企业公司集团财务管理制度.docx

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1、XXX有有限公司司财务管理理制度第一章 总 则第一条 为规范范公司财财务行为为，加强强财务管管理和经经济核算算，维护护股东合合法权益益，依据据公司司章程、中中华人民民共和国国会计法法、企业财财务通则则、企业会会计准则则及相相应的行行业财务务制度，结合本本公司的的实际及及业务特特点，制制定本制制度。第二条 本制度度适用于于XXXX有限公公司公司司总部、分公司司及控股股子公司司。第三条 公司财财务管理理的总体体目标是是：围绕绕既定的的财务战战略，处处理财务务关系，有效控控制财务务风险，最终实实现企业业价值最最大化。第四条 公司对对分子公公司的管管理采取取集权型型财务管管理体制制。公司司总部发发挥审

2、计计监督中中心、投投资中心心、融资资中心、资金结结算中心心、资本本运营监监控中心心、财务务会计管管理中心心的作用用。所属属各分公公司及控控股子公公司发生生的重要要事项的的变动，除按财财务制度度规定向向有关政政府机构构提交外外，还应应将其与与企业有有关的财财务会计计事项向向公司总总部报告告。第五条 公司实实行全面面预算管管理，各各分子公公司遵循循公司统统一领导导，实行行分级管管理、权权责结合合的原则则，编制制各分子子公司的的财务预预算。预预算的执执行评价价将作为为公司对对分子公公司经营营管理责责任人考考核的重重要依据据。第六条各分子子公司的的负责人人领导财财会机构构及相关关人员，拟订内内部财务务

3、管理制制度，进进行财务务管理工工作，行行使财务务管理职职权；财财务负责责人具体体组织和和实施企企业的各各项财务务工作。财务部门门依法履履行财务务管理职职责，编编制财务务预算，合理筹筹集资金金、有效效营运资资产、强强化成本本控制、规范收收益分配配及重组组清算财财务行为为，加强强财务监监督和财财务信息息管理等等财务控控制工作作，做好好投资分分析，促促使企业业财富的的最大化化。第七条 各分公公司及全全资子公公司的财财务部经经理，由由公司财财务管理理部经理理提名，经公司司党政联联席会讨讨论，公公司总经经理决定定任命。控股子公公司的财财务部经经理由公公司总经经理提名名，控股股子公司司董事会会聘任。第八条

4、 公司内内各单位位应遵照照本制度度建立健健全内部部财务制制度，做做好财务务管理基基础工作作，真实实、完整整地反映映企业财财务状况况。公司总部部统一拟拟定资金金管理、财务人人员管理理、对外外担保、资产处处置、全全面预算算、 对对外投资资等财务务管理制制度。分子公司司根据公公司的财财务管理理制度制制定并完完善各单单位内部部管理制制度，主主要包括括：库存存现金、银行账账户、应应收款项项、低值值易耗品品、原材材料或商商品采购购、固定定资产、在建工工程、成成本控制制、费用用报销、财务报报告、票票据管理理、借款款管理制制度等。第二章 资金金的管理理第九条 公司依依据国家家法律，按照公公司章程程规定筹筹集使

5、用用股本金金和募集集资金。第十条 公司对对资金实实行统一一管理，各分公公司、控控股子公公司需定定期编制制资金预预算，由由公司根根据资金金预算进进行资金金调度。第十一条条 各分分子公司司应当强强化现金金流量的的预算管管理，按按时组织织预算资资金的收收入，严严格控制制预算资资金的支支付，调调节资金金收付平平衡，控控制支付付风险。对于预预算内的的资金拨拨付，按按照授权权审批程程序执行行。对于于无预算算、无合合同、无无凭证、无手续续的项目目支出，不予支支付。第十二条条 公司司在现有有资金不不足时，可以负负债。负负债分为为短期负负债和长长期负债债。营运资金金不足，可以筹筹集短期期资金，企业所所需的短短期

6、资金金，以短短期借款款为主。短期借借款由使使用机构构向公司司申请借借款，审审批后的的项目如如公司资资金紧张张，经公公司同意意后项目目实施单单位可自自行对外外联系借借款，但但借款协协议应由由公司审审批，并并由公司司统一对对外办理理借款手手续。资本性投投资，由由提出机机构编制制可行性性报告，做出项项目建议议申请，公司审审批后立立项，按按项目批批准书批批准的资资金渠道道取得资资金。通通过借款款途径取取得资金金的，应应充分考考虑偿债债能力，对项目目的现金金流量做做出预测测，保证证按期偿偿还债务务。第十三条条 负债债经营要要保证公公司的利利益不受受侵犯。资金成成本率必必须低于于投资报报酬率；负债要要与资

