关于民营企业内部审计问题与发展对策.docx

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1、n更多企业业学院：中小企企业管理理全能版版183套套讲座+897700份份资料总经理理、高层层管理49套讲讲座+1163888份资料中层管管理学院院46套讲讲座+660200份资料国学智智慧、易易经46套讲讲座人力资资源学院院56套讲讲座+2271223份资料各阶段段员工培培训学院院77套讲讲座+ 3244份资料员工管管理企业业学院67套讲讲座+ 87220份资料工厂生生产管理理学院52套讲讲座+ 139920份份资料财务管管理学院院53套讲讲座+ 179945份份资料销售经经理学院院56套讲讲座+ 143350份份资料销售人人员培训训学院72套讲讲座+ 48779份资料杭州电子子科技大大学信

2、息息工程院院毕业设计计（论文文）文献献综述毕业设计计（论文文）题目目民营企业业内部审审计现状状及发展展对策文献综述述题目关于民营营企业内内部审计计问题及及发展对对策的文文献综述述系财经系专 业会计学姓 名钱方圆班 级0490062学 号0490062114指导教师师郝玉贵关于民营营企业内内部审计计问题及及发展对对策的文文献综述述自20世世纪800年代以以来，中中国经济济迅猛发发展，随随着改革革开放的的发展和和深入，整个社社会的经经济结构构发生了了巨大的的变化，我国的的非公有有制经济济已经成成为国民民经济的的重要组组成部分分，特别别是民营营经济一一跃成为为当前中中国最为为活跃的的经济，成为非非公

3、有制制经济中中的绝对对主力，从资产产规模来来看，目目前民营营经济已已经占据据我国经经济的半半壁江山山，从经经济规模模上看，它约占占我国GGDP总总产出的的65%700%，从从就业规规模上看看，吸纳纳的劳动动人口约约占我国国城镇总总劳动力力的655%，迅迅速崛起起的民营营企业已已经成为为我国经经济发展展过程中中不可或或缺的原原动力。1但是是民营企企业在其其自身发发展过程程中却还还存在着着很多的的问题，比如经经营规模模小，资资金短缺缺，家族族管理现现象普遍遍，公司司治理较较薄弱，经营风风险越来来越大，这些问问题都严严重阻碍碍了民营营企业的的发展。因此，近几年年来，国国内逐渐渐意识到到民营企企业的重

4、重要性，对民营营企业内内部审计计的研究究慢慢增增多。220022年，由由广东省省审计厅厅、广东东省内部部审计协协会、浙浙江省审审计厅和和浙江省省内部审审计协会会共同承承办了全全国非国国有企事事业单位位内部审审计理论论研讨暨暨经验交交流会，课题组组共收到到十六个个省、市市的文章章共计885篇，这些论论文均由由民营企企业内部部审计部部门的实实务工作作者和理理论界的的学者撰撰写，虽虽然这些些研究对对于促进进民营企企事业单单位内部部审计的的发展，具有一一定的指指导意义义，但是是由于对对民营企企业内部部审计研研究较晚晚，到目目前，还还没有形形成像国国外那样样对民营营企业内内部审计计的系统统研究。而西方对

5、对于内部部审计已已经形成成了完整整的研究究体系，对内部部审计的的发展提提供了许许多更有有价值的的研究结结论。另另外，有有关审计计风险、内外部部审计师师的关系系等方面面的研究究，对提提高内部部审计工工作的质质量也非非常具有有借鉴作作用。舍舍斯顿(JohhnB.Thuurstton)于19941年年在美国国出版的的内部部审计的的基本原原理和技技术一一书，是是总结了了内部审审计工作作的经验验并科学学地建立立起内部部审计理理论体系系的开端端。现代代内部审审计之父父劳伦斯斯.B.索耶(wreenceeB.SSawyyer)于19990年年撰写的的现代代内部审审计实务务更是是一部世世界性的的审计名名著，他

6、他将现代代管理科科学与内内部审计计职业实实践融为为一体强强调业务务导向和和管理导导向的综综合审计计。900年代以以后，随随着竞争争的加剧剧化，不不少公司司纷纷转转向降低低成本的的经营模模式，于于是有不不少学者者提出了了内部审审计外部部化的观观念，内内部审计计在这一一时期发发展的较较为低迷迷。而随随着安然然丑闻的的暴露和和内部审审计在世世通案件件中所起起的重要要作用，内部审审计又得得到了相相当的重重视。220002年年以来，随着“安然事事件” 、“世界通通讯公司司事件”等一系系列财务务丑闻的的出现，造就了了美国萨班斯斯奥克斯斯利法案案的出出台。由由于美国国这一系系列的会会计丑闻闻，引起起了内部部

