注等等。二是是内控风风险识别别标准，包括：内控管管理的总总体目标标和分项项目标是是否明确确，二者者的关联联程度如如何，各各级管理理层为确确保整体体目标实实现的参参与情况况和承担担责任是是否清晰晰、明确确；是否否建立了了对内部部和外部部内控风风险预测测和识别别机制，即内控控风险预预测是否否透彻和和恰当，内控风风险评价价概率和和频率依依据是否否准确可可靠，是是否建立立了内控控风险的

15、的预测和和识别的的反应机机制。三三是内控控活动的的有效性性标准，包括：银行的的每项经经营和管管理是否否都设有有恰当的的风险监监控活动动；内部部风险控控制活动动是否保保证内控控指令得得到全面面的执行行；通过过内控活活动的实实施是否否及时有有效地化化解相关关风险。四是内内控信息息的及时时反馈标标准，包包括：是是否建立立了各种种有效的的内控信信息交流流反馈系系统，即即内控系系统岗位位员工通通过内控控责任的的履行，发现可可疑和不不轨行为为是否及及时将信信息传递递给管理理层，管管理层是是否将内内控信息息以一定定方式及及时转达达给有关关人员有有效履行行其内控控职责，达到内内控的预预期效果果；内部部控制系系

16、统当中中每位员员工和每每个内控控管理部部门所负负有的内内控管理理信息的的交流职职责、交交流渠道道、交流流方式、交流时时间是否否真正明明确；内内控信息息的上传传下达和和横向交交流手段段与方式式是否切切实可行行、及时时有效等等。(3)内内控制度度保障评评价标准准一是是是否建建立和设设置了适适时跟踪踪评价反反馈内控控情况的的渠道和和工作程程序以及及组织保保障措施施。二是是内控体体系中各各个职能能部门之之间的内内控制约约关系是是否建立立和运转转有效。三是内内控制度度的缺陷陷是否得得到及时时的发现现和纠正正。四是是随着银银行业务务的不断断拓展和和品种的的创新，内部控控制制度度、程序序和政策策是否得得到了

17、及及时的调调整、修修正和完完善。3以“高效信信息沟通通”为依托托，通过过电子化化信息交交流渠道道的安全全运转，保证银银行内控控体系有有效运作作。通过过建立风风险报告告制度保保证风险险管理的的信息沟沟通，保保证决策策层能够够通过内内控评价价和风险险报告，对内控控状况进进行检查查评价，对风险险监测报报告进行行整理分分析，做做出有分分析依据据的判断断决策；执行层层在责任任划分和和权限内内履行风风险内控控管理职职责监督督检查层层通过对对决策管管理层和和执行层层工作的的事后再再监督与与检查，对违规规违纪行行为进行行处罚。只有有形成内内控管理理有标准准、部门门设置有有制约、操作有有制度、岗位有有职责、过程有有监控、风险有有监测、工作有有评价、事后有有考核的的全面有有效内控控制度体体系，才才能确保保商业银银行实现现经营目目标。