企业内部审计控制手册.docx

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1、企业内部控制规范内部审计221 审计机构和人员管理制度2211 审计人员后续教育制度内控制度度名称审计人员员后续教教育制度度执行部门门内控制度度编号监督部门门制度受控控状态生效日期期第1章 总则则第1条 为了规规范公司司内部审审计人员员的后续续教育工工作，保保持和提提高内部部审计人人员的专专业胜任任能力，根据内部审审计基本本准则、内内部审计计人员职职业道德德规范，结合合公司实实际情况况，特制制定本制制度。第2条 本制制度所称称的后续续教育，是指公公司内部部审计人人员为保保持和提提高其专专业胜任任能力，掌握和和运用相相关新知知识、新新技能和和新法规规所进行行的学习习与研究究。第3条 公司司审计部

2、部会同公公司人力力资源部部，确定定后续教教育的形形式、内内容，并并组织开开展内部部审计人人员的后后续教育育工作。第4条 公司司为内部部审计人人员参加加各级内内部审计计（师）协会，获得相相关认证证提供支支持和保保障。第2章 后续续教育的的内容和和形式第5条 内部部审计人人员后续续教育的的主要内内容如下下：1国家家颁布的的有关法法律法规规；2内部部审计准准则及内内部审计计人员职职业道德德规范；3内部部审计理理论与实实务；4会计计理论与与方法；5信息息技术理理论与应应用技术术；6公司司治理、内部控控制和风风险管理理理论；7其他他相关专专业知识识与技能能。第6条 审计部部经理后后续教育育的内容容学习和

3、研研究组织织、领导导本公司司（部门门）内部部审计工工作方面面的知识识和技能能，包括括：1相关关法律法法规、内内部审计计准则和和会计准准则及其其最新变变化；2内部部审计在在公司治治理、内内部控制制、风险险管理和和企业流流程再造造过程中中的作用用及其最最新发展展；3内部部审计章章程拟定定，审计计关系处处理与协协调，审审计管理理案例，组织文文化与政政策；4开展展咨询服服务业务务的有关关理论和和实务等等。第7条 审计计项目组组长后续续教育的的内容学习和研研究独立立完成一一个审计计项目方方面的知知识和技技能，包包括：1内部部审计准准则和会会计准则则，财务务管理理理论与方方法，经经济管理理理论；2项目目审

4、计计计划与审审计方案案制定，审计评评价标准准解读和和选择，审计报报告撰写写与提出出，审计计案例分分析；3审计计助理人人员监督督和指导导，人际际关系沟沟通等；第8条 内部部审计助助理人员员后续教教育的内内容学习和研研究参与与完成一一个审计计项目方方面的知知识和技技能，包包括内部部审计准准则与会会计准则则、审计计基本理理论与技技术方法法、计算算机基础础知识、逻辑推推理、相相关人际际关系沟沟通等。第9条 后续续教育的的形式1接受受外部培培训，主主要包括括：（1）参参加国际际内部审审计师协协会和亚亚洲内部部审计联联合会组组织的专专业会议议及培训训活动；（2）参参加中国国内部审审计协会会和省级级内部审审

5、计（师师）协会会举办的的各种培培训及考考察活动动；（3）参参加中国国内部审审计协会会和省级级内部审审计（师师）协会会召开的的专业会会议及经经验交流流；（4）参参加中国国内部审审计协会会和省级级内部审审计（师师）协会会认可的的有关大大专院校校的专业业课程进进修；（5）参参加经中中国内部部审计协协会或省省级内部部审计（师）协协会授权权的市、县级内内部审计计（师）协会组组织的专专业培训训及经验验交流。2自学学，主要要包括：（1）参参加中国国内部审审计协会会和省级级内部审审计（师师）协会会开办的的网络教教育；（2）参参加由本本单位（部门）内部审审计机构构开展的的业务技技术培训训；（3）主主持或参参与完