7、审计师师们对内内部审计计在公司司发展中中的作用用的深刻刻思考。20002年44月8日日，美国国内部审审计协会会在萨萨班斯奥克斯斯利法案案的意意见陈述述书中表表达了他他们的思思考结果果：内部部审计师师、董事事会、高高层管理理者以及及外部审审计师的的相互合合作是建建立有效效公司治治理的基基石，由由于内部部审计所所处的特特殊地位位及专业业优势，能在公公司治理理中发挥挥参与者者与独立立观察者者的作用用。为此此，美国国内部审审计协会会提出三三方面的的建议：统一公公司治理理原则要要求上市市公司报报告内部部控制要要求上市市公司建建立内部部审计机机构。内内部审计计拥有的的风险管管理、内内部控制制的知识识与技能

8、能，能帮帮助公司司治理实实现其核核心目标标，在正正式颁布布的萨萨班斯奥克斯斯利法案案中已已经体现现了这部部分内容容。该法法案要求求公开上上市公司司必须设设立审计计委员会会，公司司所聘请请的注册册会计师师事务所所直接对对审计委委员会负负责，公公司的内内部审计计亦直接接向审计计委员会会工作，审计委委员会负负责处理理内部审审计与管管理层的的分歧，同时为为了确保保内部审审计和外外部审计计对公司司行为的的独立性性，法案案规定公公司董事事或经理理们在审审计师审审计过程程中，采采取任何何欺骗性性影响、威胁、强制、操纵或或误导审审计师，以图提提供实质质上误导导性的财财务报告告的行为为均构成成违法。而在我国国，

9、就目目前的情情况来说说，民营营企业的的内部审审计现状状不容乐乐观,民民营企业业的内部部审计还还存在着着诸多的的问题。3邢小小玲（220066）在她她的民民营企业业内部审审计现状状调查分分析一一文中就就写到民民营企业业大多是是家族企企业,而而且“家族式式管理制制约”是民营营企业发发展内审审的一大大障碍。分析其其原因:第一,家族企企业组织织是一个个以企业业主为核核心的人人情关系系网络,企业往往往依靠靠“人治”而非“法治”来管理理企业,管理制制度往往往屈从于于人情法法则,这这可能使使“照章办办事”的内部部审计人人员难以以适从。第二,家族企企业的一一个特征征是家族族成员间间具有感感情联结结的特殊殊凝聚

10、力力,家族族成员间间的信任任和忠诚诚;而内内部审计计作为一一种内部部监督机机制,可可能被认认为是对对信任和和忠诚的的怀疑,而不被被一些家家族成员员接受。4孙杰杰平和周周宋（220077）认为为内部审审计独立立性差是是阻碍民民营企业业内部审审计发展展的一大大原因，独立性性是内部部审计的的重要特特征,独独立性的的大小决决定了审审计职能能发挥作作用的范范围和效效果。目目前,我我国民营营企业的的产权特特征主要要表现为为高度集集中和封封闭,即即企业为为少数几几个人或或家族持持有,外外界参股股比例小小,股权权高度集集中。由由于产权权高度集集中在家家族成员员手中,“内部人人说了算算”,缺乏乏专业背背景和技技

11、能的家家族成员员就成为为了特殊殊阶层,他们往往往被委委于内部部审计部部门,造造成“内部人人审内部部人”的局面面,严重重损害了了内部审审计的独独立性,当然也也大大降降低了审审计的效效率和效效果。5除了上上述问题题以外，冯燕（20006）在在我国国民营企企业内部部审计工工作的缺缺失及对对策也也提到民民营企业业的内部部审计人人员素质质不高,审计手手段落后后，内部部审计的的范围不不够广泛泛以及内内部审计计手段不不够完备备等一系系列问题题都是会会影响民民营企业业内部审审计的发发展，我我国民营营企业大大都采用用家庭管管理模式式,审计计工作作作为核心心部门更更要有业业主亲属属主抓。这种管管理模式式严重制制约

12、了审审计队伍伍的人才才开发培培养和更更广泛的的择优选选聘,造造成人员员素质差差,结构构比较单单一,缺缺乏专业业技术、工程技技术、物物资管理理等方面面的专业业人才。而对于于民营企企业如何何建立内内部审计计制度,国家并并没有明明确的规规定,也也没有现现成的理理论和准准则做指指导，目目前,绝绝大多数数民营企企业内部部审计基基本上还还停留在在财务审审计上,目的是是为了查查错防弊弊,保证证企业的的资产安安全。5虽虽然在邢邢小玲（20006）对对民营企企业的内内部审计计对象的的调查结结果显示示,222家内部部审计的的企业有有14家家企业实实施的是是财务审审计,有有8家实实施了经经济效益益审计,有111家实