7、金金结构和和偿债能能力相适适应。第十四条条 借款款利息必必须按规规定列支支。筹资资成本及及相关开开支由使使用者承承担。第十五条条 通过过其他渠渠道筹集集资金，必须符符合国家家有关规规定。第十六条条 分公公司及全全资子公公司每月月形成的的利润、计提的的折旧和和利息、摊销的的开办费费和长期期待摊费费用，于于次月115日前前上报公公司。第三章 流动动资产的的管理第十七条条 流动动资产包包括：货货币资金金、应收收及预付付款项、存货等等。第十八条条 各单单位应建建立货币币资金内内部控制制制度。货币资资金收支支账务与与款项收收付由两两人分别别管理。现金收支支做到日日清月结结，确保保现金的的账面余余额与库库

8、存金额额核对相相符；银银行结算算的各种种票据、印章、密码应应由专人人分别保保管，建建立使用用登记批批准制度度。每月月将银行行存款账账与银行行对账单单进行核核对，做做出余额额调节表表，且由由专人复复核。对对三个月月以上的的未达账账，应查查明原因因，做出出恰当的的处理，保证账账务相符符和资金金安全。银行汇票票、银行行本票、外埠存存款、在在途资金金、信用用卡存款款、信用用证保证证金存款款等要建建立登记记簿，确确定专人人负责，定期清清查核对对、及时时清结。第十九条条 各分分子公司司应建立立应收款款项内部部控制制制度，确确定信用用政策、收帐政政策、赊赊销业务务审批程程序、坏坏帐核销销程序和和风险的的管理

9、等等，并报报公司备备案。第二十条条 应收收预付款款项，要要根据结结算业务务的不同同性质，及时对对结算对对象、款款项形成成的原因因、回收收和增减减变动等等进行详详细记录录。定期期将结算算款项余余额列出出分户清清单。因经营的的需要采采取商业业汇票结结算方式式的应当当设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记商商业汇票票的种类类、号数数和出票票日、票票面金额额、交易易合同号号和付款款人、承承兑人、背书人人的姓名名或单位位名称、到期日日、背书书转让日日、贴现现日、贴贴现率和和贴现净净额以及及收款日日和收回回金额、退票情情况等资资料，商商业汇票票到期结结清票款款或退票票后，在在备查簿簿中应予予注销。第二十一

10、一条 应应收款项项应落实实到部门门、责任任人。对对于三个个月未收收回的，应对该该客户资资信程度度重新做做出评价价。责任任人每月月催收不不得少于于三次。最少每每半年应应做一次次应收款款项的账账龄分析析，对于于因债务务人破产产或死亡亡，以其其破产财财产或遗遗产清偿偿后仍无无法收回回的应收收款项和和因债务务人逾期期未履行行其清偿偿义务，而且有有明显特特征表明明无法收收回的应应收款项项确认为为坏帐损损失。第二十二二条 坏坏帐损失失采用备备抵法核核算。由由各单位位根据债债务单位位的财务务状况、现金流流量等情情况，按按帐龄分分析法计计提，并并计入当当年损益益类帐项项。一年年以内的的应收款款项（包包括应收收

11、账款和和其他应应收款）按5%计提，一年以以上二年年以下的的按100%计提提，二年年以上三三年以下下的按115%计计提，三三年以上上的按220%计计提。第二十三三条 坏坏账损失失发生确确认时，经报公公司权力力机构批批准，即即单项或或年累计计金额在在1000万元以以下（含含1000万元）的，由由公司总总经理办办公会议议审核批批准，报报董事会会备案；单项或或年累计计金额在在1000万元以以上，5500万万元以下下（含5500万万元）的的，由公公司总经经理提交交董事会会审核批批准；单单项或年年累计金金额在5500万万元以上上的，由由公司总总经理提提出，报报董事会会审核后后，提交交公司股股东大会会审批，

12、冲销提提取的“坏账准准备”。已核销的的坏账应应建立备备查簿。第二十四四条 预预付款项项应严格格审查其其必要性性，必须须按规定定的程序序和权限限办理，必须依依据合同同付款，并在合合同约定定的时间间清算完完毕。其他应收收款要切切实控制制规模，压缩范范围，减减少不必必要的资资金占用用。非因因工作需需要，严严禁将单单位资金金借给个个人或其其他单位位。第二十五五条 对对造成呆呆账、坏坏账损失失的责任任部门和和责任人人要追究究责任进进行处理理。超过三个个月应收收而未收收回的应应收款项项，对责责任人从从第四个个月起，以情节节轻重和和损失大大小对有有关责任任人予以以行政处处罚，情情节严重重、损失失巨大的的要依