6、成成省级以以上内部部审计（师）协协会发布布的课题题研究，并取得得研究成成果；（4）公公开出版版专业著著作或发发表专业业论文；（5）个个人专业业学习和和实务研研究；（6）其其他形式式。第3章 后续续教育的的开展第10条条 公公司积极极支持、督促本本公司的的内部审审计人员员参加后后续教育育，保证证学习时时间和学学习费用用，提供供必要的的学习条条件。第11条条 公公司认为为本公司司开展的的业务技技术培训训，有必必要作为为内部审审计人员员后续教教育的内内容的，公司审审计部负负责提请请中国内内部审计计协会或或公司所所在省（直辖市市）的内内部审计计协会评评估，评评估的内内容包括括培训条条件、培培训计划划、

7、培训训内容、师资来来源、教教学水平平、管理理水平、学员满满意度和和质量监监控措施施等，评评估通过过后作为为内部审审计人员员后续教教育的组组成部分分加以实实施。第12条条 公公司配合合中国内内部审计计协会或或公司所所在省（直辖市市）的内内部审计计协会开开展对本本公司的的内部审审计人员员的后续续教育效效果的检检查与考考核工作作，提供供便利条条件。第4章 附则则第13条条 本本制度由由审计部部拟定，并报总总经理审审批通过过后执行行。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期2212 审计人员工作纪律规范内控制度度名称审计人员员工作纪纪律规范范执行部门门内控制度度编号监督部门门制度受

8、控控状态生效日期期第1条 为促促进企业业内部审审计队伍伍的建设设工作，规范从从业人员员的职业业道德行行为，严严肃审计计纪律，根据国国家有关关法规和和企业内内部规定定，特制制定本规规范。第2条 审计计人员应应具备相相应的专专业知识识和业务务能力，并在工工作中严严守职业业道德规规范，加加强职业业道德修修养，自自觉接受受纪律约约束，保保证审计计工作质质量，提提高审计计工作水水平。第3条 审计计部负责责人应当当加强对对审计人人员的职职业道德德和纪律律的教育育，并对对审计人人员遵守守职业道道德和纪纪律的情情况进行行监督、检查。第4条 内部部审计人人员在履履行其职职责时，必须严严格遵守守内部部审计准准则及

9、及中国内内部审计计协会制制定的其其他规定定，坚持持依法审审计。第5条 办理理审计事事项，应应当客观观公正，实事求求是，廉廉洁奉公公，做到到正直、独立、客观和和勤勉。第6条 内部部审计人人员不得得参与被被审计单单位的经经营活动动。第7条 内部部审计人人员与被被审计单单位或审审计事项项有利害害关系的的，应当当回避。第8条 内部部审计人人员对在在执行审审计任务务中知悉悉的国家家、企业业和被审审计单位位的商业业秘密及及不宜公公开的事事项，负负有保密密责任，并审慎慎使用在在开展工工作过程程中所获获得的资资料。第9条 在开开展审计计工作期期间，不不得参加加可能影影响公正正审计的的宴请；到外地地或有关关单位

10、进进行调查查时，食食宿应执执行公司司规定的的相关标标准。第10条条 内内部审计计人员在在开展内内部审计计工作时时，必须须保持廉廉洁，不不能收受受和索取取任何有有损自己己职业判判断的有有价值的的物品，不利用用职权为为个人谋谋私利。第11条条 不不得隐瞒瞒查出的的被审计计单位违违反财经经法纪的的问题，保证审审计材料料的真实实、合法法。第12条条 内内部审计计人员在在内部部审计报报告中中应真实实地披露露他们所所了解的的全部重重要事项项。第13条条 本本规范由由审计部部负责解解释。第14条条 本本规范自自发布之之日起实实施。第15条条 相相关文件件表单1内内部审计计准则。2内内部审计计报告。编制日期期

11、审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期2222 审审计内容容与程序序管控规规范22221 内部部审计工工作制度度内控制度度名称内部审计计工作制制度执行部门门内控制度度编号监督部门门制度受控控状态生效日期期第1章 总则则第1条 为适适应集团团专业化化管理需需要，健健全内部部经济监监督、检检查机制制，保证证集团财财产的安安全和经经济活动动的合法法性、真真实性、效益性性，根据据国家相相关法规规，结合合本集团团的实际际情况，特制定定本制度度。第2条 内部部审计工工作的目目的1监督督集团经经营政策策、方针针以及财财务管理理制度、财经纪纪律在集集团及成成员企业业的贯彻彻执行。2查处处违规行行为