13、施施了内部部控制评评审,有有6家实实施了经经济责任任审计。经济效效益审计计、内部部控制评评审等项项目的开开展说明明,部分分民营企企业已经经意识到到内部审审计不仅仅具有监监督作用用,还有有评价和和防范风风险作用用,民营营企业内内审已经经从以查查错防弊弊为目的的的财务务审计逐逐步发展展到经营营审计，但是大大部分的的民营企企业还没没有这个个意识，仍然是是把内部部审计作作为查错错防弊的的手段，而还有有很多民民营企业业更是连连设置内内部审计计职能的的意识也也没有，甚至国国家对于于民营企企业的内内部审计计也未制制定过相相关的法法律法规规，这些些问题都都会直接接影响到到民营企企业的整整体发展展乃至中中国经济

14、济的发展展。郭涛涛认为要要尽快完完成民营营企业内内部审计计的立法法工作，加强国国家审计计对民营营企业内内部审计计的指导导，一是是我国审计法法和审计署署关于内内部审计计作的的规定等审计计法律法法规应把把民营企企业内部部审计纳纳入其调调快范围围。二是是我国内内部审计计办会要要尽快颁颁布内内部审训训条例和内内部审计计准则严格规规定民营营企业内内部审计计的资格格和作业业标准，使民营营企业内内部审计计尽快走走上法制制化、规规范化、制度化化的轨道道以提高高内部审审计质量量。据审计法法规定定内部审审计应接接受国家家审计机机关的业业务指导导和监督督。民营营企业内内部审计计也不应应例外。6莫海海萍（220077

15、）认为为要完善善民营企企业的内内部审计计，应当当建立与与民营企企业规模模相适应应的内部部审计组组织模式式，同时时要使民民营企业业的内部部审计应应由传统统的“监督”模式向向“服务”型转变变，突出出民营企企业管理理效益审审计。7邓丽丽萍（220066）则是是认为要要促进民民营企业业内部审审计的发发展要优优化审计计环境,在审计计重点的的工作上上实现新新突破。审计作作为一种种社会行行为,与与社会的的政治环环境、经经济环境境、法律律环境和和文化环环境构成成了审计计存在和和发展的的方向，审计要要发展必必须有良良好的环环境。审审计机关关、内部部审计协协会、企企业领导导要进一一步营造造内部审审计的外外部环境境

16、,确保保审计的的权威性性。冯燕燕（20006）在我我国民营营企业内内部审计计工作的的缺失及及对策中提到到要完善善和发展展民营企企业内部部审计首首先应该该提高民民营企业业的最高高领导层层对内部部审计重重要性的的认识，其次，民营企企业要逐逐步建立立现代企企业制度度，另外外就是要要逐步提提高内审审人员的的素质，内审工工作能否否得到重重视,内内审职能能能否得得到充分分发挥,最终取取决于人人员的素素质。在在我国,内审人人员的素素质是有有待提高高，现代代内审人人员的素素质有三三个标准准:一是是专业素素质;二二是分析析问题、处理问问题和沟沟通协调调能力;三是有有丰富的的实际工工作经验验。内审审工作是是集会计

17、计、审计计、管理理、法律律、营销销等为一一体的综综合性、专业性性、技术术性很强强的工作作,因此此。民营营企业在在选用内内审人员员时,应应注重对对他们审审计专业业知识的的要求,且要不不断对他他们进行行专业知知识和相相关法律律知识培培训,进进行职业业道德教教育,提提高内审审队伍的的整个素素质。上述理论论谈及到到对于民民营企业业内部审审计的一一些相关关看法，本文重重在于阐阐述民营营企业内内部审计计问题及及其发展展对策，而上述述相关理理论包含含了一些些精辟的的见解，为本文文对于民民营企业业内部审审计现状状及发展展的研究究在实证证上提供供了具有有解释力力的佐证证。我个个人认为为要完善善和发展展民营企企业

18、内部部审计以以促进民民营企业业的发展展，除了了要科学学设置内内部审计计机构，提高内内部审计计人员素素质，提提高审计计手段外外，更重重要的还还是要尽尽快制定定民营企企业内部部审计的的相关法法律法规规从而使使民营企企业内部部审计尽尽快走上上法制化化、规范范化、制制度化的的轨道以以提高内内部审计计质量，毕竟只只有使民民营企业业内部审审计得到到约束和和规范，才能使使其得到到真正的的发展。参考文献献1郭郭萍.浅谈民民营企业业内部审审计制J.湖州师师范学院院学报,20005.44.2 刘颖，颜玉玲玲. 民营营企业内内部审计计现状及及对策J.中国乡乡镇企业业会计,20007. 055.3张张惠忠.民营企企业