13、法法追究法法律责任任。第二十六六条 各各分子公公司应建建立存货货内部控控制制度度，确定定存货收收发程序序、盘存存核销制制度，保保证公司司资产的的安全完完整，并并报公司司备案。第二十七七条 各各种原材材料、燃燃料、物物料用品品、低值值易耗品品、批发发商品等等存货采采用实际际成本计计价；零零售商品品实行实实物负责责制，按按售价金金额核算算。实行行售价金金额核算算的零售售商品销销售成本本按零售售价法结结转，年年末按照照实际盘盘存将库库存商品品进销差差价调整整为实际际差价；餐饮用用的鲜活活品及部部分作业业过程用用料按盘盘存计耗耗法确定定当期耗耗用成本本，其他他各项存存货皆按按加权平平均法结结转领用用成

14、本或或销售成成本。第二十八八条 周周转材料料，领用用时一次次摊销，因新建建、扩建建、改建建等原因因一次领领用大批批周转材材料时，按使用用期限分分次摊销销，其中中：针织织品二年年内摊销销；瓷器器、玻璃璃等易碎碎、易坏坏物品一一年内摊摊销；金金属等耐耐用物品品二年内内摊销，其他周周转材料料一年内内摊销。第二十九九条 低低值易耗耗品，指指不能作作为固定定资产的的各种用用具物品品等，其其在领用用时一次次摊销。因新建建、扩建建、改建建等原因因一次领领用大批批低值易易耗品，按使用用期限分分次摊销销（具体体摊销期期限见附附表1）。购置置低值易易耗品必必须通过过低值易易耗品科科目核算算，按使使用状态态分为在在

15、用、在在库、摊摊销明细细科目进进行核算算，以便便对该类类资产进进行实物物管理。第三十条条 各类类存货的的收发皆皆要具备备合法的的收发凭凭证。每每月要对对其进行行一次盘盘点，年年末必须须进行全全面清查查盘点。对于盘盘盈盘亏亏的存货货，填写写存货盘盘点报告告，及时时查明原原因，按按照内部部审批权权限进行行处理，分子公公司年盘盘盈盘亏亏金额在在5万元元以上的的，要报报公司审审批后进进行处理理。企业业清查的的各类存存货损益益，应在在期末结结帐前处处理完毕毕。第三十一一条 资资产负债债表日，存货应应当按照照成本与与可变现现净值孰孰低计量量，存货货成本高高于其可可变现价价值的应应当计提提存货跌跌价准备备计

16、入当当期损益益。存货跌价价准备一一般按单单个存货货项目计计提，但但是对于于数量繁繁多，单单价较低低的存货货，按存存货类别别计提。当存货货存在下下列一项项或若干干项情况况时，（一）已已霉烂变变质的存存货；（二）已已过期且且无转让让价值的的存货；（三）生产中中不再需需要，并并且已无无使用价价值和转转让价值值的存货货；（四四）其他他足以证证明已无无使用价价值和转转让价值值的存货货，由各各分公司司、控股股子公司司上报公公司，经经公司权权力机构构批准，将存货货账面价价值全部部转入当当期损益益。第三十二二条 企企业发生生的费用用其受益益期限在在一年以以内的应应直接计计入当期期成本费费用，不不得留待待以后期

17、期间摊销销。第四章 固定定资产、在建工工程第三十三三条 固固定资产产是指同同时具有有以下特特征的有有形资产产：（1）为为生产产产品、提提供劳务务、出租租或经营营管理需需要而持持有的；（2）使使用寿命命超过一一个会计计年度。第三十四四条 公公司统一一制定了了固定定资产管管理制度度，各各分子公公司应遵遵照该制制度建立立固定资资产管理理细则，明确固固定资产产的购建建、保管管、处置置的程序序，明确确职责分分工及权权限责任任。第三十五五条 购购置的固固定资产产按取得得或发生生的实际际成本计计价。在建工程程按照实实际发生生的支出出确定其其工程成成本，并并单独核核算。所所建造的的固定资资产已达达到预定定可使

18、用用状态，但尚未未办理竣竣工决算算的，自自达到预预定可使使用状态态之日起起，根据据工程预预算、造造价或者者工程实实际成本本等，按按估计的的价值转转入固定定资产，并按有有关计提提固定资资产折旧旧的规定定，计提提固定资资产的折折旧。待待办理了了竣工决决算手续续后，再再按实际际成本调调整原来来的暂估估价值，但不需需要调整整原已计计提的折折旧额。在建工程程因试运运行发生生的营业业收支，计入当当期损益益，不得得直接计计入工程程成本。第三十六六条 固固定资产产折旧采采用单项项平均年年限法。固定资资产折旧旧年限按按公司编编制的固固定资产产目录（见附表表2）确确定，预预计净残残值率为为固定资资产原值值的5%。