12、，保保护集团团资金、财产的的安全与与完整。3强化化集团的的经营管管理，提提高经济济效益，规避经经营风险险，实现现经营战战略目标标服务。第3条 内部部审计工工作要求求1遵守守国家的的法律、法规和和有关政政策以及及集团发发布的各各项规章章制度。2以集集团经营营目标为为工作中中心，以以事实为为依据，以国家家法律和和集团制制度为准准绳，客客观、公公正地反反映、分分析各运运营单位位、部门门的经济济活动，评价经经营管理理者的经经济责任任，提出出恰当的的审计意意见，作作出正确确的审计计结论和和建议。第4条 内部部审计工工作依据据“只查不不究”的原则则开展，对被审审计单位位的审计计结果只只具有出出具审计计报告

13、、提出审审计意见见的建议议权，不不负责意意见和建建议的具具体落实实，集团团董事会会对审计计意见和和建议所所形成的的处理和和处罚有有最终裁裁定权。第2章 内部部审计组组织机构构第5条 审计计委员会会隶属于于董事会会，负责责对审计计工作的的领导和和监督，对涉及及到财务务、基建建、工程程技术等等比较复复杂和重重大的审审计项目目进行研研究处理理。第6条 审计计部依照照本制度度对集团团及成员员企业的的财务收收支和各各项经济济活动进进行审计计监督，对审计计委员会会负责并并报告工工作。第7条 审计计部的主主要职责责1检查查集团及及成员企企业内部部控制制制度（包包括内部部管理控控制制度度和内部部会计控控制制度

14、度）的执执行情况况，并对对其有效效性、合合理性、经济性性进行评评价。2对集集团、专专业集团团及其成成员企业业的经济济活动及及相关财财务收支支的真实实性、合合法性、效益性性进行审审计监督督，防错错纠弊，为集团团及成员员企业优优化管理理提供意意见。3对集集团年度度财务预预算、财财务决算算执行情情况进行行审计监监督。4对集集团及成成员企业业的年度度经营指指标的完完成情况况进行确确认。5根据据国家有有关法规规，拟定定集团内内部审计计制度并并在审批批通过后后负责组组织实施施。6总结结、交流流内部审审计工作作经验，组织内内部审计计理论研研讨，培培训内部部审计人人员。7拟定定审计档档案管理理制度，报审计计委

15、员会会和董事事会审核核、审批批后执行行。8向审审计委员员会提交交审计计计划和审审计报告告，按时时完成交交办的审审计任务务。第8条 审计计部的主主要权限限1有权权要求集集团及成成员企业业按时报报送财务务收支计计划、资资金计划划、财务务预算和和决算等等有关文文件和资资料。2有权权检查、审核集集团及成成员企业业的会计计账目、凭证、账簿、业务记记录、报报表和其其他有关关文件资资料，检检查资金金、资产产管理情情况，检检测财务务会计电电算化软软件。3有权权参加集集团及成成员企业业重大的的经营管管理等有有关方面面的会议议。4有权权参与集集团及其其成员企企业重大大经济合合同的签签订、重重大投资资项目及及重大资

16、资金使用用的可行行性和效效益性调调研过程程。5就审审计中的的有关事事项及审审查中发发现的问问题有权权召开调调查会、向有关关单位和和人员进进行调查查并索取取证明材材料。6有权权提出制制止、纠纠正违反反集团制制度规定定的财务务收支等等事项的的意见。对被审审计单位位严重损损失浪费费的现象象，有权权提出限限期采取取措施、改进工工作、改改善经营营管理、提高经经济效益益的建议议。7对阻阻挠、拒拒绝审计计和弄虚虚作假、破坏审审计工作作的被审审计单位位及有关关人员，按有关关规定，提请集集团有关关领导批批准后，有权采采取查封封有关账账册、冻冻结资财财等临时时措施，并有权权提出追追究被审审计单位位和有关关人员责责