19、概念念分析J. 上海海统计,20001.03.4许许芳.民营企企业内部部审计若若干问题题研究D . 广州:暨南大大学20005.5 刘宏华华.民营企企业内部部审计探探讨DD . 江西西:江西财财经大学学20004.6李李玲.我国民民营企业业内部审审计研究究D .长长春:长春理理工大学学20006.7许许芳.民营企企业内部部审计研研究DD . 上上海:同同济大学学20006.8 郭涛.关于于加强民民营企业业内部审审计的几几点思考考 J. 商场场现代化化, 220077.05.9 邢小玲玲.民营营企业内内部审计计现状调调查分析析JJ. 审计计与理财财,20006.4 10孙杰平平，周 宋宋.加强强

20、我国民民营企业业内部审审计的措措施J. 科技技信息,20007.30.11冯燕.我国国民营企企业内部部审计工工作的缺缺失及对对策J. 金融融经济, 220066 第220期 12 莫海海萍.完善善民营企企业内部部审计的的几点建建议J. 科技技资讯,20007.008.13 邓丽丽萍.我国国内部审审计发展展现状、成因及及对策探探讨J. 金融融经济, 20006 .20 .14张艳梅梅.内部部审计在在公司治治理中的的作用J. 会计计之友,20005.004.15张金辉辉.公司司治理中中内部审审计问题题研究J. 财会会研究,20005.004.16甄改芳芳.民营企企业内部部审计的的基础、特色及及内容

21、J .管理视视角,220055.144.17周钦.我国国内部审审计现状状与对策策JJ .宁波审审计,220055.011.18褚颖.完善善民营企企业内部部审计制制度J. 中国国审计,20007.09.19徐元玲玲，喻强.健全全民营企企业内部部审计机机制J. 中国国审计,20007.09.20徐学斌斌.我我国民营营企业的的发展现现状与对对策探讨讨JJ. 经济师师,20005.421 Laauraaf.SSpirra aand Micchaeel PPagee:Riisk Mannageemennt:TThe Reiinveentiion of Intternnal Conntrool aand

22、thee Chhanggingg Roole of Intternnal Auddit,Audditiing andd Acccouuntaabillityy Joournnal,Voll.166,NOO.4.20003 16Abddulrrahmman A. M. Al-Twaaijrry, Johhn AA. BBrieerleey aand Davvid R. Gwiilliiam: THHE DDEVEELOPPMENNT OOF IINTEERNAAL AAUDIIT IIN SSAUDDI AARABBIA: ANN INNSTIITUTTIONNAL THEEORYY PEERS

23、PPECTTIVEE Crritiicall Peersppecttivees oon AAccoounttingg,VVoluume 14, Isssuee 5,Juuly 2000322 M. Paage andd L. Sppiraa, TThe Turrnbuull Repportt, IInteernaalCoontrrol andd Riisk Mannageemennt: Thee Deevellopiing Rolle oof IInteernaal AAudiit, Thee Innstiitutte oof CCharrterred Acccounntannts of Sc

24、ootlaand, Eddinbburggh (20004) (1330 ppagees, 155.000)23 Jeens Wiiisteemannnm:Disscloosurre RRegiimess annd CCorpporaate Govvernnancce,JJourrnall Off Innstiituttionnal andd Thheorretiicall,Vool.1159,20003 24 Hoo Yooungg Leee,MMandde,VViveekannd OOrtmman,Riccharrd,TThe Efffectt off Auuditt Coommiitte

25、eeAnd Boaard of Dirrecttor Inddepeendeencee onn Auudittor ressignnatiion,Worrkinng PPapeer,22004425 Yaan ZZhanng, Jiaan ZZhouu annd NNan Zhoou: Auuditt coommiitteee qquallityy, aaudiitorr inndeppenddencce, andd innterrnall coontrrol weaakneessees Jouurnaal oof AAccoounttingg annd PPubllic Pollicyy,Voolumme 226, Isssue 3,Mayy-Juune 20007文献综述述考核表表指导教师师对文献献综述的的评语： 指导教教师 （签名）年 月 日日建议成绩绩评阅小组组或评阅阅人对文文献综述述的评语语：评阅小组组负责人人或评阅阅人 （签名） 年月日建议成绩绩