19、固定定资产折折旧按月月计提。第三十七七条 各各分子公公司应当当于每年年年度终终了，对对固定资资产的使使用寿命命、预计计净残值值和折旧旧方法进进行复核核。使用用寿命预预计数、预计净净残值预预计数与与原先估估计数有有差异的的，经公公司批准准后调整整固定资资产使用用寿命和和预计净净残值。与固定定资产有有关的经经济利益益与其实实现方式式有重大大改变的的，经公公司批准准后改变变固定资资产折旧旧方法。第三十八八条 固固定资产产的后续续支出：1、固定定资产一一般修理理支出（单项一一次修理理费用在在5万元元以上的的应编制制修理计计划，报报公司审审批），应当直直接计入入当期费费用；固固定资产产大修理理支出（是指

20、同同时符合合下列条条件的支支出：修修理支出出达到取取得固定定资产成成本的550% 以上；修理后后的固定定资产使使用年限限延长22年以上上）应当当记入长长期待摊摊费用，在公司司确定的的摊销期期间内摊摊销；2、固定定资产改改良支出出，应当当计入固固定资产产帐面价价值，其其增计后后的金额额不应超超过固定定资产的的可收回回金额，超过部部分直接接计入当当期营业业外支出出；3、自有有固定资资产装修修费用，应在“固定资资产”科目下下单设“固定资资产装修修”明细科科目核算算，并在在两次装装修期间间与固定定资产尚尚可使用用年限两两者较短短期间内内单独计计提折旧旧，下次次装修时时，该项项固定资资产相关关的“固定资

21、资产装修修”明细科科目余额额减去折折旧后的的差额一一次全部部计入当当期营业业外支出出；4、经营营租赁方方式租入入固定资资产改良良支出，应予资资本化，计入长长期待摊摊费用，在剩余余租赁期期与租赁赁资产尚尚可使用用期间两两者较短短的期间间内摊销销。固定定资产的的装修、改良支支出应编编制相应应的计划划与方案案上报公公司审批批后才能能予以实实施。第三十九九条 除除日常对对固定资资产盘点点管理外外，年度度终了前前必须进进行一次次全面的的清查盘盘点。盘盘盈盘亏亏的固定定资产应应上报公公司做出出处理：盘盈的的固定资资产按照照重置成成本，通通过以前前年度损损益作为为前期差差错处理理；盘亏亏的固定定资产损损失按

22、照照账面价价值转入入待处理理财产损损溢，扣扣除保险险赔偿或或过失人人赔偿后后计入当当期营业业外支出出。第四十条条 每期期期末对对固定资资产进行行检查后后，对由由于市价价持续下下跌、被被投资单单位经营营状况恶恶化，或或技术陈陈旧、损损坏、长长期闲置置等原因因，实质质上已经经发生了了减值的的资产，以单项项资产为为基础，计算其其可收回回金额低低于其账账面价值值的差额额，计提提固定资资产减值值准备，计入营营业外支支出。对存在下下列情况况之一的的固定资资产，全全额计提提减值准准备：1、长长期闲置置不用，在可预预见的未未来不会会再使用用，且已已无转让让价值的的固定资资产；2、由由于技术术进步等等原因，已不

23、可可使用的的固定资资产；3、虽虽然固定定资产尚尚可使用用，但使使用后产产生大量量不合格格品的固固定资产产；4、已已遭毁损损，以致致于不再再具有使使用价值值和转让让价值的的固定资资产；5、其其他实质质上已经经不能再再给企业业带来经经济利益益的固定定资产。已全额计计提减值值准备的的资产，不再计计提折旧旧。已计提减减值准备备的固定定资产，应当按按照该固固定资产产的帐面面价值以以及尚可可使用的的寿命重重新计算算折旧率率和折旧旧额；如如果已计计提减值值准备的的固定资资产价值值又得以以恢复，应当按按照该固固定资产产价值恢恢复后的的帐面价价值以及及尚可使使用的寿寿命重新新计算折折旧率和和折旧额额。因固固定资