17、任的建建议。8有权权对违反反国家法法律法规规和集团团有关财财经制度度的行为为提出处处理意见见。9对审审计中发发现的、需查处处的重大大或紧急急事项，有权直直接向董董事会报报告。第3章 内部部审计人人员建设设第9条 审计计部应根根据企业业发展的的规模、审计的的范围和和审计工工作的经经常化、专业化化的要求求及需要要配备适适当数量量的专职职或兼职职会计师师、经济济师、工工程师等等业务骨骨干组成成集团内内部审计计队伍。第10条条 审审计人员员应依法法审计、忠于职职守、客客观公正正、廉洁洁奉公、保守秘秘密；审审计人员员不得滥滥用职权权、玩忽忽职守、徇私舞舞弊、泄泄露秘密密。审计计人员在在执行审审计中取取得

18、的财财务收支支资料不不得用于于与审计计工作无无关的目目的。第11条条 当当遇有重重大、复复杂审计计项目任任务时，要求计计划、财财务、技技术等部部门的有有关人员员与审计计人员共共同参与与并组成成专项审审计组。必要时时，经有有关领导导批准可可聘请外外部人员员或借助助社会审审计机构构进行专专题审计计或专案案审计。第12条条 审审计人员员按本制制度规定定行使审审计职权权，被审审计单位位和个人人不得进进行刁难难或打击击报复。对审计计人员进进行刁难难或打击击报复的的人员，视情节节轻重和和造成的的后果，应给予予相应的的处罚、处分。第13条条 审审计人员员与被审审计单位位或审计计事项有有利害关关系的，应在确确

19、定审计计方案前前提出声声明并予予以回避避。审计计调查时时，审计计人员不不得少于于两人。第14条条 审审计人员员工作成成绩显著著、对集集团贡献献突出的的，应按按集团有有关规定定给予表表彰或奖奖励；对对弄虚作作假、营营私舞弊弊、严重重失职渎渎职、泄泄露公司司重要经经济秘密密的审计计人员，视情节节轻重和和给公司司造成的的后果，给予相相应的处处分。第4章 内部部审计工工作的范范围第15条条 遵遵循性审审计。对对经营过过程中遵遵守相关关法规、政策、流程、计划、预算、程序、合同等等遵循性性标准的的情况做做出评价价。第16条条 风风险审计计。对企企业内部部控制中中的风险险管理状状况进行行审查和和评价。第17

20、条条 绩绩效审计计。对本本单位及及所属单单位经济济管理效效率和效效果等方方面的情情况进行行审计。第18条条 任任期经济济责任审审计。对对本单位位内设机机构及所所属单位位领导人人员的任任期经济济责任进进行审计计。第19条条 其其他审计计。包括括建设项项目审计计、物资资采购审审计等专专门审计计以及法法律法规规规定和和本单位位主要负负责人或或者权力力机构要要求办理理的其他他审计事事项。第5章 内部部审计工工作程序序第20条条 编编制审计计工作计计划根据集团团的经营营管理的的要求和和具体情情况，在在调查研研究的基基础上，审计部部拟订年年度审计计工作计计划和分分季度审审计工作作计划，报经审审计委员员会批

21、准准后实施施。第21条条 通通知被审审计单位位审计项目目实施方方案由该该审计项项目的审审计组长长制定，审批通通过后实实施。审审计部应应提前33日向被被审计单单位下达达“审计通通知书”。自审审计之日日起，一一般应在在一个月月内完成成审计检检查工作作。被审审计单位位接到通通知后，应按有有关要求求做好各各项准备备工作，积极配配合，并并为开展展审计工工作提供供必要的的工作条条件。第22条条 组组织实施施审计项项目1依据据被审计计单位实实际情况况，可采采取就地地审计与与送达审审计、定定期审计计与不定定期审计计、抽查查审计与与全面审审计、专专项、专专案审计计等多种种审计方方式。在在审计过过程中，审计人人员

22、应作作好审计计记录，收集必必要的审审计证据据。2重大大、复杂杂的审计计项目，审计组组进驻被被审计单单位正式式开展审审计工作作前，可可要求被被审计单单位召集集有关经经营管理理人员参参加与审审计组的的见面会会，介绍绍有关情情况，明明确审计计要求，以取得得被审计计单位及及其有关关人员的的理解与与配合。第23条条 归归集审计计工作底底稿审计人员员在审计计查证工工作结束束后，要要对审计计记录、证明材材料、审审计结果果进行分分析、整整理、复复核，而而后编制制审计工工作底稿稿，必要要的材料料需经被被审计单单位负责责人签认认确认。第24条条 撰撰写审计计报告1审计计人员根根据审计计结果，依据审审计制度度对被审

23、审计单位位的被审审事项做做出客观观、公正正的评价价。审计计报告要要做到主主要事实实清楚，证据确确凿、相相关、充充分、合合法，评评价客观观，结论论恰当，处理意意见正确确。2审计计报告报报送审计计委员会会审定前前，应征征求被审审计单位位的意见见。被审审计单位位对审计计报告有有异议的的，审计计组应当当进一步步核实、研究和和确认。如报告告经确认认确有不不实之处处，应当当修改审审计报告告。3审计计报告及及审计处处理处罚罚建议书书报经审审计委员员会批复复后，正正式下发发被审计计单位和和有关部部门。被被审计单单位对审审计意见见书和审审计决定定必须严严格遵照照执行（需有关关部门配配合执行行的，有有关部门门应予

24、以以配合），并于于收到之之日起115日内内将执行行结果反反馈给审审计室。第25条条 审审计处理理、处罚罚建议1对被被审计单单位或部部门违反反国家、集团规规定的财财务收支支行为，审计部部应当根根据审计计结果依依据国家家法律法法规和集集团有关关规章制制度的规规定做出出审计处处理，提提出处罚罚建议和和意见。2处罚罚的审计计建议种种类（1）警警告、通通报批评评。（2）罚罚款。（3）没没收违法法所得。（4）依依法采取取的其他他处罚。第26条条 被被审计单单位的申申诉1被审审计单位位在收到到经审计计委员会会批复后后的审计计处理、处罚决决定后如如有异议议，可在在10日日内向审审计委员员会提出出申诉。申诉期期

25、间，原原审计决决定照常常执行。2对被被审计单单位提出出的申诉诉。审计计委员会会在接到到申诉后后10日日内做出出处理，对不适适当的决决定予以以纠正。第27条条 审审计回访访和后续续审计1审计计工作结结束后，审计部部应对被被审计单单位进行行回访，对被审审计单位位采纳审审计意见见和执行行审计决决定的情情况进行行后续检检查。2被审审计单位位基于成成本或其其他考虑虑，决定定对内部部审计中中发现的的问题不不采取纠纠正措施施，而是是做出书书面承诺诺。3审计计机构负负责人应应将审计计结果以以及被审审计单位位书面承承诺作不不采取纠纠正措施施的情况况向管理理层报告告。第28条条 审审计资料料归档项目审计计结束后后

26、，审计计部应按按照审计计档案管管理的规规定做好好审计资资料的整整理、立立卷和归归档工作作。第6章 附则则第29条条 本本制度由由董事会会负责解解释、修修订。第30条条 本本制度自自年月日起执执行。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期22222 审计计报告编编制规定定内控制度度名称审计报告告编制规规定执行部门门内控制度度编号监督部门门制度受控控状态生效日期期第1章 总则则第1条 为了了指导公公司内部部审计人人员编制制审计计报告，根据据内部部审计基基本准则则和内部审审计具体体准则第第7号审计报报告，结合公公司具体体情况，特制定定本规定定。第2条 审审计报告告是指指内部审审计

27、人员员根据审审计计划划和审计计方案对对被审计计单位实实施必要要的审计计后，就就被审计计单位经经营活动动和内部部控制的的适当性性、合法法性和有有效性出出具的书书面文件件。第3条 审审计报告告在编编制时应应当体现现内部审审计项目目目标的的要求，一般而而言，审计报报告编编制需要要对以下下内容进进行评价价：1经营营活动合合法性；2经营营活动的的经济性性、效益益性和效效率性；3组织织内部控控制的健健全性和和有效性性；4组织织负责人人的经济济责任履履行状况况；5组织织财务状状况与会会计核算算状况；6组织织的风险险管理状状况。第2章 审审计报告告编制制时间和和原则第4条 正式式立项的的审计项项目一般般在终结