24、产产减值准准备而调调整固定定资产折折旧额时时，对此此以前已已计提的的累计折折旧不作作调整。第四十一一条 固固定资产产的购置置、大修修、改良良、装修修、转让让、调拨拨、报废废皆须报报公司审审批。经经批准转转让、报报废的，按规定定程序进进行清理理，清理理结果列列入批准准年度损损益。购购建重要要的固定定资产，进行重重大技术术改造，应当经经过可行行性研究究后按照照公司内内部审批批制度履履行财务务决策程程序，落落实决策策和执行行责任。第四十二二条 为为建造或或修理固固定资产产而进行行的各项项建筑和和安装工工程，必必须编制制项目策策划方案案和可行行性研究究报告，说明项项目建设设期、预预计完工工期、预预计投

25、资资额、预预计产生生的效益益，指定定项目负负责人，并报公公司审批批。工程程施工阶阶段因特特殊情况况不能按按原策划划方案实实施，需需重新编编制项目目策划方方案和可可行性研研究报告告，报公公司审批批。第四十三三条 为为建造或或装修固固定资产产而进行行的各项项建筑和和安装工工程，包包括固定定资产新新建工程程、改扩扩建工程程、装修修工程等等所发生生的实际际支出，以及改改扩建工工程等转转入的固固定资产产净值，需通过过在建工工程核算算。将发发生的固固定资产产后续支支出计入固固定资产产成本的的，应当当终止确确认被替替换部分分的账面面价值。第四十四四条 为为营建在在建工程程项目而而借入专专门借款款的，在在工程

26、达达到预定定可使用用状态前前的资本本化期间间内，以以实际发发生的利利息费用用减去尚尚未动用用的借款款资金存存入银行行取得的的利息收收入或进进行暂时时性投资资取得的的投资收收益后的的金额予予以资本本化，列列入工程程成本；在工程程已达到到预定可可使用状状态后计计入财务务费用。为营建建在建工工程项目目占用了了一般借借款的，应当根根据累计计支出超超过专门门借款部部分的资资产支出出加权平平均数乘乘以所占占用一般般借款的的资本化化率（一一般借款款的加权权平均利利率）计计算应予予资本化化的利息息。因安排专专门借款款而发生生的除发发行费用用和银行行手续费费以外的的辅助费费用，如如果金额额较大，属于在在所购建建

27、固定资资产达到到预定可可使用状状态之前前发生的的，计入入所购建建固定资资产的成成本，因因安排其其他借款款而发生生的辅助助费用于于发生当当期确认认为费用用。如果某项项固定资资产的购购建发生生非正常常中断，并且中中断时间间连续超超过3个个月（含含3个月月）的，暂停借借款费用用的资本本化，其其中断期期间发生生的借款款费用直直接计入入当期损损益；但但当中断断是使购购建的固固定资产产达到预预定可使使用状态态所必要要的程序序，则其其中断期期间发生生的借款款费用仍仍计入工工程成本本。如果所购购建固定定资产的的各部分分分别完完工，每每部分在在其他部部分继续续建造过过程中可可供使用用，并且且为使该该部分资资产达

28、到到预定可可使用状状态所必必要的购购建活动动实质上上已经完完成，则则停止该该部分资资产的借借款费用用资本化化。如果果所购建建固定资资产的各各部分分分别完工工，但必必须等到到整体完完工后才才可使用用，则在在该资产产整体完完工时停停止借款款费用的的资本化化。在建工程程项目交交付使用用后，应应当在半半年度内内办理竣竣工决算算。第四十五五条 在在会计期期末，对对在建工工程进行行全面检检查。若若存在工工程项目目在性能能或技术术上已经经落后且且给企业业带来的的经济效效益具有有很大的的不确定定性、或或长期停停建且预预计在未未来3年年内不会会重新开开工的在在建工程程、或其其他足以以证明在在建工程程已经发发生减

29、值值的情形形，则对对在建工工程可收收回金额额低于账账面价值值的差额额计提在在建工程程减值准准备。第五章 投资资性房地地产第四十六六条 投投资性房房地产是是指为赚赚取租金金或资本本增值，或两者者兼有而而持有的的房地产产。主要要包括已已出租的的土地使使用权、持有并并准备增增值后转转让的土土地使用用权和已已出租的的建筑物物。自用用房地产产和作为为存货的的房地产产、计划划用于出出租但尚尚未出租租的土地地使用权权和建筑筑物，按按照国家家有关规规定认定定的闲置置土地，不属于于投资性性房地产产。不拥拥有产权权的或不不能够单单独计量量和出售售的，用用于赚取取租金或或资本增增值的部部分，不不确认为为投资性性房地