28、结审计后后编制审审计报告告，但若若存在下下述情形形之一时时，应当当根据管管理层的的要求和和内部审审计工作作的需要要编制并并报送中期审审计报告告：1审计计周期过过长；2被审审计项目目内容特特别庞杂杂；3被审审计期间间比较长长；4突发发事件引引起特殊殊要求；5组织织适当管管理层需需要审计计项目进进展情况况的信息息；6其他他需要提提供中期期审计报报告的情情况。中期审计计报告不不能取代代终结审审计报告告，但中中期审计计报告能能够作为为终结审审计报告告的编制制依据。中期审审计报告告不具有有终结审审计报告告的效力力。第5条 编制审计报报告应应当遵循循以下原原则。1客观观性。审计报报告必必须实事事求是反反映

29、审计计事项，以可靠靠的证据据为依据据，作出出客观、公正的的审计结结论。2完整整性。审计报报告应应当做到到要素齐齐全、内内容完整整，不遗遗漏审计计中发现现的重大大事项。3清晰晰性。审计报报告应应当做到到逻辑性性强、突突出重点点，简明明扼要地地阐明事事实和结结论，避避免使用用不必要要的过于于专业性性和技术术性的复复杂语言言。4及时时性。审计报报告应应当及时时编制，以便组组织适当当管理层层适时采采取有效效的纠正正措施。在保证证审计报报告质量量的前提提下，审计报报告应应当在完完成现场场审计后后尽快编编制，经经过征求求意见和和补充修修改后分分别送达达各有关关部门。5实用用性。审计报报告所所提供的的信息，

30、应当有有利于解解决经营营管理中中存在的的重要问问题，并并有助于于组织实实现预定定的目标标。6建设设性。审计报报告不不仅应当当发现问问题和评评价过去去，而且且还应能能解决问问题和指指导未来来，应当当针对被被审计单单位经营营活动和和内部控控制的缺缺陷提出出适当的的改进建建议。7重要要性。在在形成审审计结论论与建议议时，应应充分考考虑审计计项目相相关的风风险水平平和重要要性，对对于被审审计单位位经营活活动和内内部控制制中存在在的严重重差异和和漏洞以以及审计计风险高高的领域域，应当当在审计计报告中中有重点点地详细细说明。同时，内部审审计人员员还要考考虑被审审单位接接受审计计建议、采取相相应措施施的成本

31、本与效益益关系。第6条 编制制方式。审计报报告可以以手工编编制，也也可以使使用计算算机软件件自动编编制。第7条 内部部审计人人员需用用联系及及综合性性的思维维方式、以高超超的沟通通与合作作技能来来组织和和编写审计报报告。第3章 审审计报告告的构构成要素素和主要要内容第8条 审审计报告告因审审计项目目预定目目的的不不同而存存在差异异，一般般的审审计报告告应包包括以下下基本要要素：1标题题；2收件件人；3正文文；4附件件；5签章章；6报告告日期；7其他他。第9条 审审计报告告各基基本要素素的内容容详见下下表。审计报报告各各基本要要素内容容基本要素要素内容标题标题应能反映审计的性质，力求言简意赅并有

32、利于归档和索引。一般应主要包括以下内容：1被审计单位名称； 2审计事项（类别）； 3审计期间； 4其他收件人收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。一般应当包括以下内容：1被审计单位的相关管理层；2董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人；3组织最高管理当局；4上级主管部门的机构或人员；5其他相关人员正文正文是审计报告的核心内容。一般应当包括以下内容：1审计概况； 2审计依据； 3 审计发现； 4审计结论；5审计建议； 6其他方面 附件附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应当包括以下内容：1相关问题的计算及分析性复核审计过程；2审计发现问题的详细说明；3被

33、审计单位及被审计责任人的反馈意见；4记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单；5需要提供解释和说明的其他内容盖章审计报告应当由主管的内部审计机构盖章，并由以下人员签字：1审计机构负责人；2审计项目负责人；3其他经授权的人员报告日期审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。下列情况下应使用相关的日期：1由于采纳企业主管负责人的某些修改意见时；2内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问题时；3内部审计报告存在重要疏忽时；4其他情况第10条条 审计报报告的的主要内内容详见见下表。审计报报告主主要内容容内容项目内容说明审计概况审计概况是

34、对审计项目的总体情况的介绍和说明。一般主要包括：1立项依据。在审计报告中应当根据实际情况说明审计项目的来源：（1）审计计划安排的项目；（2）有关机构（外部审计机构、组织有关部门）委托的项目；（3）根据工作需要临时安排的项目；（4）其他项目。2背景介绍。包括以下主要内容：（1）选择审计项目的目的和理由；（2）被审计单位的规模、业务性质与特点、组织机构、管理方式、员工数量、主要管理人员等；（3）上次同类审计的评价情况；（4）与审计项目相关的环境情况；（5）与被审计事项有关的技术性文件；（6）其他情况。3整改情况。如有必要，应当将上次审计后的整改情况在审计报告中加以说明。4审计目标与范围。审计报告中

35、应当明确地陈述本次审计的目标，并应与审计计划中提出的目标相一致；还应当指出本次审计的活动内容和所包含的期间。如果存在未进行审计的领域，应当在报告中指出，特别是某些受到限制无法进行检查的项目，应说明受限制无法审查的原因。5审计重点。审计报告应当对本次审计项目的重点、难点进行详细说明，并指出针对这些方面采取了何种措施及其所产生的效果，也可以对审计中所发现的重点问题作出简短的叙述及评论。6审计标准。财务审计的标准主要是国家有关部门所颁布的会计准则、会计制度以及其他相关规范制度。管理审计的标准主要是组织管理层已制定或已认可的各项标准审计依据审计报告应声明内部审计程序是按照内部审计准则的规定实施审计的，

36、当确实无法按照审计准则要求执行必要的审计程序时，应在审计报告中陈述理由，并对由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响作出必要的说明审计发现是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实，一般应包括以下内容：1所发现事实的现状，即审计发现的具体情况；2所发现事实应遵照的标准，如政策、程序和相关法律法规；3所发现事实与预定标准的差异；4所发现事实已经或可能造成的影响；5所发现事实在目前现状下产生的原因（包括内在原因与环境原因）审计结论1是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果，表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度

37、和看法。2内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如有必要，审计结论还应包括对出色业绩的肯定审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议；也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。审计建议可分为以下两种类型：1现有系统运行良好，无需改变；2现有系统需要全部或局部改变：（1）改进的方案设计；（2）方案实施的要求；（3）方案实施效果的预计；（4）未实施此方案的后果分析第11条条 内内部审计计人员在在确认有有较大必必要性的的

38、条件下下编制规规范的中期审审计报告告。一一般中中期审计计报告应当清清楚地说说明审计计发现的的事实、不良状状况的影影响，并并提出审审计建议议。第12条条 中期审审计报告告的格格式可以以根据实实际需要要参考以以下的格格式：1标题题，可由由审计项项目和中期审审计报告告两个个部分组组成；2收件件人；3审计计发现；4审计计建议；5附件件；6签章章；7报告告日期。第13条条 内内部审计计人员应应于审计计实施结结束后，出具审计报报告。审计计报告的编制制必须以以审计结结果为依依据，做做到客观观、准确确、清晰晰、完整整且富有有建设性性。第14条条 审计报报告应应说明审审计目的的、范围围、结论论和建议议，并可可以

39、包括括被审计计单位负负责人对对审计结结论和建建议的意意见。第4章 审计计报告编编制的程程序和方方法第15条条 审计报报告的的编制应应当在结结束现场场审计工工作之后后进行。内部审审计人员员应当按按照以下下流程编编制审审计报告告：1做好好相关准准备工作作；2编制制审计报报告初稿稿；3征求求被审计计单位意意见；4复核核、修订订审计报报告并最最后定稿稿。第16条条 内内部审计计人员在在进行审审计报告告的准备备工作时时，应重重点关注注以下事事项：1报告告的整体体或具体体格式；2可能能的发送送对象，以及报报告收件件人的姓姓名和职职位；3审计计目的、范围等等的表述述；4审计计计划或或审计委委托书；5审计计发