30、产产。第四十七七条 公公司对投投资性房房地产的的管理与与对固定定资产房屋的的管理相相同，其其建造、购买、转换或或处置，必须进进行可行行性研究究，出具具可行性性研究报报告，经经公司决决策机构构审批后后方可实实施。第四十八八条 公公司对投投资性房房地产采采用成本本模式进进行初始始计量和和后续计计量。购购入或自自行建造造的房地地产，自自用或达达到预定定可使用用状态一一段时间间后再改改为出租租或用于于资本增增值的，应当先先将外购购或自行行建造的的房地产产确认为为固定资资产、无无形资产产或存货货，自租租赁开始始日或用用于资本本增值之之日时，再将固固定资产产、无形形资产或或存货转转为投资资性房地地产。第四

31、十九九条 投投资性房房地产采采用直线线法按月月计提折折旧或摊摊销，建建筑物投投资性房房地产预预计净残残值率55%，折折旧年限限同固定定资产类类房屋建建筑类折折旧年限限；土地地使用权权类为440年。若实际际产权年年限低的的按产权权年限计计提折旧旧或摊销销。第五十条条 每个个资产负负债表日日，应对对投资性性房地产产进行减减值测试试，确定定发生减减值的，应当计计提减值值准备，已经计计提减值值准备的的投资性性房地产产在资产产处置前前减值准准备不予予转回。 第六章 对外外投资第五十一一条 对对外投资资分为短短期投资资和长期期投资。其划分分的依据据为：持持有时间间是否超超过一年年；是否否能够且且准备随随时

32、变现现。短期投资资主要指指交易性性金融资资产和以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产，该类类投资应应具备随随时变现现能力，避免投投资风险险，力求求较高的的收益率率。长期投资资又分为为长期股股权投资资、持有有至到期期投资、可供出出售金融融资产和和其他长长期投资资。长期股权权投资包包括对子子公司、合营企企业和联联营企业业的权益益性投资资，以及及对被投投资单位位不具有有控制、共同控控制或重重大影响响且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的权权益性投投资。长长期股权权投资在在取得时时按照初初始投资资成本计计价。拥拥有被投投资单位位有表决决权资本本总额220%（不

33、含）以下股股权，或或虽拥有有20%或200%以上上，但不不具有重重大影响响的投资资，采用用成本法法核算；对拥有有被投资资单位有有表决权权资本总总额200%（含含）以上上股权，或虽投投资不足足20%，但有有重大影影响的投投资，采采用权益益法核算算。对拥拥有被投投资单位位50%（不含含）以上上股权或或虽然不不足500%但实实际拥有有控制权权的，采采用成本本法核算算，纳入入合并会会计报表表的范畴畴。持有至到到期投资资指到期期日固定定、回收收金额固固定或可可确定，且本公公司有明明确意图图和能力力持有至至到期的的非衍生生金融资资产，持持有至到到期投资资在持有有期间应应当按照照摊余成成本和实实际利率率法确

34、认认利息收收入，计计入投资资收益。实际利利率在本本公司取取得持有有至到期期投资时时确定，在随后后期间保保持不变变。资产产负债表表日，持持有至到到期投资资按摊余余成本计计量。可供出售售金融资资产包括括可供出出售的股股权投资资、可供供出售的的债权投投资等，以公允允价值计计量，且且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他他资本公公积）第五十二二条 公公司对外外投资应应当遵守守法律、行政法法规和国国家有关关政策的的规定，符合公公司发展展战略的的要求，进行可可行性研研究，编编制可行行性研究究报告，按照公公司章程程的有关关规定履履行批准准程序，落实决决策和执执行的责责任。第五十三三条 公公司对外外投资应应当

35、签订订书面合合同，明明确投资资期限、投资方方式、投投资额、享受的的权利和和承担的的义务，实施财财务监管管，依据据合同支支付投资资款项时时，按照照公司内内部审批批程序执执行。第五十四四条 各各分子公公司无权权对外进进行投资资。子公公司确需需对外进进行投资资时，必必须上报报公司，经过公公司的书书面批准准方可执执行。第五十五五条 以以实物、无形资资产等非非现金资资产对外外投资应应当进行行评估，以评估估价值为为基础确确定投资资价值。第五十六六条 公公司对外外投资项项目实施施后，财财务部门门应当依依据投资资协议支支付款项项，办理理相关资资产的转转移手续续，正确确核算对对外投资资，并对对投资执执行情况况进

36、行检检查和评评价。第五十七七条 当当有迹象象表明长长期股权权投资的的可收回回金额低低于账面面价值时时，本公公司在资资产负债债表日对对长期股股权投资资进行减减值测试试。如果果测试结结果表明明长期股股权投资资的可收收回金额额低于其其账面价价值，则则将账面面价值减减记至可可收回金金额，将将减记的的金额确确认为资资产减值值损失并并计入当当期损益益，同时时计提相相应的长长期股权权投资减减值准备备。已经经计提的的资产减减值损失失，在减减值的长长期股权权投资处处置前不不予转回回。在每个资资产负债债表日，若有客客观证据据表明本本公司的的某项持持有至到到期投资资发生减减值，则则将该持持有至到到期投资资的账面面价