40、现的的描述；6用以以支持审审计发现现和建议议的各种种信息，包括附附录、说说明和图图表；7特别别敏感的的内容，包括在在报告中中对于机机密内容容的披露露程度；被审计计单位对对审计发发现的可可能性反反应以及及内部政政策等；8其他他需要考考虑的重重要报告告事项。第17条条 审审计报告告初稿稿由审计计项目负负责人或或者由其其授权的的审计项项目小组组其他成成员起草草。如由由其他人人员起草草，应当当由审计计项目负负责人进进行复核核。审审计报告告初稿稿应当在在审计项项目小组组内进行行讨论，并根据据讨论结结果进行行适当的的修订。编制审计报报告应应当充分分体现审计报报告的的质量要要求。第18条条 在在正式审计报报

41、告提提交之前前，审计计项目小小组应与与被审计计单位及及其相关关人员进进行及时时、充分分的沟通通。1审计计项目小小组与被被审计单单位的沟沟通，应应当根据据沟通内内容的要要求选择择会议形形式或个个人交谈谈形式。内部审审计机构构和人员员在与被被审计单单位进行行沟通时时，应注注意沟通通技巧，进行平平等、诚诚恳、恰恰当、充充分的交交流。2审计计项目小小组应当当根据沟沟通结果果对审审计报告告适当当进行处处理。第19条条 审计报报告应应当由被被授权的的审计项项目小组组成员以以及审计计项目负负责人、审计机机构负责责人等相相关人员员进行严严格的复复核和适适当的修修订。审计报报告复复核、修修改后，再经过过与组织织

42、相关的的管理层层充分的的沟通，经授权权人员签签章，提提交给审审计项目目有责任任的机构构或个人人。第20条条 内内部审计计人员应应当在实实施必要要的审计计程序后后，采用用以下方方法编制制审计计报告。1考虑虑审计计报告使用者者的各种种合理需需求。有有些事项项或后续续审计结结果与本本次审计计结论没没有直接接关系或或关系不不大，但但需审计计人员向向报告收收件人如如组织管管理当局局反映提提请关注注，此类类事项和和情况应应适当写写入审审计报告告。2反映映被审计计对象的的相关成成绩。对对被审计计单位的的突出业业绩应当当在审审计报告告中予予以适当当说明。3反映映改进的的计划和和行动。由于受受到审计计目标和和准

43、备工工作的制制约，或或受到审审计过程程中新发发生情况况的影响响，审计计范围可可能与年年度审计计计划或或最初拟拟定的范范围不一一致，必必要时可可在审审计报告告中指指出所改改进的计计划与所所采取的的行动。4揭示示导致问问题产生生的外部部不利因因素的影影响。5采用用正面的的、积极极的语言言。对审审计过程程中揭示示的消极极的审计计发现，在不损损害内部部审计独独立性和和声誉的的前提下下，应当当充分考考虑被审审计单位位的意见见及可能能对其造造成的不不利影响响，客观观、准确确地以被被审计单单位可接接受的方方式写入入审计计报告。6运用用恰当的的图表和和脚注。审计计报告可以运运用适当当的图表表和脚注注，以增增强

44、灵活活性，快快速、准准确、直直观地揭揭示和传传递提供供审计信信息。第5章 附则则第21条条 本本规定由由审计部部负责拟拟定，经经总经理理审批后后实施。第22条条 本本规定的的解释权权归审计计部所有有。第23条条 相相关文件件资料1审审计报告告。2中中期审计计报告。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期2233 舞舞弊预防防检查与与汇报制制度22331 舞弊弊预防管管理制度度内控制度度名称舞弊预防防管理制制度执行部门门内控制度度编号监督部门门制度受控控状态生效日期期第1条 目的的为了有效效地预防防公司舞舞弊行为为的发生生，明确确相关责责任，降降低审计计风险，根据国国家相关关法规及及公司相相关文件件，特制制定本制制度。第2条 一般般原则1各层层级管理理者应对对舞弊行行为的发发生承担担管理责责任。建建立、健健全并有有效实施施内部控控制，预预防、发发现及纠纠正舞弊弊行为是是各级公公司、各各级部门门负责人人的主要要职责之之一。2审计计部和审审计人员员应当保保持应有有的职业业谨慎，密切关关注公司司内部可可能发生生的舞弊弊行为，以协助助公司管管理层预预防舞弊弊行为的的产生。第3条 名词词解释1损害害公司利利益的舞舞弊：是是指公司司内外人人员为谋谋取自身身利益，