37、值减减记至预预计未来来现金流流量（不不包括尚尚未发生生的未来来信用损损失）现现值，减减记的金金额确认认为资产产减值损损失，计计入当期期损益。资产负债债表日，如果公公司持有有的可供供出售金金融资产产的公允允价值发发生较大大幅度下下降，或或在综合合考虑各各种相关关因素后后，预期期这种下下降趋势势属于非非暂时性性的，则则按其公公允价值值低于其其账面价价值的差差额，确确认减值值损失，计提减减值准备备。长期投资资减值准准备按个个别投资资项目分分别计算算确定。第五十八八条 公公司出售售投资项项目，按按照公司司章程规规定的程程序和方方式进行行。投资资项目出出售底价价，参照照资产评评估结果果确定，并按照照合同

38、约约定收取取所得价价款。在在履行交交割时，对尚未未收款部部分的投投资，应应当按照照合同的的约定进进行结算算，取得得受让方方提供的的有效担保保。第五十九九条 投投资考核核评价指指标为：投资回回收期、内含报报酬率及及净资产产收益率率。投资资回收期期一般应应低于整整个经营营期的二二分之一一；内含含报酬率率应高于于公司的的目标资资本报酬酬率；净净资产收收益率不不得低于于公司整整体目标标净资产产收益率率。1、投资资回收期期是指项项目投入入使用后后每年的的净流入入现金收收回初始始投资支支出所用用的时间间。计算算方法是是：如果每年年现金净净流入量量不等，用各年年末的累累计现金金净流入入量计算算回收期期。静态

39、投资资回收期期可根据据现金流流量表计计算，其其具体计计算又分分以下两两种情况况：（1）项项目建成成投产后后各年的的净收益益（即净净现金流流量）均均相同，则静态态投资回回收期的的计算公公式如下下：P t =K/AA（2）项项目建成成投产后后各年的的净收益益不相同同，则静静态投资资回收期期可根据据累计净净现金流流量求得得，也就就是在现现金流量量表中累累计净现现金流量量由负值值转向正正值之间间的年份份。其计计算公式式为：P t 累计计净现金金流量开开始出现现正值的的年份数数-1+上一年年累计净净现金流流量的绝绝对值/出现正正值年份份的净现现金流量量评价准则则将计算出出的静态态投资回回收期（P tt

40、）与与所确定定的基准准投资回回收期（Pc）进行比比较：（l）若若P tt Pc ，表明明项目投投资能在在规定的的时间内内收回，则方案案可以考考虑接受受；（2）若若P tt PPc，则则方案是是不可行行的。2、内含含报酬率率是项目目流入现现金的现现值与流流出现金金的现值值相等时时的收益益率。计算公式式： n -t 第tt年的现现金净流流量（1+内含报报酬率） = 0t=1内含报酬酬率可采采用“逐步试试验法”求得。3、净资资产收益益率是指指税后利利润与平平均股东东权益的的比例。计算公式式：净资产收收益率= 净利利润 1000% 平平均股东东权益第七章 无形形资产、长期待待摊费用用第六十条条 无形形

41、资产，是指企企业拥有有或控制制的没有有实物形形态的可可辨认非非货币性性资产。无形资资产主要要包括专专利权、非专利利技术、商标权权、著作作权、土土地使用用权、特特许权等等，不包包括商誉誉。长期待摊摊费用核核算企业业已经发发生但应应由本期期和以后后各期负负担的摊摊销期限限在一年年以上的的各项费费用，如如以经营营租赁方方式租入入的固定定资产发发生的改改良支出出等。第六十一一条 通通过自创创、购买买、接受受投资等等方式取取得的无无形资产产，应当当依法明明确权属属，落实实有关经经营管理理的财务务责任。第六十二二条 单单位内部部研究开开发项目目的支出出区分为为研究阶阶段支出出与开发发阶段支支出两部部分。内

42、内部研究究开发项项目研究究阶段的的支出，当于发发生时计计入当期期损益；内部研研究开发发项目开开发阶段段的支出出在同时时满足下下列条件件时确认认为无形形资产：1、完成成该无形形资产以以使其能能够使用用或出售售在技术术上具有有可行性性；2、具有有完成该该无形资资产并使使用或出出售的意意图；3、有确确凿证据据证明运运用该无无形资产产生产的的产品存存在市场场或无形形资产自自身存在在市场；4、有足足够的技技术、财财务资源源和其他他资源支支持，以以完成该该无形资资产的开开发，有有能力使使用或出出售该无无形资产产；5、归属属于该无无形资产产开发阶阶段的支支出能够够可靠地地计量。第六十三三条 无无形资产产应当

43、自自可供使使用时起起，在预预计使用用寿命期期内采用用直线法法平均摊摊销，计计入当期期损益或或相关资资产成本本；使用用寿命不不确定的的无形资资产不应应摊销。无形资资产的摊摊销金额额为其成成本扣除除预计残残值和累累计减值值准备后后的金额额。使用用寿命有有限的无无形资产产，其残残值应当当是为零零。无形资产产的摊销销期，合合同规定定了受益益年限的的，按不不超过受受益年限限的期限限摊销；合同没没有规定定受益年年限而法法律规定定了有效效年限的的（如：专利权权20年年，商标标权100年），按不超超过法律律规定的的有效年年限摊销销；经营营期限短短于有效效年限的的，按不不超过经经营期的的年限摊摊销；合合同没有有

44、规定受受益年限限，且法法律也没没有规定定有效年年限的，按不超超过100年的期期限摊销销。第六十四四条 每每个年度度末，应应对使用用寿命有有限的无无形资产产的使用用寿命及及摊销方方法进行行复核，无形资资产的使使用寿命命及摊销销方法与与以前估估计不同同的，应应当改变变摊销期期限和摊摊销方法法。每个个会计期期间，应应对使用用寿命不不确定的的无形资资产的使使用寿命命进行复复核，如如有证据据表明使使用寿命命是有限限的，应应当估计计其使用用寿命，并在剩剩余寿命命年限内内进行摊摊销。第六十五五条 长长期待摊摊费用项项目应自自发生月月份的次次月起，根据公公司规定定的摊销销年限按按直线法法分期摊摊销，不不能使以

45、以后会计计期间受受益的，应当将将尚未摊摊销的价价值全部部转入当当期损益益。第六十六六条 企企业购入入或以支支付土地地出让金金方式取取得的土土地使用用权，在在尚未开开发或建建造自用用项目前前，作为为无形资资产核算算，并按按规定的的期限分分期摊销销。开发发商品房房时，应应将土地地使用权权的账面面价值全全部转入入开发成成本；企企业因利利用土地地建造自自用某项项目时，将土地地使用权权的账面面价值全全部转入入在建工工程成本本。第六十七七条 当当存在下下列一项项或若干干项情况况时，应应当将该该项无形形资产的的账面价价值全部部转入当当期损益益：某项项无形资资产已被被其他新新技术等等所替代代，并且且该项无无形

46、资产产已无使使用价值值和转让让价值；某项无无形资产产已超过过法律保保护期限限，并且且已不能能为企业业带来经经济利益益；其他他足以证证明某项项无形资资产已经经丧失了了使用价价值和转转让价值值的情形形。当存在下下列一项项或若干干项情况况时，应应当对无无形资产产计提减减值准备备：某项项无形资资产已被被其他新新技术等等所替代代，使其其为企业业创造经经济利益益的能力力受到重重大不利利影响；某项无无形资产产的市价价在当期期大幅下下跌，在在剩余摊摊销年限限内预期期不会恢恢复；某某项无形形资产已已超过法法律保护护期限，但仍然然具有部部分使用用价值；其他足足以证明明某项无无形资产产实质上上已经发发生了减减值的情

47、情形。已经计提提的资产产减值损损失，在在减值的的无形资资产处置置前不予予转回。第六十八八条 无无形资产产出现转转让、租租赁、质质押、授授权经营营、连锁锁经营、对外投投资时，应当签签订书面面合同，明确双双方的权权利、义义务，合合理确定定价格。交易定定价的确确定应当当综合考考虑各种种因素，按照定定价程序序执行。一般程序序：明确确交易目目的，确确定交易易对象；调查了了解被评评估无形形资产的的状况；根据具具体情况况选择适适应的评评估方法法和作价价标准；收集与与无形资资产评估估有关的的其他资资料，判判断资料料的充分分性及可可靠性，依据国国家有关关法律法法规制度度进行评评估；双双方协商商确定交交易价格格。第八章 成本本和费用用第六十九九条 各各分子公公司在生生产经营营活动中中发生的的各项支支出区分分为：生生产成本本、制造造费用、主营业业务成本本和期间间费用。期间费费用包括括营业费费用、管管理费用用和财务务费用。第七十条条 公司司对费用用实行归归口、分分级管理理和预算算控制。各分子子公司应应当制定定各项人人工、材材料、物物料的消消耗定额额，编制